Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / No disponible a texto completo / Durante el mes de agosto de 2003 se dictaron dos leyes sobre donaciones que vinieron a modificar significativamente el modelo chileno que en cierta forma la Ley de Donaciones con Fines Culturales, conocida popularmente como "Ley Valdés" consagró desde los años noventa. En efecto, la norma N° 19.884, que trata sobre la transparencia, límite y control del gasto electoral, y en especial la ley N° 19.885, que legisló sobre el buen uso de las donaciones para fines sociales y públicos, provocaron numerosos efectos sobre las donaciones con fines culturales que se han interpretado como un serio retroceso por los operadores culturales del país que hacían depender sus fuentes de financiamiento fundamentalmente del aporte de la empresa privada. Ya en el año 2005 fue evidente que tales modificaciones afectaron los niveles de donaciones con fines culturales, donde el ejemplo más claro fue el caso del Teatro Municipal de Santiago. Desde esa fecha, diversos parlamentarios solicitaron al ejecutivo cambios en las normas para las donaciones con beneficios tributarios, con el objetivo de devolver el dinamismo con que estos aportes se efectuaban antes de la promulgación de los ya mencionados cambios. Es así que en enero de 2009 se publica en el diario oficial la ley N° 20.316, que viene a modificar la ley N°19.885, y trata de corregir el daño provocado en las donaciones con beneficios tributarios. La problemática que se plantea es si efectivamente la promulgación de la Ley N° 20.316 ha mejorado el nivel de donaciones, en particular, aquellas con fines culturales, lo cual no ha sido abordado en otros estudios. Es por ello que mi investigación apuntó, como objetivo general, a resolver este cuestionamiento

El 20 de mayo de 2008 se promulgó la Ley N° 29230 “Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del Sector Privado” el cual regula el mecanismo denominado “Obras por Impuestos”, creado por el Gobierno del Perú con el fin de agilizar e incentivar la ejecución de la inversión pública en el país a través de una alianza entre el sector público y privado. Posterior a ello, se emite el Certificado de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) que será utilizado por la empresa privada única y exclusivamente para su aplicación contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría. Cabe precisar que el sector financiero representa el 33% del total de empresas que participan del mecanismo de Obras por Impuestos (OxI); por ello, en la presente investigación se abordará el uso del mecanismo y el impacto tributario que genera, sobretodo, en las entidades bancarias como sector representativo, ya que posee la mayor inversión en este mecanismo. Finalmente, se analizará el problema que afrontó uno de los bancos del Perú al tratar de compensar el CIPRL en el pago del impuesto a la renta anual de tercera categoría en el ejercicio 2017. Cabe indicar que este problema no es excluyente, es decir, puede presentarse en cualquier entidad bancaria que esté acogida al mecanismo. En base a ello, se identificará qué aspectos de la legislación en Obras por Impuestos se ven involucrados directamente con la finalidad de proponer mejoras que contribuyan a un mejor entendimiento y aplicación de este mismo. / On May 20, 2008, Law No. 29230 “Law to Promote Regional and Local Public Investment with Private Sector Participation” was promulgated, which regulates the mechanism called “Works for Taxes”, created by the Government of Peru in order to streamline and encourage the execution of public investment in the country through an alliance between the public and private sectors; lately giving the Certificates of Regional and Local Public Investment (CIPRL) which will be used by the private company solely and exclusively for its application against the payments on account and regularization of the Income Tax of the third category. It should be noted that the financial sector represents 33% of the total number of companies that participate in the Works for Taxes mechanism. That’s the reason that in the present investigation, the use of the WxT mechanism and the tax impact generated will be addressed, especially in the banking sector, because of its greater investment with this mechanism. Finally, a case faced by one of the Peruvian banks when trying to compensate the CIPRL in the payment of the third category annual income tax in the year 2017 will be analyzed. It should be noted that this problem is not exclusive, that is, it can be presented in any bank that is covered by the mechanism. Based on this, it will be identified which aspects of the Works for Taxes legislation are directly involved in order to propose improvements that contribute to a better understanding and application of said mechanism. / Tesis

