Submitted by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-02T15:30:14Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) / Approved for entry into archive by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-05T18:50:34Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-01-05T18:50:34Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) Previous issue date: 2014 / Por intermédio deste trabalho, foi possível detectar o acúmulo de recomendações, o que possivelmente possa indicar a presença de falhas na gestão. Dessa forma o objetivo deste trabalho é investigar as causas e propor soluções que contribuam para o atendimento das recomendações pendentes e para a melhoria de tomada de decisões administrativas. Tomou-se como apoio o Relatório de Auditoria Anual de Contas nº 201305863 e forma apresentadas ferramentas que auxiliem a gestão no processo gerencial de tomadas de decisões. O universo pesquisado compõe-se dos gestores do IFES, que vivem a rotina burocrática dessa instituição de ensino, o que possibilita obter uma percepção do inter-relacionamento profissional junto à AUDIN (Auditoria Interna). A coleta de dados foi feita por meio de questionário, tendo foco na percepção dos gestores de como os trabalhos de auditoria são realizados no IFES, e, paralelamente, buscou informações capazes de municiar a AUDIN com ferramentas capazes de melhor auxiliar no assessoramento administrativo. A pesquisa sugere que a Auditoria Interna e os gestores incorporem diversos conhecimentos para se obter um melhor desempenho frente às demandas do controle interno e externo. Foi observado um acúmulo significativo de recomendações, o que indica a presença de possíveis falhas na gestão do referido órgão. Assim sendo, a pesquisa apresentou resultados que posicionam a Auditoria Interna à margem do processo gerencial do IFES / Through this work, it was possible to detect the accumulation of recommendations, which could possibly indicate the presence of failures in management. Thus the aim of this study is to investigate the causes and proposing solutions that contribute to the fulfillment of outstanding recommendations and the improvement of administrative decision-making. Was taken as support the Audit Report Annual Accounts No. 201305863 and form presented tools that assist the management in the management process of decision making. The research universe consists of managers of IFES that live the bureaucratic routine of this educational institution, which enables a perception of inter-professional relationships with the AUDIN (Internal Audit). Data collection was done through a questionnaire, focused on managers' perception of how auditing is conducted in IFES and, parallel, gather information able to equip AUDIN with the tools capable to assist in administrative advice. The research suggests that Internal Audit and managers incorporate different kinds of knowledge to obtain a better performance compared to the demands of Internal and External Control. Over the years, the followup audits of the management of IFES target to act in real time over the actions of management and the potential positive and negative effects. A significant accumulation of recommendations, which indicates the presence of possible failures in the management of this institute was observed. Therefore, the survey showed results that put the Internal Audit at the margin of the management process of IFES

Submitted by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-02T18:35:45Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) / Approved for entry into archive by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-07T16:45:16Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-01-07T16:45:16Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao. William Brasil Rodrigues Sobrinho.pdf: 1324683 bytes, checksum: a5642ba6180e2eb461b4ac93994d4c14 (MD5) Previous issue date: 2014 / O presente trabalho possui o objetivo de identificar os determinantes dos honorários e serviços fora da área de auditoria, bem como avaliar se a prestação destes serviços conjuntamente com a auditoria das demonstrações financeiras afeta a independência dos auditores externos das companhias abertas brasileiras negociadas na BM&FBovespa. A amostra contempla um total de 180 empresas não financeiras observadas no período de 2010 a 2012. Os resultados indicam que as proxies para esforço e risco elevam os honorários de auditoria, enquanto a governança corporativa apresentou tanto o efeito demanda (elevam os honorários) quanto o efeito risco (reduzem os honorários) dependendo da proxy observada. No que tange a contratação de serviços fora da área de auditoria foi constatado que empresas com maior necessidade de monitoramento e com comitês de auditoria demandam esses serviços, embora o conselho fiscal iniba a contratação dos mesmos. Por fim, as evidências indicam que a prestação de serviços fora da área de auditoria não afeta a independência do auditor. Estes resultados são mantidos mesmo quando observada a probabilidade de ocorrência da modificação no parecer da auditoria relacionada à violação da premissa de continuidade da firma (Going Concern Opinion). Os testes adicionais realizados confirmam a manutenção da independência do auditor, inclusive quando observado o tipo de auditor (não Big4), expectativa de ganhos futuros relacionados a serviços fora da área de auditoria adicionais, empresas consideradas ressalváveis, bem como o efeito de melhores práticas de governança corporativa. / This paper aims to identify the determinants of audit and non-audit fees. Additionally aims to assess if the provision of these non-audit services in conjunction with audit of the financial statements affect the independence of the external auditors of Brazilian companies traded on the BM&FBovespa. The sample contains 180 non-financial corporations observed in the period 2010 to 2012.Results indicate that, overall, the effort and risk proxies raise audit fees, while corporate governance variables show the demand effect (raising fees) and risk effect (lowering fees) depending on the proxy observed. Regarding the hiring of non-audit services, firms that need more monitoring and have audit committees require additional services, although the fiscal board inhibits hiring these services. Finally, evidence indicates that the provision of non-audit services does not affect auditor's independence. These results are the same even when considering the existence of a going concern opinion as a proxy for independence. Additional tests confirm the maintenance of the independence of the auditor, even when, type of auditor (non-Big4), unexpected non-audit services, possibility of modified opinion and the effect of best practices in corporate governance.

