本文乃探討,當預期政府的政策在未來有所改變時,民眾採適應性預期而非理性預期的學習下,經濟體系中的總體變數間究竟產生何種互動,尤其希望透過檢視利率的動態路徑來觀察期間之動態變化. 在一稟賦模型及恆常所得的假設下,藉由政府調整能源稅率之議題,分別探討恆久性政策及暫時性政策下之利率路徑.透過模擬之結果得出,在適應性預期的學習下,利率波動的方向與理性預期成反向之波動變化;其次,模型也可得到,稅額改變的幅度越大,或對於能源消費所佔支出比例越高,經濟體系受到的波動幅度也越大之結果. 納入生產部門並放寬稟賦條件後,若考量要素替代性對於家計單位所得報酬之影響,則兩部門的能源使用量關係方向未定,可能為正,亦可能為負.因此,政府提高能源稅,不一定能降低經濟體系能源的使用量.

近年來，隨著世界經濟的迅速推展，人類耗用資源的情形越來越多，連帶環境汙染、全球氣候失衡等環境問題也越來越嚴重。在經濟與環境雙重夾擊下，低碳政策的執行與再生能源的發展已經是各國發展刻不容緩的重要政策，如何利用綠色租稅法規的建立，改善人們能源消費行為，矯正扭曲的租稅制度，提升環境品質進一步促使替代能源的開發，為當前最重要的課題。 臺灣現行的環境相關稅制，可分為能源、汙染、資源與交通運輸四大類，其中在能源的部分，已有能源稅之實，但未有能源稅之名，主要是針對能源類課徵關稅、營業稅、貨物稅、汽車燃料使用費、空氣汙染防制費、土壤與地下水整治費、石油基金等七項制度，各自有不同的課徵標準、規定及目的，稅制複雜繁瑣，管理不易，使得我國無法有效提升能源的配置與應用。 因此，本文匯整北歐國家（丹麥、芬蘭、瑞典、挪威）、工業國家（德國、英國、法國）以及亞洲國家（中國、日本與南韓）等國，作為探討對象，比對相關其國內綠色稅制執行狀況，並重新檢視我國的能源概況、相關環境政策與綠色稅制執行情形。期望透過其他主要國家的實施經驗，作為我國未來在搭建更為完善的綠色租稅架構時之參考，配合我國整體經濟發展情況、產業發展策略，期待環境稅制的建立能夠真實反映出能源消費成本，加速整合我國能源概況，促進產業轉型，達到能源節約之目的。 關

