Submitted by Hernani Medola (hernani.medola@mackenzie.br) on 2018-03-23T16:55:49Z No. of bitstreams: 2 Leonardo Rodrigues de Godoy.pdf: 2843478 bytes, checksum: 7c14aee197c92738be9cfb91aa2ce48e (MD5) license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) / Approved for entry into archive by Paola Damato (repositorio@mackenzie.br) on 2018-03-27T15:52:13Z (GMT) No. of bitstreams: 2 Leonardo Rodrigues de Godoy.pdf: 2843478 bytes, checksum: 7c14aee197c92738be9cfb91aa2ce48e (MD5) license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) / Made available in DSpace on 2018-03-27T15:52:13Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Leonardo Rodrigues de Godoy.pdf: 2843478 bytes, checksum: 7c14aee197c92738be9cfb91aa2ce48e (MD5) license_rdf: 0 bytes, checksum: d41d8cd98f00b204e9800998ecf8427e (MD5) Previous issue date: 2018-02-23 / Brazil is an underdeveloped country, which derives fundamentally from the world-wide formation of capitalism, with the molding of the system of center-periphery separation. In fact, underdevelopment is not a stage that all countries must overcome on the way to development, but the result of the deformation caused by the historical formation of capitalism, which is characterized by the technological backwardness of certain countries. In this sense, Brazil must follow certain path towards development, a path described in the Federal Constitution, which, among other facets, covers the achievement of scientific autonomy, research and technological empowerment, directed towards technological innovation according its Chapter IV of Title VIII - Of the Social Order. In fact, technological innovation is paramount in the process of overcoming underdevelopment and, therefore, there is in the Law mechanisms that serve to boost innovation in the national environment, one of which has tax nature, is extrafiscal and capable of influencing determinants of the behaviors adopted by taxpayers. These are tax incentives, which are classified as absolute, relative or instrumental, and such instruments, among others, are arranged in Chapter III of Law 11.196/05, a part of the national system of innovation, in this case, for induction to innovative activity. Based on these findings, the present dissertation aims to show how tax incentives can contribute to Brazilian development, as well as to identify the causes of low use of this mechanisms. / O Brasil é um país subdesenvolvido, o que decorre, fundamentalmente, da própria formação mundial do capitalismo, com a conformação do sistema de separação centro-periferia. De fato, o subdesenvolvimento não é a uma etapa que todos os países devem superar no caminho do desenvolvimento, mas o resultado da deformação causada pela formação histórica do capitalismo, que se caracteriza pelo atraso tecnológico de certos países. Nesse sentido, o Brasil deve percorrer certo caminho rumo ao desenvolvimento, percurso este descrito na Constituição Federal, que, dentre outras facetas, abrange a obtenção da autonomia de caráter científico, da pesquisa e da capacitação tecnológica, direcionados para a inovação tecnológica conforme seu Capítulo IV do Título VIII – Da Ordem Social. Com efeito, a inovação tecnológica é primordial na marcha para a superação do subdesenvolvimento e, assim sendo, há no Direito mecanismos que servem para impulsionar a inovação no ambiente nacional, sendo um deles de natureza tributária, extrafiscal, apto a influenciar determinantemente os comportamentos adotados pelos contribuintes. Trata-se dos incentivos fiscais, que se classificam entre absolutos, relativos ou instrumentais, sendo que tais instrumentos, dentre outros, estão dispostos no capítulo III da Lei 11.196/05, parte integrante do Sistema Nacional de Ciência, Tecnologia e Inovação, nesse caso, para indução à atividade inovativa. A partir dessas constatações, o presente trabalho intenciona apontar de que modo os incentivos fiscais podem contribuir para o desenvolvimento brasileiro, bem como busca identificar as causas de sua baixa utilização por parte dos contribuintes.

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Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / El Servicio de Impuestos Internos es la autoridad administrativa llamada a velar por la protección de los intereses fiscales, en específico, por el fiel y correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Para este efecto, la legislación tributaria nacional le ha conferido una serie de facultades para la eficiente fiscalización de los particulares, potestades que si bien son ejercidas discrecionalmente, no deben caer en la arbitrariedad o ilegalidad. De esta manera, cuenta la autoridad administrativa con una amplia gama de medios y potestades legales que le permiten comprobar o desvirtuar la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los contribuyentes. Dentro de los sistemas tributarios, reviste vital importancia la facultad de comprobar los valores asignados a tal o cual bien u operación, cuando dicho valor constituye un elemento necesario para la determinación de la base imponible. Esta comprobación de valores efectuada por la autoridad, es lo que se denomina en nuestra legislación como la facultad de “tasar”. La tasación reviste un carácter meramente tributario, por lo que sus efectos y alcances son esencialmente relativos, y su aplicación debe responder a un procedimiento lógico, y estrictamente basado en las normas legales específicas y en los principios del Derecho Tributario.

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / Nuestra principal preocupación será explorar el debate en torno al concepto de elusión tributaria, así como respecto de su licitud o ilicitud. Examinamos también las estrategias más usuales adoptadas por los Estados para combatir la elusión. Finalmente, exponemos algunos ejemplos prácticos de planificación y elusión, con el solo objeto de ilustrar cómo estos conceptos, en ocasiones tal vez un poco abstractos, toman forma en la práctica cotidiana de los negocios. Nuestro propósito en el presente trabajo no es realizar un análisis exhaustivo y acabado de todos los problemas y discusiones que pueden suscitar los conceptos estudiados, si no ofrecer una introducción a los aspectos fundamentales de estos, que pueda servir al lector interesado como punto de partida para un estudio más profundo y cabal de tan relevantes temas en el mundo actual.

