Nuestro país al igual que muchos otros, enfrenta una batalla por mitigar los daños causados por el acelerado deterioro ambiental. Si bien es cierto, abordar el tema de la contaminación ambiental trae consigo diversidad de problemas y aspectos, sin embargo, lo central para esta investigación es tratar la contaminación ambiental del aire producto del uso de vehículos motorizados. Asimismo, resulta llamativo que, pese a estar presentes en el día a día de las personas, exista poca e insuficientes iniciativas legales para regular su uso, el cual casi siempre es indiferente al cuidado y conservación del aire en condiciones adecuadas, lo que lleva a repercusiones directas en la salud y bienestar de las personas. En ese sentido, se ha considerado realizar un estudio partiendo de la realidad nacional de las condiciones ambienta y analizando las posibles soluciones desde del ámbito del Derecho Tributario, donde también ha sido necesario observar la situación desde el Análisis Económico del Derecho para poder plantear la inserción de instrumento tributario que repercuta de manera eficiente en la lucha por garantizar un derecho fundamental como es el de gozar de un medio ambiente sano. PALABRAS

La presente investigación tiene por objetivo analizar la naturaleza jurídica del Drawback y el tratamiento con el que se ha dispuesto su aplicación según el Decreto Supremo 281-2010-EF para las empresas que reciben el Drawback; así como el impacto confiscatorio de esta aplicación. Se utilizó una metodología basada en el análisis documental de la normatividad tributaria, informes de la SUNAT, Resoluciones del Tribunal Fiscal y Constitucional y otros enfoques de la doctrina en materia del derecho constitucional - tributario. Parte definiendo la potestad tributaria y la obligatoriedad de contemplar los principios tributarios y principios constitucionales recogidos en el artículo 74° de nuestra Constitución, para su ejecución. Asimismo, se analiza los beneficios tributarios vigentes del sistema tributario peruano, resaltando las características de Drawback a favor de las empresas exportadoras. Finalmente se revisó los tipos de subsidios y las teorías de renta existentes, desde un enfoque doctrinario y legal, analizando los alcances del Decreto Supremo N° 008-2011-EF que modifica el Decreto Supremo 281-2010-EF, con relación a los alcances y procedimiento para calcular la prorrata de los gastos comunes deducibles para efectos del Impuesto a la Renta empresarial de las empresas exportadoras que acceden al beneficio financiero del Drawback. El análisis y discusión de los resultados, determina la vulneración del principio de no confiscatoriedad en la aplicación del Decreto Supremo N°008-2011-EF teniendo en consideración los criterios establecidos por el Tribunal Fiscal y Constitucional, cuyas resoluciones se citan y analizan en la presente investigación más otros alcances de la doctrina en la materia investigada.

El presente trabajo de investigación busca determinar el impacto que los contratos de consorcio, conforme a la NIIF 11 "Acuerdos Conjuntos", tienen en el desempeño financiero de las empresas del sector upstream de hidrocarburos domiciliadas en San Isidro en el año 2018. En los últimos años, ha habido un aumento de trabajos de exploración y explotación en nuestro país, como consecuencia de la riqueza mineral que se posee, siendo muchos de ellos realizados bajo la forma de los consorcios. En este sentido, el objetivo del trabajo es identificar la existencia de criterios adecuados para la clasificación de los contratos de consorcio por parte del área contable y demás áreas responsables. Asimismo, determinará el impacto financiero del reconocimiento de los contratos de consorcio en los estados financieros de estas empresas. Finalmente, se identificará el tratamiento tributario que las mencionadas entidades aplican para los contratos de consorcio y el impacto de este en sus rendimientos. La investigación se desarrolló en cinco secciones principales. En el Capítulo I, Marco Teórico, se definieron los términos claves que permitirán un mejor entendimiento del trabajo realizado, entre estos se encuentran la Norma Internacional de Información Financiera N°11 (NIIF 11), los aspectos societarios locales y la definición de desempeño financiero. En el Capítulo II, Plan de Investigación, se plantearon los problemas de investigación y se determinaron los objetivos e hipótesis generales y específicas. En el Capítulo III, Metodología de Investigación, se estableció el tipo de investigación a realizar, así como la muestra empleada en el análisis cualitativo y cuantitativo. En el Capítulo IV, Desarrollo de la Investigación, se llevó a cabo el trabajo de campo, conformado por las entrevistas a los expertos y las encuestas a los profesionales; de la misma forma, se desarrolló un caso práctico para evaluar el impacto de los consorcios bajo la NIIF 11. En el Capítulo V, Análisis de Resultados, se analizaron los resultados obtenidos durante el trabajo de campo y el caso práctico planteado. Finalmente, se plantean conclusiones de la investigación y