Bakalauro baigiamajame darbe nagrinėjama įmonėms tenkanti mokesčių našta. Nestabilios ekonomikos periodu, kai verslas turi prisitaikyti prie pablogėjusių rinkos sąlygų, mokesčių naštos rodiklis tampa vienu iš svarbiausių veiksnių lemiančių verslo patrauklumą. Teorinėje dalyje apžvelgiama mokesčių naštos sąvoka, raida, skaičiavimas ir įmonių mokami mokesčiai. Praktinėje darbo dalyje nagrinėjama įmonių rinkos struktūra, sumokėtų mokesčių dinamika, atskirų mokesčių rūšių ir svarbiausių mokesčių sukeliama našta įmonėms. Taip pat analizuojama kokia dalis bendrosios mokesčių naštos tenka įmonėms ir kokią administracinę naštą sukelia mokesčių mokėjimas. Detaliau analizuotas pelno mokestis ir mokesčio sumą lemiančių veiksnių įtaka. Atlikus tyrimą nustatyta, kad didžioji dalis bendrosios mokesčių naštos tenka įmonėms, o santykiniams mokesčių naštos kitimo rodikliams didesnį poveikį padarė bendrojo vidaus produkto kitimas nei mokestinės sumos. / The tax burden on companies is analysed in this research. The period of economic instability, when the business needs to adapt to worsen market conditions, the tax burden indicator becomes one of the most important factors determining the attractiveness of the business. The theoretical part provides an overview of the conception, development, and calculation of tax burden and taxes paid by companies. The structure of companies market, the dynamics of paid taxes, types of individual taxes and the most important tax burden on companies are analysed in the practical part of the research. It also analyses what part of a general tax burden falls on companies and what kind of administrative burden is created after the payment of taxes. An income tax and influence of factors on tax amount are analysed in more detail. The investigation revealed that the biggest part of tax burden falls on companies and a gross domestic product had bigger influence on indicators of the changes in a relative tax burden than the amount of tax.

Mokesčiai yra pagrindinis nacionalinio biudžeto pajamų šaltinis ne tik Lietuvoje, bet ir daugelyje kitų šalių. Mokesčių sistemos nuolat keičiasi, kadangi šalys bando pritaikyti mokesčių sistemas prie besivystančių ekonominių, politinių bei administracinių sąlygų. Pastovus valstybės išlaidų augimas ir dėl to padidėjęs pajamų poreikis sąlygoja naujus iššūkius vyriausybėms. Magistriniame darbe apžvelgiami pagrindiniai teoriniai mokesčių sistemos aspektai bei analizuojamos problemos, susijusios su mokesčių sistemos tikslų formulavimu ir mokesčių politikos formavimu, atsižvelgiant į apmokestinimo princpus, mokesčių naštos ir kitus svarbius mokesčių sistemos aspektus. Pagrindinis šio darbo tikslas yra apžvelgti Lietuvos mokesčių struktūrą ir atskleisti mokesčių sistemos formavimo ir įgyvendinimo problemas Lietuvoje. Šiame darbe siekiama nustatyti priežastis lėmusias mokestinių pajamų lygio ir struktūros kitimą bei dėl šių pokyčių atsiradusį mokesčių sistemos tobulinimo poreikį. Taip pat tiriamas priemonių, kurios turėtų atskleisti Lietuvos mokesčių sistemos racionalumą ir optimalumą, poveikis. Galiausiai yra atskleidžiamos mokesčių sistemos tobulinimo galimybės, siekiant padidinti jos efektyvumą ir pateikiami efektyvumo didinimo pasiūlymai. Darbo objektas – Lietuvos mokesčių sistema bei jos tobulinimo galimybės. Darbo tikslas – pateikti apmokestinimo teorinius pagrindus bei mokesčių sistemos vertinimo aspektu atskleisti valstybės mokesčių sistemos tobulinimo galimybes Lietuvoje... [toliau žr. visą tekstą] / Taxes are the major revenue source of national budget in Lithuania and in many other states. Tax systems are continuously changing as countries align their tax systems with evolving economic, political, and administrative conditions. Regularly growing state’s expenditures and ensuing increased need for revenues raise new challenges for the governments. This paper reviews the main theoretical features of the tax system, examines issues affecting the formulation of tax system goals and formation of tax policy, in considaration of the taxation principles, tax burden and other important aspects of tax system. The main aim of the present work is to review the structure of taxes in Lithuania and to reveal the problems of tax system formation and development. The graduation paper consider what factors determining the level and structure of tax revenues in Lithuania may have changed recently and how such changes may affect the need of tax system improvement. This work examines the effect of means that should reveal the rationalization and optimization of tax system in Lithuania. Finally the paper focuses on possibilities of tax system improvement by way to increase its effectiveness and explores options to improve its efficiency. Research object – tax system of Lithuania and possibilities of tax system improvement. Research aim – to present the theoretical aspects of taxation and to evaluate the possibilities of the tax system improvement in Lithuania. The graduation work consists of... [to full text]

