Se analiza, en primer lugar, las características, metodología, contenido y fases del proceso auditor hasta llegar a su conclusión o producto final: el informe de auditoría. Posteriormente se revisan desde el punto de vista técnico los informes de auditoría depositados en el R.Mercantil de Murcia durante el periodo 1995-1998 para determinar en que medidad se adaptan a lo establecido en la normativa correspondiente, tanto desde el punto de vista formal como desde las perspectiva de su contenido.

El trabajo de investigación denominado “ Auditoria en los Proyectos de Inversión del Sector Educación, sus Deficiencias y Alternativas de Solución” tiene como objetivo ilustrar sobre la aplicación de las Normas Nacionales, Normas de las Entidades cofinanciadoras (Banco Mundial) relacionadas con las adquisiciones menores, mayores, obras civiles, Manuales de Procedimientos de Desembolsos, formulación de Estados Financieros, Auditoría a los Estados Financieros de los Proyectos de Inversión. Asimismo permitirá a los profesionales en Contabilidad, Auditores, Estudiantes, Entidades Públicas y Público en General sobre la Auditoría en los Proyectos de Inversión, tomar conocimiento de su importancia, y sus alternativas de solución. También permitirá a los interesados tomar conocimiento sobre la aplicación de las Normas de Control en las auditorias de los Proyectos de Inversión. En el presente trabajo también se describe al Convenio de Préstamo, e instrumentos Normativos que rigieron la ejecución del Proyecto de Inversión. El Ministerio de Educación cuenta con el Proyecto Mejoramiento de la Calidad de la Educación Primaria (MECEP) que ha sido financiado por el Banco Mundial y de acuerdo al Convenio de Préstamo los estados financieros presentados al Banco deben ser auditados, dicho requisito es cumplido por la entidad mediante la acción de control practicada por las sociedades de auditoría por encargo de la Contraloría General de la República. En la investigación de la gestión y examen a los estados financieros del Proyecto por parte de las sociedades de auditoría se ha podido comprobar que existen deficiencias significativas que afectarán al cumplimiento de la normatividad legal para la presentación de los estados financieros y que podrían traer como consecuencia la restricción de los desembolsos y la paralización de la ejecución del proyecto, estas deficiencias se explicarán durante el desarrollo del tema y se demostrará en las conclusiones de la investigación. Los auditores al no ser supervisados por el Órgano de Control no profundizan la evaluación reduciendo el alcance de la auditoría y emiten informes deficientes, La presente investigación permitirá a los interesados conocer la normatividad de los organismos internacionales y la normatividad nacional aplicables en los diferentes procesos de adquisición de bienes y servicios para la ejecución de los Proyectos de Inversión. Esta investigación constituye una valiosa herramienta de trabajo, para todas las personas que actúan en los diferentes ámbitos del sector público, y por su importancia servirá de ayuda a todos los profesionales que se dedican a la auditoría en general. Con el fin de demostrar la deficiencia en la aplicación de las Normas y la emisión de Informes de auditoría el presente trabajo se ha dividido en 7 capítulos. / This work of investigation denominated “audit of Investment’s Project Education”, In, their deficiency and alternative of solutions” has as objective to illustrate The National Applications Norms of the co financed entibies (World Bank) related with less acquisition, civil works, manual procedures of disbursements, financial statement formulation, financial statements audits of investments projects. Likewise permit to accounting professionals, auditors, students, public entity, and a general public about the audit in investment projects, to take knowledge of importance and their alternative of solutions. Also will permit to the people interested to take knowledge about the application of control norms in the investment projects a udit In this work also will describe to the agreement loan, norms instruments that,prevailed the project investment execution. The Education Ministry is developing the “Project of Marking better the Quality of the primary education that has been fina nced by the World Wide Bank and according to the agreement loan, the financial statements given to the bank must be audited, this requirement is fulfill by the entity over the control practiced by audit companies ordered by the General Contractor of the Republic. In the management of the investigation and test to the financial statements of the project by the audit Society has been able to verify that exists significant deficiency that will affect the fulfillment of the legal norms to show the financial statements and this could bring as consequent the restriction of disbursements an paralyze the project ejections, this deficiency will explain during the development the subject and will demonstrate with the conclusión of the investigation. When the auditors are not supervised by the organ of control and not deepen the reducing evaluation the reaches of the audit and given deficiency reports The present investigation will permit to the people interested to know the norms of the international organ and national norms to aplicate in the differents process of goods and services acquisitions for investments projects executions. This investigation constitutes a valuable tool of work for all the people who works in the differents places of public sector and by itself importance Hill be helpful all to the professionals who works in the audit area. With the purpose of demonstrate all the deficiencies in the applications norms and the emission audits reports, this work has been classification in 7 chapters

