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La relevancia de analizar una Reforma Tributaria radica en los efectos que ésta causa en el bienestar de la sociedad, pues, por un lado, se debe analizar si existe un margen controlado para modificar las tasas de impuestos y por otro lado, analizar el bienestar social asociado al uso de los fondos públicos recaudados y su respectiva financiación. El objetivo del presente estudio es determinar la pertinencia de una reforma tributaria en la economía chilena, a partir de la estimación del Costo Marginal de los Fondos Públicos (CMFP). El cual mide el cambio en el bienestar social que es generado por un incremento marginal en la recaudación tributaria, es decir, el CMFP ofrece una medida monetaria del costo en bienestar que a los individuos les supone pagar un peso adicional de impuestos. La metodología utilizada se basa en el diseño de un modelo de Equilibrio General Computado (EGC) para una economía pequeña y abierta, utilizando una Matriz de Contabilidad Social (MCS) para Chile, representando los flujos de ingresos y gastos de los agentes agregados considerados en el modelo. El modelo de EGC es calibrado con datos de las Cuentas Nacionales, considerando los impuestos sobre bienes nacionales, exportaciones, importaciones, impuestos sobre las rentas empresariales y sobre las rentas personales. Asimismo, el modelo toma en cuenta la existencia de informalidad en la economía. La estimación del CMFP para Chile, considerando los factores y su naturaleza que la determinan así como su respectivo comportamiento, permite obtener una aproximación al nivel óptimo de impuestos requeridos para financiar los incrementos en la inversión pública, que en conjunto posibilitan la identificación de variaciones en el bienestar social. En promedio, el CMFP asociado con un incremento marginal en los cinco impuestos considerados es de 1.12, indicando una tasa de retorno requerida del 12% para los proyectos públicos. En promedio, los impuestos sobre los dos bienes de consumo gravados (bienes nacionales y las importaciones) tienen CMFP bajos, mientras que los impuestos en los dos factores gravados (trabajo formal y capital formal) tienen CMFP altos. Los resultados de la estimación del CMFP sugieren que existe un potencial para aumentar los ingresos fiscales de Chile a un costo social relativamente bajo, esto bajo la presunción tradicional de que los beneficios tienen que ser más grande que el CMFP para compensar este factor de costo adicional. Si los ingresos fiscales se mantienen constantes, existe un margen para la reforma de la estructura de los impuestos para reducir su costo social. Dado que estimaciones bajas del CMFP sugieren que hay margen para aumentar los ingresos fiscales totales. Finalmente se resalta la aplicabilidad y utilidad que posee el CMFP, resultando potencialmente relevante para una economía como la chilena, por su estructura económica e institucional, ambos desarrollados, y por el nivel de confiabilidad en la información disponible, todo ello orientado al uso del CMFP en el diseño e implementación de políticas públicas fiscales.

Seminario para optar al grado de Ingeniero Comercial / La selección de éste tema tiene bastante relevancia para cualquier empresa en si, pues envuelve dos situaciones que llevan a cambiar el actuar de las firmas, como son un sistema de franquicias y las fusiones. Estos dos temas son el fin central de éste seminario de título, teniendo un análisis intensivo de que son y para que sirven. El estudio se basa en un caso práctico donde se analiza la realidad actual de Librería Universitaria, empresa con más de 50 años de experiencia en el mercado de las Librerías, además de contar con una gran experiencia y prestigio dentro del mercado. Se mostrará una situación de franquicia en donde se estará exento de fusión, para posteriormente dar un análisis de la fusión que se llevaría acabo con Librería Andrés Bello. Siendo la franquicia una opción real de expansión de negocio sin incurrir en grandes requerimientos de capital, así como también, permite reducir costos de agencia. En la primera sección se analiza el concepto de franquicia, dando su definición, tipos y como podemos aplicarla a la realidad que vive Universitaria. Además, se reconoce que las fusiones de empresas como alternativas estratégicas, así como tienen beneficios también van asociadas a tomar altos riesgos y de ahí mi interés en analizar el concepto en sí. Por esto se analizará el concepto de fusión, por qué realizarla, sus beneficios y riesgos, tipos de fusión, y como se aplica a Universitaria. A continuación, se analiza los antecedentes de Librería Universitaria como los de Librería Andrés Bello, realizando un análisis tanto interno como externo de ambas firmas. Finalmente y lo más importante de esta tesis, es el contrato de franquicia describiendo detalladamente como y que se debe hacer al momento de ceder un local en franquicia actualizado según los aspectos legales vigentes.

