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"El derecho del contribuyente al fraccionamiento tributario"Yamahuchi Aguirre, Blanca 06 June 2018 (has links)
El presente trabajo parte de la constatación de diversos problemas que se presenta al
derecho del contribuyente de poder solicitar un fraccionamiento tributario Art 36° ante
la SUNAT cuando existe una falta de capacidad de pago por una deuda tributaria. El
objetivo de la tesis es analizar si se están vulnerando aspectos jurídicos de los
principios tributarios y administrativos que, son garantías de las que gozan los
contribuyentes frente al Estado por requerimientos establecidos en las resoluciones
de superintendencia que regulan el fraccionamiento. Asimismo, se analiza los
inconvenientes operativos que se presentan al momento de poder acceder al
fraccionamiento de forma virtual. La tesis propone mediante una investigación
aplicada, soluciones concretas en base al perfil de cada contribuyente además de lo
analizado con la legislación comparada de otros países. Además se analiza las
mejoras que se han estado realizando ilustrándolo con gráficos estadísticos la
evolución de los ingresos antes y durante la reforma del fraccionamiento. La
investigación propone explicar el procedimiento tributario del fraccionamiento, en el
que se establezcan correctamente requisitos, identifique a cada contribuyente según
su cumplimiento de pago y sea eficaz en su atención. Finalmente es poner en
evidencia que al existir un equilibrio con los principios tributarios respetando los
derechos del contribuyente, éste pueda acceder a pagar su deuda en cuotas
mensuales y la Administración pueda también resguardar la recaudación del pago de
los impuestos. / Tesis
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En un estado constitucional de derecho ¿se pueden permitir las deducciones objetivas en el impuesto a la renta sobre el trabajo sin que se vulneren principios de justicia tributaria?López Agüero, Delia Katherine 28 February 2019 (has links)
En el Perú la determinación de la base imponible del impuesto a la renta sobre las rentas
del trabajo se realiza de manera objetiva a partir del año 1994, pero ello no siempre fue
así. Anteriormente ésta se efectuaba realizando una serie de deducciones que para
algunos autores era un método que se acercaba más a los principios de justicia tributaria
porque tenía en cuenta la verdadera capacidad de contribuir con los gastos públicos. Es
por ello que en la presente investigación, analizamos si la forma de obtención de la base
imponible de modo objetivo es violatoria de algún principio de justicia tributaria, tales
como el de capacidad contributiva o el de no confiscatoriedad. Ello teniendo en cuenta
un modelo de Estado Constitucional de Derecho, así como también determinar cuáles
son los principios que justificarían tal intromisión al derecho a la propiedad y a otros
principios consagrados Constitucionalmente como lo serían el deber de contribuir
basado en el principio de solidaridad, y la lucha contra la evasión fiscal y la informalidad.
