Kiekvienos valstybės pagrindinių funkcijų vykdymą užtikrina tinkama mokesčių sistema. Sukurti tokią mokesčių sistemą, kuria būtų patenkinti mokėtojai bei valstybės biudžeto vartotojai, yra kiekvienos valstybės makroekonomikos uždavinys. Skirtingi mokslininkai, ekonomistai, politinės partijos ir politinės ideologijos mato skirtingus tam tikrų mokesčių privalumus ir trūkumus. Tad valstybėje sukurti teisingą mokesčių sistemą yra sudėtingas uždavinys, kuris nuolat sprendžiamas daugelyje pasaulio šalių. Šio darbo pagrindinis tikslas išanalizuoti Lietuvos mokestinės bazės įtaka verslui. Darbe aptariama mokesčių sistemos samprata, nagrinėjamos pagrindinės mokesčių teorijos, funkcijos bei mokesčių elementai. Analizuojama pasaulyje bei Lietuvoje atlikti tyrimai mokesčių srityje. Nagrinėjama Lietuvos mokesčių sistema, 2009 m. pradžioje diegiama mokesčių reforma bei jos įtaka Lietuvos verslo plėtros galimybėms. Analizuojama Lietuvos BVP ir biudžeto mokestinių pajamų santykis bei tarpusavio priklausomybė. Atlikus mokesčių įtakos verslo plėtrai tyrimą, daromos išvados, kad Lietuvos mokesčių sistema nesudaro tinkamų sąlygų verslo plėtros galimybėms bei, kad 2009 m. pradžioje įgyvendinta mokesčių reforma turi neigiamą įtaką Lietuvos verslui ir visai šalies ekonomikai. Atlikti tyrimai rodo, kad ne tik verslo atstovai išsako neigiamą nuomonę apie mokesčių reformą. Neigiami šalies ekonomikos rodikliai taip pat rodo blogėjančią šalies verslo padėtį ir sunkėjančias galimybes verslo plėtrai... [toliau žr. visą tekstą] / The proper tax system secures the implementation of main functions in each country. Each State has a macroeconomic task to create such a system that would satisfy the payers and users of State’s budget. Different scientists, economists, political parties and political ideologies see different advantages and disadvantages of certain taxes. Thus it is a difficult task to create the right tax system in the State, and it is being constantly solved in many world countries. The main purpose of this work is to analyze the influence of Lithuanian tax basis on business. The work discusses the concept of tax system, analyzes main tax theories, functions and elements of taxes. The researches that have been doe in the world and in Lithuania in the area of taxes are being analyzed. The Lithuanian tax system, the tax reform implanted in the beginning of the year 2009 and its influence on the possibilities of development of Lithuanian business are analyzed. Besides, the connection between the Lithuanian GDP and budgetary tax returns and their interdependency are analyzed. After the research on the influence of taxes on the business development have been done, the conclusions are made that the Lithuanian tax system does not create proper conditions for the possibilities of business development and that the tax reform implanted in the beginning of the year 2009 has negative impact on the Lithuanian business and entire national economics. According to the done researches, the business... [to full text]

