Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico. Programa de Pós-Graduação em Contabilidade / Made available in DSpace on 2013-06-25T21:07:45Z (GMT). No. of bitstreams: 1 310116.pdf: 1753899 bytes, checksum: 3ace11eaaa3d6ba502e5bdbfe86b2b38 (MD5) / Esta dissertação aborda o problema da carência de auditores independentes no Brasil. De acordo com pesquisas anteriores, desde 1999, aponta-se para o número insuficiente de auditores no país. Ressalta-se que, em 2011, os auditores independentes certificaram cerca de R$ 1,8 trilhão do patrimônio das companhias abertas brasileiras, o que representa, aproximadamente, 45% do PIB do Brasil, no mesmo ano. Devido à relevância desta atividade para o funcionamento dos mercados e da carência de auditores independentes apontada, apresenta-se a questão que se busca responder: quais os principais motivos para a carência de auditores independentes no mercado brasileiro? Para tanto, o objetivo geral deste trabalho é identificar quais os principais motivos para a carência de auditores independentes no mercado do brasileiro, com vistas a compreender a situação atual da profissão. Para atingir o objetivo geral da presente pesquisa, foram definidos os objetivos específicos: a) apresentar um retrato do mercado de auditoria brasileiro; b) identificar quais os principais motivos elencados pelas firmas de auditoria independente para a carência de auditores independentes no mercado brasileiro, e c) identificar quais os principais motivos apontados pelos contadores habilitados para a carreira de auditor quanto à carência de auditores independentes no Brasil. Trata-se de uma pesquisa exploratório-descritiva, de caráter teórico-empírico, realizada mediante aplicação de questionário. Na análise dos resultados, identificaram-se 357 firmas de auditoria e 790 auditores na condição de responsáveis técnicos. Além disso, constatou-se que existem apenas 24 auditores independentes no Brasil com todas as habilitações ativas. Obteve-se um retorno de 661 contadores, sendo que 81% afirmaram que existe carência de auditores independentes no Brasil e que os principais motivos são: falta de estímulo durante o curso de Ciências Contábeis, falta de conhecimento da profissão, falta de estímulo/oportunidade nas firmas de auditoria, elevada carga de trabalho e baixa remuneração. Das 44 firmas de auditoria respondentes, 74% afirmaram que existe carência de auditores independentes no Brasil e os principais motivos apontados são a falta de profissionais habilitados, a baixa remuneração e valorização, e as exigências técnicas e profissionais do mercado. Por fim, constatou-se que fatores como formação/ensino, remuneração/valorização dos auditores e exigências técnicas e profissionais do mercado afetam diretamente a carência destes profissionais, na opinião dos contadores e das firmas de auditoria. Em resumo, acredita-se, com base nas evidências empíricas obtidas e ao enfatizar os fatores positivos - diversidade de conhecimento e experiências adquiridas, dinamismo, responsabilidades e relevância da profissão -, que com um trabalho efetivo das firmas de auditoria, em conjunto com as universidades, poderá haver um aumento na opção pela carreira de auditor, já que 78% dos contadores demonstraram interesse por esta atividade. / This dissertation addresses the problem of lack of independent auditors in Brazil. According to previous research, since 1999, indicates to the insufficient number of auditors in Brazil. It should be emphasized that in 2011, the independent auditors have certified about R$ 1.8 trillion worth of the Brazilian companies, representing approximately 45% of Brazil's GDP in the same year. Due to the relevance of this activity to the functioning of markets and the lack of independent auditors have already pointed out, presents the question that seeks to answer: what are the main reasons for the lack of independent auditors in the Brazilian market? Therefore, the objective of this work is to identify the main reasons for the lack of independent auditors in the Brazilian market, in order to understand the current situation of the profession. To achieve the general objective of this research, the specific objectives were defined: a) present a picture of the audit market in Brazil; b) identify the main reasons listed by independent audit firms to the lack of independent auditors in the Brazilian market, and c) identify the main reasons given by accountants qualified for a career as an auditor of the lack of independent auditors in Brazil. This is an exploratory-descriptive research, theoretical and empirical character, performed through a questionnaire. In analyzing the results it was identified 357 firms and 790 auditors in the audit condition of technical experts. Furthermore, it was found that there are only 24 auditors in Brazil with all active qualifications. We obtained a return of 661 accountants, and 81% said there is a lack of independent auditors in Brazil and that the main reasons are: the lack of encouragement during the course of accounting, lack of knowledge about the profession, lack of stimulation / opportunity in audit firms, high workload and low pay. Of the 44 audit firms respondents, 74% said there is a lack of independent auditors in Brazil and the main reasons cited are lack of skilled professionals, low pay and valuation, and the technical requirements and market professionals. Finally, it was found that factors such as training / education, pay / auditors valuation, and the technical and professional requirements of the market directly affect the lack of these professionals, in the opinion of accountants and accounting firms. In summary it is believed, based on empirical evidence obtained by emphasizing the positive factors - diversity of knowledge and experiences acquired, dynamism, responsibility and relevance of the profession - an effective work of audit firms in conjunction with the universities there may be an increase in the pursuit of career auditor, since 78% of accountants have shown interest in this activity.