Magíster en Gestión y Políticas Públicas / El presente estudio analiza el proceso de inclusión en la agenda de gobierno, formulación e implementación de una política pública en Chile, basado en el caso de la política pública de fomento a la energía solar térmica (Ley 20.365/2008). El trabajo se estructura según el modelo analítico propuesto por Subirats et al. (2008) que permite analizar cada una de las etapas de una política pública, así como caracterizar a los actores involucrados, y los elementos constitutivos y estratégicos que definen el proceso. A partir de la información recopilada, mediante entrevistas semi- estructuradas aplicadas a 14 actores clave (tanto públicos como privados), análisis de documentos oficiales e información de prensa, el estudio explica por qué este incentivo tributario se incluyó en la agenda de gobierno, cómo fue diseñado, cuáles fueron los principales resultados y logros obtenidos a partir de su implementación, por qué se toma la decisión de extender la franquicia y, por último, cuál fue el rol que desempeñaron los diferentes actores sociales. La política de incentivo a la energía solar térmica es una iniciativa que surge en el año 2004, luego de una importante crisis energética que se experimenta en el país. Esta iniciativa se expresa finalmente en una política pública con la Ley 20.365 sobre la franquicia tributaria a los sistemas solares térmicos. El objetivo de esta política es dar un impulso al desarrollo del mercado de la energía solar térmica, y sentar las bases técnicas y legales para el buen funcionamiento del mismo. Lo interesante de este incentivo tributario, es que constituye la primera política energética formulada para una fuente de energía renovable no convencional, con efectos positivos tantos para el usuario final como para el Estado. Según se pudo observar, existe un significativo déficit de implementación que se relaciona con algunas inexactitudes generadas durante la formulación de la Ley. El perímetro temporal establecido (2009 2013) y el grupo objeto de intervención seleccionado, no permitieron una fluidez en la en la puesta en marcha de la política y, en consecuencia, el incumplimiento del objetivo propuesto. No obstante lo anterior, la percepción generalizada de los actores vinculados no está relacionado con el fracaso de la política sino más bien en que los resultados obtenidos, generaron un logro importante en el aumento del parque instalado de colectores solares, y productos reglamentarios y técnicos que sin la existencia de ésta nunca se hubiesen desarrollado; todavía existen desafíos, ya que el mercado se encuentra en una etapa muy incipiente de desarrollo. Por lo anterior, se encuentra en etapa de aprobación en el Congreso Nacional, un proyecto modificatorio que sustenta la necesidad de prorrogar esta política, de manera de dar una segunda oportunidad al desarrollo del mercado solar térmico en Chile. El ciclo de la política vuelve a comenzar y se refuerza la idea de que las políticas públicas son incrementales, es decir, van cambiando sobre experiencias pasadas.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Renato Estay Valdés [Parte I], Elías Casanova Cabrera [Parte II] / El Estado necesita financiar aquellas prestaciones que la sociedad requiere, donde el mercado no puede llegar o no ha sabido solucionar. Por ejemplo, la seguridad pública y defensa nacional, entre otros. Para ello, el legislador consideró necesario reformar algunas normas contenidas en las leyes tributarias para lograr recaudar fondos que le permitan ampliar y continuar financiando demandas sociales. Por lo tanto, fue necesario modificar ciertas normas, prácticas y beneficios que tenían los contribuyentes que impedían que el estado pudiese recaudar más fondos. Al momento de implementar estas reformas tributarias, el estado podría recaudar más dinero, comparativamente del que recaudaba antes de las reformas tributarias. Básicamente, este trabajo busca contestar la interrogante si con la implementación de las últimas reformas tributarias las personas aún pueden erosionar la base de impuestos o dicho de otra manera, aún la legislación tributaria corrigió las erosiones en la base imponible.