Magíster en Ingeniería de Negocios con Tecnologías de Información / Entregar un servicio con altos estándares de calidad hacia los contribuyentes ha sido siempre, parte de los lineamientos estratégicos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Esta institución se ha preocupado siempre en estar a la vanguardia entre las instituciones públicas, lo cual se complementa con la contratación y formación de profesionales que dediquen sus labores en pos de la ciudadanía, convirtiéndolos en una piedra angular en las decisiones que el Estado propone. El objetivo general del proyecto es mejorar los tiempos de espera en la atención realizada en las Oficinas a lo largo de todo el país partiendo inicialmente en la oficina DRM Oriente, utilizando la Ingeniería de Negocios como modelador de procesos de demanda y capacidad, que genere modelos que sean sustentables y replicables en el tiempo. El proyecto se divide en dos fases: la primera es implementar un proceso que permita estimar demanda mediante predicción y con esta información posteriormente determinar la capacidad óptima actual y futura que necesita una Oficina para atender a toda la demanda; y en segundo lugar, implementar un sistema que permita monitorear e informar al contribuyente el estado actual de la Oficina que le corresponde jurisdiccionalmente, tal que éste pueda decidir en base a los indicadores de tiempo de espera, la cola y hora probable de atención del trámite que desea realizar, si concurre o no a la Oficina. El proyecto en su conjunto, permitirá descongestionar las Oficinas ya que el contribuyente al conocer esta información podrá decidir si va a la Oficina, dependiendo de la urgencia de su trámite; si el contribuyente considera que los tiempos no se ajustan a su disponibilidad, irá en otro momento. El tiempo de espera objetivo que se pretende alcanzar es a lo más 10 minutos de espera promedio por Oficina. Como modelo de negocios del proyecto, la propuesta de valor final que quiere incorporar este proyecto es la entrega de servicios de alto valor e innovadores, en específico del desarrollo de una herramienta tecnológica única en los servicios públicos y el cual incluirá un análisis de la demanda y capacidad de atención. Estas acciones pretenden disminuir los tiempos de espera y mejorar la satisfacción de los contribuyentes que concurren a las Oficinas del SII. Para la consecución de este modelo, se ha considerado que la gestión del cambio juega un papel preponderante, ya que es prioritario capacitar tanto a los funcionarios como a los mismos usuarios de la aplicación respecto al funcionamiento tanto en el ámbito Web como del servicio móvil. Para ello se requerirá un fuerte énfasis en difusión por parte de áreas relacionadas a Comunicaciones Internas del Servicio de Impuestos Internos. El principal beneficio que traería consigo el proyecto, es la disminución de los tiempos de espera por atención en Oficinas, lo cual implícitamente trae consigo un mejoramiento de la satisfacción de estos contribuyentes. Como consecuencia de lo anterior, la disminución de los tiempos de espera implica una disminución del costo social del contribuyente, dado que esta liberación de tiempo le permitirá al contribuyente destinar ese tiempo en otras actividades como por ejemplo, entretención, trabajar, realizar otros trámites. Por último, este proyecto pretende ser implementado en una primera fase piloto dentro de la oficina ubicada en el sector oriente de Santiago durante el año 2017.

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / El objetivo de esta investigación se ha centrado en el estudio de las figuras de los gastos rechazados y de las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas, básicamente por dos razones: en primer lugar porque constituyen las figuras más recurrentes en la vida jurídica tributaria actual, y por otro lado porque son objeto de una problemática que ha resultado, a criterio personal, doctrinaria y jurisprudencialmente insoslayable. Con esto último me refiero a la imposibilidad de establecer una delimitación fundada entre sus diversas hipótesis, en contraste con lo abismal que resultan sus consecuencias jurídicas. Esto nos lleva a su vez a una segunda inquietud, esto es, desentrañar la razón por la cual se ha establecido un tratamiento normativo tan distinto para cada figura, en circunstancias de compartir, en algunos casos, supuestos o fundamentos similares o incluso idénticos. La metodología que se ha escogido para abordar lo anterior corresponde a un análisis doctrinario y jurisprudencial, dedicando capítulos separados para el estudio de cada figura, a partir de los cuales se configuran las bases para deducir las respuestas a nuestras inquietudes. Lo cierto es que esta investigación nos permite concluir que, en oposición a la pretensión del hallazgo de fundamentos doctrinarios o jurisprudenciales para explicar las razones por las cuales se plantean normativamente estas dos figuras como constitutivas de supuestos distintos, en casos que no lo son, y por los cuales a su vez se explique la determinación de tan diferentes consecuencias para uno y otro caso; podemos observar un vacío argumental que en esencia nos lleva a extrañar una postura de política criminal definida y coherente al respecto.

