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Informe jurídico sobre la Resolución del Tribunal Fiscal No.04711-4-2020:¿Cómo se aplica la regla de subcapitalización desde la óptica fiscal corporativa a la deducción de gastos por intereses devengados en fase preoperativa frente a operaciones elusivas?Delgado Tarazona, Claudia Alejandra 07 May 2024 (has links)
El análisis jurídico del criterio vertido por el Tribunal Fiscal en el caso evaluado en la
Resolución No. 04711-4-2020 objeto de estudio a lo largo de este trabajo aborda la
problemática de nuestra normativa de Impuesto a la Renta en relación con la deducción
de gastos por intereses devengados en fase preoperativa, que en virtud del inciso g) del
artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, LIR) no establece limitación
cuantitativa alguna como sí ocurre con la regla de subcapitalización contenida en el
primer inciso del mismo artículo.
Ese escenario refleja la notoriedad desde la óptica fiscal corporativa de brindar respuestas
a la siguiente interrogante ¿Cuál es la norma del Impuesto a la Renta aplicable a los gastos
por intereses devengados en fase preoperativa? a partir de una evaluación normativa y
tomando en consideración tanto la posición de la doctrina como el estudio de
jurisprudencia enfocada en el core de nuestro trabajo, concluimos que es válido aplicar la
regla de subcapitalización en la medida que no distorsiona la coherencia del ordenamiento
jurídico doméstico.
Superada esa determinación, por el derrotero del Tribunal Fiscal hemos considerado el
supuesto de aplicación de ambos incisos del artículo 37 de la LIR respondiendo a ¿Cuál
es el procedimiento que debería aplicar la compañía que aún se encuentra en fase
preoperativa? ¿Cuál es la metodología que debería aplicar la compañía que se encuentra
en el primer año de inicio de la producción o explotación, después de haberse encontrado
en la fase preoperativa?
Además, servirá también para resolver una interrogante actual ¿De qué manera podría
trasladarse el criterio del Tribunal de una norma de subcapitalización a la del EBITDA?
Finalmente, otorgaremos una respuesta a su impacto en el Impuesto General a las Ventas
(en adelante, IGV), enfocada en si ¿Resulta lógico que la compañía pueda utilizar dicho
impuesto como crédito fiscal pese a qué eventualmente pueda adicionarse una parte del
gasto por intereses por superar el 30% del EBITDA? / The legal analysis of the criterion developed by the Tax Court in the case evaluated in
Resolution No. 04711-4-2020 object of study throughout this work addresses the problem
of our Income Tax regulations in relation to the deduction of interest accrued in phase
preoperative, which by virtue of subsection g) of article 37 of the Income Tax Law
(hereinafter, ITL) does not establish any quantitative limitation as it does with the
undercapitalization rule contained in the first subsection of the same article.
In this following scenario: What is the Income Tax rule applied to interest expenses
accrued in the pre-operational stage? Base on a normative evaluation and taking into
consideration both the position of the doctrine and the study of case law focused on the
core of our work, we conclude that is valid to apply the undercapitalization rule to the
extent that it does not distort the coherence of the domestic legal system.
Due of the Tax Court, we have considered the assumption of application of both
paragraphs of article 37 of the ITL responding to What is the procedure that the company
that is still in the pre-operational phase should apply? What is the methodology that
should be applied by the company that is in the first year of starting production or
exploitation, after in the pre-operational phase?
In addition, it will also serve to resolve a current question. How could the Court's
criterion be transferred from an undercapitalization rule to that of EBITDA?
Finally, we Will provide an answer to its impact on the Value Added Tax (hereinafter,
VAT), focusing on whether it is logical for the company to be able to use such tax as a tax
credit even though it may eventually add a portion of the interest expense for exceeding
30% of the EBITDA?
