El presente Trabajo de Suficiencia Profesional expone desde mi experiencia laboral como especialista de la Gerencia de Control del Cumplimiento de la Superintendencia de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) un acercamiento a la identificación de variables que ayudan a detectar el comportamiento evasor tributario, a través de la exposición de un caso de fiscalización parcial, cuyo elemento a fiscalizar fue el crédito fiscal, efectuada a un contribuyente de la Intendencia Lima. La identificación de estas principales variables permite que la Administración Tributaria centre sus esfuerzos, tiempo y recursos en aquellos contribuyentes que presenten dichos indicadores, para posteriormente verificar la existencia o no de evasión tributaria, es decir, la identificación de variables permite que la detección de evasión tributaria sea más eficiente, así como una corrección oportuna en el comportamiento de dichos contribuyentes.

El Perú está afectado por la pandemia COVID- 19, está en una crisis económica, tiene un precario sistema de salud y otras condiciones pésimas en diferentes sectores; en consecuencia resultó necesario analizar la posibilidad de creación de un impuesto en nuestra legislación nacional. Ésta investigación tuvo como objetivo determinar la procedencia o no de la creación de un impuesto extraordinario a la riqueza en el Perú sustentado en el principio de solidaridad y el deber de contribuir y establecer los criterios necesarios para una posible regulación. Para tal fin, se ha tenido como base el reporte emitido por el Fondo Monetario Internacional y Banco Mundial de la actual crisis. Fue indispensable analizar la viabilidad del impuesto extraordinario en el Derecho comparado y la aplicación del deber de contribuir sustentado en el principio de solidaridad en materia tributaria. Por tanto, ante un estado de emergencia, resulta importante tener en consideración el principio de solidaridad, la cual permite ratificar el aporte de esta investigación.

La presente investigación estudia las estrategias tributarias para promover la formalización tributaria de los productores de arroz de la ciudad de Ferreñafe, debido a la informalidad de este sector, es que surgen ciertos factores tributarios como: poco conocimiento del tema y la disconformidad con el sistema tributario por parte de los productores de arroz; además, de los diversos factores económicos que influyen en ellos. La investigación es cuantitativa de nivel descriptivo y tipo aplicada, contando con variables como Estrategias y Formalización tributarias, cuya población analizada son los agricultores de arroz; usando técnicas como la encuesta y observación con sus respectivos instrumentos como la guía de encuesta y guías de análisis documental. El resultado indicó que las actuales estrategias tributarias que se aplican han logrado promover parcialmente la formalización tributaria en los productores de arroz de la ciudad de Ferreñafe, haciendo que se inscriban en el registro único de contribuyente de la Administración Tributaria. Por último, se concluyó que tienen poco conocimiento respecto a las estrategias tributarias generando así poco grado de formalidad tributaria, lo cual derivó en el diseño de estrategias tributarias.

La presente investigació n se ha desarrollado dentro de un contexto en donde la carencia de pago de los tributos exigidos por las entidades públicas responsables, han generado una seria carencia, en cuanto a la posibilidad de reinvertir estos ingresos obtenidos a través de los tributos. A consecuencia de ello, es que se ha desarrollado una revisión sistemática, con la finalidad de poner en evidencia los diferentes conflictos de interés y los factores que han determinado la carencia de recaudación tributaria.

