Ingeniera Civil Industrial / En Chile, durante los últimos años, ha habido un aumento en la tasa de evasión de impuestos, observándose que, en particular para el IVA esta cifra ha crecido un 8,5% con respecto el año 2007. Cada punto porcentual se traduce en una pérdida de recaudación de 350 millones de dólares, por lo que se hace necesario el diseño de un plan que revierta este efecto. La presente memoria consiste en el desarrollo de un modelo estadístico que permita predecir el default en la declaración y pago de IVA para los contribuyentes de Micro y Pequeña empresa. Teniendo como resultado la detección de las variables que más influyen en esta conducta, la probabilidad de default de cada contribuyente para el período tributario julio 2013 y la identificación del porcentaje de default según zona geográfica. La metodología de trabajo contempla las etapas de entendimiento del negocio, extracción de la información, preparación de datos, modelamiento y finalmente, la interpretación de los resultados. Dada la inexistencia de trabajos publicados en materia de default tributario, el sustento teórico de esta investigación se basa en el credit scoring, técnica utilizada en la industria bancaria. Se toma como fuente de información el Data Warehouse del SII, con el que se construyen 55 variables que reflejan características demográficas, índices de liquidez, movimientos de caja, comportamiento y tamaño del negocio. Se prueban tres algoritmos de clasificación: árboles de decisión, regresión logística y redes neuronales. Se elige como modelo definitivo el de regresión logística, dada su clara interpretabilidad y buena capacidad de predicción, que alcanza una precisión global de 68,81%, especificidad de 67,29% y sensibilidad de 68,88%, cumpliendo con el objetivo inicial de obtener el mejor modelo predictivo balanceado posible. Respecto de las variables, los resultados indican que las de mayor relevancia se relacionan con el historial de cumplimiento del F29, dónde se presenta una clara segmentación de los contribuyentes en tres tipos de conducta. Respecto de la identificación por zona geográfica, se aprecia el mayor porcentaje de default para la zona del norte grande del país, y el menor para la Región de Magallanes y la zona Centro y Oriente de la Región Metropolitana. Se concluye que la presencia de errores en la información proporcionada por los contribuyentes, así como la cantidad de campos nulos encontrados, hace que aún no se cuente con una base de datos óptima para aplicar la técnica de credit scoring. El SII se encuentra trabajando en esta línea, lo que permitirá en un futuro obtener mejores resultados. Como recomendación final se propone utilizar las predicciones obtenidas para diseñar un plan de medidas preventivas, así como también evaluar el desarrollo de un modelo de alta precisión y baja especificidad que se enfoque en la detección de los defaulters más críticos.

El documento digital no refiere un asesor / Publicación a texto completo no autorizada por el autor / Analiza como este problema afecta a la economía del Ecuador, partiendo de esto se caracteriza el comportamiento de los tributos y su incidencia en la inversión social, así como también se identifica las dificultades que afecta el proceso de recaudación estableciendo el riesgo que tienen los contribuyente al evadir sus impuestos, y se identifica las causas principales de la evasión tributaria y su influencia en el desarrollo económico del Ecuador. Para el cumplimiento de los objetivos planteados se realiza la investigación bibliografía con la que se identifica el marco filosófico, los antecedes y las bases teóricas sustentos indispensables para el presente estudio, la investigación no experimental permite la observación de los hechos tal y como suceden, además se realiza el estudio cualitativo y cuantitativo, que consiste en conocer parte de la realidad de los contribuyentes y los valores recaudados en el periodo de estudio, y la estimación de los no recaudados por causa de la evasión de tributos. La investigación de campo permite buscar al contribuyente en el lugar donde desarrollo su actividad, así como la aplicación de dos encuestas, una dirigida a los contribuyentes en general estableciendo las causales principales de la evasión de tributo y otra encuesta a los trabajadores del Servicio de Rentas Interna que determinó los factores relevantes en la gestión tributaria. El presente trabajo establece que entre las causales más significantes están el cambio constante en las leyes y la gestión, la falta de educación tributaria y el bajo riesgo de ser detectado por la administración, en la caracterización del comportamiento de los tributos se evidencia que la recaudación es progresiva gracias al implemento de nuevos centros de atención, capacitaciones constantes y las reformas a ley de régimen tributaria que contribuyen a obtener la eficiente recaudación incidiendo positivamente en la inversión social del País. Se establece algunas de las causales de la evasión tributarias entre las más significantes está el cambio constantes en las leyes y la gestión, la falta de educación tributaria y el bajo riesgo de ser detectado por la administración, no percibir servicios adecuados acorde a los montos de tributos que se pagan y en muchas ocasiones a la complejidad de los proceso, lo que ha incidido a la economía del Ecuador, ya que se dejó de realizar las obras sociales necesarias para el País. / Tesis