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Sócio-Econômico, Programa de Pós-Graduação em Contabilidade, Florianópolis, 2016. / Made available in DSpace on 2017-03-28T04:15:59Z (GMT). No. of bitstreams: 1 344606.pdf: 1137875 bytes, checksum: 6cfd09392b36b29dac5af9e1050b5440 (MD5) Previous issue date: 2016 / A evasão fiscal vem sendo combatida pelo Estado por meio de medidas de fiscalização e controle, e uma das medidas utilizadas são sistemas de controle e monitoramento de produção em tempo real, como a utilizada nas indústrias produtoras e envasadoras de bebidas. A partir de 2003 essas indústrias foram obrigadas a instalar equipamentos de controle, e no ano de 2008 o sistema foi modificado, e um dos maiores impactos foi na área social, já que o custo desse sistema, pago pelas indústrias, pode ser compensado em PIS ou COFINS. Portanto, esta pesquisa tem por objetivo analisar o impacto do custo de controle do Sicobe na arrecadação de PIS e COFINS. Quanto ao problema de pesquisa, trata-se de uma pesquisa predominantemente qualitativa e descritiva quanto aos objetivos. Quanto aos procedimentos, trata-se de uma pesquisa documental, pois se fundamenta na utilização de materiais divulgados pela Casa da Moeda do Brasil e pela Receita Federal do Brasil e que ainda não receberam tratamento analítico. Os resultados apresentados apontam que a utilização do sistema de controle gerou um custo de taxa paga pelas indústrias de bebidas de mais de 1 Bilhão de reais por ano, desde o ano de 2009. Esse custo afeta, não somente as indústrias e os consumidores, como também a área social, pois o valor desta taxa é compensado em contribuições como o PIS ou o COFINS. O montante efetivamente compensado, em contribuições sociais desde 2009 a março de 2016, supera R$ 8 Bilhões. Quanto aos custos de honorários com auditoria independente, constatou-se com a pesquisa, em uma única empresa de capital aberto do setor de bebidas na BM&FBOVESPA, a Ambev S.A., que estes valores chegam a 0,02% do faturamento total da empresa. Ademais, o montante pago em honorários de auditoria nos anos de 2014 e 2015, em relação ao valor que a empresa pagou com o sistema de controle Sicobe, representa aproximadamente 2%. Conclui-se que, o uso do sistema Sicobe, além de se mostrar um custo muito elevado para as empresas em geral, também recai para o consumidor e toda a sociedade, quando pode ser compensado em contribuições sociais, as quais a empresa deveria estar financiando.<br> / Abstract : Tax evasion has been combated by the State through supervision and control measures, and one of the measures used is real-time production control and monitoring systems, such as that used in the beverage producing and bottling industries. From 2003 these industries were due to install control equipment, and in 2008 the system was modified, and one of the greatest impacts was in the social area, once the cost of this system, paid by the industries, can be compensated in PIS or COFINS. Therefore, the objective of this research is to analyze the impact of the cost of the Sicobe control in the social contributions. The problem of the research is predominantly qualitative and, as for the objectives, this study is descriptive. It is a documentary research as based on the use of documents released by the Mint of Brazil and by the Federal Revenue of Brazil. These documents have not received analytical treatment. The results show that since 2009 the use of the Sicobe control system generated tax cost paid by the beverage industry of more than one billion of reais per year. This cost affects, not only industries and consumers, as well as the social area of the nation, because the amount of this fee may be offset in the PIS and COFINS, both are social contributions. The amount effectively offset in social contributions since 2009 to March 2016 exceeds eight billions of reais. It was found with the search in a single publicly traded company in the beverage sector registered in the BMF&BOVESPA, the Ambev S.A., that the cost of fees to independent audit amounts 0,02% of total company revenues. Moreover, the amount paid in audit fees in the years 2014 and 2015, in relation to the amount that the company paid to the Sicobe, control system represent about 2%. In conclusion, the use of Sicobe system, besides showing a very high cost for companies in general, also falls to the consumer and every society, when it can be offset in social contributions that the company should be funding.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2017. / Submitted by Albânia Cézar de Melo (albania@bce.unb.br) on 2017-03-21T15:57:57Z No. of bitstreams: 1 2017_ElmoDiasdaSilveira.pdf: 1665234 bytes, checksum: bd472e26073ec519975d0cbb7faca0d9 (MD5) / Approved for entry into archive by Ruthléa Nascimento(ruthleanascimento@bce.unb.br) on 2017-03-24T16:31:11Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2017_ElmoDiasdaSilveira.pdf: 1665234 bytes, checksum: bd472e26073ec519975d0cbb7faca0d9 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-03-24T16:31:11Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2017_ElmoDiasdaSilveira.pdf: 1665234 bytes, checksum: bd472e26073ec519975d0cbb7faca0d9 (MD5) / Conforme destacado pela literatura, a existência da auditoria independente se associa ao objetivo de garantir a confiabilidade nas informações financeiras divulgadas ao mercado. Apesar dos incentivos para a prestação de um serviço de auditoria de qualidade, notadamente o risco de litígio e o reputacional, a relação comercial existente entre a firma de auditoria e a empresa auditada pode ensejar conflitos de interesse que, em última instância podem culminar na perda da independência da firma de auditoria em favor da auditada. Nesse contexto, o valor dos honorários cobrados pelas firmas assume importância central na discussão sobre a qualidade do serviço prestado pelo auditor. Com base nesses aspectos, o presente estudo teve como objetivo analisar a relação entre a presença de honorários de auditoria anormais e a prática de gerenciamento de resultados por parte da empresa auditada. Para tanto, fez-se necessário a superação de duas etapas fundamentais: a determinação de um modelo de precificação dos honorários de auditoria, para que fosse possível determinar a parcela anormal dos valores cobrados; e a escolha de um modelo de detecção de gerenciamento através dos accruals agregados que fosse adequada à pesquisa. Para a terceira etapa, com base em estudos anteriores, foram propostos três modelos para testar a relação existente entre os honorários anormais e a prática de gerenciamento de resultados contábeis: um modelo utilizando toda a amostra; um modelo contando apenas com honorários anormais positivos; e um modelo contando apenas com honorários anormais negativos. Essa pesquisa contou com dados de 490 empresas não financeiras de capital aberto, no período entre 2009 e 2015. As principais conclusões alcançadas por esse estudo são sintetizadas da seguinte forma: os honorários anormais positivos possuem relação negativa e significante com a prática de gerenciamento de resultados contábeis; não foi apurada relação significante entre os honorários anormais negativos e o módulo dos accruals discricionários; apesar da relação assimétrica apurada com base nos sinais dos honorários anormais, os testes utilizando a amostra como um todo confirmaram a existência de relação negativa e significante entre os honorários anormais do auditor e o gerenciamento de resultados. De forma geral, os resultados apurados indicam que, no contexto do mercado de capitais brasileiro, os elevados honorários de auditoria implicam em maior esforço da firma na prestação do serviço, culminando em uma melhor qualidade deste. Esse trabalho contribui para a discussão a respeito dos determinantes da qualidade da auditoria independente. / As highlighted in the literature, the existence of independent auditors is associated with the objective of ensuring the reliability of the financial information disclosed to the market. Despite the incentives for the provision of