Este trabajo estudia los determinantes y el nivel de subdeclaración de ingresos en empresas registradas de economías latinoamericanas, considerando dos perspectivas: óptica empresarial y percepción de los profesionales en ciencias económicas. En primer lugar, con base en una revisión sistemática de la literatura, el estudio propone un modelo conceptual según el cual el nivel de subfacturación resulta determinado por una serie de elementos estructurales (características de la empresa y empresario) y un grupo de factores del contexto (corrupción, regulación y burocracia, impuestos, entre otros). En segunda instancia, para contrastar el modelo propuesto se presentan tres abordajes empíricos a nivel microeconómico. En el capítulo IV se emplean datos secundarios 2017 de seis países de América Latina (Argentina, Bolivia, Ecuador, Paraguay, Perú y Uruguay) provenientes de las encuestas empresarias del Banco Mundial. En el capítulo V se utilizan datos de secciones cruzadas independientes 2010-2017 de la República Argentina, también procedentes de los relevamientos del Banco Mundial. En el capítulo VI se emplean datos primarios 2018 obtenidos de un cuestionario diseñado y aplicado de forma online a profesionales en ciencias económicas de la Argentina. En relación a las características de la firma, los resultados indican que el tamaño de las empresas y la condición de exportador se asocian negativamente con el nivel de subdeclaración de ingresos, y que el sector de pertenencia de la empresa es relevante como determinante de la informalidad, cualquiera sea la región o perspectiva considerada. En la Argentina, la subfacturación presenta un vínculo negativo con la antigüedad, el empleo de fuentes de financiamiento externo y la experiencia del empresario. Al igual que los antecedentes, la evidencia empírica respecto a empresarias del género femenino es divergente entre el contexto latinoamericano (mayor informalidad) y el argentino (menor subdeclaración de ventas). Considerando los factores del contexto desde la perspectiva empresarial, tanto en América Latina como en la Argentina, la percepción de la corrupción, la regulación y la burocracia, y la informalidad del sector como un obstáculo para el negocio derivan en mayor propensión a subfacturar; mientras que la calidad de los servicios públicos, la probabilidad de detección, y la inestabilidad política (percibidas) se vinculan negativamente con el grado de informalidad. El factor impositivo (tasas y dificultad en la gestión) y el acceso al financiamiento sólo resultan asociados a la subfacturación en América Latina. El nivel de desarrollo económico, incluido en el modelo latinoamericano con variables representativas de cada país, se comporta de la forma esperada: se observa menor propensión a subdeclarar ventas en economías con mayor producto bruto interno per cápita. A diferencia de lo percibido por empresarios, los factores corrupción, calidad de los servicios gubernamentales e informalidad del sector no son determinantes significativos de la subfacturación según la visión de profesionales argentinos. Respecto al nivel de subdeclaración de ingresos en la Argentina, aproximadamente entre un 40% y 60% de los profesionales encuestados perciben que la subdeclaración de ventas es alta en los emprendimientos de menor tamaño y decrece a medida que aumenta la cantidad de empleados de las firmas. En síntesis, la investigación se enfoca exclusivamente en la informalidad proveniente de la subdeclaración de ventas en compañías registradas y examina sus factores determinantes de forma holística considerando dos perspectivas. Como aporte, el modelo conceptual propuesto y la evidencia empírica muestran la relevancia de aspectos económicos, institucionales, sociológicos y psicológicos como determinantes de la subfacturación. Asimismo, el trabajo plantea un análisis del fenómeno en regiones poco estudiadas como América Latina y la Argentina, contribuyendo a una mayor comprensión del problema que resulta indispensable para la formulación de políticas públicas. / This work studies the determinants and the degree of underreporting of revenues by formal companies in Latin American economies from two perspectives: entrepreneurial view and economic professionals’ perception. First, based on a systematic literature review, we propose a conceptual model where the level of underreporting is determined by a set of structural elements (company and entrepreneur’s characteristics), and a group of environmental factors (corruption, regulation and bureaucracy, taxes, among others). Second, in order to contrast the proposed model, we present three empirical microeconomic approaches. In chapter IV, we use World Bank enterprise surveys 2017 secondary data from six Latin American countries (Argentina, Bolivia, Ecuador, Paraguay, Peru, and Uruguay). In chapter V, we employ Argentinian 2010-2017 cross-section data, also from the World Bank enterprise surveys. In chapter VI, we use 2018 primary data obtained from an own-designed survey and online applied to economic professionals in Argentina. Concerning firm’s characteristics, we find that company size and exporter condition are negatively associated with the degree of underreporting of revenue, and that firm sector is relevant as an informality determinant, regardless of the region or the perspective. In Argentina, underreporting presents a negative link with firm age, use of external sources of finance, and entrepreneur's experience. Consistent with previous studies, empirical evidence regarding female entrepreneurs is divergent between the Latin American context (greater informality) and the Argentinian case (lower underreporting). Regarding environmental factors from the entrepreneurial view, both in Latin America and in Argentina, the perception of corruption, regulation and bureaucracy, and sector informality as an obstacle for the business derives in a greater propensity to underreport sales; while public services quality, detection probability and political instability (perceived) are negatively linked to the degree of informality. Tax factor (rates and administration), and access to finance are only relevant for underreporting in Latin America. The level of economic development, included in the Latin American model with country dummies, behaves as expected: there is a lower propensity to underreport sales in economies with higher gross domestic product per capita. Contrary to entrepreneurial perspective, corruption, government services quality, and sector informality are not significant determinant factors of underreporting considering Argentinian professionals’ perception. Regarding the degree of underreporting of revenue in Argentina, approximately between 40% and 60% of the survey respondents perceive that not reported sales are high in smaller enterprises and the level decreases as the firm size increases. In summary, the research focuses exclusively on informality originated in sales underreporting in formal enterprises and examines its determinants as a whole considering two perspectives. As a contribution, the proposed conceptual model and the empirical evidence show the relevance of economic, institutional, sociological, and psychological aspects as determinants of underreporting. Moreover, the work proposes an analysis of the informality phenomenon in poorly studied contexts such as Latin America and Argentina, and contributes with a greater understanding of the problem that is crucial for public policies development.

Actividad formativa equivalente a tesis (magíster en derecho tributario) / Las facultades y procedimientos incorporados en virtud de la Reforma comprendida en la Ley 20.780, que modificó el sistema de tributación de la renta e introdujo diversos ajustes en el sistema tributario, abrió nuevas interrogantes en el escenario jurídico nacional acerca de la atribución del Servicio de Impuestos Internos para determinar y verificar si uno o más actos celebrados por particulares fueron o no realizados en virtud de una “legítima razón de negocios”. En efecto, este concepto fue referido en el incorporado artículo 4 ter del Código Tributario, el cual, indica que es “legítima la razonable opción de conductas y alternativas contempladas en la legislación tributaria”, dando lugar con ello, al nacimiento de interrogantes respecto del verdadero sentido y alcance de este concepto, sobre todo, en cuanto a si la facultad conferida al Servicio de Impuestos Internos en materia anti-elusiva, y la consecuente eventual declaración judicial contemplada en el procedimiento destinado para ello, implican o no una especie de injerencia en la determinación o celebración de los actos y contratos por las partes.

Publicación a texto completo no autorizada por el autor / Describe el desarrollo del Formulario Virtual de Declaración y Pago 701 - Renta Anual para Persona Natural, como parte del plan estratégico de la SUNAT para cumplir y controlar la recaudación tributaria en el ámbito nacional e incentivar al contribuyente en la declaración y pago de sus impuestos anuales. El problema que se identificó fue que en los años anteriores al 2015 los contribuyentes no contaban con un medio de declaración simple, entendible y que muestre de manera ordenada y precargada el detalle de sus rentas, además que la información que ellos ingresaban años anteriores en el PDT era extensa y compleja, y no se podía verificar ni validar en línea. El desarrollo del formulario fue realizado bajo una metodología interna denominada MDSI Versión 3.0 el cual contiene todas las actividades y tareas que se deben llevar a cabo para desarrollar un sistema (producto software), cubriendo desde la fase de análisis de requerimientos del sistema de información hasta la implantación del sistema de información y su posterior mantenimiento. Actualmente el formulario virtual 701 sigue vigente para las declaraciones de rentas del 2015 y sirvió de base para la construcción del formulario virtual 703. Desde la implantación del formulario virtual 701 ya no se ha necesitado de papel, ni tampoco del PDT de renta anual de persona natural para hacer las declaraciones, todas las presentaciones de este tipo han sido virtualizadas en su totalidad. / Trabajo de suficiencia profesional