En la investigación realizada en la gerencia de rentas de la Municipalidad Provincia de Ferreñafe se evaluó la gestión se determinaron dificultades en los proceso de recaudación, fiscalización y ejecución coactiva, teniendo como efectos la disminución de la recaudación de impuestos y arbitrios y el aumento de la morosidad, la hipótesis planteada asumía si se evaluara la gestión en la gerencia de rentas podría mejor recaudación del impuesto y arbitrios. El objetivo general planteado es evaluar la gestión en la gerencia de rentas para incrementar la recaudación de los impuestos y arbitrios de la municipalidad provincial de Ferreñafe periodo 2013- 2014. Los objetivos específicos realizar un diagnóstico en la gerencia de rentas de la municipalidad provincial de Ferreñafe; analizar los procesos de recaudación, fiscalización y ejecución coactiva en la Gerencia de Rentas y Evaluar la gestión en la recaudación de los impuestos (predial y alcabala) y arbitrios (parques y jardines, limpieza pública y senerazgos) en la gerencia de rentas de la municipalidad provincial de Ferreñafe. Se concluyó que en los periodos 2013 y 2014 disminuyo la recaudación de los impuestos y arbitrios municipales de un año a otro un promedio del 4%, esto es debido a que no tienen una base de datos de contribuyentes no actualizadas, además la falta de fiscalización y la mala gestión de cobranza a los contribuyentes. La morosidad del impuesto y arbitrios municipales está incrementando debido a no tener una fiscalización constante a los contribuyentes y de no haber una conciencia tributaria y el pago oportuno y voluntario por parte de la ciudadanía. Dentro de las recomendaciones se sugirió que se aplique una correcta gestión en los procesos de recaudación, fiscalización y ejecución coactiva logrando incrementar la recaudación y mejorando la atención a los contribuyentes y emprender una campaña de información a la ciudadanía acerca de la importancia que tiene el realizar el pago de sus impuestos y arbitrios municipales. / Tesis

Magíster en Gestión y Dirección de Empresas / El objetivo principal de este estudio es elaborar un plan de negocios que contemple el crear un Duty Free en el Paso Los Libertadores de la comuna de Los Andes, consistente en hacer extensiva una actual franquicia aduanera y tributaria que opera en nuestro país exclusivamente en el aeropuerto Arturo Merino Benítez, de tal forma que sea el primero en su tipo para una aduana de un paso terrestre y que a su vez, busque ser un foco de desarrollo comercial para la provincia. En segundo lugar se espera evidenciar que es un negocio socialmente viable y económicamente conveniente para la comuna de Los Andes, dada sus características, lo que a su vez lo enmarcaría en un plan estratégico que iría más allá de la rentabilidad esperada para los inversionistas privados, quienes ofrecerían a las personas que transitan por dicho paso fronterizo productos de primera calidad y a un precio sin competencias en el mercado nacional. En el inicio del estudio se realiza una revisión del escenario actual del dicho paso fronterizo, en donde se hace evidente las carencias de instalaciones y complejas condiciones en que operan los funcionarios pertenecientes a los distintos órganos institucionales relacionados, que dificultan el óptimo desarrollo de los procesos de control de personas, vehículos y carga que ingresa o sale de nuestro país por este sector. Un aspecto considerado relevante de este Complejo es su evidente incapacidad de hacer frente en forma óptima los exponenciales cambios de las demandas respectivas, teniendo en cuenta que a 36 años desde su construcción creció un 330%, al pasar de 65.000 veh/año en 1986 a 280.000 peajes/año registrados en el año 2010. Considerando que el tránsito proyectado por el MOP para el año 2018 por este paso es 581.500 camiones, 38.000 buses, 202.000 vehículos particulares y 2.314.000 personas anuales, recientemente se aprobó la construcción del nuevo complejo fronterizo Los Libertadores con una inversión que supera los 30 millones de dólares y que busca que la calidad y percepción de los servicios asociados al tránsito en general sea de niveles internacionales. Lo anterior posibilitaría que las instalaciones comerciales que consideran los planos del futuro complejo fronterizo contemple la instalación y funcionamiento del este Duty Free Shop, lo que se adoptará como supuesto en la evaluación económica financiera del negocio, la que pretende ser una aproximación a la rentabilidad social y privada del proyecto, mediante el respectivo cálculo de Valor Actual Neto Económico (VAN) y la Tasa Interna de Retorno Económica (TIRE). Finalmente, su autorización e implementación debe ser producto de una ley exclusiva, por lo que se torna gravitante el convencimiento y apoyo de las autoridades parlamentarias y regionales, toda vez que dicho servicio debe ser licitado por el Ministerio de Hacienda y/o del Interior y Seguridad Pública. Como conclusión se encuentra que se trata de un negocio que contaría con una rentabilidad importante para los inversionistas y además social, dado los ingresos que la autoridad regional recibiría por concepto de concesión, fomento al turismo y fuentes de trabajo directo e indirecto de la comuna de Los Andes.