本文擬建構一包含家計部門、能源供應商以及政府三部門之模型，以理論模型與模擬分析來探討最適能源稅率之訂定以及課徵能源稅對其他經濟變數之間的關聯性。 在模型設定上，本文有別於傳統文獻直接將能源消費放入效用函數中，而是以能源服務作為家計單位效用函數之影響變數，並透過家計單位之生產函數，結合能源與能源設備特徵，以生產能源服務，以此來建構家計單位之最適化模型。在政府決策方面，以享受能源服務之總成本最小，受限於政府預算平衡以及市場均衡之下，推導出最適能源稅率。 至於模擬分析部份，則是透過設計五種不同情境，除了基準情境不課徵能源稅外、另設計四種課徵能源稅的情境，並配合四種不同稅收用途，以內生求解方式，分別模擬出各情境下之最適能源稅率，以及其對能源、省能設備需求、二氧化碳排放及其他經濟變數的影響。再以不同之二氧化碳排放環境損害係數，作敏感度分析。 最後，透過不同政策優先之社會權數，就3E效果，包括能源、環境、經濟三方面影響，來比較各情境下所模擬出的總和結果，以加權計分方式，得出最適能源稅政策之配套措施，並配合我國現行能源相關稅費，歸納分析出政府未來開徵能源稅所應採行之政策工具及整合方向。 經過本文研究發現，訂定最適能源稅率之影響因素，除了傳統文獻所強調的環境損害成本應將之內部化以外，尚包括對能源服務支出的影響、對能源市場所產生的扭曲，以及對稅收的影響等。其中能源設備特徵需求之變動在訂定能源稅率時，扮演非常重要的角色。能源設備特徵需求之變動同時會影響能源服務單位成本與能源服務需求，為最適能源稅率之減項，甚至在環境損害成本中亦受到能源設備特徵變動，改變其設備之二氧化碳排放係數，使得環境損害成本降低，亦為最適能源稅率之減項。根據本模擬結果顯示，課能源稅使得能源價格上漲，能源設備特徵需求提高，勞動供給微幅增加，能源需求、二氧化碳排放量下降，家計所得、社會總成本、總稅收增加。表示課徵能源稅對降低能源需求，鼓勵消費者多選購節能產品，有相當明顯之效果。此外，當環境損害係數愈高，二氧化碳排放係數愈高之能源，其能源稅率應愈高。最後，本文利用不同之社會權數組合，得出課徵能源稅同時降低勞動稅，並將稅收投入環保支出所產生之3E效果相較其他政策配套為佳。而在推動綠色租稅改革之際，除了能源稅率訂定之合理化外，仍應作相關整合，包括油氣類產品之貨物稅應廢止，以避免重複課稅；並在訂定能源稅率時，將徵收空氣污染防制費所產生二氧化碳排放減量的效果一併考慮。 / This thesis intends to construct a model which includes 3 sectors of household, energy supplier and government to derive the optimal energy tax rate and analyze the correlation between energy tax and the economic variations. Households combine energy and energy equipment characteristics to generate the energy service. This research uses energy service as variables of household utility function and designs a energy service production function of household. This is different from traditional literature which use energy productions directly as variables of household utility function. The theoretical model derives the optimal energy tax rate by minimize the cost for energy services subject to government budget balance and market equilibrium conditions. And five different scenarios including the base, tax added, green tax reform, tariff reduction, as well as total emission control, with four disposals of tax revenue are designed for the simulation to solve the energy tax rate and the other variables endogenously. In addition, the environmental damage coefficient of carbon dioxide emissions is used for the sensitivity analysis. Eventually, this study weighted the simulated results to devise the optimal policy package by the social weights of policy priorities. The social weights is given according to 3E effects including energy, environmental and economic impact. The findings of this research are summarized as followed: (1)the factors for setting the optimal energy tax rate, in addition to the marginal environmental damage as the traditional literature emphasized and, it should also include the changes of the expenditures for energy services, distortion in energy markets, as well as the impacts to tax revenue including labor tax and tariff. (2) The simulation results show that the energy tax increases the energy price, demand of energy-saving products, labor supply, household income, total social costs, total tax revenues and decreases energy demand and carbon dioxide emission. (3) The higher the environmental damage coefficient of carbon dioxide emissions, the energy tax rates should be higher. (4) Green tax reform with the disposal of the tax revenue on environment protection generate the best 3E results comparing with the other policy package. (5) The excise tax of oil and gas products should be abolished, in order to avoid double taxed; and the Air Pollution Control Fee resulting the reduction of carbon dioxide emissions should be taken into account in determining the energy tax rate.

2006年立委陳明真、王塗發與行政院各自提出能源稅條例草案，在此三個版本中，能源稅之課徵雖是一非加稅之政策，但對於世代間之財政負擔應有所影響，故本研究使用世代會計法，以2006年之財政收支資料為基礎，計算我國之世代會計帳，衡量我國目前跨世代財政負擔之情形，並針對現行三版能源稅條例草案進行模擬分析。 本研究結果發現，目前跨世代財政負擔之情形不利未來世代，未來世代的財政負擔約為目前世代的5.34倍，若去除人口結構老化因素，約為4.11倍。由此可知人口老化對我國跨世代財政負擔有很大的影響。三個能源稅草案版本中，若假設此三版本皆為一加稅之政策，則陳明真與王塗發版本皆會使未來世代財政負擔大幅減少；若考量三版本之配套措施後，則只有陳明真版本會使不平衡程度些微下降；若假設未來世代財政負擔與目前0歲世代之負擔相同，則不論在那一種版本下，能源稅之課徵不足以償還跨期公共債務，最後仍由未來世代以其他賦稅償還。 / In 2006, Ming-chen Chen, Tu-fu Wang, the commissioners of the Legislative Yuan, and the Executive Yuan respectively proposed three draft editions of the Energy Tax Act. Although the implementation of Energy Tax Act will not increase the tax burden, it may have some effect on the intergenerational fiscal burden. Therefore, the main purpose of the study is to evaluate the intergenerational fiscal burden in Taiwan as well as to make a stimulated analysis of how each draft edition of Energy Tax Act will affect the intergenerational fiscal burden, by applying the Generational Accounting Approach, based on the fiscal data of 2006. The results of the research indicate that current circumstance of the intergenerational fiscal burden is unfavorable for future generations. The amount of fiscal burden on future generations would be around 5.34 times that of current generations. If the factor of population aging is excluded, the amount would down to 4.11, thus implies that the aging problem has a lot of influence on the intergenerational fiscal burden in Taiwan. If we assume the aforesaid three draft editions of Energy Tax Act are designed to raise the tax revenue, the editions of Chen and Wang will reduce the future burden. Otherwise, if we assume the three proposed editions are not designed to add tax , it’s only Mr. Chen’s proposal will slightly reduce the imbalance of burden. Furthermore, if we assume the burden on the future generations are the same as that on the 0-year-old generations, levying energy tax does not pay off the intertemporal public liabilities in each proposals, so that the future generations will finally have to pay off the intertemporal public liabilities in the form of other taxes.