En su defecto determinaremos hasta qué punto se puede permitir dicha vulneración al
principio de no confiscatoriedad, en un caso en particular; y en general a los principios
de justicia tributaria a través del análisis del test de proporcionalidad que ha sido
adoptado por el Tribunal Constitucional cuando existe alguna controversia o conflicto
entre principios o derechos constitucionales. En consecuencia al finalizar la presente
tesis se efectuará un análisis de ponderación o proporcionalidad entre el deber de
contribuir basado en el principio de solidaridad y los derechos fundamentales de las
personas, a la salud y la educación, basados en el valor dignidad humana. / In Peru, the determination of the tax base of income tax on labor income is made
objectively from 1994, but this was not always the case. Previously this was done by
making a series of deductions that for some authors was a method that was closer to the
principles of tax justice because it took into account the true ability to contribute to public
spending. Consequently, in the present investigation, we analyze whether the basic way
of obtaining base is in violation of some principle of tax justice, such as that of
contributory capacity or non-confiscatory capacity, within a Constitutional State of Law,
as well as To determine which are the principles that would justify such an intrusion on
the right to property and other principles enshrined in the Constitution, such as the duty
to contribute based on the principle of solidarity, and the fight against tax evasion and
informality. In its absence, we determine the extent to which this violation can be allowed
to the principle of non-confiscation in a particular case and generally to the principle of
tax justice, through the technique of weighing constitutional principles that conflict. / Tesis
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“Lectura crítica de las resoluciones del Tribunal Fiscal de los años 2013 a 2015 en materia del principio de causalidad de los gastos”Frisancho Jibaja, Alejandra 30 January 2018 (has links)
La presente investigación versa sobre las resoluciones del Tribunal Fiscal emitidas en los años 2013
a 2015 que resuelven controversias respecto del principio de causalidad del gasto, bajo la hipótesis
de que estas no conformaban una doctrina jurisprudencial que contribuya al mejor entendimiento
de dicho principio. Para poner a prueba esta última, se propuso un marco conceptual sobre el
mencionado principio, de conformidad a la legislación, la jurisprudencia nacional y la doctrina
nacional e internacional. Con esa base conceptual, se procedió a la revisión de las resoluciones del
Tribunal Fiscal emitidas en los años 2013 a 2015, encontrándose tres criterios recurrentes: el de
“vinculación entre el gasto y la actividad empresarial del contribuyente”, el de “obligatoriedad del
gasto”, y el de “finalidad y/o destino del gasto”. Tales criterios se contrastaron con el marco
conceptual propuesto, con lo cual se pudo concluir que en los años 2013 a 2015 se desarrolló una
doctrina jurisprudencial que, en efecto, contribuye a un mejor entendimiento del principio de
causalidad del gasto. / Tesis
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Análisis Jurídico de la Resolución del Tribunal Fiscal No. 00859-2-2018 – Arrastre de pérdidas de fuente extranjeraSánches Montes, Alvaro José 10 February 2022 (has links)
En el presente informe se analiza la posibilidad que los contribuyentes domiciliados
compensen, para fines de la determinación de su Impuesto a la Renta a pagar en el Perú,
la renta de fuente extranjera de un determinado ejercicio con las pérdidas de fuente
extranjera de ejercicios anteriores.
En ese sentido, se parte de la premisa que el arrastre de pérdidas es un derecho de los
contribuyentes domiciliados amparado en principios constitucionales como la capacidad
contributiva, no confiscatoriedad e igualdad. En esa línea, dicho derecho también
comprende el arrastre de pérdidas de fuente extranjera.
En concordancia con ello, bajo una interpretación literal y teleológica del artículo 51° de
la Ley del Impuesto a la Renta evidenciamos que dicha norma no prohíbe el arrastre de
fuente extranjera.
En consecuencia, atendiendo a su naturaleza de derecho sustentado en principios
constitucionales y que no existe una prohibición explícita, se concluye que el arrastre de
pérdidas de fuente extranjeras está permitido por la Ley del Impuesto a la Renta actual. / This legal report analyzes the possibility for domiciled taxpayers to offset, for purposes
of determining their income tax payable in Peru, the foreign source income of a given
year with the foreign source losses of previous years.
In this sense, it is assumed that the carryforward of losses is a right of domiciled taxpayers
protected by constitutional principles such as contributive capacity, non-confiscation and
equality. Along these lines, this right also includes the carry forward of foreign source
losses.
Accordingly, under a literal and teleological interpretation of article 51 of the Income Tax
Law, it is evident that such law does not prohibit the carryforward of foreign sources.
Consequently, due to its nature as a right based on constitutional principles and the fact
that there is no explicit prohibition, it is concluded that the carryforward of foreign source
losses is allowed by the current Income Tax Law.