Made available in DSpace on 2010-04-20T20:51:07Z (GMT). No. of bitstreams: 0 Previous issue date: 2003-03-19T00:00:00Z / Apresenta um estudo dos aspectos organizacionais e de gestão, nas empresas do Estado de São Paulo que têm atuação na prática da 'auditoria médica', analisando a estrutura, os processos e os resultados dessa organização. Mostra a diversidade na organização desses serviços, enfocando os possíveis problemas advindos. Chega a uma relação de atividades que compôem o conceito de auditoria em saúde, frente aos objetivos das empresas, nas suas diversas atividades. Conclui que a atividade é multiprofissional e aborda a falta de regulamentação e de capacitação formal para os profissionais da área.

Submitted by Melisssa Tuxen Wisnik (melissa.wisnik@br.pwc.com) on 2018-06-26T22:46:49Z No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490450 bytes, checksum: 2f2181d0c5802eb6d15f6b983013bf63 (MD5) / Rejected by Simone de Andrade Lopes Pires (simone.lopes@fgv.br), reason: Boa Tarde Melissa, Falta apenas arrumar o nome da escola: FUNDAÇÃO GETULIO VARGAS , não tem acento no "U". Por favor, faço o acerto e submeta novamente na biblioteca digital. Atenciosamente, Simone on 2018-06-28T16:04:04Z (GMT) / Submitted by Melisssa Tuxen Wisnik (melissa.wisnik@br.pwc.com) on 2018-06-29T18:01:40Z No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490359 bytes, checksum: bb703007c1cb4ef3cd92e8e2b2ebc3c4 (MD5) / Approved for entry into archive by Simone de Andrade Lopes Pires (simone.lopes@fgv.br) on 2018-06-29T19:30:25Z (GMT) No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490359 bytes, checksum: bb703007c1cb4ef3cd92e8e2b2ebc3c4 (MD5) / Approved for entry into archive by Isabele Garcia (isabele.garcia@fgv.br) on 2018-06-29T19:45:08Z (GMT) No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490359 bytes, checksum: bb703007c1cb4ef3cd92e8e2b2ebc3c4 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-06-29T19:45:08Z (GMT). No. of bitstreams: 1 PrincipaisAssuntosAuditoria_SegmentoPaises(FINAL).pdf: 3490359 bytes, checksum: bb703007c1cb4ef3cd92e8e2b2ebc3c4 (MD5) Previous issue date: 2018-06 / Esta pesquisa tem como objetivo principal verificar se há relação entre a natureza dos Principais Assuntos de Auditoria apresentados nos relatórios dos auditores independentes e os respectivos setores de atuação das companhias. Justifica-se este trabalho com a proposta de avaliar a natureza dos Principais Assuntos de Auditoria definidos pelos auditores independentes como os assuntos mais significativos no contexto da emissão de sua opinião frente às novas normas internacionais de auditoria, para empresas que atuem em um mesmo segmento. Esta pesquisa é realizada exclusivamente de forma documental, pela leitura dos relatórios de auditoria de 2016 das dez maiores empresas, segundo sua posição no market capitalization, dos setores bancário, de seguros e de varejo do Brasil, Reino Unido e Hong Kong. Além da pesquisa documental, este trabalho também é composto por revisão da literatura e normativos que regulamentam a emissão do relatório de auditoria, os quais fundamentam e contextualizam o papel do auditor independente e o conteúdo do relatório de auditoria. Os resultados obtidos indicam que os Principais Assuntos de Auditoria incluídos nos relatórios de auditoria externa de empresas do mesmo segmento de atuação tendem a ser semelhantes entre si, embora também sejam influenciados pelo mercado em que a empresa atua e por fatores específicos à empresa. / This research has as main objective to verify the existence of a relationship between the nature of the Key Audit Matters presented in the independent auditors' reports and the respective segments of the companies. This objective of this project is to evaluate if the nature of the Key Audit Matters defined by the independent auditors as the most significant matters in the context of issuance of their opinion, regarding the new international auditing standards, applies for companies operating in the same segment. This research is prepared exclusively in a documentary way, by reviewing the 2016 audit reports of the ten largest companies, according to its market capitalization, of banking, insurance and retail sectors in Brazil, the United Kingdom and Hong Kong. In addition to documentary research, this work is also composed of a review of the literature and standards that regulate the issuance of the audit report, which form the basis and context for the independent auditor's role and the content of the audit report. The results indicate that the main audit subjects included in external audit reports of companies in the same segment tend to be similar, although they are also influenced by the environment in which they operate and by factors specific to each company.