Tesis (para optar al grado de Magíster en Derecho Tributario) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / El objeto de la presente investigación es analizar la relación entre el derecho tributario internacional contenido en los Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI), suscritos por el Estado de Chile de acuerdo al Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (MCOCDE) y el régimen de integración del impuesto a la renta en el sistema tributario chileno, a partir de la Cláusula Especial sobre Tributación de Dividendos Salientes (CETDS) contenida principalmente en el artículo 10 de los CDI, que persigue impedir la aplicación de las tasas rebajadas de impuesto a los dividendos salientes de Chile (dividendos pagados por una sociedad residente en Chile a socios accionistas extranjeros), mientras subsista dentro de la Ley de Impuesto a la Renta el mecanismo de integración entre los impuestos de primer nivel o corporativos y los impuestos de segundo nivel o finales, esto es, mientras el impuesto de Primera Categoría sea “acreditable” o “deducible” contra el impuesto Adicional. El método utilizado es hipotético-deductivo para dilucidar el impacto que genera la adopción de tales instrumentos internacionales en la estructura actual del sistema tributario chileno. Como resultado de la investigación realizada, es posible señalar que los dividendos que se distribuyen desde Chile se gravan, a todo evento y en forma íntegra, con los impuestos que establece la Ley de Impuesto a la Renta (Primera Categoría y Adicional), sin que les sea aplicable las tasas rebajadas contenidas en el Art. 10 de los CDI, no sólo porque debe prevalecer el régimen de integración del impuesto a la Renta chileno de acuerdo a su propia estructura normativa sino porque existen cláusulas especiales que contienen dichos tratados internacionales que deben ser interpretadas en tal sentido. Lo anterior, sin perjuicio de existir algunas situaciones especiales.

Memoria (para optar al grado de magíster en derecho mención en derecho tributario) / El Estado chileno juega un papel crucial en la satisfacción de las necesidades fundamentales de la comunidad nacional. Ello es así en materia de libertad, igualdad y demás derechos fundamentales del hombre, así como en el fomento de las actividades productivas, la distribución del ingreso, la estabilidad macroeconómica y la representación internacional, entre otros. El Estado debe atender a estas necesidades colectivas porque existe un interés público en su satisfacción, ya sea el de la propia conservación del mismo o porque el individuo no puede atenderlas adecuadamente con sus propios medios. Por ende, el Estado debe manejar bien el gasto público y, a través de sus políticas públicas, determinar sus prioridades estratégicas y las áreas en dónde se deben invertir los recursos comunes. Ellas son la salud, educación, justicia, seguridad social, defensa y seguridad nacional, infraestructura y manejo energético

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Esta obra se centra en la revisión del reclamo por vulneración de derechos a partir de la creación del nuevo artículo 8 bis del Código Tributario. Se presenta una revisión de la historia de la ley, la necesidad de su implementación, la legislación existente previa a su creación y sus promotores. Entrega, además, una mirada desde el derecho comparado y cómo otras legislaciones han resuelto esta problemática. Además, se contempla la revisión de cada una de las instituciones que dan forma al procedimiento por vulneración de derechos, entendiéndose por tal, la acción de reclamación, las partes del litigio, la potestad del Juez Tributario y Aduanero, entre otras. También, contiene un análisis de las tareas del Juez Tributario y Aduanero, a través de las fases de conocimiento, juzgamiento y ejecución de lo resuelto. Luego, junto con estudiar la jurisprudencia nacional, se formula un análisis crítico del procedimiento de reclamo por vulneración derechos a partir de datos estadísticos de los mismos Tribunales Tributarios y Aduaneros. Finalmente, las conclusiones del documento se refieren, primero, a la utilidad de la dictación del artículo 8 bis, segundo, a una evaluación al procedimiento de reclamación por vulneración de derechos, y por último, a las consideraciones jurisprudenciales extraídas de los fallos en comento

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales)

Aclara dudas de contribuyentes del sector automotriz. La automotriz recibe el pago total de la compra venta de un vehículo en un ejercicio fiscal, entrega el bien en ejercicio siguiente. ¿En qué ejercicio reconoce el ingreso? El principio del devengado del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta y en la NIC 18, aplican el reconocimiento del ingreso en tiempos distintos. La Administración Tributaria anticipa el ingreso, y la obligación a tributar el IR de Tercera Categoría y pagos a cuenta mensuales de dicho Impuesto. Analiza el artículo 57 del IR, NIC 18, Resoluciones del Tribunal Fiscal, Informes de la Administración Tributaria. La legislación tributaria no ha definido el devengado en el caso de los Ingresos, se debe precisar el término para evitar discrepancias. / Trabajo de investigación

El presente trabajo de investigación pretende, en primer lugar, desarrollar cada uno de los aspectos involucrados en la regulación del recargo al consumo; en segundo lugar, plantear la problemática del recargo al consumo analizada desde la perspectiva tanto del Derecho Laboral como del Derecho Tributario y finalmente, dar solución a los siguientes problemas: la indefinición en la forma de reparto del recargo al consumo entre los trabajadores, el mecanismo y la acción de cobranza que se debe seguir ante el incumplimiento en el pago por parte de los empleadores, el plazo para ejercitar la acción, la indefinición sobre la naturaleza remunerativa o no del recargo al consumo,la forma de pago del Impuesto a la Renta de quinta categoría, la posible acotación por parte de la Administración Tributaria en el Impuesto a la Renta empresarial y el Impuesto General a las Ventas (IGV) en los casos de incumplimiento en el pago del recargo a los trabajadores. / Trabajo de investigación