a quality audit service, notably litigation and reputational risk, the business relationship between the auditing firm and the auditee may lead to conflicts of interest which may ultimately lead to the loss of the auditor's independence in favor of the auditee. In this context, the value of fees charged by firms is central to the discussion about the quality of service provided by the auditor. Based on these aspects, the present study aimed to analyze the relationship between the presence of abnormal audit fees and the practice of earnings management by the auditee. To do so, it was necessary to overcome two fundamental steps: the determination of a pricing model for audit fees, so that it was possible to determine the abnormal portion of the amounts charged; and the choice of an earnings management detection model through aggregate accruals that is appropriate to the research. For the third step, based on previous studies, three models were proposed to test the relationship between abnormal audit fees and the practice of earnings management: a model using the entire sample; a model relying only on abnormal positive fees; and a model relying only on abnormal abnormal negative fees. This research had data from 490 publicly traded non-financial corporations in the period between 2009 and 2015. The main conclusions reached by this study are summarized as follows: positive abnormal fees have a negative and significant relationship with the practice of earnings management; no significant relationship was found between the abnormal negative fees and the absolute value of discretionary accruals; despite the asymmetric relationship based on the abnormal fee signals, the tests using the sample as a whole confirmed the existence of a negative and significant relationship between the auditor's abnormal fees and the earnigns management. In general, the results indicate that, in the context of the Brazilian capital market, high audit fees imply a greater effort by the auditor to provide the service, culminating in a better quality of the service. This paper contributes to the discussion about the determinants of the quality of independent auditing.

Um dos problemas para a realização de produções descentralizadas está nos equipamentos necessários para as plantas. Grandes sistemas necessitam um investimento muito alto além de pessoal especializado para operá-los. Com a finalidade de facilitar o uso de sistemas de pequeno porte, os algoritmos devem ser modificados para possibilitar a operação dos mesmos com poder de processamento limitado. Outro fator é a transmissão de dados, como ha possibilidade de sistemas em locais afastados, a compressão dos dados se torna muito importante. O objetivo deste trabalho é o de desenvolver um sistema integrado de compressão e auditoria para a utilização em uma placa processadora de baixo custo. O algoritmo tem base no Swinging Door Trending, o qual gera os parâmetros para a auditoria. Para teste de desempenho foi utilizado um Computador PC e o algoritmo em uma placa Raspberry Pi. A avaliação foi feita com dados históricos de planta e simulados, contando com compactação, auditoria, estabilidade do algoritmo e outliers. Os dados históricos compreendem diversos tipos de sensores com diversas dinâmicas. / One of the problems to the realization of decentralized productions lies on the required plant equipment. Large systems need a very high investment beyond having specialized personnel to operate them. With the aim of facilitating usage on small scale systems, the algorithms must be modified to enable the operations of them on limited processing power. Another important issue is data transfer, since there is the possibility of systems on remote locations, data compression becomes very important. The objective of this work is the development of a joint compression and audition to usage on a low cost processor board. The algorithm is based on the Swinging Door Trending, which generates the parameters to the audition. To the performance test a PC Computer was used and the algorithm was implemented in a Raspberry Pi board. The evaluation was made with historical and simulated plant data, comprising compression, auditing, and outliers. The historical data comprises diverse sensor types and multiple dynamics.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multi-Institucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, João Pessoa, 2012. / Submitted by Alaíde Gonçalves dos Santos (alaide@unb.br) on 2013-02-08T11:02:47Z No. of bitstreams: 1 2012_IanaIzadoraSouzaLapadeMeloPaulo.pdf: 1497225 bytes, checksum: 90c4befe194f3d3d6a741e442178b894 (MD5) / Approved for entry into archive by Guimaraes Jacqueline(jacqueline.guimaraes@bce.unb.br) on 2013-02-08T12:35:47Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2012_IanaIzadoraSouzaLapadeMeloPaulo.pdf: 1497225 bytes, checksum: 90c4befe194f3d3d6a741e442178b894 (MD5) / Made available in DSpace on 2013-02-08T12:35:47Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2012_IanaIzadoraSouzaLapadeMeloPaulo.pdf: 1497225 bytes, checksum: 90c4befe194f3d3d6a741e442178b894 (MD5) / A pesquisa na área contábil, no Brasil e no exterior, tem abordado questões relacionadas com as características de qualidade tanto da informação contábil quanto da auditoria, isso de forma recorrente e isolada. Do ponto de vista contábil, qualidade tem sido especificada por distintas características, entre elas o conservadorismo, objeto de preocupação, explícita ou implícita, na regulamentação contábil. No que diz respeito à auditoria, as características de qualidade têm como principais atributos a competência e a independência dos auditores, isso sem deixar de considerar diversos outros atributos, como: tamanho da firma de auditoria; tipo e importância de cliente; tempo de relacionamento com o cliente; atraso na emissão do relatório do auditor; prestação de outros serviços, que não serviços de auditoria; especialização do auditor no tipo de empresa auditada, entre outros. Nada obstante, não tem sido comum a realização de pesquisas que abordem a relação entre as características de qualidade da informação contábil e as características de qualidade na auditoria. A partir de tal constatação, foi formulada a questão desta pesquisa: as características da qualidade da auditoria independente afetam o nível de conservadorismo dos relatórios contábeis? Para resolver tal questão, foi desenvolvida uma pesquisa tipo descritiva, bibliográfica, documental e quantitativa. Para captar o nível de conservadorismo contábil, foi empregado o modelo desenvolvido por Ball e Shivakumar (2005), enquanto que, para mensurar as características de qualidade da auditoria, foram empregadas proxies validadas na literatura que trata do tema. As regressões foram estimadas através da abordagem pooling of independente cross sections. Os resultados encontrados indicam que o conservadorismo contábil é afetado pelo tamanho da firma de auditoria, enquanto que o tempo de prestação de serviços de auditoria e o atraso na emissão do relatório do auditor