La presente investigación fue realizada para determinar los impactos de las importaciones en materia tributaria y dilemas éticos que se presentan en los Resultados Financieros de las empresas del Sector Farmacéutico de Lima Metropolitana durante el periodo 2018. Para ello, la investigación se basará en la normatividad que existe en la actualidad sobre el tema de importaciones y sus contingencias tributarias. Por otro lado, también se basará en las diferentes investigaciones que se han realizado hasta el momento en materia ética que conllevan a un impacto en los Resultados Financieros. Para validar nuestra hipótesis general y específica, hemos realizado trabajos de campo a las principales empresas farmacéuticas de nuestra muestra en Lima Metropolitana, para la cual hemos realizado una encuesta a cada personal que trabaje en el área de contabilidad o impuestos. Por otro lado, se realizó entrevistas a los principales expertos en temas tributarios y éticos del sector. Finalmente, hemos realizado un (1) caso práctico para evaluar el impacto de nuestro trabajo de investigación A partir de los datos analizados, concluimos que hay un impacto en materia tributaria y dilemas éticos de las empresas del sector farmacéutico, que puede ser significativos si no se tiene un correcto manejo, ya que existe riesgo de que los precios sigan en tendencia al alza, sin contar con una justificación de los costos. Asimismo, como resultado del análisis se pudo comprobar que el impacto en materia tributaria el Estado, deja de percibir 36 millones de soles en 12 medicamentos contra las enfermedades más recurrentes del cáncer. Además, que el personal de las compañías se encuentra en un dilema ético llevando a paraísos fiscales beneficios farmacéutica para eludir impuestos. / The present investigation was carried out to determine the impacts of the imports in tax matters and ethical dilemmas that are presented in the Financial Results of the companies of the Pharmaceutical Sector of Metropolitan Lima during the period 2018. To do this, the investigation will be based on the regulations that currently exists on the subject of imports and their tax contingencies. On the other hand, it will also be based on the different investigations that have been carried out so far on ethical matters that lead to an impact on the Financial Results. To validate our hypotheses, we have carried out field work to the main pharmaceutical companies of our sample in Metropolitan Lima, which have conducted a survey. On the other hand, interviews were conducted with the main experts on tax and ethical. Finally, we have made one (1) case study to evaluate the impact of our thesis topic Based on the data analyzed, we conclude that there is an impact on tax matters and ethical dilemmas of companies in the pharmaceutical sector, which can be significant if there is no proper management. Likewise, as a result of the analysis it was possible to verify that the impact on tax matters the State ceases to receive 36 million soles in 12 medicines against the most recurrent diseases of cancer. In addition, that the personnel of the companies are in an ethical dilemma leading to tax havens pharmaceutical benefits to avoid taxes. / Tesis

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad el evaluar la influencia de la cultura tributaria en la determinación de las obligaciones tributarias de los comerciantes del Nuevo RUS y el RER en el Mercado Cooperativa Santa Rosa en Chorrillos en el 2018. Actualmente, la Administración Tributaria entiende que la lucha contra la evasión tributaria es vital, y consideramos que la cultura tributaria es una variable esencial que permite a los contribuyentes ser conscientes de que las obligaciones tributarias son un deber sustantivo que todo ciudadano debe cumplir. Por lo tanto, se analizó la variable de cultura tributaria mediante la segmentación en tres dimensiones: complejidad de procesos tributarios, nivel de educación y bancarización, ya que consideramos que estas tres variables son parte de la cultura tributaria y contribuyen al conocimiento tributario del contribuyente y la forma de aplicación de procedimientos. Por lo tanto, para evaluar su influencia en la determinación de las obligaciones tributarias se tomó una muestra de 41 comerciantes del rubro de mercería, ya que este rubro tiene un mayor número de establecimientos de venta del mercado estudiado. El diseño de la investigación realizada es de enfoque cualitativo y cuantitativo y los resultados finales indican que existe influencia de la cultura