由於近年來全球暖化日趨嚴重，各國紛紛提倡課徵碳稅或能源稅，試圖透過以價制量的方式矯正外部性，降低溫室氣體的排放。然而，能源稅的課徵是否會影響不同所得階層之家計單位的反應為本文的重點。本文採用丹麥、英國、美國及日本四國之非平衡追蹤資料，以固定效果模型及隨機效果模型，探討課徵能源稅對於不同所得階層之家戶在能源支出占總支出的份額上是否有所影響；進一步探究課能源稅同時搭配降低雇主之社會安全捐以後，對於不同所得階層家戶之社會安全捐負擔是否有所變動，以評估雙重紅利之第二重紅利是否達成。 實證結果發現能源稅確實能降低家戶能源支出比例，透過課稅誘發高所得家戶朝向使用更潔淨及便宜的替代能源，或者投資於能源效率提升之工具上；然而低所得家戶則不得不減少能源使用，進而使得能源支出比例下降。另外，將能源稅稅收拿來降低雇主的社會安全捐，實證結果發現高所得家戶社會安全捐下降的程度更甚於低所得家戶。最後，從總效果來看，課徵能源稅會造成家庭支出分配的轉移，而低所得與高所得家戶之影響總程度相差不大。

隨著氣候變遷及其不利影響的科學證據日益明確，國際社會與主權國家從1980年代以來關懷思考如何因應氣候議題。台灣受限於特殊的國際地位，難以參與《氣候變遷綱要公約》與《京都議定書》為主的國際氣候談判，但是台灣如何因應氣候議題，對於國內與國際都具有重要性。對於國內而言，氣候變遷產生議題連結的效果，加劇環境退化現象，觸發極端氣候事件的頻率與程度，衝擊處於生態脆弱的台灣。對於國際而言，台灣屬於主要的排放溫室氣體國家，意謂台灣是否願意承諾積極的減排責任，對於全球氣候行動舉足輕重。然而，當台灣從2005年推動《溫室氣體減量法》的立法過程，卻採取消極的政治立場，不僅不願意建立積極的減量目標與期程，同時立法院也不願意通過該法以因應全球氣候倡議。本研究討論不同國家面對國際氣候行動採取各自的政治立場，台灣為何選擇消極的政治立場。 在研究理論與方法上，本研究提出修正的利益解釋模型，該模型認為有兩個因素得以解釋國家因應國際環境倡議的立場。第一個因素是風險認知，其認為國家面對國際環境倡議的政治立場，考量國內民眾對於生態脆弱性的風險認知。第二個因素是考量污染減量經濟成本，國內決策者基於各自的成本與利益考量，在決策過程中彼此協商，形塑國家減量成本與利益盤算，當減量成本越低，則國家越傾向於支持國際環境行動，反之亦然。基於修正模型的假定，本研究利用不同的研究方法與資料，分析上述兩項因素。在風險認知面向，本研究利用中央研究院社會學研究所進行台灣社會變遷基本調查2010年六期一次問卷Ⅱ環境題組的實證資料進行統計分析。在減量成本面向，本研究就《溫室氣體減量法》立法過程涉及相關行為者進行深度訪談，透過質化分析理解不同行為者在決策過程的互動。 在研究結果上，本研究發現在風險認知上，台灣民眾儘管認知氣候風險的嚴重性，但是考量氣候變遷的不利影響與後續因應都具有長期特性，降低民眾支持台灣採取積極的政治立場以因應氣候議題的意願。在減量成本上，因應氣候議題的決策形成一種姿態政治（gestural politics），儘管積極倡議台灣必須因應國際氣候議題，但是卻不願意制訂涵蓋積極減量目標與總量管制的《溫室氣體減量法》，其原因在於氣候決策嵌入能源與產業結構的挑戰。在能源結構上，台灣面對核能使用的政治爭議，加以再生能源短期難以巨幅成長，使得台灣仍然呈現以化石燃料為主的能源結構。在產業結構上，既有發展型國家的思維使得政治菁英傾向於強調發展的重要性，依賴高污染、高耗能與高排碳產業推動國家經濟發展，而難以透過調整能源價格等政治策略，改變依賴高排碳產業的產業結構。