El presente estudio tiene como propósito evitar posibles infracciones y sanciones administrativas. La investigación es de carácter descriptivo con un diseño de campo basado en la revisión y análisis de textos, leyes, reglamentos, resoluciones, entre otros, dentro del marco tributario, el cual la aplicación de procedimientos de auditoría contribuyen a evaluar y determinar los hallazgos de auditoría relativos a las posibles sanciones e infracciones que acarrea el incumplimiento de las obligaciones formales en la empresa auditada. La población está integrada por el personal de la empresa Import S.A.C, como muestra se tomará el departamento de contabilidad y se recolectara la información necesaria para la realización de la investigación, a través de la aplicación de procedimientos de auditoría, observación, y papeles de trabajo donde se plasmaron los hallazgos de auditoría.

En el presente proyecto se abordarán temas como el régimen de percepciones, el cual es aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV, este es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del IGV que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con dicho impuesto. Luego el agente de percepción entregará a la Sunat el importe de las percepciones efectuadas. Otro de los temas a tratar es la liquidez, la cual se define como la capacidad de pago con la que cuenta una empresa, para afrontar sus obligaciones conforme estas se vayan venciendo, cumpliendo así con la cancelación de sus pasivos. La liquidez es de vital importancia para cualquier empresa, ya que significa que la misma se encuentra en situación de equilibrio financiero. El último tema que se tratará es la importación, que es el régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías del exterior destinadas al consumo. Este régimen es muy beneficioso para el país importador, ya que permite el mejoramiento de la tecnología y la tecnificación de dicho país, contribuye a que las empresas puedan mantenerse con los estándares de competitividad, genera el incremento de la recaudación tributaria, entre otros. Del estudio realizado de las variables antes mencionadas, podemos concluir que el régimen de percepciones del Impuesto General a la Ventas impacta negativamente en la liquidez de la empresa importadora Motor Import SAC; ya que la empresa al tener que desembolsar un pago adelantado por un bien importado, el cual no podrá ser recuperado sino hasta que dicho bien sea vendido, originaran que al mismo tiempo la empresa no pueda reinvertir su capital de trabajo, originando que la empresa solicite productos financieros, incrementando así los gastos financieros, y disminuyendo la rentabilidad de la empresa.

El arrendamiento de bienes inmuebles es una de las actividades con mayor incumplimiento tributario, esto se percibe en la falta de entrega del recibo por arrendamiento hacia los arrendatarios, lo que infiere que el arrendador no está cumpliendo con el pago y la declaración del impuesto; este incumplimiento se debe principalmente al desconocimiento de las normas tributarias tanto por parte de los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones, como de la administración tributaria para exigir su cumplimiento en base a la ejecución de sus funciones debidamente tipificadas. El presente trabajo de investigación se obtuvo como finalidad, contribuir en el desempeño de la función recaudadora de la administración tributaria, para esto se realizó un análisis de la normativa tributaria relacionada a la aplicación de la renta de primera categoría y por consiguiente una comparación con la normativa de países como Argentina y España, con su respectivo sistema de recaudación por este tipo de impuesto. En base a esto se determinó proponer tres alternativas para una eficiente recaudación y ante sus estrategias fortalecer las ya implementadas por la SUNAT; entre las medidas de control analizadas están: la “obligación de inscribir los alquileres de inmuebles urbanos, donde lo más relevante es que genere beneficios para el arrendatario”, “Programas informáticos de ayuda y formularios para la confección de declaraciones” y por último la medida normativa es “establecer tasas progresivas para el pago del ipuesto a la renta de primera categoría”, las cuales, forjan a la equidad vertical contributiva.

La transformación de los diversos sectores económicos durante los últimos años, ha generado una actualización constante en las normas tributarias y administrativas con el fin de asegurar una recaudación fiscal que genere beneficios sociales comunes para la ciudadanía. Sin embargo, la legislación de ámbito local como el impuesto a las apuestas presentó una regulación desfasada, carente de un tratamiento uniforme y un reglamento desde el año 2004, fecha en la cual fue derogada e incorporada a la Ley que le dio origen con el propósito de facilitar su aplicación para el contribuyente y la administración tributaria. No obstante, la observancia de vacíos legales y la inadecuación a los cambios en el sector económico, incapacitó un correcto ejercicio que cumpliese las necesidades financieras en los gobiernos locales, los mismo que se configuraron como órganos responsables de su recaudación. Bajo este contexto asumí como problema de investigación: ¿En qué medida el análisis de la legislación del Impuesto a las apuestas contribuye en un adecuado tratamiento y regulación por parte de la administración tributaria municipal provincial en el Perú?. Para dicho fin, fue necesaria la recolección de información sobre los deudores tributarios mediante técnicas de observación y test; además, se analizó las experiencias internacionales de países cuya recaudación de este impuesto denotó beneficios económicos importantes para el fisco y significaron precedentes de relevancia para esta investigación.