tributaria en la determinación de obligaciones tributarias en los comerciantes del Mercado Cooperativa Santa Rosa en el 2018. En base a los resultados obtenidos se han propuesto algunas recomendaciones con el fin de contribuir a la mejora de la cultura tributaria en el contribuyente. / The purpose of this research work is to evaluate the influence of the tax culture in determining the tax obligations of the merchants of the Nuevo RUS and the RER in Mercado Cooperativa Santa Rosa from Chorrillos in 2018. Currently, the Tax Administration understands that the fight against tax evasion is vital, and we consider that tax culture is an essential variable that allows taxpayers to be aware that tax obligations are a substantive duty that every citizen must fulfill. Therefore, the variable of tax culture was analyzed by segmentation into three dimensions: complexity of tax processes, level of education and banking, since we consider that these three variables are part of the tax culture and contribute to the tax knowledge of the taxpayer and how to apply procedures. Therefore, to assess its influence on the determination of tax obligations, a sample was taken of 41 merchants from the haberdashery item, since this item has a greater number of sales establishments in the studied market. The design of the research carried out is a qualitative and quantitative approach and the results indicate that there is an influence of the tax culture in determining tax obligations in the merchants of Mercado Cooperativa Santa Rosa in 2018. Based on the results obtained, proposed some recommendations to contribute to the improvement of the tax culture in the taxpayer. / Tesis

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo determinar El Régimen Mype Tributario y su impacto Financiero en las empresas del sector peluquería del distrito de Miraflores, año 2017, para esto es imprescindible realizar un análisis a la Ley y su reglamento, en este sus requisitos, obligaciones, el pago de sus impuestos y su impacto financiero. Este trabajo se encuentra conformado en 5 capítulos que son: Capítulo I Marco teórico, se realiza una investigación de fuentes primarias, donde se desarrollan conceptos del código tributario, regímenes tributarios y otros donde se contextualice la Ley, y la relación e impacto que origine a la información financiera de la empresa. Capítulo II Plan de investigación, se plantea la situación problemática de la tesis, el problema principal, problemas específicos, objetivo general y objetivos específicos, la hipótesis inicial e hipótesis específicos. Capítulo III Metodología de investigación, se definió la población, la muestra para las investigaciones cualitativas y cuantitativas de esta tesis. Capítulo IV Desarrollo de investigación, se realiza la investigación a través de la entrevista a profundidad a expertos en el tema tributario y financiero en asesorar empresas consideradas Mypes, el cual va dirigido este trabajo de investigación; encuestas a empresas de este rubro y el desarrollo práctico de ésta. Capítulo V Análisis de resultados, se realiza el análisis de los instrumentos y caso práctico; se concluye con la validación de la hipótesis general y específicas en base a los resultados obtenidos en las tablas cruzadas y Chi cuadrado, luego que hayamos realizado este análisis se concluye según las hipótesis planteadas, de acuerdo a la hipótesis general que el Régimen Mype Tributario impacta Financieramente en las empresas del sector peluquería en el distrito de Miraflores, año 2017, también se concluye según las hipótesis específicas que el acogimiento, las obligaciones formales y la declaración y pago de impuestos del Régimen Mype Tributario impactan Financieramente en estas empresas; todas estas afirmaciones se confirman en el análisis de los ratios financieros que varían según el régimen tributario al que se pertenece. / The objective of this research work is to determine the Mype Tax Regime and its impact on the financial statements of companies in the hairdressing sector of Miraflores district, 2017, for this it is essential to carry out an analysis of the Law and its regulations, in this their requirements, obligations, the payment of their taxes and their financial impact. This work is made up of 5 chapters that are: Chapter I Theoretical framework, an investigation of primary sources is carried out, where concepts of the tax code, tax regimes and others are developed where the Law is contextualized, and the relation and impact that originates to the financial information of the