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La naturaleza jurídica de las contraprestaciones por el uso y/o aprovechamiento de recursos naturalesTuesta Soto, Geraldine 13 May 2021 (has links)
El presente artículo de investigación versa sobre la naturaleza jurídica de las
contraprestaciones por el uso y/o aprovechamiento de recursos naturales, que es importante
determinar a efectos de establecer cuáles son los criterios y/o principios que deben de regir
dichos pagos, así como cuáles son los órganos estatales especializados en la resolución de
conflictos que tienen competencia para poder resolver controversias vinculados a dichos
pagos. A efectos de determinar su naturaleza, se ha (i) establecido los elementos constitutivos
del tributo, desarrollando qué debe entenderse por cada uno de ellos, (ii) establecido los
elementos constitutivos de la Tasa sub especie derecho en la modalidad de uso o
aprovechamiento de bienes públicos, desarrollando qué debe entenderse por cada uno de
ellos; y, (iii) desarrollado el marco jurídico aplicable a los recursos naturales y sustentado las
razones por las que se exigen las contraprestaciones. Siendo que, tras analizar todos dichos
aspectos, se concluye que las contraprestaciones no tienen naturaleza tributaria, pues no se
tratarían de una obligación ex lege y no toman en consideración la capacidad contributiva
del sujeto obligado a su pago; los mismos que constituyen elementos constitutivos del
tributo; y que además, no pueden ser considerados Tasas de la sub especie Derecho -como
lo han llegado a señalar el Tribunal Fiscal y el Tribunal Constitucional- pues el sustento del
cobro de las contraprestaciones no se sustenta en la prestación efectiva por parte del Estado
de un servicio público individualizado en el contribuyente. En ese sentido, consideramos que
las contraprestaciones se tratan de recursos originarios, distintos a los derivados dentro de
los cuales se incluyen los ingresos de naturaleza tributaria, pues constituyen ingresos que se
obtienen únicamente a cambio el uso y/o aprovechamiento que hacen los particulares de
recursos naturales que constituyen bienes que forman parte del patrimonio del Estado.
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NICs como fuente interpretativa: Análisis en base a la Casación No. 4795-2018-LIMACalderón Urbina, Cristhian Enrique 15 August 2022 (has links)
El presente informe jurídico analiza el razonamiento efectuado por la Corte Suprema en la
sentencia recaída en el expediente de Casación No. 4795-2018. Al respecto, se da especial
énfasis al análisis sobre si las NICs citadas por el Tribunal Fiscal constituyen fuente de
derecho y si correspondía o no aplicarlas al caso resuelto. Así, en el presente informe se
analizará qué constituye fuente de derecho tributario y los motivos por los cuales las NICs no
constituyen tal. Además de ello, se analizará si las NICs, a pesar de no constituir fuente
dispositiva de derecho, pueden constituir una herramienta interpretativa para la aplicación de
las normas tributarias. Finalmente, se evaluará si en el pronunciamiento del Tribunal Fiscal
en la Resolución No. 04090-8-2015 se aplicó directamente las NICs Nos. 16 y 23 o si estas
fueron usadas como criterio de interpretación, analizándose también si es que la referencia a
estas normas contables fue sustentada por el Tribunal Fiscal. / The following legal report analyzes the reasoning made by the Supreme Court in the
judgment issued in Cassation Case No. 4795-2018. In this regard, special emphasis is given
to the analysis of whether the IASs cited by the Tax Court constitute a source of law and
whether it was appropriate to apply them to the case decided. Thus, this report will analyze
what constitutes a source of tax law and the reasons why the IASs do not constitute a source
of tax law. In addition, it will be analyzed whether the IAS, despite not constituting a source
of tax law, may constitute an interpretative tool for the application of the tax rules. Finally, it
will be evaluated if in the pronouncement of the Tax Court in Resolution No. 04090-8-2015,
IASs Nos. 16 and 23 were directly applied or if they were used as an interpretation criterion,
also analyzing if the reference to these accounting standards was supported by the Tax Court.