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Análisis del tratamiento tributario - IGV en las empresas de servicio de streaming no domiciliadas en territorio peruanoApaza Cuba, Paola Yahaira, Arias Contreras, Francisco Antonio 23 March 2021 (has links)
Uno de los principales tópicos a tratar de la economía digital es la legislación tributaria, puesto que, con la llegada de la revolución digital, el comercio electrónico ha tenido un crecimiento acelerado, generando diferencias en la normativa por falta de actualización. La materia de análisis a desarrollar son los servicios de streaming, debido a que su consumo es mayor en personas naturales que en empresas jurídicas, es así que, la legislación tributaria no contempla las personas naturales para la aplicación del IGV por estos servicios. En consecuencia, no se grava el servicio y, por ende, no se recauda el IGV en el territorio peruano. El presente trabajo de investigación tiene como objetivo determinar el impacto del tratamiento tributario del IGV de las empresas de servicio de streaming no domiciliadas en los ingresos tributarios del Estado peruano. Además, los objetivos específicos buscan verificar si el tratamiento tributario del IGV permite gravar el impuesto por estos servicios en el Perú, el impacto del crecimiento del consumo del servicio en la recaudación del IGV y el cumplimiento del principio de neutralidad en estas empresas. Para ello, el trabajo se da mediante un diseño descriptivo, explicativo y correlacional que permita el análisis de los objetivos. Cabe resaltar que el trabajo tiene como finalidad servir como materia de estudio para futuras investigaciones académicas. / One of the main topics to be discussed in the digital economy is the tax legislation, due to the fact that, with the arrival of the digital revolution, the electronic commerce has had an accelerated growth, generating differences in the regulations as a result of the lack of updating. The subject of analysis to be developed are the streaming services, due to the fact that their consumption is higher in natural people than in legal companies, so, the tax legislation does not contemplate natural people for the application of the IGV for these services. Consequently, the service is not taxed and, therefore, the IGV is not collected in the Peruvian territory. The purpose of this research is to determine the impact of the tax treatment of the IGV of non-domiciled streaming service companies on the tax revenues of the Peruvian State. In addition, the specific objectives aim to verify whether the tax treatment of the IGV allows the tax on these services in Peru, the impact of the growth in consumption of the service on the collection of IGV and the compliance with the principle of neutrality in these companies. To this end, the work is done through a descriptive, explanatory and correlational design that allows the analysis of the objectives. It should be emphasized that the work is intended to serve as a subject of study for future academic investigations.
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Potencial de la economía del comportamiento en el diseño de políticas tributarias: ¿Cómo mejorar el cumplimiento tributario por parte de las Mipymes en el Perú?Prado Torres, Ana Lucia, Rimache Cuyubamba, Brissa Jimena 10 September 2021 (has links)
Históricamente, en el Perú, la baja recaudación de los tributos, producto del complejo
comportamiento tributario de los contribuyentes, limita las acciones y servicios que el Estado
puede proveer. En este contexto, se requieren soluciones innovadoras y costo-eficientes que
apunten a modificar y minimizar las conductas que derivan en el incumplimiento tributario. En
esa línea, la integración de ramas de las ciencias conductuales y sociales en el diseño y análisis
de políticas públicas cobra relevancia al configurar una alternativa para evaluar y modificar
comportamientos no deseados. Una de estas ciencias es la Economía del Comportamiento,
últimamente empleada con mayor frecuencia en el diseño de políticas públicas por su efectividad.
Sin embargo, no se han desarrollado numerosas investigaciones sobre este tema en el contexto
local y menos aún, sobre su aplicación en materia tributaria. En tal sentido, esta investigación se
centra en determinar la manera en que la economía del comportamiento puede mejorar el
cumplimiento tributario por parte de las Mipymes en el Perú. A partir de la revisión exhaustiva
de literatura, se pudo identificar las causas del incumplimiento tributario peruano a partir del
análisis de las capacidades del contribuyente, sus motivaciones y las oportunidades que se le
presentan, para así determinar posibles herramientas que pueden modificar su comportamiento y
aumentar la recaudación tributaria.