En el modelo empresarial actual, los individuos, las organizaciones y la sociedad en general deben afrontar cambios constantemente. Por esto es necesario que los sistemas productivos de las organizaciones se adecuen a estas variaciones, idealmente con igual rapidez. Para poder mantener su competitividad en este tipo de entorno las empresas deben contar con información confiable, oportuna y lo más exacta posible sobre el costo de sus productos, para poder realizar una correcta y acertada toma de decisiones. Así, se hace evidente que cualquier empresa, ya sea de bienes o de servicios, necesitará un adecuado sistema de control para mantenerse en el entorno competitivo. Para ello se ha desarrollado la contabilidad de costos. Los sistemas de costeo son los que determinan la viabilidad del negocio y en gran parte el grado de productividad y eficacia en la utilización de los recursos. Pero uno de los principales problemas de los sistemas de costeo tradicionales se presenta al momento de asignar los costos indirectos. Debido a su naturaleza estos costos generalmente se asignan en base a criterios discrecionales. Esta forma de asignación puede llevar a determinar resultados imprecisos y distorsionados y, por lo tanto, poco confiables al momento de tomar decisiones. En las empresas de servicios esta situación puede ser muy significativa, debido a que en estas organizaciones los costos indirectos pueden alcanzar hasta un setenta por ciento de sus costos totales. De esta forma, es necesario implementar sistemas de costeo que permitan analizar los costes generados, para así facilitar el control de gestión de estas empresas, es decir, la toma de decisiones. Para solucionar esta problemática es que nace a mediados de la década de los ochenta el modelo de cálculo de Costos Basado en Actividades o ABC (Activity Based Costing), gracias a las teorías de Robin Cooper y Robert Kaplan. Este modelo se encuentra absolutamente vigente en hoy en día, pues entrega información con una base más cercana a la realidad del entorno económico actual. Según lo indican Kaplan y Cooper (2000) el Costeo Basado en Actividades es una herramienta de apoyo a la toma de decisiones que indica que los productos o servicios que entrega una empresa se obtienen como resultado de actividades sucesivas, que exigen el consumo de recursos, es decir, los costos de una organización están asociados a la realización de determinadas actividades, las cuales, a su vez, son consecuencia de la obtención de productos o servicios que vende la empresa. El objetivo de esta investigación es estudiar este sistema de costeo, en particular lo que corresponde a la Identificación de Actividades, y comprobar sus ventajas respecto a los sistemas de costeos tradicionales. El lugar donde se realiza el estudio es en la Unidad de Imagenología del Hospital Clínico de la Universidad de Chile. Este estudio comienza con un análisis entre los sistemas de costos tradicionales versus el sistema de Costeo ABC, siguiendo con la descripción de las ventajas y desventajas de su implementación. Luego se muestra el desarrollo inicial de este modelo en la unidad de Imagenología del Hospital, es decir, se identifican cuales son las actividades que se realizan en el centro, para finalmente llegar a los resultados de esta investigación, las conclusiones respectivas y las recomendaciones finales del estudio.