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La facultad excepcional de la administración tributaria para interponer demanda contencioso tributaria: análisis desde un enfoque jurisprudencial a propósito de los criterios señalados en instancia judicialSantillán Gordillo, Alvaro 06 August 2021 (has links)
La presenta investigación tiene como propósito verificar si en la jurisprudencia local emitida
en instancia judicial existe un correcto entendimiento de la facultad excepcional de la
Administración Tributaria para cuestionar en la vía de proceso contencioso administrativo las
resoluciones del Tribunal Fiscal, conforme a lo establecido en el artículo 157° del Código
Tributario. Esta investigación se desarrolla siguiendo el enfoque metodológico de tipo
jurisprudencial. Para estos efectos, revisamos los principales conceptos vinculados a esta
facultad excepcional (legitimidad para obrar activa, objeto del proceso contencioso
administrativo, facultad para iniciar proceso contencioso administrativo, acción de lesividad,
entre otros). De igual forma, analizamos diversos pronunciamientos emitidos en instancia
judicial (desde primera instancia hasta casación) en los que se ha puesto en discusión esta
facultad. Con ello, verificamos que en la práctica los órganos jurisdiccionales al verificar la
admisión de la demanda no cuestionan este asunto, sino que la controversia es iniciada cuando el
contribuyente interpone excepción de legitimidad para obrar; asimismo, en estos casos casi en su
totalidad esta acción es desestimada por diversas razones que dependen del órgano resolutor y
del caso concreto. Esto demuestra que no existe una sola interpretación de la acción de la
Administración Tributaria y que en la realidad no existe el carácter excepcional que hace
referencia el Código Tributario. A fin de evitar lo que viene sucediendo en la jurisprudencia
nacional y que supone la afectación del principio de seguridad jurídica, consideramos que se
deben fijar concretamente los requisitos que se deben cumplir para que se admita la demanda
iniciada por la Administración Tributaria, lo que supone una revisión conjunta del Código
Tributario, la Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo y la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
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Consecuencias de la modificación del Impuesto a la Renta anual que sirvió de base de cálculo de los pagos a cuentaArrunátegui Burgos, Angela Gannine 02 August 2019 (has links)
El trabajo de investigación parte de la existencia de dos interpretaciones totalmente
opuestas respecto de la aplicación de intereses moratorios y sanciones ante la posterior
modificación del Impuesto a la Renta que sirvió como base de cálculo para determinar
los pagos a cuenta. A partir de la aplicación del método de interpretación sistemática de
las normas que regulan la obligación de abonar los pagos a cuenta y de los intereses
moratorios respecto de tales anticipos, así como de las normas referidas a las
declaraciones tributarias original y rectificatoria, se concluye que contrariamente a lo
establecido por la Corte Suprema, sí procede el cobro de intereses moratorios y de
sanciones ante la posterior variación del impuesto anual que fue utilizado para
determinar dichos pagos a cuenta. Así, se establece una crítica a la interpretación
efectuada por la Corte Suprema, planteándose una interpretación acorde a lo previsto
por la normatividad tributaria aplicable, y apoyando la postura adoptada por el Tribunal
Fiscal. Asimismo, el trabajo de investigación pone en evidencia la inseguridad jurídica
generada en los contribuyentes ante esta doble interpretación, y, además, la posible
afectación en la recaudación del Estado como consecuencia de lo que se resuelva de
forma definitiva en los procesos judiciales iniciados en los que se invoca la aplicación
de la interpretación efectuada por la Corte Suprema. / Trabajo de investigación
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¿Los gastos incurridos en la reparación y mejoras de carreteras por parte de una empresa minera constituyen un gasto deducible conforme a la Ley del Impuesto a la Renta?Leiva Rodríguez, Mario Arnaldo 10 February 2022 (has links)
En el presente trabajo se estudia la ausencia de uniformidad en la deducción de los gastos
por parte del Tribunal Fiscal, por lo que por medio del estudio de las sentencias del
Tribunal Constitucional y la Corte Suprema nos da indicios para sostener la necesidad de
tener un criterio que dé seguridad a los administrados.