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Propuesta de rediseño de procesos del área de recaudación de impuestos de una municipalidad de Lima MetropolitanaRegalado Chavez, Rosa Laura 20 April 2020 (has links)
La presente tesis se encarga de plantear un rediseño de un proceso de recaudación de
impuestos de una Municipalidad de Lima Metropolitana con el objetivo de proponer un
proceso eficiente y eficaz. Además, se hace énfasis en la creación de una cultura
tributaria hacia los contribuyentes para que cumplan con el pago de sus impuestos
voluntariamente con la finalidad de que comprendan que es su obligación como
ciudadanos.
Por lo tanto, es necesario contar con la participación de las autoridades competentes
que conjuntamente con las regulaciones estipuladas puedan crear mecanismos para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Por ende, la Ley Orgánica de
Municipalidades es una norma que tiene la finalidad de brindar herramientas para que
los municipios interactúen con los ciudadanos y, a la vez, con entidades públicas y
privadas para cumplir con la recaudación tributaria.
Finalmente, es importante comprender que la recaudación de impuestos es un medio
de financiamiento que va a contribuir en el desarrollo, social, económico y ambiental
satisfaciendo las necesidades comunes dentro de una sociedad. Por ello, se espera
que las autoridades se comprometan en buscar mejores alternativas de solución para
mejorar los procesos de recaudación de impuestos aplicando la reingeniería y, también,
logrando crear una cultura tributaria en los ciudadanos para beneficio de toda la
sociedad / This thesis is responsible for proposing a redesign of a tax collection process of a
metropolitan municipality of Lima with the aim of proposing an efficient and effective
process. In addition, emphasis is placed on the creation of a tax culture towards
taxpayers so that they comply with the payment of their voluntary taxes so that they
understand that it is their obligation as citizens.
Therefore, it is necessary to have the participation of the competent authorities that
together with the stipulated regulations can create mechanisms for compliance with tax
obligations. Therefore, the organic law of municipalities is a rule aims to provide tools for
municipalities to interact with citizens and, at the same time, with public and private
entities to comply with tax collection.
Finally, it is important to understand that tax collection is a means of financing that will
contribute to development, social, economic and environmental, satisfying the common
needs within a society. For this reason, it is expected that the authorities will commit
themselves to seek better alternative solutions to improve the tax collection processes
by applying reengineering and, also, managing to create a tax culture among citizens for
the benefit of the whole society.
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El perjuicio al fisco en la aplicación del principio de proporcionalidad en materia tributaria. El caso de la Infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176 del Código TributarioCasma Rocha, Julio César 26 September 2023 (has links)
La potestad sancionadora de la Administración requiere estar sujeta a garantías
mínimas que protejan los derechos fundamentales de los administrados, dentro de ellas
encontramos al principio de proporcionalidad. Este último exige que la intensidad de la
sanción encuentre una relación razonable con la gravedad de la lesión provocada al
bien jurídico tutelado. El presente trabajo tiene como objetivo estudiar a las infracciones
tributarias desde su afectación al bien jurídico de recaudación tributaria. Luego del
análisis de legislación, jurisprudencia y doctrina nacional y extranjera se evidencia que
existen infracciones que inciden directamente en ese bien jurídico, como aquella
tipificada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. Así, se concluye que la
sanción vinculada a dicha infracción requiere ser modificada para resultar proporcional
al perjuicio generado al fisco. / The sanctioning power of the Administration requires to be subject to minimum
guarantees that protect the fundamental rights of the citizens, among them we find the
principle of proportionality. The latter requires that the intensity of the sanction be
reasonably related to the severity of the harm caused to the protected legal asset. The
purpose of this thesis is to study tax offenses from the perspective of their impact on the
legal asset of tax collection. After the analysis of legislation, jurisprudence and national
and foreign doctrine, it is evidenced that there are offenses that directly affect this legal
asset, such as the one typified in paragraph 1 of article 176 of the Tax Code. Thus, it is
concluded that the sanction related to that infraction needs to be modified in order to be
proportional to the damage caused to the treasury.