Determina las bases de una discusión no desarrollada, acerca de la continuidad del Impuesto a la Renta empresarial en el Sistema Tributario Peruano, evaluando sus efectos sobre la eficiencia y el desarrollo de las empresas. En base a una muestra de 89 empresas pequeñas y medianas del sector metalmecánico de la Zona Industrial Infantas de la ciudad de Lima se hace una evaluación de características del impuesto como: equidad, neutralidad y simplicidad, con el objetivo de obtener evidencia empírica que determine la pertinencia o no del Impuesto a la Renta empresarial y su repercusión en la eficiencia de las empresas. Resultado del análisis, se determinó que el actual Impuesto a la renta empresarial tiene serios defectos de inequidad, neutralidad y excesiva complejidad, lo cual repercute negativamente en la eficiencia, además es un impuesto que puede ser fácilmente tergiversado, e induce a los empresarios a la realización de prácticas indebidas, que alteran su información contable, insumo vital para una planificación y toma de decisiones adecuada, impidiéndoles alcanzar mayores niveles de eficiencia. Se concluye que el Impuesto a la Renta empresarial, se relaciona directa y significativamente con la eficiencia en las empresas, impidiéndoles alcanzarla, por lo cual se recomienda reemplazarlo por un nuevo impuesto empresarial que supere tales deficiencias. El alcance de este trabajo no permite determinar que impuesto debería reemplazar al actual Impuesto a la Renta empresarial, pero sí esbozar algunos lineamientos a tener en cuenta en su diseño. / Tesis

Este trabajo plantea un análisis de la figura del Establecimiento Permanente, específicamente para el caso de los denominados Establecimientos Permanentes de servicios en base a la modificación introducida por el Decreto Legislativo N° 1424. Como se desarrolla a lo largo de la tesis esta nueva regulación, en mi opinión apresurada por nuestro legislador, trajo consigo en lugar de soluciones en la regulación interna del Establecimiento Permanente algunos problemas en su interpretación y aplicación, los cuales serán analizados a lo largo de este trabajo tomando como base el origen histórico de esta figura jurídico-tributaria, así como su evolución a través de los pronunciamientos de la OCDE. Asimismo, consideramos que toda vez que la introducción del artículo 14-B a través del mencionado Decreto tuvo como objetivo el alineamiento de nuestra legislación con las directrices de la OCDE es necesario tomar estos pronunciamiento como un contexto interpretativo para identificar si este intento de unificación o alineamiento está facilitando la aplicación de la figura jurídico- tributaria del Establecimiento Permanente o si, por el contrario, está creando una figura dentro de nuestra legislación interna con vacíos en su interpretación y regulación. Si bien consideramos que estos problemas serán materia de pronunciamiento por los organismos correspondientes, a través de este trabajo intentaremos dar respuesta a alguno de ellos en base a su origen histórico y evolución, sin perjuicio de que sean puestos en debate posteriormente

El principal objetivo de la investigación es, a través del uso de modelos econométricos de datos de panel, encontrar la relación entre la recaudación de impuestos y diversas variables que pueden tener un efecto sobre esta a nivel subnacional. Dado que existe una importante heterogeneidad entre las municipalidades de nuestro país, se plantea una metodología de estratificación por medio de clústeres para segmentar la muestra y realizar el análisis sobre grupos con elementos más homogéneos. Adicionalmente, un objetivo secundario del estudio es analizar si los altos niveles de transferencias tienen un efecto de pereza fiscal en los municipios debido a que estos pueden perder incentivos para aumentar la recaudación de impuestos ante altos niveles de transferencias, para lo cual se plantea el análisis sobre dos tipos de transferencias, las que dependen de recursos naturales y las que no.