Así, se analiza un caso que evidencia la inexistencia de uniformidad en la aplicación del
principio de causalidad frente a un caso de gastos de mantenimiento y mejoramiento de
carreteras. Así, busca reconocer la causalidad como un concepto amplio y que frente a la
ausencia de una postura uniforme del Tribunal Fiscal determine si es correcto mantener
dicha contradicción. / This study's further examination of the disparities between the Tax Court's deduction of
taxes and tax laws upheld by the Constitutional Court and Supreme Courts underscores
the overwelming need for well-defined criteria of expenses for cooperations in order to
improve public relations.
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Análisis de la deducibilidad de gastos preoperativos iniciales, de responsabilidad social, gastos de exploración y/o desarrollo y gastos preoperativos por expansión de actividades de empresas dedicadas a actividades mineras: Resolución del Tribunal Fiscal No. 11326-1-2021Cordero Jesus, Christian Andres 08 August 2023 (has links)
Este informe jurídico tiene como objetivo principal realizar un análisis de la
deducibilidad de los gastos preoperativos iniciales, de responsabilidad social,
gastos de exploración y/o desarrollo y gastos preoperativos por expansión de
actividades de empresas dedicadas a actividades mineras. Según se verá en el
desarrollo de este informe jurídico, la calificación de estos desembolsos adquiere
una gran relevancia por, entre otras cosas, la diferencia del tratamiento tributario
en la oportunidad de deducción entre los gastos preoperativos y los gastos de
exploración y/o desarrollo.
Así pues, se evaluarán los gastos realizados por las empresas mineras antes del
inicio de su actividad productiva, esto es, en su etapa preoperativa; y, también,
desarrollaré el análisis de los gastos de responsabilidad social, los cuales
pueden ser realizados durante la etapa preoperativa, operativa y/o al cierre de
las operaciones de las empresas mineras.
Se ha elegido la Resolución del Tribunal Fiscal No. 11326-1-2021 pues contiene
algunos casos referentes a los conceptos establecidos en el párrafo anterior. En
esta Resolución, se verá que se confundieron algunos conceptos, con lo cual, la
calificación de los desembolsos efectuados por el contribuyente se vio afectada.
En consecuencia, el propósito de este informe jurídico será verificar: (i) el marco
conceptual de los gastos preoperativos iniciales, de responsabilidad social,
gastos de exploración y/o desarrollo y gastos preoperativos por expansión de
actividades; y (ii) si los criterios de calificación efectuados por el contribuyente,
la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, son adecuados. / The main purpose of this legal report is to analyze the deductibility of initial
preoperative expenses, social responsibility expenses, exploration and/or
development expenses and preoperative expenses for expansion of activities of
companies engaged in mining activities. As will be seen in this legal report, the
qualification of these disbursements acquires great relevance due to, among
other things, the difference in tax treatment in the opportunity of deduction
between pre-operative expenses and exploration and/or development expenses.
Thus, the expenses incurred by mining companies before the beginning of their
productive activity, that is, in their pre-operational stage, will be evaluated; and,
also, I will develop the analysis of social responsibility expenses, which may be
incurred during the pre-operational, operational stage and/or at the closing of the
mining companies' operations.
Tax Court Resolution No. 11326-1-2021 has been chosen because it contains
some cases related to the concepts established in the previous paragraph. In this
Resolution, it will be seen that some concepts were confused, with which, the
qualification of the disbursements expended by the taxpayer was affected.
Consequently, the purpose of this legal report will be to verify: (i) the conceptual
framework of the initial pre-operating expenses, social responsibility, exploration
and/or development expenses and pre-operating expenses for expansion of
activities; and (ii) if the qualification criteria made by the taxpayer, the Tax
Administration and the Tax Court, are adequate.
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