possuem uma relação inversa com a qualidade da informação contábil. Não foi encontrada significância estatística para outras relações que foram testadas entre as características de qualidade da auditoria listadas e o conservadorismo contábil. O fato de avaliar a relação das características de qualidade da auditoria exclusivamente com o conservadorismo contábil é uma limitação da pesquisa. _______________________________________________________________________________________ ABSTRACT / Accounting research in Brazil and other countries has been focused on issues related to the quality characteristics of both accounting information and auditing, in a recurrent and isolated way. From the accounting point of view quality has been specified by distinct characteristics, among them the conservativeness, matter of worry, explicit or implicit, in the accounting rules. In what concerns to auditing, the quality characteristics has a main attributes competence and independence of the chartered accountants (C.P. As), without left apart other factors as: size of the auditing firm, type and importance of the customer, relationship time with the client, delay in the issuing of the auditing report, provision of other services not related to auditing, specialization of the auditor in the kind of company audited, among others. Nevertheless, it has not been common to carry out research that addresses the relationship between the quality characteristics of accounting information and quality auditing. As a result of this observation was formulated the main question of this research: Quality characteristics of independent auditing affect the conservativeness of accounting reports? To answer this question we developed a descriptive, bibliographic, documental and quantitative research. To capture the accounting conservativeness level was employed a model developed by Ball and Shivakumar (2005), while for measuring the quality characteristics of auditing were used proxies largely adopted in the literature. The regressions were estimated using the pooling approach of independent cross sections. The obtained results show that conservativeness of accounting is affected by the size of the auditing firm, while the time of provision of auditing services and the delay in issuing the auditor report have an inverse relationship with the quality of accounting information. Any other statistical significance was found for other relationship tested between characteristics of accounting quality and conservativeness of accounting information. The fact of considering only the relationship between the characteristics of quality auditing and accounting conservativeness is a weakness of this research.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2007. / Submitted by Priscilla Brito Oliveira (priscilla.b.oliveira@gmail.com) on 2009-12-11T12:41:28Z No. of bitstreams: 1 2007_FabiodaSilvaAraujo.pdf: 970951 bytes, checksum: 3b160ac1ec15c664d34b5b78e3ab2140 (MD5) / Approved for entry into archive by Lucila Saraiva(lucilasaraiva1@gmail.com) on 2010-01-18T23:01:36Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2007_FabiodaSilvaAraujo.pdf: 970951 bytes, checksum: 3b160ac1ec15c664d34b5b78e3ab2140 (MD5) / Made available in DSpace on 2010-01-18T23:01:36Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2007_FabiodaSilvaAraujo.pdf: 970951 bytes, checksum: 3b160ac1ec15c664d34b5b78e3ab2140 (MD5) Previous issue date: 2007 / Este trabalho, cujo foco de estudo são as Ações de Controle Interno no âmbito do Poder Executivo Federal, tem por objetivo identificar a percepção dos auditores internos das IFEs vinculadas ao MEC sobre a atuação da CGU na contribuição ao aprimoramento do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, a partir do seu aperfeiçoamento conceitual, cooperação e integração com os órgãos e entidades do sistema de controle interno e foco nos resultados da gestão. Para alcançar essa meta, procedeu-se a um estudo exploratório, com a aplicação de um Survey, quando foram aplicados questionários aos auditores internos das IFEs. Os dados coletados foram tratados por meio de estatísticas descritivas e por aplicação de testes não-paramétricos de Kruskal-Wallis, em que se buscou as percepções tomando por base o conjunto de três instituições, a saber: Universidades Federais, Centros Federais de Ensino Tecnológico (CEFETs) e Escolas Agrotécnicas, em uma de suas etapas, bem como por meio do teste também não-paramétrico U de Mann-Whitiney, tendo sido tomada duas amostras, também de auditores internos das mesmas instituições, só que separados por auditores contadores e não contadores. Os resultados encontrados apontam que não são significativas as diferenças entre as percepções dos auditores internos, tanto pelo tratamento feito, considerando as instituições a que estão vinculados, quanto pela formação deles em contadores ou não contadores, sendo necessário, entretanto, em nome de levantamentos apontados na análise descritiva, uma ação direcionada no sentido de que o órgão central do sistema de controle interno, a CGU, intensifique procedimentos de melhoria no sentido de melhor cooperação e integração com os demais atores do sistema de controle, bem como efetive mudanças significativas com vistas a promover um controle mais focado em resultados, visto que seus procedimentos de auditoria, na percepção dos auditores internos, ainda são percebidos como formais e não gerenciais (foco nos resultados). _______________________________________________________________________________ ABSTRACT / The objective of this research is identify the IFE`s (connected to MEC) internal auditors` perception in order to improve the Internal Control System of The Federal Executive, from its conceptual perfection, cooperation and integration with the agencies and internal control system entities and focus in management results. In order to reach that objective, a preliminary study had taken place, with the Survey application, when questionnaires had been applied to the IFE`s internal auditors. The collected data had been treated by statisticians descriptive and by not-parametric tests of Kruskal-Wallis application, when three institutions was taking for base, namely: Federal Universities, Federal Centers of Technological Education (CEFETs) and Agrotechnics Schools, in one of its stages, by not-parametric U of Mann-Whitiney`s test, having been taken two samples: counting auditors and not counting auditors. The results reveals the no significants differences between the auditor internal view, even by the treatment, considering the institutes that their are connected, as the auditor’s graduation as been accountant or not, been necessary, however, in directional action, in the sense of the center system of internal control agency, the CGU, intensify the cooperation and integration improvement with the others control system actors and realizes significant changes in order to promote a control focuses on results, because the auditor’s proceeds still been perceiving as formals and not management (focus on results).