El incumplimiento de obligaciones tributarias para los perceptores de rentas de primera categoría siempre ha sido una preocupación constante de la SUNAT debido a que cuando los inmuebles son alquilados a personas naturales existe mayor dificultad de hacer cruce de información con terceros y relevar el incumplimiento tributario para este tipo de renta. Asimismo, debido a que la fuerza fiscalizadora es limitada en el ente administrador del tributo; se hace mucho más difícil la detección en este tipo de renta. En el estudio de investigación se planteó como objetivo principal determinar si un programa de fiscalización para perceptores de rentas de primera categoría del impuesto a la renta a estudiantes de la escuela de contabilidad permite detectar incumplimiento tributario por parte de los arrendadores. Atendiendo a la naturaleza del presente trabajo de investigación, el enfoque es cuantitativo, el alcance es descriptivo y el tipo de diseño es prospectivo; teniendo como técnica la encuesta y como instrumento un cuestionario. Los resultados demuestran que la mayor parte de los arrendadores no realizan contratos de arrendamiento, no entregan recibo de arrendamiento a los estudiantes de la escuela de contabilidad existiendo evasión a la declaración y pago del impuesto a la renta de primera categoría. Por lo cual es necesario implementar un programa de fiscalización en los perceptores de rentas de primera categoría para detectar el incumplimiento tributario esto ayudará a la administración tributaria a reducir la evasión incrementando el ingreso de recaudación a favor del estado.

La administración tributaria como ente generalizado, se encuentra conformado por los gobiernos regionales, locales y entidades con fines específicos (SUNAT), siendo este último el encargado de recaudar los tributos del contribuyente; sin embargo, con el transcurso del tiempo se sigue observando la aplicación de elevadas sanciones que afectan la liquidez y rentabilidad de los contribuyentes, incentivando en ellos la informalidad con las obligaciones tributarias. Mediante la R.S.N.A.O. N.° 040-2016, la Administración señala que no se sancionará a aquellos contribuyentes que incurran por primera vez en alguna infracción estipulada. No obstante, por falta de una cultura tributaria, el contribuyente incide en muchas infracciones, llevando a plantear el siguiente problema ¿De qué manera incide en el cumplimiento voluntario del contribuyente, la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por los numerales 1 y 7 del artículo 177 del código tributario? Esta investigación tiene como finalidad determinar si la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por las presentes infracciones, inciden en el cumplimiento voluntario del contribuyente y solucionan los problemas percibidos por la población. Se identificó la eficacia de la presente resolución mediante un análisis de la información solicitada a SUNAT; asimismo, se empleará un instrumento a especialistas tributarios en el tema y una encuesta aplicada a la población del sector comercio. Se pudo concluir, que la discrecionalidad en la aplicación de la sanción por los numerales 1 y 7 del artículo 177 del código Tributario no incide favorablemente en el cumplimiento voluntario del contribuyente, aunque hayan venido tomando medidas de mejora, muchos contribuyentes por desconocimiento en el control tributario de sus negocios, se seguirán viendo afectados y de ello mantener una perspectiva negativa de la administración tributaria.

La Administración Tributaria peruana, según el artículo 62 del Código Tributario, ejerce la facultad de fiscalización de forma discrecional; por lo mismo, las actuaciones llevadas a cabo para el ejercicio de esta función deben adecuarse a los límites establecidos en el citado Código en conjunto con lo dispuesto en el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización. Sin embargo, debido a la gran cantidad de contribuyentes a inspeccionar, se efectúan procedimientos de control masivo de obligaciones tributarias que buscan promover la eficiencia recaudatoria, dichas actuaciones se ejercen de carácter discrecional, sin embargo las mismas no se encuentran debidamente reglamentadas en el ordenamiento jurídico tributario, como es el caso de las acciones inductivas de carácter masivo. En el presente trabajo de investigación se busca determinar si dichas actuaciones vulneran los derechos a la seguridad jurídica y al debido procedimiento en el contribuyente y resaltar principalmente que aspectos relativos a dichos principios se afecta. Por consiguiente, se analizó jurisprudencia en materia tributaria (Sentencias del Tribunal Constitucional y Resoluciones del Tribunal Fiscal) sobre este tema para esclarecer los efectos de los procedimientos de verificación mediante acciones inductivas en la determinación de la obligación tributaria del contribuyente peruano, de esta manera se resaltó principalmente los elementos de la motivación del acto administrativo y la certeza de los efectos legales de tales inspecciones en razón a los derechos al debido procedimiento y a la seguridad jurídica respectivamente. Para finalizar la investigación, se elaboró las conclusiones sobre los objetivos planteados y se formuló recomendaciones a fin de mejorar el ejercicio de la función fiscalizadora en el aspecto de control masivo de obligaciones tributarias por parte del fisco peruano.