se proponen recomendaciones basadas en un análisis exhaustivo. El portal permitirá que los vendedores puedan dar a conocer sus productos (los cuales serán organizados por categorías) a precios competitivos, fomentado el consumo colaborativo por parte de los clientes que se suscriban al portal. Los productos ofertados a precios competitivos se encontrarán a disposición de compra durante un periodo de tiempo y mientras mayores compras se tengan sobre un determinado producto, este tendrá una reducción de precio, que generará ahorro en el cliente. Al visualizar el número de artículos vendidos y que este trae un ahorro, los mismos clientes se encargarán de persuadir a familiares, amigos, colegas de trabajo o estudio a consumir. Cabe resaltar que el ahorro no será representado por una devolución en dinero en efectivo, sino como garante (inicial) para la compra de otro artículo. La plataforma estará diseñada de modo que el usuario tenga una experiencia amigable y pueda desenvolverse ampliamente al momento de realizar sus compras. Asimismo, el servicio de atención al cliente siempre estará dispuesto a satisfacer cualquier duda relacionada con la seguridad de las compras, además de poner a disposición un buzón de quejas y sugerencias. La cobertura del servicio durante el primer año abastecería las siguientes zonas de Lima Metropolitana1: Zonas 2, 4, 6, y 8. / The present research work seeks to determine the impact that consortium contracts, in accordance with IFRS 11 "Joint Agreements", have on the financial performance of the upstream hydrocarbons sector companies domiciled in San Isidro in 2018. In the recent years, there has been an increase in exploration and production in our country, as a result of the mineral wealth that it possesses, many of them being carried out in the form of consortium. In this sense, the objective of the work is to identify the existence of suitable criteria for the classification of consortium contracts by the accounting area and other responsible areas. It will also determine the financial impact of the recognition of consortium contracts in the financial statements of these companies. Finally, the tax treatment that the entities apply for consortium contracts and their impact on their performance will be identified. The research was developed in five main sections. In Chapter I, Theoretical Framework, define the key terms that will allow a better understanding of the work done, among them are the International Financial Reporting Standard No. 11 (IFRS 11), local corporate aspects and the definition of financial performance. In Chapter II, Research Plan, research problems were established, and general and specific objectives and hypotheses were determined. In Chapter III, Research Methodology, the type of research to be carried out was established, as well as the sample used in the qualitative and quantitative analysis. In Chapter IV, Research Development, fieldwork was carried out, consisting of interviews with experts and surveys with professionals; in the same way, a practical case was developed to evaluate the impact of the consortiums under IFRS 11. In Chapter V, Analysis of Results, the results obtained during the fieldwork and the practical case raised were analyzed. Finally, research conclusions are raised, and recommendations are proposed based on an exhaustive analysis. The portal will allow sellers to present their products (which will be organized by category) at competitive prices, promoting collaborative consumption by customers who subscribe to the portal. The products offered at competitive prices will be available for purchase for a period of time and the greater the purchases made on a certain product, it will have a price reduction, which will generate savings for the customer. By visualizing the number of items sold and that this brings savings, the same customers will be in charge of persuading family, friends, work or study colleagues to consume. It should be noted that the savings will not be represented by a return in cash, but as a guarantor (initial) for the purchase of another item. The platform will be designed so that the user has a friendly experience and can function widely when making purchases. Likewise, the customer service will always be ready to answer any questions related to the security of purchases, in addition to making a complaints and suggestions box available. The service coverage during the first year would supply the following areas of Metropolitan Lima: Zones 2, 4, 6, and 8. / Tesis