Actividad formativa equivalente a tesis (magíster en derecho tributario) / El presente trabajo tiene como finalidad analizar la suficiencia de la normativa antielusiva chilena para la prevención de la utilización abusiva de los contratos de derivados, con la única finalidad de disminuir la carga tributaria de uno o más contribuyentes. Para ello se analizará la naturaleza y fundamentos económicos para la suscripción de este tipo de instrumentos y los distintos tipos de contratos de derivados, especialmente aquellos más usados como son los contratos de Opciones, Futuros, Swaps y Forwards. Asimismo, se analizará el tratamiento tributario de los mencionados contratos a la luz de la Ley N° 20.544 del año 2011 que regula el tratamiento tributario de este tipo de instrumentos así como el tratamiento tributario que han tenido esta clase de contratos en el derecho comparado. En el segundo capítulo se analizarán brevemente las normas antielusivas existentes en la legislación chilena, especiales y generales, así como aquellas limitaciones establecidas en el Convenio Multilateral, aplicable a las disposiciones de los Convenios de Doble Imposición suscritos por Chile, tendientes a evitar la utilización abusiva de los mencionados convenios. Finalmente, se analizará la suficiencia de la normativa antielusiva, general y especial, contenida en la legislación nacional, a la luz de las recomendaciones de las acciones N° 4 y 5 BEPS las cuales buscan limitar la rebaja abusiva de intereses y montos que se asemejen a éstos y a la exigencia de la realización de una actividad sustancial para la deducción de gastos en determinadas jurisdicciones, así como la propuesta de soluciones para un adecuado control de los ingresos y gastos.

El presente trabajo tiene como objetivo principal analizar las posibles reformas tributarias en la legislación peruana, que, de ser aplicadas a negocios de servicios digitales remunerados de audio y video vía streaming utilizados en el Perú por personas naturales, incrementarán considerablemente los ingresos percibidos por la Administración Tributaria. Además, se estudiarán las distintas propuestas planteadas por países como Argentina, Chile y Colombia , los cuales toman como referencia las acciones del plan BEPS, y se analizará si lo mismo puede ser replicado por nuestra legislación. El estudio se encuentra dividido en cinco capítulos. En el primer capítulo, se describirán los avances realizados hasta la fecha en materia tributaria realizados por organismos internacionales y países en los cuales se han adoptado reformas en materia fiscal orientadas a la aplicación de impuestos sobre los ingresos y/o sobre el consumo, así como las definiciones actuales de nuestra jurisprudencia que abarcan este tipo de servicios. En el segundo capítulo, se identifica la problemática existente, las hipótesis a comprobar y los objetivos planteados. En el tercer capítulo, desarrollamos la metodología de investigación aplicada en el presente trabajo. La metodología utilizada es mixta, ya que utilizamos métodos cuantitativos y cualitativos, empleando como herramientas las entrevistas a profundidad y encuestas, que permitirán probar las hipótesis formuladas. En el cuarto capítulo, se presentan los resultados obtenidos de los análisis cuantitativos y cualitativos, así como el desarrollo de un caso práctico en el cual se estima el monto que la Administración Tributaria dejó de percibir por la ausencia de reformas que graven con el Impuesto a la Renta e IGV los servicios digitales remunerados de audio y video en streaming en el año 2017. En el quinto capítulo, se analizan los resultados obtenidos de los estudios cuantitativos y cualitativos, así como el análisis del caso práctico. Finalmente, se presentarán las conclusiones y recomendaciones que surjan a partir de la investigación. / The present job of professional proficiency was called "Tax Reform pending of business in virtual platforms of the payment in Peru and its impact in the fiscal collection of Lima Metropolitan 2017". to be applied to this type of digital services of audio and video transmission of transmissions in Peru by natural persons increased in the income received by the Tax Administration. In addition, the different options proposed by countries such as Argentina, Chile and Colombia will be studied, such as how to refer to the actions of the plan. The study is divided into five chapters. In the first chapter, we describe the progress made to date in the tax matters, the shipments are made in the countries and countries in which fiscal reforms have been adopted aimed at the application of income taxes and / or about consumption, as well as the current rights of our jurisprudence cover this type of services. In the second chapter, the identification of the existing problem, the hypotheses and the objectives set. In the third chapter, we developed the applied research methodology in this work. The methodology that is on my list, I use quantitative and qualitative methods, which I use as tools for in-depth interviews and surveys, to test hypotheses. In the fourth chapter, the results of the quantitative and qualitative results are presented, as well as the development of a practical case in which the amount of the administration is estimated. Income Tax and VAT digital audio and video services paid in streaming in 2017. In the fifth chapter, the results of quantitative and qualitative studies are analyzed, as well as the case study analysis. Finally, the conclusions and recommendations that arise from the investigation are presented. / Tesis

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