Seminario para optar al título de Ingeniero en Información y Control de Gestión / Las empresas registran los hechos económicos basándose en las normas financieras, pero para cumplir con sus obligaciones impositivas deben regirse de acuerdo a las normas tributarias, en ocasiones mencionadas normas difieren, provocando que exista un resultado financiero y un resultado tributario diferentes entre sí. Las normas financieras se basan en los principios y normas contables generalmente aceptadas, esto para homogeneizar la forma de registrar los eventos económicos con el objeto de entregar información que refleje lo más fielmente posible la situación financiera de una entidad, para permitir a ésta y a terceros, la toma de decisiones sociales, económicas y políticas. Esta información se materializa en los estados financieros. Los principales son los siguientes: balance general o estado de situación financiera y el estado o cuenta de resultado. La periodicidad en que se entregan mencionados estados financieros esta definida tanto por los organismos reguladores como por las políticas internas de las entidades. Las normas tributarias están contenidas en la Ley de la Renta decreto ley 824 del año 1974 y por ende tienden a simplificar ciertas situaciones e introduce ciertos ajustes de naturaleza estrictamente impositiva.

Determina la relación entre las variables nivel de vulnerabilidad de la normativa de lavado de activos y el riesgo de defraudación tributaria en el Perú, lo cual ocasiona un desorden socio económico, ya son actividades ligadas al blanqueo de activos y capitales. Es una investigación cuantitativa, no experimental, transversal, correlacional y prospectiva. La muestra está conformada por 41 expertos en temas tributarios y lavado de activos de instituciones públicas y privadas del Perú. Aplica la técnica de la encuesta y dos cuestionarios en escala Likert como instrumentos. Los resultados muestran que el nivel de vulnerabilidad de la normativa de lavado de activos es moderado (80.5%) al igual que el nivel de riesgo de defraudación tributaria (85.4%). Determina que el grado de correlación entre ambas variables es moderado y positivo (r=0.432) y significativo (p=0.005), es decir la norma sobre lavado de activos es vulnerable en cierto grado y no evita el riesgo de cometer defraudación tributaria. / Tesis

Manifieta que el déficit del año 2017 arrojó un -2.7% del Producto Bruto Interno, según el Banco Central de Reserva del Perú, lo cual evidencia un alza en los últimos años. Este resultado podría ocasionar la preocupación de las clasificadoras de riesgo de índole internacional al revertirse esta tendencia, ya que a partir del año 2013 hasta el año 2017 se tuvo una la presión tributaria en el estado peruano ha decaído en un 3.8% y esta fue de un 12.9% en el año 2018 la estimación sería de un 14.5%. Lo que pretende el Ministerio de Economía y Finanzas es la aplicación de una legislación de carácter comparada con otras de internacionales que sirvan como normativas de flujo de información y agraciado final. Dichas reglas son las que demanda la entidad de la “Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos”. Por otro lado, el poder ejecutivo desea plantear la implementación y aplicación de una normativa anti elusiva que estría direccionada a la generación de ingresos tributarios en individuos que no están acatando la contribución de sus tributos a los que están obligados a realizar. Existe en el Perú una normativa antielusiva reglamentada en la Norma XVI y que al momento de aplicarlas de forma interrumpida de manera parcial. Además, sobre su licitud y/o arbitrariedad se va a analizar en el presente trabajo de indagación. Del mismo modo, se planteará una serie de conclusiones y sus respectivas recomendaciones para que lleguen a ser aplicadas en el plazo más corto. / Tesis

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Ramón Paillán Ancamil [Parte I], Fernando Saavedra Estay [Parte II] / Objetivos del presente trabajo y proposición de la Tesis sobre las normas antielusión. EL presente trabajo nace de la actualidad y la preocupación sobre el cómo se aplicaran estas nuevas normas antielusión y el logro del noble objetivo que persiguen. La presente tesis busca analizar históricamente el interés del fisco a través de la historia de nuestro país por aumentar el recaudo vía impuestos y tributación y, analizar si históricamente las normas de alza de impuestos han alcanzado su objetivo y, la segunda hipótesis es que las normas antielusión tributaria crean una desigualdad ante la Ley, que vulnera los principios constitucionales

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Silva Castro, Marcela, [Parte I], San Martín Pino, Carlos, [Parte II] / La normativa tributaria chilena ha sufrido varias modificaciones en los últimos años, desde la ley 20.780 de 2014 a la 20.899 del 2016, las que han generado cambios con relación al régimen de integración del impuesto de primera categoría de contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas según contabilidad completa. En particular, se han creado dos nuevos regímenes de tributación, con vigencia a partir del 1 de enero de 2017, uno, denominado régimen atribuido, regulado en el artículo 14 letra A de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y, dos, régimen con imputación parcial de créditos, consagrado en el artículo 14 letra B de la misma ley. Dichos regímenes han incidido en la forma cómo se calculan los créditos contra los impuestos finales. Así solo se ha establecido el método de determinación de los créditos, sin especificar situaciones puntuales de los efectos que trae a los diferentes escenarios relacionados con el retiro de utilidades o la distribución de dividendos. Respecto de la nueva metodología de determinación de créditos surge el cuestionamiento de cuáles serían los efectos en los créditos contra impuestos finales cuando se efectúan aportes a empresa relacionada del régimen semi integrado y se distribuyan dividendos aun cuando no existan utilidades generadas en el año. Es así, como la escasez de doctrina y jurisprudencia sobre las recientes modificaciones introducidas por las Reformas Tributarias de 2014 y 2016, han generado incertidumbre, puesto que estamos en presencia de una reforma que no ha abarcado la casuística de cómo la oportunidad en que se recalcula o determina la TEF afecta la utilización de los créditos asociados a los retiros y/o dividendos, con saldo total de créditos cero o inferior al crédito asociado a los retiros o dividendos percibidos, en donde no se generan nuevas utilidades en el año 2017, y a su vez se reparten dividendos o retiros en el mismo año, por lo tanto, este artículo pretende convertirse en un planteamiento innovador en donde se expongan las distintas oportunidades para el recalculo de la TEF y sus efectos en el crédito a que tiene derecho el contribuyente de impuestos finales.

TESIS/AFE PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Herrera Flores, Doris, [Parte I], Rojas Osses, Carlos, [Parte II] / El objetivo de esta investigación, es el estudio de la normativa legal que regula la activación de gastos tributarios, en función de la correlación de ingresos, costos y/o gastos del Decreto Ley N° 824, del año 1974 (LIR), artículos relacionados, circulares normativas, resoluciones, jurisprudencias administrativas, oficios ordinarios, entre otros instructivos legales, emitidos por el Servicio de Impuestos Internos y jurisprudencia de los Tribunales de Justicia, que norman y regulan la materia, que facultan a los contribuyentes a deducir de sus ingresos brutos aquellos desembolsos incurridos y que representan un costo y/o gasto necesario para producir la renta. Debido principalmente a que ésta podría no ser lo suficientemente clara al respecto, provocando una errónea interpretación con efectos de rechazo a partidas activadas por los contribuyentes, como así también podría generar efectos tributarios en el futuro, con las mismas consecuencias expuestas anteriormente