壹、研究動機及目的 財務報表廣泛流傳於各個不同的階層，以供各類人士人各種不同決策之用，實為今日經濟社會特徵之一。有效地利用財務報表，不但可使有限的經濟資源導入最有用的途徑，亦可發揮它最大的效用，以滿足最大多數人的需要。 今天，政府正努力推行各項經濟建設以謀經濟的加快發展，而建立一健全的證券市場，以吸收社會大量的游資，導入最有利的生產途徑，是經建措施的重要手段。現代化的股份有限公司組織（股票公開發行及上市公司）匯聚多數人的資金，以專業經理人來從事生產、競銷和管理，股東平時不能與公司業務，端賴超然獨立之會計師，以其專業能力和技術，就管理當局所編制之財務報表加以審核，以證實財務報表是否依據一般公認會計原則編製重要會計事項是否加以揭露，是否能允當地表達公司之財務狀況，經營結果和財務狀況的變動，以保障投資者之安全。 鑑於我國證券市場並不十分健全，股票價格常有大幅度的波動，撥其原因，除受部份投機人士的操縱作價及其他不可控制之原由外，上市公司不能充分公開其財務狀況亦為其原因之一。換言之：即我國會計師財務簽證工作在證實功能方面仍有欠缺。本研究的目的，在從理論上探討我國目前會計師財務簽證實務上的缺失，並捷出改進之意見。 貳：研究範圍及限制 影響會計師財務簽證品質的因素非常多，本研究限於(1)執業會計師的專業能力、職業道德、法律責任及其組織；(2)有關財務簽證之法令；(3)證管會對會計師財務簽證工作之審核；(4)會計師的證實功能一對企業本身、投資者及潛在投資者、債權人、及政府機構；(5)一般公認審計準則、一般公認會計原則、財務報表之揭露及會計師查帳報告書等。至於其他因素則不加以考慮。 參：研究方法 本研究對現行實務及有關法令採係敘述性（Descriptive）的方式進行，對於改進建議方面則採探索性（Exploratory）的方式進行，純為次級資料之研究。 肆：論文結構 本論註計分七章廿四節柒萬餘字，內容大要如下： 第一章緒論。首先說明財務簽證的意義；次論財務簽證之種類；最後說明我國會計師財務簽證的沿革及現況。 第二章會計師專業。首論專業與行業的區別；次述會計師職道德；最後說明會計師的法律責任。 第三章有關財務簽證法令之探討。首先強制簽證之法條及會計師執行財務簽證工作有關之法令；次論法令規定在執行上的困擾；最後提出改進之意見。 第四章審核財務簽證之機關。首述審核會計師執行財務簽證工作之主管機制一經濟部證券管理委員會之設立經過，組織及其主要職掌；次述它對一般公認會計原則之態度及會計師查帳報告書之立場；最後提出作者對證管會之建議。 第五章財務簽證的功能。本章各節次第討論會計師財務簽證的企業本身、投資者及潛在投資者、債權人及政府機關等之功能。 第六章財務簽證功能進一步探討。本章各節次第討論影響會計師財務簽證工作品質之一般公認審計準則，一般公認會計原則，財務報表之允當表達等問題。 第七章緒論。提出作者對加強會計師財務簽證功能之擬議。

本論文係以「當前我國會計師財務簽證之缺失」為研究之主題，全文計分六章，共約 七萬字，內容如下： 第一章為緒論，說明本研究之動機、目的、範圍及研究方法與研究限制。第二章簡述 財務簽證之基本概念及健全之財務簽證所應具備之要件。第三章彙列阻礙財務簽證功 能發揮之因素及我國會計師界現有之缺失。第四章採問卷與訪問並行之方式，期能找 出當前我國會計師財務簽證方面之重缺失，以及導致這些缺失之真正原因。第五章將 中美之會計師制度作全面的比較，並兼述其他各國之會計師制度，藉收「他山之石」 之效。第六章為本研究之結論與建議。

本論文分六章十八節，其主要內容簡介如后。 第一章就本論文之研究動機、研究目的、研究方法、研究對象及研究範圍等加以說明 。 第二章首先介紹我國會計財務簽證制度之沿革，再從理論上探討會計師財務簽證制度 之功能，並檢討阻礙其功能發揮之原因。 第三章從會計師個人專業水準、會計師事務所品質管制及公會對會員約束力量等三方 面來研究影響會計師簽證品質之要素，並介紹美國會計師公會對會計師所採行之同業 評鑑辦法，藉以作為我國實施會計師財務簽證評鑑制度之參考。 第四章就實證資料分析我國會計師專業界是否具備實施財務簽證評鑑制度之客觀條件 。 第五章研究如何建立我國會計師財務簽證評鑑制度，以供有關機關團體實施評鑑時之 參考。 第六章為本研究之結論與建議。

第一章敘述研究動機、研究目的、研究範圍、研究方法、問卷設計、問卷對象、研究 限制及論文結構。 第二章說明會計原則發展之特性應考慮因素、會計原則發展成敗因素及我國發展會計 原則之需求與歷程。 第三章探討租稅法令、公司法、商業會計法、證管會及會計師財務簽證對我國會計原 則發展環境之影響。 第四章敘述英美法西德澳加等國會計原則發展情形，供作我國會計原則發展模式之參 考借鏡。 第五章探討會計原則發展途徑，討論我國會計原則發展應由何人、如何發展等程序及 技術性問題。 第六章提出總結論及建議事項。