Analiza como la Auditoría Presupuestaria Gubernamental, mediante cédulas matrices recogidas de los Estados Presupuestarios y contrastándolos con la programación y formulación, la normatividad de los sistemas administrativos y los estados financieros, identifica las desviaciones en los gastos públicos. Para alcanzar dicho objetivo se realiza un análisis descriptivo, cuantitativo y relacional entre lasvariables, mediante el método estadístico del Chi Cuadrado, por el cual se rechaza la hipótesis nula y se valida la hipótesis planteada que la Auditoría Presupuestaria Gubernamental si identifica las desviaciones en los gastos públicos. Asimismo, para validar el método estadístico, se determinan cinco (5) entidades mediante muestra no probabilística o por conveniencia, es decir que depende de la decisión del investigador. La Auditoría Presupuestaria Gubernamental tiene una cadena de valor en beneficio para el Sistema Nacional de Control, personal de auditores gubernamentales, docentes universitarios, profesionales contables y alumnos, la ciudadanía y el Estado Peruano; en ese mismo sentido, los recursos monetarios tendrán el destino para los cuales son asignados, creando valor público y por ende reducir la desigualdad de oportunidades entre la ciudadanía y fortalecer el estado de derecho mediante el buen uso de los presupuestos anuales. En relación con la selección de las cinco entidades (tres del Gobierno Nacional, uno del Gobierno Regional y otra de un Gobierno Local) en las cuales se practica la Auditoría Presupuestaria Gubernamental, se llega a identificar desviaciones en los gastos públicos entre los rangos del 43.82% hasta el 132.64%; rangos que distan porcentualmente largamente del 15% de desviaciones de los gastos públicos que la Contraloría General de la Republica determina en el año 2004. En el año 2017 el actual contralor señala que el porcentaje se incrementa de 37% el 2016 al 55% el 2017. / Tesis

This article begins with a review of the effect of public sector corruption and its causes. It explains the role of supreme audit institutions (SAI) in anti-corruption initiatives. The author ends with strategic recommendations for anti-corruption initiatives within SAIs including reducing the opportunities and incentives for corruption, increasing the cost of corrupt behavior and changing public expectations that cases of corruption will be successfully prosecuted. / Este artículo principia con una síntesis de los efectos de la corrupción en el sector público y las causas de la corrupción. Explica luego el papel de las instituciones supremas de auditoría (ISA) en las iniciativas de anticorrupción. El autor finaliza con recomendaciones para las estrategias de anticorrupción en las cuales las ISA deben centrarse, que incluyen la reducción de las oportunidades y de los incentivos para la corrupción, el aumento del costo previsto del comportamiento corrupto y la transformación de las expectativas públicas al asegurar que los casos de corrupción serán procesados con éxito.

Publicación a texto completo no autorizada por el autor / Determina de qué manera la auditoría tributaria como herramienta de gestión reducirá los niveles de evasión tributaria en el sector confección en el Emporio de Gamarra. Establece cuál es el nivel de evasión tributaria, cuál es el nivel de flexibilidad que ofrece la administración tributaria y la probabilidad de que en un momento dado una empresa del Emporio de Gamarra evada sus obligaciones tributarias. Propone medidas en las cuales la administración tributaria debería incidir con el fin de que los niveles de evasión vayan disminuyendo paulatinamente como la formación de una conciencia tributaria consistente en el tiempo y mejorar la transparecia del sistema tributario. / Tesis