company. Chapter II Research plan, the problematic situation of the thesis, the main problem, specific problems, general objective and specific objectives, the initial hypothesis and specific hypotheses are presented. Chapter III Research methodology, the population was defined, the sample for the qualitative and quantitative investigations of this thesis. Chapter IV Research development, research is carried out through an in-depth interview with experts in the tax and financial field in advising companies considered Mypes, which is aimed at this research work; surveys to companies of this heading and the practical development of this one. Chapter V Analysis of results, the analysis of the instruments and practical case is carried out; we conclude with the validation of the general and specific hypothesis based on the results obtained in the crossed tables and Chi square, after we have made this analysis, we conclude according to the hypotheses, according to the general hypothesis that the Mype Tax Regime has an impact In the Financial Statements of the companies of the hairdressing sector in the district of Miraflores, year 2017, it is also concluded according to the specific hypothesis that the reception, the formal obligations and the declaration and payment of taxes of the Mype Tax Regime have an impact on the Financial Statements of These companies; All these statements are confirmed in the analysis of the financial ratios that vary according to the tax regime to which they belong. / Tesis

La Administración Tributaria ejerce la facultad de recaudación, determinación, fiscalización y sancionadora para hacer cumplir al deudor tributario su obligación de pago mediante una adecuada orientación al contribuyente, ya sea a través de información verbal, educación o asistencia al contribuyente para fortalecer la cultura tributaria. Por esta razón, la presente investigación tiene como finalidad conocer el impacto de los mecanismos de orientación masivos implementados por la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la repercusión en la información financiera de las MYPES del sector textil de Gamarra en el año 2017; el tipo de investigación es explicativa de diseño no experimental transversal, ya que se aplicó un cuestionario en un único momento al tamaño de muestra constituida por 126 microempresarios del sector textil, además, se realizó el análisis cualitativo de 3 entrevistas a profundidad a especialistas tributarios de orientación de la SUNAT, por otro lado, se realizó el análisis cuantitativo con datos estadísticos de los resultados de las encuesta, a través del coeficiente de alfa de Cronbach, indicando que los datos son muy confiables para el trabajo de investigación. Así mismo, en base a los objetivos planteados, se concluye que el impacto de los mecanismos de orientación masivos en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las MYPES del sector textil no es significativo, ya que, solo el 35% de los microempresarios utilizan la página web de SUNAT para orientarse y que el 27% de los microempresarios no utilizan ningún mecanismo, este último es debido a la percepción que tienen de SUNAT, por ello, los microempresarios no se informan oportunamente de sus obligaciones tributarias según el régimen en el que se encuentren, en consecuencia, no cumplen en su totalidad con sus obligaciones tributarias, lo cual se refleja directamente en los estados financieros de la Declaración Anual y en el análisis con las herramientas financieras sobre la situación de la empresa, por ello, se recomienda que la administradora tributaria implemente nuevos mecanismos de orientación adaptadas de otros países, como es el caso de Corea, en donde se otorgan 20 clases de orientación sobre un tema tributario en específico para pequeñas empresas y así fortalecer el conocimiento tributario del microempresario para lograr aumentar la recaudación fiscal a través del cumplimiento tributario. / The Tax Administration exercises the faculty of Collection, Determination, Inspection and Sanctioning. For this reason, the present investigation results in the impact of the massive orientation mechanisms implemented by the SUNAT in compliance with the tax obligations and the repercussion in the financial information of the MYPES of the textile sector of Gamarra in the year 2017; The type of research is explanatory of a cross-sectional non-experimental design, since a questionnaire is applied at a single moment as sample size constituted by 126 micro entrepreneurs of the textile sector, in addition, the qualitative