En la presente investigación, lo que se pretende demostrar, es la desigualdad e injusticia tributaria, que hay, en la aplicación de las normas y leyes tributarias, aplicado a todos los contribuyentes; justificando que la presente tesis, servirá para presumir la existencia de dicha desigualdad y justicia tributaria, evaluando la Aplicación de la Ley N° 30524 IGV Justo y su Incidencia en los Principios de Igualdad y Justicia Tributaria, en las empresas del Régimen General y Mype Tributario, así como su impacto en la liquidez y rentabilidad; aplicando el método teórico y las técnicas de observación (fichaje documental, análisis documental), y encuesta (entrevista); llegando a la conclusión que hay desigualdad e injusticia tributaria entre las grandes y pequeñas empresas; señalando también que la presente investigación aporta en conocimiento y de la veracidad de la injusticia y desigualdad tributaria que hay en nuestro país.

Hoy en día existen empresas preocupadas por el constante cambio de las normas tributarias que conllevan al desconocimiento, desactualización y a la incorrecta aplicación de las mismas, originando que las empresas registren operaciones inconsistentes o indebidas con el riesgo del incorrecto pago de impuestos. El objetivo general de la presente investigación fue aplicar una auditoría tributaria preventiva en IGV y RENTA para reducir contingencias fiscales en la empresa FORTEX SAC período 2017. El tipo de investigación fue mixta y su diseño fue no experimental - transversal, las técnicas que se aplicaron fue la entrevista y el análisis documental dirigido al área contable y administrativa. Para tal efecto, se hizo una revisión de los libros contables, registros y declaraciones juradas de la empresa a fin de identificar los riesgos existentes, realizando además, un análisis de las normas legales que la empresa está obligada a cumplir. Se concluyó que existen omisiones de tributos en IGV de S/ 38,800 y en RENTA de S/ 63,678 de tal manera se determinó las multas y los intereses En tal sentido, se recomienda que rectifique de forma voluntaria para que no origine mayores contingencias fiscales y a la vez se realice una nueva auditoría preventiva para el periodo 2018 con la finalidad de evitar nuevos reparos tributarios.

Solicitud de envio manuscrito de artículo científico / El presente estudio de tesis titulado: “La presión tributaria y su influencia en la gestión financiera de las empresas comerciales del Régimen General, del Centro de Lima, en el año 2018.” Busca determinar si la presión tributaria tiene influencia en la gestión financiera de las empresas más comunes del país. El Capítulo I, Marco Teórico, se recopiló información existente sobre el tema, y se analizan conceptos de presión tributaria, cargas laborales y la influencia en la gestión financiera de empresas comerciales; se realizó una comparación entre la presión tributaria existente en Perú y otros países de Latinoamérica. El Capítulo II, trata el Plan de investigación, y describe la problemática, se presentan los problemas, principal y específicos, el objetivo principal y objetivos específicos; además de la hipótesis. Por otro lado, en el Capítulo III, se explican los instrumentos utilizados, la población y muestra. El capítulo IV, muestra y da a conocer los resultados de los estudios cualitativos, a través de entrevistas a profundidad realizadas a dos especialistas tributarios y financieros. En los estudios cuantitativos, se muestra los resultados de las encuestas a 20 empresas comerciales del Centro de Lima; por último, se desarrolla un caso práctico de una empresa del sector. En el Capítulo V se analizan los resultados y las entrevistas a profundidad, además del análisis estadístico de las encuestas y el caso práctico. Al final de la investigación se dan a conocer las conclusiones y recomendaciones, redactadas en función a los análisis realizados en los capítulos anteriores. / This study entitled: "Tax pressure and its influence on the financial management of commercial enterprises of the General Regime, at the Center of Lima, in 2018." It looks for determine whether the tax pressure has an influence on the financial management of common companies in the country of Peru. Chapter I, collects existing information on the subject, and concepts of tax pressure, workloads and the influence on the financial management of commercial enterprises are analyzed; A comparison was made between the tax pressure in Peru and other Latin American countries. Chapter II, deals with the Research Plan, and describes the problem, presents the main and specific problems, the main objective and specific objectives; in addition to the hypothesis. On the other hand, in Chapter III, the instruments used, the used population and the sample are explained. Chapter IV, show and publicize the results of qualitative studies, through in-depth interviews with two tax and financial specialists. In the quantitative studies, the results of the surveys of 20 commercial companies of the Center of Lima are shown; Finally, an study case of a company in the sector is developed. Chapter V analyzes the results and in-depth interviews, as well as the statistical analysis of the surveys and the study case. At the end of the investigation, the conclusions and recommendations are written according to the analyzes carried out in the previous chapters are made known. / Tesis