Publicación a texto completo no autorizada por el autor / Identifica la problemática en la falta de optimización de la gestión administrativa de las Redes de Salud en el saneamiento de sus bienes inmuebles, y la solución propuesta va por el eficiente sistema de control interno. El objetivo general de la investigación es evaluar los problemas de saneamiento de bienes inmuebles de las Redes de Salud en el marco de la Ley del Sistema de Control Interno de entidades del Estado. La hipóteis que se maneja es de el sistema de control interno facilita la optimización del saneamiento de bienes inmuebles de las Redes de Salud, mediante la implantación y operativización de sus componentes orientados al logro de metas y objetivos institucionales. El trabajo es de tipo aplicativo. Corresponde a una investigación no experimental de diseño transversal, de carácter descriptivo y correlacional. La población estuvo conformada por funcionarios y servidores de las Redes de Salud Lima Provincias. El tipo de muestreo aplicado es el muestreo estratificado. Muestreo en que la población se divide previamente en un número de sub poblaciones o estratos prefijados anteladamente. Luego, dentro de cada estrato se realiza un muestreo aleatorio simple para determinar la muestra correspondiente, la misma que asciende a 194. Las técnicas que se utilizaron en la investigación fueron el cuestionario de encuesta y ficha bibliográfica. Se aplicaron técnicas de análisis e interpretación de la información: análisis documental, indagación, conciliación de datos, tabulación, comprensión de gráficos. Los principales resultados: los problemas de saneamiento de los bienes inmuebles de las Redes de Salud, son determinados por la no implantación integral de la estructura del sistema de control interno de las entidades del estado, por cuanto este sistema exige que la administración institucional prevea y diseñe apropiadamente una debida organización para el efecto y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y aplicación de criterios uniformes de dirección, administración y supervisión, debidamente sistematizados, que contribuyan al cumplimiento de sus objetivos institucionales, siendo el componente “ambiente de control” el pilar fundamental en el que se cimenta el control interno de las entidades. / Tesis

Publicación a texto completo no autorizada por el autor / Presenta el diseño de una solución en los procesos que involucran la designación de sociedades de auditoría para la entidades del sector público, utilizando herramientas de ofimática, con el fin de reducir el tiempo que demora el proceso, así como lograr mayor número de entidades que cuenten con una sociedad auditora que efectúe el examen a sus estados financieros y la información presupuestal. Para el desarrollo de la solución se usara la metodología del proceso Unificado de Rational (RUP); así como el lenguaje de Modelamiento Unificado (UML). / Trabajo de suficiencia profesional