analysis of 3 in-depth interviews as tax specialists of the textile sector is carried out. SUNAT's orientation, on the other hand, has been carried out the quantitative analysis with statistical data of the results of the survey, through Cronbach's alpha coefficient, indicating that the data are very reliable for the research work. Likewise, based on the stated objectives, it is concluded that the impact of the mass orientation mechanisms in compliance with the tax obligations of the MYPES of the textile sector is not significant, since only 35% of micro entrepreneurs use the web page of SUNAT to guide itself and that 27% of micro entrepreneurs do not use any mechanism, the latter is due to the perception we have of SUNAT, therefore, micro entrepreneurs do not timely inform themselves of their tax obligations according to the regime in the they can find, instead, not in your part with your tax obligations, what is referred to in the financial statements of the Annual statement and in the analysis with the finances in the situation of the company, therefore, it is recommended that the administration of tax technology implements new orientation mechanisms adapted from other countries, as is the case of Korea, where 20 kinds of guidance are granted on a specific tax issue for small businesses and thus strengthen the tax knowledge of the microentrepreneur to achieve increased tax collection through tax compliance. / Tesis

En la actualidad, la actividad minera representa grandes ingresos para el país en términos de recaudación tributaria. No obstante ello, existen reglas tributarias que aún no quedan claras para las compañías mineras. Por tal motivo, en el presente artículo, desarrollaremos los aspectos críticos en el ordenamiento jurídico tributario respecto a los gastos de desarrollo. Así, en primer lugar, pasaremos revista a los conceptos desarrollados en la doctrina y jurisprudencia, considerando que no existe una definición clara en la legislación peruana, lo que genera una incorrecta calificación de dichos gastos y, en consecuencia, la aplicación de un tratamiento tributario distinto al que corresponde. De esa manera, proponemos una definición de gastos de desarrollo que permita aclarar cualquier duda al respecto. De otro lado, en relación a la oportunidad de reconocimiento para efectos fiscales de los referidos gastos, describiremos brevemente la problemática actual ocasionada por la redacción del texto de la norma sectorial, considerando los distintos tipos de situaciones por los que puede atravesar una compañía minera. Por último, respecto a la aplicación o no del plazo lineal de la amortización de los gastos de desarrollo, debe quedar claro que por la propia redacción de la norma sectorial y la evaluación de gastos de naturaleza similar, existen dos posiciones que abonan a la aplicación de uno u otro tipo de amortización. En ese sentido, consideramos conveniente un cambio en la redacción del texto de la norma sectorial, de manera que se genere seguridad jurídica y que las compañías mineras tengan certeza sobre el método de amortización aplicable.     Nowadays, the Mining Industry represents a considerable amount in terms of Tax Collection for Peru. However, there are some special tax rules which are unclear for the Mining Companies. In this regard, by means of this article, we will describe the most important aspects in the Tax Law related to the Development Costs. First of all, we will evaluate the definitions established in the Doctrine and Tax Court’s Resolutions, since there is not a clear description related to said costs in the Special Law, which most of the time implies their wrong qualification and, consequently, the application of an incorrect Tax Treatment. At this point, we will come up with a definition for that kind of costs. On the other hand, in connection to the opportunity to recognize said kind of costs for tax purposes, we will briefly describe the current problems derived from the content of the Special Law, regarding the different type of situations involving the Mining Companies. Finally, regarding the application or not of the straight line amortization method, due to the evaluation of the description established in the Special Law and the analysis of expenses with similar nature, we consider that there could be two positions related to the amortization method to be used. For that reason, we believe that there should be a legislative amendment that allows the Mining Companies to have certainty in connection to the amortization method which is applicable.