Mokesčiai yra pagrindinis nacionalinio biudžeto pajamų šaltinis ne tik Lietuvoje, bet ir daugelyje kitų šalių. Mokesčių sistemos nuolat keičiasi, kadangi šalys bando pritaikyti mokesčių sistemas prie besivystančių ekonominių, politinių bei administracinių sąlygų. Pastovus valstybės išlaidų augimas ir dėl to padidėjęs pajamų poreikis sąlygoja naujus iššūkius vyriausybėms. Magistriniame darbe apžvelgiami pagrindiniai teoriniai mokesčių sistemos aspektai bei analizuojamos problemos, susijusios su mokesčių sistemos tikslų formulavimu ir mokesčių politikos formavimu, atsižvelgiant į apmokestinimo princpus, mokesčių naštos ir kitus svarbius mokesčių sistemos aspektus. Pagrindinis šio darbo tikslas yra apžvelgti Lietuvos mokesčių struktūrą ir atskleisti mokesčių sistemos formavimo ir įgyvendinimo problemas Lietuvoje. Šiame darbe siekiama nustatyti priežastis lėmusias mokestinių pajamų lygio ir struktūros kitimą bei dėl šių pokyčių atsiradusį mokesčių sistemos tobulinimo poreikį. Taip pat tiriamas priemonių, kurios turėtų atskleisti Lietuvos mokesčių sistemos racionalumą ir optimalumą, poveikis. Galiausiai yra atskleidžiamos mokesčių sistemos tobulinimo galimybės, siekiant padidinti jos efektyvumą ir pateikiami efektyvumo didinimo pasiūlymai. Darbo objektas – Lietuvos mokesčių sistema bei jos tobulinimo galimybės. Darbo tikslas – pateikti apmokestinimo teorinius pagrindus bei mokesčių sistemos vertinimo aspektu atskleisti valstybės mokesčių sistemos tobulinimo galimybes Lietuvoje... [toliau žr. visą tekstą] / Taxes are the major revenue source of national budget in Lithuania and in many other states. Tax systems are continuously changing as countries align their tax systems with evolving economic, political, and administrative conditions. Regularly growing state’s expenditures and ensuing increased need for revenues raise new challenges for the governments. This paper reviews the main theoretical features of the tax system, examines issues affecting the formulation of tax system goals and formation of tax policy, in considaration of the taxation principles, tax burden and other important aspects of tax system. The main aim of the present work is to review the structure of taxes in Lithuania and to reveal the problems of tax system formation and development. The graduation paper consider what factors determining the level and structure of tax revenues in Lithuania may have changed recently and how such changes may affect the need of tax system improvement. This work examines the effect of means that should reveal the rationalization and optimization of tax system in Lithuania. Finally the paper focuses on possibilities of tax system improvement by way to increase its effectiveness and explores options to improve its efficiency. Research object – tax system of Lithuania and possibilities of tax system improvement. Research aim – to present the theoretical aspects of taxation and to evaluate the possibilities of the tax system improvement in Lithuania. The graduation work consists of... [to full text]

Šiame darbe remiantis pagrindiniais dviem šaltiniais (t.y. Europos apmokestinimo duomenų bazė ir Europos Komisijos kasmetinis leidinys Europos Sąjungos mokesčių sistemų struktūros) nagrinėjamos ES valstybių narių tiesioginių mokesčių sistemos. Pirmame darbo skyriuje bandoma trumpai apžvelgti mokesčius bendrai ir tiesioginių mokesčių harmonizavimą ES valstybėse. Pradžioje pateikiama mokesčių ir mokesčių sistemos sąvokos samprata, mokesčių funkcijos, išskiriami mokesčių elementai ir apmokestinimo principai, mokesčių klasifikacija. Pirmo skyriaus antroje dalyje kalbama apie pastangas harmonizuoti tiesioginius mokesčius ES valstybėse narėse bei atskleidžiami pagrindiniai nacionalinių mokesčių sistemų harmonizavimo ES tikslai. Antrame darbo skyriuje apžvelgiamos ES valstybių narių tiesioginių mokesčių sistemos, t.y. trumpai aprašomi tiesioginiai mokesčiai: gyventojų pajamų, juridinių asmenų pelno, nekilnojamojo turto, paveldėjimo ar dovanojimo mokesčiai. Antro skyriaus pirmame poskyryje bandoma atskleisti gyventojų pajamų apmokestinimo ypatumus. Darbe apsiribojama nuolatinių (rezidentų) mokesčio bazės bei tarifų ES valstybėse palyginimu. Analizuojant mokesčių bazę, remiamasi 2 pajamų grupėmis: su darbo santykiais susijusiomis pajamomis bei individualia veikla. Atskleidžiami individualios veiklos, o tiksliau – komercinių pajamų ir profesinių pajamų traktavimo ypatumai. Taip pat su darbo santykiais susijusių pajamų (darbo užmokestis ir pajamos natūra) apmokestinimo pagrindiniai... [to full text] / This thesis, referring to such main sources as “European taxation database” and European commission annual journal on “Structures of the taxation systems in the Euopean Union”, analyses EU member states direct tax systems. First chapter gives a brief overview on taxes in general and direct taxes harmonization in EU countries. Firstly it is described the concept of tax and tax system, tax functions, elements of taxes and the principles of taxation, also the classification of taxes. The second part of the first chapter describes the attempts on direct taxes harmonization in EU member states and develops the main goals of the national taxes systems harmonization in EU. Second chapter gives an overview of the direct taxes systems of the EU member states, i.e. briefly presents direct taxes, such as tax on income of individuals, tax of profit of legal persons, tax on immovable property, inheritance tax, or donative tax. The first section of the second chapter describes peculiarities of the income of individual’s tax. This thesis confines to comparison of permanent (residential) tax base and tax rates in EU member states. Analyzing tax base references are made to 2 income groups: income related to work relations and individual activity. The peculiarities of individual activity, to be more precise – the peculiarities of commercial income and professional income treatment are being established. Also work related income (wage and in-kind revenue) taxation main differences are being... [to full text]