A entrada no século 21 impõe, aos auditores independentes, uma profunda revisão da atividade e de posturas. Uma dimensão mais competitiva está alterando a realidade da auditoria, intensificando no cotidiano, preocupações com agregação de valor, satisfação do cliente, auto-regulação, dentre outras. O fenômeno de migração de valor que acompanha o processo ocorrido, nos últimos anos, de aumento do poder dos clientes levanta alguns questionamentos acerca da ética, independência e da regulamentação governamental na atividade. A argumentação utilizada neste trabalho foi fundamentada numa visão temporal da teoria que trata do tema por meio de pesquisa realizada com empresas de auditoria e respectivos clientes. Sem a pretensão de ser conclusivo, este estudo propõe, além de uma reflexão, o desafio de construção de nova realidade.

Um dos problemas para a realização de produções descentralizadas está nos equipamentos necessários para as plantas. Grandes sistemas necessitam um investimento muito alto além de pessoal especializado para operá-los. Com a finalidade de facilitar o uso de sistemas de pequeno porte, os algoritmos devem ser modificados para possibilitar a operação dos mesmos com poder de processamento limitado. Outro fator é a transmissão de dados, como ha possibilidade de sistemas em locais afastados, a compressão dos dados se torna muito importante. O objetivo deste trabalho é o de desenvolver um sistema integrado de compressão e auditoria para a utilização em uma placa processadora de baixo custo. O algoritmo tem base no Swinging Door Trending, o qual gera os parâmetros para a auditoria. Para teste de desempenho foi utilizado um Computador PC e o algoritmo em uma placa Raspberry Pi. A avaliação foi feita com dados históricos de planta e simulados, contando com compactação, auditoria, estabilidade do algoritmo e outliers. Os dados históricos compreendem diversos tipos de sensores com diversas dinâmicas. / One of the problems to the realization of decentralized productions lies on the required plant equipment. Large systems need a very high investment beyond having specialized personnel to operate them. With the aim of facilitating usage on small scale systems, the algorithms must be modified to enable the operations of them on limited processing power. Another important issue is data transfer, since there is the possibility of systems on remote locations, data compression becomes very important. The objective of this work is the development of a joint compression and audition to usage on a low cost processor board. The algorithm is based on the Swinging Door Trending, which generates the parameters to the audition. To the performance test a PC Computer was used and the algorithm was implemented in a Raspberry Pi board. The evaluation was made with historical and simulated plant data, comprising compression, auditing, and outliers. The historical data comprises diverse sensor types and multiple dynamics.

Submitted by Fernanda Rodrigues de Lima (fernanda.rlima@ufpe.br) on 2018-10-05T22:32:21Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) DISSERTAÇÃO Luiz Hamilton Roberto da Silva.pdf: 3143342 bytes, checksum: 6d46e7ef9675c038bf4955aafdad3f5d (MD5) / Approved for entry into archive by Alice Araujo (alice.caraujo@ufpe.br) on 2018-11-14T21:49:58Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) DISSERTAÇÃO Luiz Hamilton Roberto da Silva.pdf: 3143342 bytes, checksum: 6d46e7ef9675c038bf4955aafdad3f5d (MD5) / Made available in DSpace on 2018-11-14T21:49:58Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 811 bytes, checksum: e39d27027a6cc9cb039ad269a5db8e34 (MD5) DISSERTAÇÃO Luiz Hamilton Roberto da Silva.pdf: 3143342 bytes, checksum: 6d46e7ef9675c038bf4955aafdad3f5d (MD5) Previous issue date: 2017-07-14 / SETEC / A análise do registro de eventos – conhecido como logs – em equipamentos e sistemas computacionais é útil para a identificação de atacantes, para delinear o modo de ataque e, também, para identificar quais são as falhas que foram exploradas. Há alguns trabalhos e pesquisas que demonstram a vantagem para uma política de segurança da informação em manter os logs de comunicação em redes e sistemas computacionais, focando nas trilhas para auditoria, que é um conjunto de ações onde se inclui: a coleta, o armazenamento e o tratamento dos logs de equipamentos, de aplicações e de sistemas operacionais, dentro de um sistema de computação. A auditoria de eventos atua na coleta de elementos que possam individualizar comportamentos perigosos de usuários, internos ou externos, ou eventos de sistema que possam vir a comprometer o uso aceitável dos recursos computacionais ou a quebra da tríade da segurança da informação: a confidencialidade, a integridade e a disponibilidade. Percebe-se que, dentro do modelo de política de segurança adotado nos centros de operação (datacenters) dos Institutos Federais de Educação, em sua imensa maioria, não utilizam o recurso de servidor de logs, ou tão somente atêm-se ao registro de eventos em seus sistemas e hosts, de forma individual e, sem o contexto da centralização e do tratamento dos registros dos eventos. A coleta dos logs, na modalidade loghost centralizado guarda, em um único repositório, os registros de eventos de diversos sistemas, equipamentos e serviços de rede, o que possibilitará uma análise do montante de logs adquiridos e a possibilidade de gerar trilhas de comportamento de usuários, além de permitir o cruzamento de informações conexas à autenticação de usuários. O recurso que permite a comunicação entre as aplicações, os sistemas operacionais e os equipamentos de rede, informando os eventos a serem registrados é o protocolo Syslog (system log), que é um padrão criado pela IETF para a transmissão de mensagens de log em redes IP. O objetivo maior deste trabalho é estabelecer um modelo para a análise e auditoria de logs, com o fim de identificar ações de usuários em uma rede com servidor de autenticação, aplicando a extração de informações