La auditoría financiera se ha visto afectada de manera significativa a partir del uso de la tecnología de la información (TI) para la elaboración y el almacenamiento de la información contable. En particular, el surgimiento de nuevas soluciones como la computación en la nube (CN) representa un desafío para el avance de la disciplina, tanto desde la perspectiva académica como de la práctica profesional. Esta tesis tiene como objetivo general analizar las particularidades de la auditoría financiera cuando el ente auditado utiliza la computación en la nube en procesos que afectan a la información contable. Se realiza un estudio exploratorio, con un enfoque cualitativo, obteniendo datos mediante entrevistas en profundidad a auditores financieros y de sistemas pertenecientes a los grandes estudios de auditoría de la República Argentina. En primer lugar, se describe el nivel de utilización de la CN por las empresas argentinas. Si bien se encuentra en un estado incipiente de evaluación e implementación, existen expectativas de crecimiento, incluso en procesos con impacto en los estados financieros. En este marco, la auditoría contable y la de sistemas necesitan adaptarse al nuevo entorno. A continuación se analizan las particularidades de diversas etapas de la auditoría financiera en el ambiente de TI bajo estudio. En la planificación, el proceso de conocimiento del cliente y su entorno es considerado especialmente importante. Se describen un conjunto de aspectos que el auditor necesitaría conocer a fin de lograr una adecuada comprensión de los sistemas de información del ente y una discusión sobre los procedimientos que se podrían aplicar a dicho efecto, considerando ciertas limitaciones impuestas por la tecnología analizada. Posteriormente se abordan los diversos factores de riesgo derivados del uso de la CN identificados por la literatura, haciendo énfasis en aquellos con potencial impacto en la auditoría financiera. Luego de su tratamiento, se elabora una risk breakdown structure, herramienta útil a los fines de simplificar y sistematizar la evaluación de riesgos en estos encargos. En relación a la evaluación del sistema de control interno en entornos de CN, se describen controles del usuario y del proveedor del servicio cuyo diseño, implementación y funcionamiento interesan al auditor financiero. A partir del análisis de esta alternativa de tercerización de TI, se propone una selección de los procedimientos aplicables al entorno específico para el cumplimento de este paso de la planificación del encargo. Respecto de la etapa de ejecución, los resultados sugieren que no existen cambios importantes en el proceso de obtención, procesamiento y conservación de las evidencias de auditoría, salvo algunas precauciones que deben tomarse, vinculadas principalmente a los riesgos de falta de disponibilidad futura de la información. Finalmente se destaca la necesidad de que se profundicen aspectos vinculados a la TI en la formación de los contadores públicos para llevar adelante auditorías financieras en el entorno tecnológico actual, como también la relevancia del trabajo interdisciplinario, incorporando especialistas en sistemas a los equipos de auditoría. De la presente investigación resulta que la utilización de la computación en la nube en procesos vinculados a la elaboración de información contable tiene un potencial impacto en la auditoría de estados financieros sobre cada uno de los puntos analizados, planteando la posibilidad de realizar nuevos estudios para el avance de la disciplina. / Financial audit has been significantly affected by the use of information technology (IT) for the processing and storage of accounting information. Particularly, the emergence of new solutions such as cloud computing (CC) represents a challenge for the development of the discipline, both from an academic perspective and professional practice. This thesis aims to analyze the features of financial auditing when the audited entity uses cloud computing in processes that affect financial information. An exploratory study is carried out with a qualitative approach, obtaining data through in-depth interviews to financial and systems auditors belonging to the great audit firms of the Argentine Republic. Firstly, the level of utilization of the CC by Argentine companies is described. Although it is in an early stage of evaluation and implementation, there are expectations of growth, even in processes with an impact on financial statements. In this framework, accounting and systems audits need to adapt to the new environment. Next, an analysis is proposed on the various stages of the financial audit in the IT environment under study. In planning, the process of understanding the entity and its environment is considered especially important. A description is made about a set of aspects that the auditor would need to know in order to achieve an adequate understanding of the information systems of the entity, and a discussion on the procedures that could be applied to that effect, considering certain limitations imposed by the technology analyzed. Subsequently, the various risk factors derived from the use of CC and identified by the literature are addressed, with emphasis on those with a potential impact on financial auditing. After its treatment a risk breakdown structure is elaborated, useful tool in order to simplify and systematize the risk assessment in these engagements. In relation to the evaluation of the internal control system in CC environments, there is a description of user and service provider controls, whose design, implementation and operation can interest the financial auditor. Based on the analysis of this IT outsourcing alternative, it is proposed a selection of the procedures applicable to the specific environment for the fulfillment of this planning stage. Regarding the execution stage, the results suggest that there are no significant changes in the process of obtaining, processing and preserving audit evidence, except for some precautions that must be taken, mainly related to the risks of future unavailability of the information. Finally, it is underlined the need to deepen aspects related to IT in the training of public accountants to carry out financial audits in the current technological environment, as well as the relevance of interdisciplinary work, incorporating system specialists to the audit teams.The present research shows that the use of cloud computing in processes linked to the preparation of accounting information has a potential impact on the audit of financial statements on each of the analyzed points, suggesting the possibility of further studies for the development of the discipline.