Pasaulyje vykstantys ekonominės krizės procesai, jos padariniai, įtakojantys visą valstybės gyvenimą, taip pat ir mokesčių sistemą, verčia kalbėti apie jų įtaką mokesčių kultūros pokyčiams. Siekiant pagrįsti mokesčių kultūros tyrimų svarbą, darbe pateikta mokesčių ir kultūros sąryšių bei mokesčių sistemos analizė (filosofiniu, socialiniu – kultūriniu, teologiniu aspektais). Disertacijoje pateikta sisteminė mokesčių kultūros sampratos ir jos formavimosi prielaidų analizė, patikslinta mokesčių kultūros samprata, pagrįsti mokesčių kultūrą sąlygojantys veiksniai. Mokesčių kultūros vertinimo prielaidos patikrintos, įvertinus mokesčių kultūrą sąlygojančių veiksnių atsispindėjimą makroekonominiuose rodikliuose ir atlikus Lietuvos mokesčių mokėtojų nuomonės tyrimą mokesčių kultūros sampratos tikrinimui ir ją sąlygojančių svarbiausių veiksnių nustatymui. Suformuotas sisteminis mokesčių kultūros vertinimo modelis apima mokesčių kultūrą sąlygojančių veiksnių tikslinimą ir sisteminimą, svarbiausių veiksnių nustatymą ir išskyrimą, rodiklių įvertinančių šiuos veiksnius parinkimą ir pagrindimą, mokesčių kultūros vertinimo matematinio modelio formavimą ir jo tikrinimą bei universalaus mokesčių kultūros vertinimo modelio pagrindimą. Modelis atspindi mokesčių kultūros kaip požiūrio ir elgsenos sintezės vertinimą. Sudarytu ir empiriškai ES šalių pavyzdžiu patikrintu modeliu gali naudotis bet kurios šalies su apmokestinimu susiję dalyviai ar jų grupės ir ypač politikai, mokesčių administratoriai... [toliau žr. visą tekstą] / The processes of the global economic crisis and its effects affecting the whole life of the State, including the tax system, require examination of their influence on changes in tax culture. To justify the importance of tax culture research, analysis of links between taxes and culture and the tax system from philosophical, social-cultural and theological aspects are presented in the dissertation. The dissertation presents the systematic analysis of the conception and preconditions for formation of the tax culture, specifies conception of the tax culture, and identifies factors affecting the tax culture. Assumptions concerning assessment of tax culture have been validated by assessing how factors determining the tax culture are reflected in macroeconomic indicators, by means of taxpayer opinion survey for specification of the conception of tax culture and for determination of the key factors determining it. The four stages are included into the systematic Tax Culture Assessment Model, which encompasses specification and systematization of factors affecting the tax culture, identification of the most important factors, selection and justification of the indicators reflecting those factors, development and validation of the mathematical model for assessment of the tax culture, and substantiation of universality of the Tax Culture Assessment Model. This model reflects assessment of the tax culture as a synthesis of attitudes and behavior. The developed model was validated on the... [to full text]