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Informe sobre expediente de Relevancia Jurídica no. 3937-2007, E-2654, procedimiento contencioso-tributario iniciado por Ecromsa Industrial S.A.C. contra la SUNATChavez Rojas, Rommy Cecilia 21 March 2024 (has links)
La presente investigación se enmarca en un procedimiento de fiscalización que realiza la
Administración Tributaria a Ecromsa Industrial S.A.C., por el Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable 2004, mediante el cual se reparó el gasto por depreciación de bienes que forman parte
del activo fijo del contribuyente, los cuales fueron aportados en propiedad por uno de los
accionistas de la compañía, en el marco de un aumento de capital por aporte de bienes no
dinerarios.
Así, del expediente materia de análisis surgen diversas problemáticas jurídicas vinculadas al
derecho societario y derecho tributario, por lo que, el presente trabajo tiene como objetivo dilucidar
dichas problemáticas que se desprenden de cada una de las ramas del derecho mencionadas.
En ese sentido, en la primera sección del presente informe se desarrollan las principales
cuestiones que surgen en materia de derecho societario, a fin de determinar si el aumento de
capital por aporte de bienes no dinerarios celebrado a favor de Ecromsa Industrial S.A.C., se
realizó válidamente en el marco de la normativa societaria.
Asimismo, en la segunda sección del presente informe se desarrollan las principales cuestiones
que surgen en materia de derecho tributario, a fin de establecer si la depreciación de los bienes
aportados a Ecromsa Industrial S.A.C., es deducible para la determinación del Impuesto a la
Renta del ejercicio gravable 2004.
Además, en la tercera y última sección del presente trabajo, se desarrollan las principales
cuestiones que surgen en materia de derecho constitucional tributario, a fin de determinar si, en
el marco del procedimiento de fiscalización, la actuación de la Administración Tributaria deviene
en la afectación de principios constitucionales de derecho tributario, tales como la legalidad, la
seguridad jurídica y la capacidad contributiva.
Para desarrollar la presente investigación se hace uso del método dogmático-jurídico, en tanto se
realiza un estudio de las normas, la doctrina y la jurisprudencia aplicables al caso concreto.
Además, se analiza las normas, la doctrina y las distintas figuras jurídicas considerando los
pronunciamientos de la SUNAT, el Tribunal Fiscal, el Poder Judicial y el Tribunal Constitucional.
Finalmente, la presente investigación es de relevancia, toda vez que, los conceptos analizados
revelan la importancia de comprender la naturaleza de las distintas operaciones que realizan los
particulares en el marco de sus actividades empresariales, a fin de otorgarles el tratamiento
societario y tributario adecuado, considerando las disposiciones legales aplicables. Además, no
se debe perder de vista que, la Administración Tributaria, en el marco del desarrollo de sus
funciones, debe sujetar su actuación a la Constitución y a la ley, con el fin de garantizar los límites
de la potestad tributaria y la vigencia de los derechos de los administrados en el marco de un
Estado Constitucional de Derecho.
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Círculos de cooperación intermunicipal para enfrentar la alta incidencia de riesgos en el proceso de recaudación, custodia, depósito y registro de los recursos recaudados por los gobiernos locales de Lima Metropolitana y CallaoBravo Alvarado, Cirene Elisa, Chirinos Antezana, Jose Atilio 20 November 2020 (has links)
El desafío que se plantea en el presente Trabajo de Investigación es mejorar
los procedimientos del proceso de recaudación, custodia, depósito y registro de los
recursos recaudados por los gobiernos locales de Lima Metropolitana y Callao, para
coadyuvar a la mejora de su capacidad y eficiencia, así como impulsar su
modernización.
En el primer capítulo se redacta formalmente el problema, como la alta
incidencia de riesgos en el proceso citado y el marco conceptual del mismo,
determinando cómo se desarrolla dicho proceso y qué actores participan en él.
En el segundo capítulo se determina el marco teórico del problema,
identificándose cuatro causas producto de las entrevistas realizadas e informes
emitidos por la Contraloría, siendo el establecimiento de procedimientos informales
para la operativización del proceso, la causa principal y transversal.