De la revisión de la literatura sobre estándares internacionales de calidad relacionados a la gestión de tecnología de información (COBIT, ISO/IEC 12207, ISO/IEC 17799, ISO/IEC 20000 (ITIL), PMBOK, ISO/IEC 27001, IEEE 1058-1998, ISO 9001:2000 e ISO 19011:2002), MoProSoft 1.3, y las normas relacionadas a la auditoría informática en el Estado Peruano, se concluye que no existe una metodología para la auditoría integral de la gestión de la tecnología de información. Los enfoques actuales están basados sobre el proceso general de auditoría sumándoles las inclusiones no integradas de los diversos estándares de calidad internacional, o las normas vigentes para las entidades que son sujetas de evaluación en una auditoría. El objetivo de la tesis fue el desarrollo de una metodología para la auditoría integral de la gestión de la tecnologías de información (MAIGTI), con un enfoque de procesos, basado en estándares de calidad internacionales. MAIGTI enlaza los diversos conceptos de COBIT, ISO/IEC 12207, ISO/IEC 17799, ISO/IEC 20000 (ITIL), Y PMBOK, sobre la base de una simplificación del proceso general de auditoría descrito en la norma ISO 19011:2002, y sobre la base de una adaptación del esquema de procesos de la ISO 9001:2000 (ISO, 2000). MAIGTI comprende los siguientes elementos: (a) objetivo (la finalidad de la auditoría), (b) alcance (detalle de lo que está incluido y lo que no está incluido como parte de la auditoría), (c) entradas (requerimientos de información), (d) proceso de MAIGTI (evaluaciones a realizar) y (e) salidas (papeles de trabajo e informe de auditoría). Asimismo, cada uno de los procedimientos para la evaluación de los principales objetivos de control dentro de los subprocesos de MAIGTI, comprende la siguiente estructura: (a) objetivo (la finalidad del procedimiento de auditoría), (b) alcance (detalle de lo que está incluido y lo que no está incluido como parte de la auditoría a realizarse a través del procedimiento), (c) entradas (requerimientos de información para ejecutar el procedimiento de auditoría), (d) proceso (detalle de los pasos a seguir en el procedimiento de auditoría), y (e) salidas (hallazgos evidenciados como resultado de la ejecución del proceso). En los procedimientos descritos en el anexo 1, se ha detallado como salidas, algunos hallazgos posibles que se derivan como resultado de la experiencia de las aplicaciones de MAIGTI en auditorías realizadas por el autor de la tesis. MAIGTI ha sido aplicada principalmente a 2 empresas de seguros y de manera parcial 8 entidades más, auditadas por el autor de la tesis, siendo aplicable para entidades usuarias de tecnología de información. Se recomienda ampliar MAIGTI o crear otra metodología, para la auditoría integral de la gestión de tecnología de información en entidades proveedoras de servicios de tecnología de información.

Trabajo de suficiencia profesional / La investigación realizada determinó la importancia de diseñar un programa de auditoría tributaria preventiva para empresas comercializadoras de combustible líquido. De acuerdo con el problema planteado, la falta de un adecuado control interno y desconocimiento o interpretación errónea de las normas tributarias, originan que las operaciones empresariales tengan un alto grado de contingencias tributarias. Para hacer frente a esto, los objetivos de la investigación se orientaron a diseñar un programa de auditoría preventiva IGV-IR para la prevención de contingencias tributarias en las empresas comercializadoras de combustible líquido; evaluar el control interno; proponer procedimientos para el IGV-IR tercera categoría para evitar reparos y sanciones administrativas; y determinar las ventajas del diseño de un programa de auditoría tributaria preventiva en las empresas de este sector. La hipótesis planteada asume que con el diseño de un programa de auditoría tributaria preventiva IGV-IR se permitiría prevenir contingencias tributarias en las empresas dedicadas a la comercialización de combustibles; puesto que según Effio (2011), la auditoría preventiva evalúa decisiones de la dirección y permite a la empresa verificar la situación tributaria en la que se encuentra, permitiendo corregir de forma óptima los errores encontrados. En ese sentido, la teoría de la discrecionalidad (Castro, 2012) sostiene que la fiscalización tributaria ejercida por la SUNAT constata el efecto de los deberes tributarios. Asimismo, la teoría de las reformas legales y carga tributaria de Wonsang y Cabrera (2010), sugiere que las reformas legales conllevan frecuentemente a incurrir en errores u omisiones.