úteis para o Gerenciamento da Segurança, elemento este levado a execução via o uso de scripts no formato PS1 (Windows PowerShell), atuando sobre os arquivos de logs dos Eventos de Segurança (Security.evtx) e gerando relatórios dos eventos relativos ao serviço de autenticação (Active Directory). Ressaltando que as funções implementadas pelos scripts não são disponibilizadas nativamente pelos sistemas Windows e, que o ferramental desenvolvido é de grande valor às atividades diárias do Administrador de Redes, concluindo-se que esta pesquisa apresenta um modelo de análise de logs para auditoria de registro de eventos. / The analysis of the events log - known as logs - in equipment and computer systems, is useful for the attackers’ identification, to delineate the attack way and also to identify which faults have been exploited. There are some papers and researches that demonstrate the advantage of an information security policy in maintaining communication logs in networks and computer systems, focusing on the audit trails, which is a set of actions, which includes: collection, storage and the treatment of equipment logs, applications, operating systems, within a computer system. The audit of events, acts in the collection of elements that can individualize users dangerous behaviors, internal or external, or system events that may compromise the acceptable use of computing resources or the breakdown of the triad of information security: confidentiality, integrity and availability. It´s noticed that, in the security policy model, adopted in the operation centers (datacenters) at the Federal Institutes of Education, in their vast majority, they do not use the log server resource, or only they attend the record of events, in their systems and hosts, individually and without the context of centralization and processing of event logs. The collection of logs, in the host-based mode, stores in a single repository, the event logs of various systems, equipment and network services, which will allow an analysis of the amount of logs acquired, the possibility of generating user behavior trails and, the crossing of information related to user authentication. The resource for communication between applications, operating systems and network equipment, informing the events to be registered is the Syslog protocol (system log), it’s a standard created by the IETF, for the transmission of log messages in IP networks. The main goal of this work is to establish a model for the analysis and audit of logs, in order to identify actions of users in a network with authentication server, applying the extraction of useful information to the Security Management, element this led to execution through the use of scripts in the PS1 (Windows PowerShell) format, by acting on the Security Event log files (Security.evtx) and generating reports of events related to the authentication service (Active Directory). Note that the functions implemented by the scripts are not made available natively by Windows systems, and that the tooling developed is of great value to the daily activities of the Network Manager, and it is concluded that this research presents a log analysis model for event log audit.

De uma maneira geral, tem se observado empiricamente que os ecanismos de financiamento do desenvolvimento econômico foram, nos países de economias ditas \"emergentes\", fortemente concentrados, nas últimas décadas, em mecanismos de crédito como supridores de capital. Isso se observa nos modelos de financiamento da implantação dos setores de infra-estrutura industrial no Brasil, como o siderúrgico, elétrico e de telecomunicações, por exemplo; não se nega ter havido esforços de captação de recursos de capital de risco, mas é evidente terem sido os mecanismos de dívida largamente utilizados no período e nas indústrias referidas. Mais recentemente, talvez nos últimos 10 a 15 anos, há nítidas evidências da migração dos agentes para mecanismos de atração de capital de risco, em parte substituindo, em parte complementando o endividamento pelo recurso ao mercado de capitais. Esse esforço visivelmente se concentra na busca por redução do custo de capital, elemento fundamental, em Teoria de Finanças, para motivar empreendedores em busca de parceiros financeiros para a consecução de planos de implantação/expansão de projetos na economia real. A esse respeito, estatística divulgada em uma das edições de julho de 1993 pela revista \"The Economist\" demonstra que, no ano calendário de 1981, o financiamento externo às economias emergentes, totalizando nesse período US$ 156,9 bilhões, mostrou o seguinte comportamento quando comparado com os US$ 205,3 bilhões do ano calendário de 1991: fonte dos recursos (1981 - 1991), \"commercial bank loans\" (46,1% - 17,4%), \"official loans\" (26,0% - 30,8%), \"suppliers and export credits\" (11,0% - 12,5%), \"foreign direct investments\" (8,3% - 16,5%), \"grants\" (7,3% - 14,5%), \"bonds\" (1,2% - 4,6%) \"portfolio equity\" (0,1% - 3,7%). Por certo não é meramente acidental que, no período imediatamente após a aguda crise da chamada \"dívida do 3° mundo\" em 1982, os agentes econômicos oriundos dos países desenvolvidos tenham migrado, e pesadamente, do mecanismo clássico do crédito convencional para outros caminhos. Não é igualmente acidental que o maior crescimento relativo, dentre os elencados pela revista citada, seja precisamente o do mercado de capitais, por meio do crescente apelo ao mercado de valores mobiliários nesse intervalo de dez anos. Não parece, à primeira vista, um exagero imaginar que tal estatística, para o período de dez anos a se findar em 2001, mostre ser esse veículo, o mercado de capitais, uma das duas ou três principais vias de alimentação de recursos financeiros das economias carentes de capital. EMPRESA x ANÁLISE DE RISCO Mediante esse quadro de perceptível pendência para o mercado de capitais como agente financiador do desenvolvimento econômico, o estudo que aqui se oferece para