The processes of the global economic crisis and its effects affecting the whole life of the State, including the tax system, require examination of their influence on changes in tax culture. To justify the importance of tax culture research, analysis of links between taxes and culture and the tax system from philosophical, social-cultural and theological aspects are presented in the dissertation. The dissertation presents the systematic analysis of the conception and preconditions for formation of the tax culture, specifies conception of the tax culture, and identifies factors affecting the tax culture. Assumptions concerning assessment of tax culture have been validated by assessing how factors determining the tax culture are reflected in macroeconomic indicators, by means of taxpayer opinion survey for specification of the conception of tax culture and for determination of the key factors determining it. The four stages are included into the systematic Tax Culture Assessment Model, which encompasses specification and systematization of factors affecting the tax culture, identification of the most important factors, selection and justification of the indicators reflecting those factors, development and validation of the mathematical model for assessment of the tax culture, and substantiation of universality of the Tax Culture Assessment Model. This model reflects assessment of the tax culture as a synthesis of attitudes and behavior. The developed model was validated on the... [to full text] / Pasaulyje vykstantys ekonominės krizės procesai, jos padariniai, įtakojantys visą valstybės gyvenimą, taip pat ir mokesčių sistemą, verčia kalbėti apie jų įtaką mokesčių kultūros pokyčiams. Siekiant pagrįsti mokesčių kultūros tyrimų svarbą, darbe pateikta mokesčių ir kultūros sąryšių bei mokesčių sistemos analizė (filosofiniu, socialiniu – kultūriniu, teologiniu aspektais). Disertacijoje pateikta sisteminė mokesčių kultūros sampratos ir jos formavimosi prielaidų analizė, patikslinta mokesčių kultūros samprata, pagrįsti mokesčių kultūrą sąlygojantys veiksniai. Mokesčių kultūros vertinimo prielaidos patikrintos, įvertinus mokesčių kultūrą sąlygojančių veiksnių atsispindėjimą makroekonominiuose rodikliuose ir atlikus Lietuvos mokesčių mokėtojų nuomonės tyrimą mokesčių kultūros sampratos tikrinimui ir ją sąlygojančių svarbiausių veiksnių nustatymui. Suformuotas sisteminis mokesčių kultūros vertinimo modelis apima mokesčių kultūrą sąlygojančių veiksnių tikslinimą ir sisteminimą, svarbiausių veiksnių nustatymą ir išskyrimą, rodiklių įvertinančių šiuos veiksnius parinkimą ir pagrindimą, mokesčių kultūros vertinimo matematinio modelio formavimą ir jo tikrinimą bei universalaus mokesčių kultūros vertinimo modelio pagrindimą. Modelis atspindi mokesčių kultūros kaip požiūrio ir elgsenos sintezės vertinimą. Sudarytu ir empiriškai ES šalių pavyzdžiu patikrintu modeliu gali naudotis bet kurios šalies su apmokestinimu susiję dalyviai ar jų grupės ir ypač politikai, mokesčių administratoriai... [toliau žr. visą tekstą]

Final work of master’s studies, 80 pages, 20 pictures, 57 sources of literature, 1 addition, Lithuanian language. KEY WORDS: taxes, tax system, development, taxsation, evolution of taxes, theories of taxes, burden of tax. The object of the research - Development of Tax System in Lithuanian. The aim of the research - To analyze Lithuanian tax system paying attention to the stages of its historical development, accentuating the most important features of the system and evaluating their influence on the formacion of the present tax system. Objectives: 1) To analyze the theoretical aspects of taxes and taxation; 2) To investigate the develofment of Lithuanian tax system; 3) To analyze the peculiarities and weaknesses of present Lithuanian tax system; 4) To make suggestions about improving Lithuanian tax system. Methods of the research – analyzis and generalization of literature, systematizing of statistical data and comparative analysis, logical analysis. Results: Detailed analysis of sources of taxes and consequences of expression enables comprehensive characterization of the most important features of tax setting and organization of tax collection under the conditions of market relations consolidation. The article reveals regularities of Lithuanian tax system development, analyzes Lithuanian tax system and presents suggestions for improvement of tax system.

Magistro baigiamajame darbe pateiktas Lietuvos mokesčių sistemos vertinimas ir ištirta mokesčių tarifų didinimo įtaka valstybės biudžeto mokestinėms pajamoms. Pirmoje teorinėje dalyje nagrinėjama mokesčių sistema, apžvelgiami mokesčių tarifai ir analizuojamos valstybės pajamos. Antrame skyriuje pateikiama tyrimo metodologinė dalis. Trečiame skyriuje atliekant ekonometrinį modelį analizuojama valstybės biudžeto mokestinių pajamų dinamika ir ją lemiantys veiksniai bei atliekamas mokestinių pajamų prognozavimas. / In this master thesis the assessment of Lithuania’s tax system and increased tax rates influence on the state budget revenue research are submitted. In the first theoretical part the tax system is examined, tax rates are overviewed and state budget revenue is analyzed. In the second section the research methodology is presented. In the third part econometric model is used to analyze the dynamics of tax revenues, its determinants and the forecast is presented at the end of the paper.

The purpose of this work is to determine the effect of legal regulation of tax administration at customs-house on the collection of taxes administered by the customs authorities, to determine and to analyze the most topical theoretical and practical problems in the area of tax administration at customs-house, and to search for the solution of these problems.