Este trabalho tem como objetivo a identificação dos fatores que influenciam a gestão, a eficiência e a eficácia das empresas cooperativistas, visando estabelecer um modelo de análise de gestão e auditoria e contribuir para o debate das modificações doutrinárias necessárias para a maior eficácia do cooperativismo como organização econômica. Analisa-se a empresa cooperativada sob a ótica microeconômica, da economia de empresas e suas estratégias, usando-se modelos matemáticos e regressões lineares. Faz-se três estudos de caso de empresas cooperativas, a Cocamar, a Holambra e a Cotia. As conclusões especificam as vantagens das cooperativas na coordenação da cadeia agroalimentar, sua eficiência no aumento de renda do cooperado, e as dificuldades adicionais frente às empresas de capital, como as relações contratuais instáveis e os oportunismos, bem como a tendência destas empresas em maximizar serviços e portanto se afastar do ponto de máxima eficiência econômica. Por fim, faz-se algumas recomendações quanto ao trabalho de auditoria, como a necessidade de analisar não só o desempenho econômico mas também as relações contratuais e de prestação de serviços. Quanto ao debate doutrinário discute-se os princípios de democracia e a ética da cooperação / not available

A integração dos mercados econômicos decorrente do processo de globalização da economia trouxe à discussão as questões da qualidade relacionadas a necessidade de padronização de produtos, serviços e processos. Neste sentido, os padrões internacionais, série ISO 9.000, emitidos pela International Organization for Standardization, com ênfase maior a partir da década de noventa, passaram a ser adotados por várias empresas como forma de comprovada e sistematicamente garantir a qualidade de seus processos, produtos e serviços. As empresas que implementaram sistemas de gestão e garantia da qualidade acabaram por modificar seus processos como um todo, particularmente, aqueles diretamente relacionados as questões da qualidade e determinaram alterações significativas nos sistemas de controle interno. A obrigatoriedade de realização de auditorias da qualidade, com o objetivo de averiguar se as atividades da qualidade estão em conformidade com a forma planejada e determinar a eficácia do sistema de garantia da qualidade, forneceu o ponto de partida para a elaboração desta dissertação, que tem como objetivo discutir o papel do auditor contábil (independente) na auditoria da qualidade e contribuir, através da identificação de alguns caminhos possíveis, para uma efetiva participação desses profissionais na auditoria de sistemas de garantia da qualidade. O papel que discutimos, e pelo qual temos firme convicção, o auditor contábil pode e deve dar sua contribuição profissional às questões da qualidade, está relacionado ao valor agregado da auditoria contábil, num ambiente empresarial, onde as funções do auditor contábil vêm se expandindo, tendo como alvo a gestão empresarial. A presente dissertação está estruturada em cinco capítulos a saber: * O Capítulo 1 apresenta os objetivos do trabalho, os antecedentes, as questões problema, a relevância da pesquisa e a metodologia aplicada; * O Capítulo 2 discute o conceito de qualidade, apresenta as normas de gestão e garantia da qualidade e detalha o sistema de gestão da qualidade e o sistema de garantia da qualidade; * O Capítulo 3 apresenta as normas de auditoria da qualidade, discute o que é auditoria da qualidade, os objetivos, a abrangência e as responsabilidades e apresenta uma abordagem de auditoria de sistemas de garantia da qualidade; * O Capítulo 4 apresenta as normas de auditoria contábil, discute o que é auditoria contábil, os objetivos, a abrangência e as responsabilidades e apresenta uma abordagem de auditoria contábil sobre o sistema de controle interno; * O Capítulo 5 discute o papel do auditor contábil na auditoria de sistemas de garantia da qualidade definindo as responsabilidades e o perfil adequado desse profissional, correlacionando o ciclo da qualidade e o ciclo contábil e identificando alguns caminhos possíveis onde esse papel pode ser desempenhado; e * As conclusões e a bibliografia consultada completam o trabalho. / The integration of economic markets, resulting from the economy globalization process, brings to discussion quality issues concerning the need to standardize products, services and processes. In this direction, the international standards, ISO 9.000 series, issued by the International Organization for Standardization, mainly from the nineties on, have been adopted by several companies in order to consistently and systematically assure the quality of their processes, products and services. The Companies which implemented a quality assurance and management system had to modify their processes as a whole, particularly those directly related to quality issues, which determined significant alterations in the internal control systems. The need to perform quality audits in order to verify that quality-related activities are in compliance with the planned way and determine the effectiveness of the quality assurance system provided the starting point for this thesis, which aims at discussing the role of the (independent) accounting auditor in the quality audit and contribute, by identifying some possible ways, to an effective participation of these professionals in the audit of the quality assurance system. The role dicussed here, which, we do believe, can and must give a professional contribution to quality matters, is related to the accounting audit added-value, in a business environment, where accounting auditor have expanded their line of work, having as a goal the business management. This thesis is divided into five chapters, as follows: * Chapter 1 introduces the objectives of the work, the background, the problem-issues, the relevance of the research and the methodology applied; * Chapter 2 discusses the quality concept, introduces the rules for managing and assuring quality and details the quality assurance and management system; * Chapter 3 covers the rules for auditing quality, discusses the concept of quality audit, its objectives, scope and responsibilities, and introduces an approach of audit for quality assurance systems; * Chapter 4 introduces the accounting audit rules, discusses the concept of accounting audit, its objectives, scope, responsibilities and focuses an approach of accounting audit on the internal control system; * Chapter 5 discusses the role of the accounting auditor in auditing quality assurance systems, by defining both his responsibilities and professional profile. It also relates the quality cycle to the accounting cycle and identifies some possible ways where this role can be performed; and * The conclusion and bibliography complete the work.