En el capítulo tercero se describe el concepto final denominado “Círculos de
Cooperación Intermunicipal”, en los cuales, la creación del proceso mencionado, sus
procedimientos y demás, serán desarrollados de forma co-creada por el ente técnico y
la totalidad de municipalidades en el marco de talleres cooperativos; incluyendo un
componente anticorrupción que se visualizará en acciones concretas, mejorándose,
adaptándose y actualizándose el Sistema de Recaudación Tributaria Municipal
(SRTM).
En el cuarto capítulo se evalúa la deseabilidad, factibilidad y viabilidad del
prototipo. Respecto a la primera, se determina que el personal y alta dirección de las
municipalidades presentarían una deseabilidad media frente a una alta de la Oficina
General de Tecnologías de la Información del MEF, la alta dirección del mismo y la
Secretaría de Integridad Pública de la PCM. Respecto a la factibilidad, se demuestra
que las actividades a realizarse coadyuvarán a resolver el problema evidenciado.
Respeto al análisis de viabilidad, se hace una aproximación de los costos, teniendo en
cuenta tres técnicas para su cálculo, concluyéndose que el presupuesto que se
invertiría para la ejecución del prototipo, sí calza en el presupuesto de las entidades
involucradas, enmarcándose en las competencias que tiene cada entidad. / The challenge arisen from this Research Work is to improve the procedure of
fund collection, safekeeping, deposit, and record processes from the local government
of the Lima Metropolitan area and Callao in order to contribute to the capacity and
efficiency enhancement, as well as to promote its modernization.
In the first chapter, the problem and the significant impacts on the
aforementioned process are formally written and also its conceptual framework,
determining the development of such a process, and the acting bodies.
In the second chapter, the theoretical framework of the problem is established.
Four causes were identified based on the interviews and reports issued by the
Comptroller General of the Republic of Peru. After reviewing these causes, the main
and transversal cause was selected: establishing the implementation of the informal
procedures of the process.
The third chapter consists of a description of the final concept called “Círculos
de Cooperación Intermunicipal” (Inter-municipal Cooperation System), where the
creation of the aforementioned process, its procedures and all items concerning this
topic will be developed in cooperative workshops in a co-created manner by the
technical team and all municipalities involved. It also includes an anticorruption item
that will be evidenced in specific actions that improve, adapt, and update the Municipal
Tax Collection System (SRTM).
In the fourth chapter, there is an evaluation of the model desirability, feasibility,
and viability. In terms of desirability, it is established that the staff and authorities of the
municipalities will present medium desirability for the starting activities of the General
Bureau of Information Technology and Statistics of the Ministry of Economy and
Finance (MEF), its authorities and the Secretariat of Public Integrity of the Presidency
of the Council of Ministers (PCM). In terms of feasibility, it is demonstrated that the
activities to be executed will contribute to solving the evidenced problem. Finally, in
terms of viability, cost estimation is made with three calculating techniques, concluding
in the budget that would be invested in the model execution meets the budget of the
involved entities within the framework of each entity’s jurisdiction. / Trabajo de investigación
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La devolución de impuestos a los generadores de renta de trabajo como incentivo para la recaudación y formalización tributaria en LimaHerrera Carrasco, Isabel Sofia 06 September 2019 (has links)
El presente trabajo de investigación busca analizar si la devolución de impuestos por
la deducción de gastos para la determinación de la renta de trabajo influye en la
recaudación y formalización tributaria en Lima. Dicho objetivo se fundamenta en el
análisis de si la deducción adicional de gastos para la determinación de la renta de
trabajo influye en la decisión de solicitar el comprobante de pago electrónico, el
análisis de si dicho mecanismo de devolución de impuestos contribuye a que sea
utilizado de forma oportuna; y, el análisis de si las normas legales que regulan a dicho
mecanismo contribuyen a su aplicación efectiva. Este tema resulta relevante en tanto
busca satisfacer el interés profesional y público de conocer cómo funciona dicha
devolución y de cuál es el impacto e influencia que tiene en la recaudación y
formalización tributaria en el Perú; ello sumado al objeto de validar, por parte de la
Administración tributaria, si dicho mecanismo cumple con fin principal de las normas
tributarias y su utilización permite que se genere una aplicación efectiva permitiendo
una conexión entre la administración tributaria, la persona natural y el beneficio de
deducción de gastos con la posterior devolución de impuestos.