La presente investigación tiene como objetivo evaluar el impacto financiero y tributario de la NIC 36: Deterioro del Valor de los Activos en empresas del sector comercial de útiles de oficina, insumos de cómputo y papelería de Lima, Año 2017. Para el desarrollo de la presente tesis se tiene como respaldo la Norma Internacional Contable 36, que se ejecutó a partir del 31 de Marzo del 2004. La NIC 36 nos señala establecer las políticas y procedimientos que una entidad debe aplicar para realizar un correcto cálculo de las estimaciones; asi como su registro utilizando como base de criterio el importe recuperable, para mostrar los importes correctos en los Estados Financieros. Capitulo I Marco teórico, se realiza una investigación de fuentes primarias para obtener información de las normas internacionales de información financiera (NIIFs), impacto financiero y tributario, que permite respaldar la investigación. En el capitulo II se trata de plantear la situación problemática del tema, el problema principal, el objetivo principal y específicos, la hipótesis principal y específicos para que sean validadas en la investigación. El capitulo III Metodologia de investigación se define la población y la muestra para la realizacion de la investigación cualitativa y cuantitativa. El capitulo IV se realiza la investigación a través de las entrevistas, encuestas y el desarrollo del caso practico. Capitulo V Analisis de resultados, se realiza el análisis de los instrumentos y el caso practico. Y se culmina con la validación de las hipótesis por medio de los resultados obtenidos en el CHI cuadrado. / The objective of this research is to evaluate the financial and tax impact of IAS 36: Impairment of Assets in companies in the commercial sector of office supplies, computer supplies and stationery in Lima, Year 2017. For the development of this thesis the International Accounting Standard 36, which was executed as of March 31, 2004, is supported. IAS 36 indicates that we establish the policies and procedures that an entity must apply in order to calculate the estimates correctly; as well as its registration using the recoverable amount as a criterion basis, to show the correct amounts in the Financial Statements. Chapter I Theoretical framework, an investigation of primary sources is made to obtain information of the international financial information standards (IFRS), financial and tax impact, which allows to support the investigation. In chapter II, we try to state the problematic situation of the subject, the main problem, the main and specific objective, the main and specific hypothesis to be validated in the investigation. Chapter III Research methodology is defined population and sample for the realization of qualitative and quantitative research. Chapter IV carries out the research through interviews, surveys and the development of the practical case. Chapter V Analysis of results, the analysis of the instruments and the practical case is carried out. And it culminates with the validation of the hypotheses by means of the results obtained in the square CHI. / Tesis

El presente estudio investigativo se planteó como propósito Identificar los factores que conllevan a complejizar el proceso de ratificación de ordenanzas distritales con contenido tributario en la Provincia de Lima Metropolitana. El enfoque utilizado es de tipo mixto, de igual manera la población objetivo de este análisis estuvo constituida por 42 funcionarios de las municipalidades distritales que intervienen directamente en el proceso de ratificación de ordenanzas de carácter tributario, en la Provincia de Lima, esta misma cantidad de funcionarios conformaron la muestra del estudio. De igual forma, fue usada la técnica de la observación, las encuesta y entrevistas para obtener la información requerida en el estudio. El instrumento de investigación utilizado consistió en el uso de una encuesta, cuyo cuestionario estuvo constituido por 13 preguntas cerradas con varias alternativas de respuestas, asimismo se utilizó para las entrevistas un cuestionario que consta de 4 preguntas. Pudo concluirse que el proceso de ratificación de ordenanzas con contenido tributario en la provincial de Lima, al ser presencial resulta complejo, generando situaciones dilatorias y conllevando a potenciales riesgos de no ratificación en tiempo y forma. Dentro de los factores y/o aspectos que conllevan a complejizar el proceso de ratificación de ordenanzas se identificó los relacionados a: i) La intervención de múltiples actores, ii) Breves plazos en relación a la presentación y absolución de requerimientos, iii) Dificultades en el traslado de los intervinientes para las actuaciones presenciales y iv) Alto volumen de documentación e información a evaluarse. Resulta viable el perfeccionamiento y puesta en práctica de un sistema de interoperabilidad para la simplificación del proceso de ratificación de ordenanzas con contenido tributario en la provincia de Lima Metropolitana, además, para la implementación del aspecto normativo, la Municipalidad Provincial dentro de sus facultades normativas, deberá incorporar en la Ordenanza N° 2085, la obligatoriedad del uso de la plataforma de interoperabilidad para los intervinientes dentro del proceso de ratificación. / The present research study was proposed as a purpose Identify the factors that lead to the complexity of the process of ratification of district ordinances with tax content in the Province of Metropolitan Lima. The approach used is of mixed type, in the same way the target population of the present research work was constituted by 42 officials of the district municipalities that are directly involved in the process of ratification of tax ordinances, within the scope of the Province of Lima, this same number of officials formed the study sample. Similarly, the observation technique, surveys and interviews were used to obtain the information required in the study. The research instrument used consisted of the use of a survey, whose questionnaire consisted of 13 closed questions with several alternative answers, a questionnaire consisting of 4 questions was also used for interviews. It could be concluded that the process of ratification of ordinances with tax content within the province of Lima, being face-to-face is complex, generating delaying situations and leading to potential risks of non-ratification in a timely manner. Among the factors and / or aspects that lead to the complexity of the process of ratification of ordinances, those related to: i) The intervention of multiple actors, ii) Short deadlines in relation to the presentation and absolution of requirements, iii) Difficulties in the transfer of the participants for the face-to-face actions and iv) High volume of documentation and information to be evaluated. It is feasible to develop and implement an interoperability system for the simplification of the process of ratification of ordinances with tax content in the province of Metropolitan Lima, in addition, for the implementation of the regulatory aspect, the Provincial Municipality within its regulatory powers, must incorporate in Ordinance No. 2085, the mandatory use of the interoperability platform for those involved in the ratification process. / Trabajo de investigación

La presente investigación busca entender la importancia de la aplicación de la Auditoría Forense como herramienta de apoyo en empresas del sector transporte. Para tal fin se analizó conceptos, métodos y herramientas que son utilizados para la reducción del fraude financiero y tributario, además se revisaron los conceptos de Control, Fraude Financiero y Tributario del sector de transporte de carga terrestre. Para el plan de investigación, se plantea la hipótesis del Impacto de la Auditoría Forense como herramienta de apoyo, para detectar y reducir el fraude financiero y tributario en las empresas del sector transporte. Dicha hipótesis alternativa es rechazada con un 5% de significancia. En la metodología de investigación, se ejecutó un estudio de tipo documental, el cual fue llevado a cabo por entrevistas a tres expertos del tema. Para ello, se elaboró un cuestionario con el propósito de identificar si se tenía conocimiento sobre Auditoría Forense, y conocer sobre los procesos de control con los que cuentan las empresas del rubro. Como resultado de la aplicación del instrumento cualitativo y cuantitativo, se puede establecer que mediante la aplicación de la Auditoría Forense como herramienta de apoyo se logra detectar y prevenir fraudes. De esta forma, se demuestra que la Auditoría Forense brinda ventajas y que al implementarla como herramienta de apoyo se obtienen grandes resultados. Luego del respectivo análisis de interpretación de los resultados de dicha investigación, se puede concluir que la aplicación de la Auditoría Forense como herramienta de apoyo no reducirá los casos de robos y fraude intencionales: a mayor control en los procesos se disminuirá las posibilidades de cometer fraude y se incrementará un mayor control en las áreas más sensibles del rubro. / This research seeks to understand the importance of the application of Forensic Audit as a support tool in companies in the transport sector. For this purpose, concepts, methods and tools that are used for the reduction of financial and tax fraud were analyzed, and the concepts of Control, Financial and Tax Fraud of the land freight transport sector were also reviewed. For the research plan, the hypothesis of the Impact of Forensic Audit is presented as a support tool, to detect and reduce financial and tax fraud in companies in the transport sector. This alternative hypothesis is rejected with a 5% significance. In the research methodology, a documentary study was executed, which was carried out by interviews with three experts on the subject. For this, a questionnaire was prepared with the purpose of identifying if there was knowledge about Forensic Audit, and knowing about the control processes that the companies in the field have. As a result of the application of the qualitative and quantitative instrument, it can be established that through the application of Forensic Audit as a tool to support internal auditing, fraud can be detected and prevented. In this way, it is demonstrated that Forensic Audit offers advantages and that when implementing it as a support tool, great results are obtained. After the respective analysis of interpretation of the results of said investigation, it can be concluded that the application of Forensic Audit as a support tool will not reduce cases of intentional theft and fraud: greater control in the processes will reduce the chances of committing fraud and greater control will be increased in the most sensitive areas of the item. / Tesis

La presente investigación se realiza con el objetivo de determinar el impacto tributario y financiero del sistema de detracciones en las empresas del sector reparación e instalación de maquinaria y equipo, en Miraflores, año 2018. En el primer capítulo se menciona definiciones importantes para entender el funcionamiento de las detracciones. También, se identifican fuentes necesarias para argumentar nuestra hipótesis y comprobar que las detracciones impactan en el aspecto tributario y financiero de las empresas. Para finalizar, se menciona la importancia del sector en la economía peruana. Es necesario especificar que este sector, reparación e instalación de maquinaria y equipo, es una actividad secundaria. La cual se encuentra dentro del sector principal denominado Industrias manufactureras. En el segundo capítulo se plantea los problemas, hipótesis y objetivos principales, y secundarios. En el tercer capítulo se menciona las metodologías utilizadas. Estas son las cualitativas y cuantitativas. Representadas por entrevistas en profundidad y encuestas, respectivamente. Como población de la metodología cualitativa, se entrevistó a dos especialistas en temas tributarios y contables. En la metodología cuantitativa se realizó encuestas a una cantidad determinada de empresas situadas en Miraflores. En el capítulo 4 se realiza la aplicación de los instrumentos cualitativos y cuantitativos. Así como, el caso práctico que demuestra cómo impacta las detracciones en los estados financieros de la empresa. Para finalizar, se analizan los resultados obtenidos. Estos se complementan con las conclusiones, las cuales, validan la hipótesis general y especificas del presente estudio. / The present thesis investigation is done with the objective of determine the tax and financial impact of the Detraction System of the in the companies of the Repair & Installation of machinery and equipment sector in Miraflores, year 2018. In the first chapter are mentioned the most important definitions to comprehend the functioning of Detractions. Also, we identify fundamental necessities to argue our hypothesis y prove that Detractions influence in the tax and financial aspects of the companies. Finally, it is mentioned the importance of this sector in the Peruvian economy, its necessary to specify that this sector, Repair & Installation of machinery and equipment, it’s a side activity, that belongs to the main sector, called Manufacturing Industry. In the second chapter are proposed the main and secondary problems, hypothesis and objectives. In the third chapter are mentioned the used methodologies. This are qualitative and quantitative. Represented by depth interviews and inquests, respectively. As population of the qualitative methodology, it has been made an interview to two experts in tax and accounting themes. In the quantitative methodology it has been made inquests to an established amount of companies located in Miraflores. In the fourth chapter, it’s demonstrated the application of both instruments, qualitative and quantitative. Also, we develop the practical case that proves how Detractions influence in the financial statements of companies. In the end, the results obtained in the interviews, inquests and practical case are analyzed. These results complement one another with the conclusions which validate the main and specific hypothesis of the present study. / Tesis

El presente trabajo se enfoca en los gastos necesarios para la operatividad de la inmobiliaria, para ello todo gasto que cumpla con el principio de causalidad será deducible artículo 37° de la Ley del impuesto a la renta y, en la medida que no se encuentre prohibida en su art. 44º de la misma Ley. Además, debemos tener en cuenta otros criterios para efectos de la deducción de gastos, como la razonabilidad, proporcionalidad, la fehaciencia, y otros requisitos formales y sustanciales tipificada en la Ley de Comprobantes de Pago. Por consiguiente, se analizó jurisprudencia en materia tributaria (Sentencias del Tribunal Constitucional y Resoluciones del Tribunal Fiscal) para determinar el grado de causalidad, proporcionalidad y razonabilidad, de esta forma diagnosticar los reparos tributarios en el periodo 2021 de la inmobiliaria INOSAC S.A.C., que trabaja con el beneficio social de techo propio que consiste en entregar de forma indirecta el bono de 40,250.00 soles a las familias para que obtengan su casa propia. El presente trabajo es una investigación aplicada con enfoque cualitativo y cuantitativo a nivel descriptivo, con diseño no experimental, se elaboró las conclusiones sobre la importancia de esclarecer los efectos de los procedimientos de fiscalización en la determinación de la obligación tributaria del contribuyente, de esta manera se resaltó principalmente la causalidad del gasto, su fehaciencia, los criterios de razonabilidad y proporcionalidad. Para finalizar se formuló recomendaciones a fin de mejorar las interpretaciones de las normas y procesamiento de datos para evitar contingencias tributarias en el año fiscal.

En un Estado Constitucional de Derecho, donde los derechos fundamentales son el núcleo central del sistema se cuestiona que en materia de infracciones y sanciones tributarias se mantenga la responsabilidad objetiva, es decir que no se considere en la configuración de la infracción el dolo o culpa sino tan solo el incumplimiento de la norma, por lo que se sostiene que se vulneran los derechos fundamentales de presunción de inocencia y debido proceso. En este contexto el presente trabajo se avoca a evaluar la constitucionalidad del sistema de infracciones y sanciones tributarias buscando de esta manera legitimar la actuación de la Administración Tributaria. La hipótesis que se sostiene es que los derechos fundamentales a la presunción de inocencia y debido proceso no están siendo vulnerados, sino que se encuentran restringidos en cierto grado pues la Administración Tributaria estaría dando prioridad al deber de contribuir al sostenimiento del Estado. En este orden, se produce una colisión entre los derechos fundamentales de presunción de inocencia y debido proceso frente al deber de contribuir por lo que para resolver este conflicto se recurre al Test de Proporcionalidad. En lo que respecta a la proporcionalidad en sentido estricto, se aplica la metodología de Robert Alexy, la cual permite representar en forma numérica los argumentos mediante la fórmula del peso, facilitando la evaluación, haciéndola más racional y ordenada. Es así como el deber de contribuir obtiene un peso concreto de 4 frente a los derechos de presunción de inocencia y debido proceso con un peso concreto de 0.25 cada uno, prevaleciendo sobre ambos derechos, siendo un principio vital y fundamental para el sostenimiento del Estado en la medida que comprende el bienestar general de la sociedad. En este orden, la determinación objetiva de las infracciones tributarias deviene en constitucional.

El artículo 7 de los CDIs celebrados por el Perú contiene la versión antigua de dicho artículo proveniente del MC OCDE de 1963. En el 2008 la OCDE publicó el Enfoque Autorizado 2008 que constituye el criterio autorizado de la OCDE para la atribución de beneficios a un EP según artículo 7 de los CDIs y, posteriormente, en el 2010 se publicó la nueva versión del artículo 7 del MC OCDE, sustentada en el Enfoque Autorizado 2008. Este enfoque cambia sustancialmente el modelo de atribución de beneficios a EPs y, de hecho, incluye nuevos conceptos como el Capital Libre. En esta tesis nos planteamos la pregunta de si al momento de interpretar el artículo 7 de los CDIs peruanos podemos acudir al Enfoque Autorizado 2008 y, así, aplicar la figura del Capital Libre para limitar los intereses deducibles de un EP. Nuestra hipótesis es que para la interpretación del artículo 7 de los CDI celebrados por el Perú no es posible aplicar la figura del Capital Libre. En la presente tesis realizaremos un estudio en función al método dogmático e histórico. En esta investigación se llega a la conclusión de que para interpretar los CDIs peruanos no es posible aplicar las pautas del Enfoque Autorizado 2008 y, menos aún, la figura del Capital Libre. Para que ello sea posible: los CDIs deberían hacer remisión expresa a los Comentarios MC OCDE 2008 o posteriores como guía interpretativa; se debería modificar el artículo 7 de los CDIs para considerar la nueva versión del MC OCDE 2010 o que se inicie un procedimiento de acuerdo mutuo; y modificar la legislación interna peruana para considerar las reglas del Enfoque Autorizado 2008, así como la figura del Capital Libre, pues la determinación del IR de un EP está protegida por la reserva de ley tributaria.