exame se deteve na consideração de que, por detrás das decisões de emprestar/não emprestar, investir/não investir, existe uma análise de risco, que pode, primariamente, ser subdividida em dois públicos praticantes: a análise de risco interna, feita pelo gestor do empreendimento ou empresa, e a externa, feita pelo credor ou investidor potencial. Quando a interna tem a oportunidade de descer até o nível da transação, a externa se vale de informações com certeza menos analíticas e menos detalhadas para orientar-se. O foco deste estudo é, fundamentalmente, o usuário externo de informações sobre transações com instrumentos financeiros derivativos. No tocante a tais informações, esta Unidade de Ensino, pelo seu programa de pós-graduação, tem sido, nos últimos semestres, pródiga em oferecer à comunidade acadêmica e à classe empresarial frutos de pesquisas, sob a forma de dissertações de mestrado ou teses de doutorado concentrando-se em \"mensuração\" ou em \"divulgação\" de posições tomadas por empresas em instrumentos financeiros. Um dos principais, embora com certeza não o único meio de comunicação entre os resultados da ação empresarial e o público externo é o conjunto das demonstrações contábeis, também ditas demonstrações financeiras. São elas compulsadas com freqüência virtualmente regular por credores e investidores, existentes ou potenciais, para permitir-lhes análise de riscos e conseqüente orientação de suas decisões. Nesse exercício de análise, estão subjacentes as premissas que orientam a preparação desse material informativo: - com que acuidade e perspicácia a entidade que divulga demonstrações financeiras teria identificado os eventos econômicos capazes de influenciar a posição financeira e os resultados das operações ? - mediante que critérios, padrões ou normas teriam os eventos assim identificados sido mensurados de molde a permitir adequada representação numérica nos demonstrativos financeiros ? - que bases foram adotadas para aglutinar ou agrupar os eventos econômicos identificados e mensurados, de forma a permitir compreensão do efeito agregado das transações individuais semelhantes ocorridas no período contábil sendo relatado ? - que princípios foram esposados para revelar ou comunicar tais efeitos agregados, objetivando a mais adequada divulgação possível dos mesmos ? É demonstrável, embora escape ao objeto deste trabalho acadêmico, que os graus de identificação, mensuração, agrupamento e revelação dos eventos que impactam a posição patrimonial e os resultados de operações de entidades empresariais voltadas para o lucro tem variado segundo regiões geográficas, indústrias e estágios de maturação (vale dizer, de sofisticação), das práticas de negócios e financeiras. Variadas alternativas de comunicar tais impactos por certo influenciam também diferentemente as análises de risco que deles se fazem. A AUDITORIA DAS INFORMAÇÕES PRODUZIDAS Os credores/investidores usualmente se apoiam, em maior ou menor extensão, no concurso de especialistas externos e independentes para consolidarem sua credibilidade nas informações preparadas e divulgadas pelas empresas. Tais especialistas externos são os Auditores Independentes. Deles se espera, numa descrição leiga, que cotejem a prática adotada pela entidade que submete o relatório, a paradigmas ou padrões esperados, e que comuniquem desvios ou incertezas. No exercício de tal função, espera-se de auditores independentes que efetuem suas próprias análises de risco. Cabe então indagar como atuam os auditores independentes ? A pesquisa documentada na tese demonstra que são, didaticamente falando, três as grandes fontes de inspiração para o trabalho de tais auditores: 1)pronunciamentos mandatórios, via de regra emanados de reguladores de mercados; 2)pronunciamentos orientativos, produzidos por associações ou institutos profissionais, não governamentais, porém lastreados em reconhecida autoridade técnica; 3)deliberações de caráter interno das organizações ou firmas de auditoria independente, usualmente inspiradas por insatisfações das mesmas com os pronunciamentos públicos e de caráter geral. Tais pronunciamentos, com qualquer origem, inevitavelmente se remetem à relevância dos controles para conhecerem a exposição a riscos da entidade auditada. Tais controles, formatados à feição de cada entidade e por ela concebidos e implementados, são cunhados no jargão profissional como controles internos. Daí decorre a Hipótese de Trabalho adotada neste estudo acadêmico: \"Os procedimentos de auditoria dos controles internos, desenhados pela profissão contábil há décadas, representam métodos de trabalho do início ou meados do atual século, hoje inadequados por estarem sendo aplicados a transações extremamente sofisticadas criadas no final do século\" (provocativamente, poder-se-ia suspeitar de estarem sendo usadas técnicas de auditoria de 1950 em transações do ano 2000). A PESQUISA E AS ANÁLISES EFETUADAS Este trabalho acadêmico incursionou por conceitos de RISCO tal como explicitados na literatura existente, e não apenas no campo contábil e de auditoria como também no da economia e no da administração de empresas, particularmente a administração financeira. Um relativamente elevado grau de detalhamento foi também adotado no trabalho ao adentrar na discussão que os livros, os pronunciamentos e as empresas fazem sobre CONTROLE INTERNO. Para ensejar um entendimento consensado sobre a questão da terminologia, extensa discussão é feita sobre a questão dos INSTRUMENTOS FINANCEIROS e nestes, em particular, dos DERIVATIVOS. Diversos exemplos são relembrados sobre insucessos empresariais envolvendo-os, objetivando-se provocar a reflexão se os derivativos seriam instrumentos perversos da ação gerencial, destinados a mergulhar o patrimônio empresarial numa aventura descabida e insensata - e como tal, se assim fosse, deveriam ser proibidos pelos reguladores, ou se seriam, ao contrário, legítimas alternativas de tal ação gerencial a serem usadas no interesse do próprio