La investigación realizada califica como una investigación explicativa- causal con un
diseño metodológico descriptivo correlacional a través del uso de las técnicas de la
revisión bibliográfica y encuestas. La expectativa del plan de investigación a través de
encuestas es que brinde los aportes necesarios a los profesionales, instituciones, a la
Administración tributaria y sobre todo al público que genera rentas de trabajo para
validar que dicho mecanismo creado es eficiente y genera resultados positivos en
términos de recaudación tributaria.
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Sistema tributario municipal: un análisis de su obsolescencia sobre la recaudación tributaria en los gobiernos locales; caso de la municipalidad distrital de Cayma, provincia y departamento de Arequipa, 2015 – 2018Chang Obezo, Mauricio Lindsay 03 July 2020 (has links)
El análisis de la obsolescencia del sistema tributario municipal de los gobiernos locales, es el principal objetivo de nuestra investigación, habiendo estudiado el caso de la Municipalidad Distrital de Cayma, dentro del período 2015 – 2018.
Los gobiernos locales en la actualidad tienen serias deficiencias y limitaciones en cuanto al fortalecimiento institucional, siendo instituciones débiles que dependen de normas nacionales y como resultado, para nuestro caso, tienen una recaudación del impuesto predial no importante, no solo desde una óptica de la cantidad de ingresos, sino también desde la motivación y previsión sostenible de sus recursos económicos necesarios para solventar los servicios públicos, mantenimientos e infraestructura básica local; respecto a ello, los gobiernos locales subsisten de las transferencias del gobierno central, que este concentra por los conceptos de canon minero y regalías mineras.
Para esto, adicionalmente de la revisión bibliográfica plasmada y analizada dentro del marco teórico y estado de la cuestión, hemos podido desarrollar conceptos básicos y necesarios para poder contextualizar, entender y distinguir los niveles de gobierno; dentro de ellos, sus responsabilidades en lo que refiere a la recaudación tributaria, poniendo en evidencia las limitaciones que no les permite, en autonomía, resolver sus problemas económicos dentro del ámbito local. Hemos realizado entrevistas a los principales funcionarios de la municipalidad materia de estudio, como también hemos trabajado y revisado la estadística comparada y descriptiva de las instituciones, como la del Ministerio de Economía y Finanzas, logrando observar los distintos escenarios que la Municipalidad Distrital de Cayma tiene, pudiendo notar un peligro financiero, en su responsabilidad de absolver sus gastos e inversión pública básica local.
El resultado final es que hemos puesto en evidencia cualitativa y cuantitativa, mediante una estadística descriptiva, la obsolescencia del actual sistema tributario municipal, que tiene dentro de su manejo el impuesto predial; todo esto, mediante un soporte de información y fuentes oficiales como la del Ministerio de Economía y Finanzas, como a su vez la información propia de la Municipalidad Distrital de Cayma.
Es necesario que las instituciones responsables, como conclusión, puedan realizar una reevaluación y actualización del sistema tributario municipal, permitiendo a los gobiernos locales puedan sustentar económicamente sus propias necesidades básicas locales, sin depender coyunturalmente y necesariamente de ingresos transferidos por parte del gobierno central.
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La tributación ambiental y el grado de responsabilidad ambiental de las empresas mineras inscritas en el registro para el control de bienes fiscalizados en el año 2014Pizarro Vidal, Patricia Verónica January 2017 (has links)
Precisa los factores que inciden en la aplicación de la tributación ambiental, y la predisposición a la aplicación de los tributos ambientales frente al nivel de responsabilidad ambiental empresarial por parte de las empresas mineras inscritas en el registro para el control de bienes fiscalizados en el año 2014. / Tesis
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