O propósito central deste estudo é investigar se existe um prazo \"ótimo\" para o rodízio mandatório de firmas de auditoria no Brasil. Primeiramente, buscou-se evidências através da percepção de agentes do mercado para fundamentar o desenvolvimento de um modelo de estudo da qualidade de auditoria em função do tempo de relacionamento auditor-auditado tenure, considerando de forma isolada o efeito da tenure nas vertentes da qualidade, competência e independência, de acordo com o conceito de DeAngelo (1981b). Com base em um modelo quadrático, que consiste em uma simplificação do modelo originalmente proposto, foi realizada uma aplicação empírica com dados de companhias abertas brasileiras, listadas na Bovespa, referente ao período de 1998 a 2016. Os resultados sugerem ser possível estimar o prazo \"ótimo\" para o rodízio mandatório de firmas de auditoria em aproximadamente 5,7 anos. Testes adicionais foram realizados para conferir robustez a este resultado, indicando que o prazo \"ótimo\" seria em torno de 6 e 8,8 anos. Esses resultados indicam, portanto, que o prazo atualmente utilizado pela CVM (5 anos para empresas que não têm comitê de auditoria estatutário e 10 anos para as que têm) é compatível com os prazos estimados para se estabelecer o maior nível de qualidade média de auditoria possível. Tendo em vista que os prazos estimados são superiores a 5 anos, talvez não haja prejuízos, no que se refere à maximização da qualidade média da auditoria, se o prazo atualmente adotado for ligeiramente estendido. / The aim of this work is to investigate whether there is an \"optimal\" period for the mandatory audit firm rotation in Brazil. Firstly, evidence was sought through the perception of market agents to support the development of a model of audit quality as a function of the audit tenure, considering separately the effects of audit tenure on the audit quality components, competence and independence, according to DeAngelo\'s (1981b) concept. Based on a quadratic model, which consists of a simplification of the model originally proposed, an empirical application was made with data from Brazilian companies, listed on Bovespa, for the period from 1998 to 2016. The results suggest that it is possible to estimate an \"optimal\" audit tenure period for the mandatory audit firm rotation in Brazil around 5.7 years. Additional tests were performed to give robustness to the results, indicating that the \"optimal\" period would be around 6 and 8.8 years. These results indicate, therefore, that the term currently used by the CVM (5 years for companies that do not have statutory audit committee and 10 years for those that have) is compatible with the estimated terms to establish the highest possible level of the average audit quality. Given that the estimated timeframe is greater than 5 years, there may be no impairment in maximizing the average audit quality if the current rotation period is slightly extended.

Orientador: Paulo Roberto da Cunha. / Dissertação (mestrado) - Universidade Regional de Blumenau, Centro de Ciências Sociais Aplicadas, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis.

Orientador: Paulo Roberto da Cunha. / Dissertação (mestrado) - Universidade Regional de Blumenau, Centro de Ciências Sociais Aplicadas, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis.