我國衍生性金融商品，由於政府對於金融業者承作業務的逐步開放，使得此類商品種類漸趨多樣化，發展也愈來愈成熟。但現行稅務法令對於衍生性商品的課稅方式，由於其契約內容多變，使得稅法無從對此類商品制定出一致性的架構，進而使業者及投資人無法預期可能的課稅方式，以為我國相關稅制似乎毫無章法，全憑財政部認定。藉由本文，希望能整理出我國稅法對於衍生性金融商品的課稅規定。因我國停徵證券交易所得稅，使得部分標準化之新金融商品幾乎不課徵所得稅，而以交易稅代替，故本文主要以所得稅及交易稅的討論為主。
首先，在研究衍生性金融商品課稅方式的過程當中，發現期貨的課稅方式，與其現貨息息相關，現貨即股票和債券等等金融商品。其次，發現有許多人，誤解證券交易所得稅的停徵範圍，以為短期票券有其適用。第三，因為債券利息所得稅之稽徵方式出現問題，使得投資人可藉由債券附條件交易而避稅，進一步引起利息所得和證券交易所得混淆之爭議，因此本文的討論擴及金融商品，而非侷限於衍生性金融商品。
本篇文章首先將對我國關於金融商品的稅法架構做一整理，包括所得稅，證券交易稅，期貨交易稅等等，主要以所得稅及交易稅為主。其次介紹幾個重要的金融商品的課稅方式，特別是有爭議的部分，並希望藉此將金融商品在稅務法令上的架構浮現出來。第三介紹美國對於金融商品的課稅方式，金融交易日新月異，許多交易無法被規範於原本的稅法架構之下，故有關當局必須有所因應。我們在此將發現，由於美國對於金融商品課徵所得稅，因此稅額的計算及課稅時點的考量遠比台灣細緻而複雜。
以全文的討論看來，有下列幾點結論：一、我國債券利息所得課稅方式，將影響債券類金融商品的發展。二、證券交易所得免稅的影響深遠，如今在免稅的架構下所延伸的金融商品課稅方式，將使未來恢復課徵證券交易所得稅的困難度提高，我國所得稅制可能將永遠存在此一缺口。三、所得稅之稽徵方式，遠比交易稅複雜。四、我國目前不需採市價結算法，對未實現損益課稅。五、金融商品課稅方式無法統一規範，只能零碎因應，不同金融商品之問題各異，故一商品、一稅制的問題恐怕無法避免。
| Identifer | oai:union.ndltd.org:CHENGCHI/G0922550191 |
| Creators | 鄭育玲 |
| Publisher | 國立政治大學 |
| Source Sets | National Chengchi University Libraries |
| Language | 中文 |
| Detected Language | Unknown |
| Type | text |
| Rights | Copyright © nccu library on behalf of the copyright holders |
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