patrimônio, e não contra ele. Posto não ter sido encontrada referência analítica a instrumentos financeiros e a derivativos na literatura específica oriunda da ou voltada para as áreas contábil e de auditoria, optou-se por consolidar, neste trabalho acadêmico, conhecimentos sobre os mesmos emanados de obras originárias da economia e de finanças. Pesquisa específica foi feita sobre a questão dos PRONUNCIAMENTOS profissionais, de qualquer das três naturezas, voltadas para RISCO, AUDITORIA e DERIVATIVOS, e o CONTROLE INTERNO nesse contexto. No campo dos casos tópicos, a pesquisa busca dissecar o caso BARINGS no que ele tenha a contribuir para a hipótese de trabalho, bem como as contribuições emanadas, a respeito de risco/auditoria/derivativos/controle interno, do Comitê das Organizações Patrocinadoras (COSO, dos Estados Unidos), da Federação Internacional de Contadores (IFAC), do Escritório do Controlador da Moeda (O.C.C., dos Estados Unidos), do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA, dos Estados Unidos), do Grupo dos Trinta (especialistas que se debruçaram sobre o estudo dos riscos de derivativos), do Conselho Federal de Contabilidade (CFC, do Brasil), do Comitê de Supervisão Bancária da Basiléia (BIS, sediado na Suíça), da Comissão de Valores Mobiliários e do Banco Central (CVM e BACEN, do Brasil), e por último, de firmas de auditoria de reputação e atuação internacional. COMENTÁRIOS FINAIS E PROPOSTA DE UM ROTEIRO BÁSICO PARA A AUDITORIA DO RISCO DE DERIVATIVOS Antes de se iniciar no conhecimento dos controles voltados à redução de riscos no uso de derivativos, faz-se mister delinear quais riscos estão presentes e qual método de redução de riscos é mais eficaz em cada circunstância. Há razoável consenso entre os que escreveram sobre RISCO quanto a este se dividir em quatro grandes grupos: de crédito, de mercado, operacionais e legais. Reguladores de mercado costumam adicionar as categorias de risco de liquidez, sistêmico e de reputação. Também é consenso entre autores e usuários que os riscos ditos de mercado são fundamentalmente seis: absoluto de preço ou \"delta\", convexidade ou \"gamma\", volatilidade ou \"vega\", decurso de tempo ou \"teta\", base ou correlação, e de taxa de desconto ou \"rô\". Tais riscos estão presentes em operações de \"swaps\", de \"forwards\", de \"futuros\" e de opções, tanto nas modalidades \"plain vanilla\" quanto nas exóticas como \"swaptions\", no universo de derivativos analisados. A metodologia científica em economia e finanças incursiona por formulações quantitativas quanto à \"propensão ao risco\", à \"neutralidade ao risco\" e à \"aversão ao risco\" ao generalizar sobre curvas de indiferença e seus efeitos sobre mercados de capitais e decisões de investimento. Sendo esses os termos que freqüentam as preocupações diárias de tomadores de decisões na empresa sobre RISCOS e DERIVATIVOS, a premissa passa a ser, então, a de delimitar o nível de conhecimento especializado que o auditor de derivativos deve ter para (a) familiarizar-se com os instrumentos financeiros derivativos, utilizados pela empresa auditada, (b) conhecer os riscos decorrentes, (c) pesquisar os controles existentes para esses tipos de riscos específicos, dentre os controles possíveis, (d) avaliar sua vigência e eficácia, (e) poder contribuir profissionalmente para o aumento na eficácia dos mecanismos de gestão interna de riscos das equipes gerenciais, bem como para o aumento da qualidade da revelação de riscos nas demonstrações financeiras sendo publicadas acompanhadas de sua opinião como auditor. A literatura pesquisada, as observações feitas e as correlações decorrentes não indicam qualquer interface relevante entre os conceitos de risco referidos, tal como percebidos e enfocados pelos tomadores de decisão nas empresas que operam com instrumentos financeiros derivativos e os conceitos de risco tal como estatuídos na literatura profissional voltada para auditoria. De um ponto de vista metodológico, as principais observações que nos parece cabível destacar são as de estar faltando, na bibliografia profissional e nas práticas constatadas, um enfoque sistêmico de ataque ao problema, e uma linha de atuação dedutiva, no sentido de permitir que o trabalho do auditor incursione, em cada exame de controle interno dentro de um sentido de \"curva de aprendizado\" do risco de seu cliente. Os procedimentos mínimos ou básicos que o trabalho acadêmico propõe não pretendem esgotar as alternativas, nem detalhá-las ao nível de programa padrão de trabalho. Este trabalho não pretendeu, como mera contribuição que é, oferecer o bálsamo salvador, senão apenas comprovar, com rigor metodológico, que é verdadeira a suspeita de muitos quanto ao descasamento entre interpretação de RISCO na ótica do tomador de decisão e na ótica do auditor, em circunstâncias em que não deveriam ser. A contribuição que se pretendeu foi: -introduzir na literatura contábil e de auditoria emanada da academia os conceitos e práticas de operação com instrumentos financeiros não encontráveis, ou não consolidadas, no jargão usual dos profissionais da área; -propor o desafio de se reconhecer e reduzir a dicotomia entre as interpretações de risco entre auditor e auditado; -demonstrar o descompasso entre o desafio quanto ao que os usuários esperam do auditor, e seus pronunciamentos profissionais, que pautam sua ação; -acenar para o curso de ação requerido para que as omissões, descompassos e descasamentos sejam eliminados, tanto no campo da ação profissional quanto nas técnicas e práticas de ensino e treinamento, aproximando profissionais do campo contábil aos da economia e de finanças, no que eles convivem em torno das mesmas questões: risco, credibilidade, e capacidade de tranqüilizar credores e investidores quanto à adequação das informações que estes últimos recebem para orientar suas decisões. Transparência induz à segurança, e esta à redução do custo de capital. Este, por sua vez, à oportunidade de desenvolvimento econômico.