Šiame magistro baigiamajame darbe nagrinėjama mokesčių našta Lietuvoje ir ES. Tyrimo tikslas – nustatyti, kokia iš tikrųjų yra mokesčių našta Lietuvoje, lyginant su kitomis ES valstybėmis, ar ji gali būti lygiavertiškai vertinama, kas tai riboja. Darbo pradžioje iškelta hipotezė, kad Lietuvoje mokesčių našta, lyginant su kitomis ES valstybėmis, yra didelė. Pirmoje dalyje bendrai apibūdinome mokesčių naštą, apibrėžėme jos sąvoką, išsiaiškinome mokesčių naštos įvertinimą ir tą įtakojančius veiksnius. Antroje dalyje palyginome Lietuvos ir kitų ES valstybių mokesčių naštą, jos dydį (kitimą), mokesčių naštos apskaičiavimą ribojančias sąlygas. Trečioje dalyje, išskirdami, kokie mokesčiai yra didžiausia mokes��ių našta Lietuvos mokesčių mokėtojams, kurie iš jų moka daugiausiai mokesčių, analizavome mokesčių naštos pasiskirstymą Lietuvoje. Paskutinėje dalyje apibendrinome atliktos anketinės apklausos rezultatus. Darbo pabaigoje pateikėme savo išvadas ir pasiūlymus mokesčių naštos vertinimui, mažinimui Lietuvoje. / The burden of taxation in Lithuania and EU is analyzed in this final post-graduate work. The main purpose of this research – ascertain what is real the burden of taxation in Lithuania, comparing with others EU countries, how it can be estimated, what restricts it. Hypothesis, bought in the beginning of the work, that the burden of taxation in Lithuania, comparing with others EU countries, is big. In the first part of work we described the burden of taxation, defined it‘s concept, found out the burden‘s of taxation valuation, what influences and restricts it. In the second part we compared the burden of taxation in Lithuania with others EU countries, it‘s size (changes), what restricts it‘s calculation. In the third part, separating, what taxes are the biggest burden for tax payers, which of them pay more taxes, we analyzed the burden of taxation distribution in Lithuania. In the last part we generalized results of made questionnaire inquest. In the end of work we presented our conclusions and propositions of the burden of taxation evaluation, it‘s decreasing in Lithuania.

Šiame darbe per mokestinių pajamų lygio ir struktūros, valstybės išlaidų lygio ir struktūros, valstybės skolos ir tiesioginių užsienio investicijų kaitos prizmę nagrinėjamas tarptautinės mokestinės konkurencijos poveikis Lietuvos valstybės finansų sistemai ir ūkiui. Darbe pristatomi pagrindiniai tarptautinės mokestinės konkurencijos aspektai, išskiriant du vyraujančius požiūrius į šį reiškinį. Holistinis požiūris pateikia neigiamas nuostatas mokestinės konkurencijos atžvilgiu, metodinio individualizmo požiūris į mokestinę konkurenciją yra teigiamas. Darbe suformuluotos prielaidos apie tarptautinės mokestinės konkurencijos ir mokestinės naštos, mokestinių pajamų ir išlaidų struktūros, valstybės skolos, tiesioginių užsienio investicijų pokyčių ryšį Lietuvoje per 1993 – 2008 m. laikotarpį. Atlikto tyrimo rezultatai rodo, kad Lietuvoje tarptautinė mokestinė konkurencija turėjo daugiau teigiamų efektų nei neigiamų. / This diploma paper analyses impact of international tax competition to Lithuania‘s public finance sector and economy trough tax revenue level and structure, public expenditures level and structure, public debt and foreign direct investments change trends. This paper introduces main theoretical international tax competition issues, separating two dominant views to this phenomenon. Holistic view proposes negative altitude to tax competition, methodical individualism has positive view to tax competition. In order to achieve main paper‘s goal hypothesis about international tax competition and tax burden, tax revenue, expenditure structure, public debt, foreign direct investment connection in Lithuania during period of year 1993 – 2008 are held. Research results shows that in case of Lithuania international tax competition had more positive effects than negative.

Bakalauro baigiamajame darbe teoriniu aspektu apžvelgiama Lietuvos Respublikos mokesčių sistema bei aptariami šalyje veikiantys juridiniai asmenys. Analizuojamos juridinių asmenų mokamų mokesčių pagrindinės kitimo tendencijos 2006–2010 metų laikotarpiu, atkreipiant dėmesį į pagrindinius mokesčius, t. y. pelno, nekilnojamojo turto, pridėtinės vertės, akcizų mokesčius ir įmokas į fondus bei identifikuojami veiksniai, turėję įtakos šių mokesčių surinkimui. Apskaičiuojama bendra visiems mokesčių mokėtojams ir atskirai juridiniams asmenims tenkanti mokesčių našta, taip pat įvertinama atskirų mokesčių našta, tenkanti atskiriems juridiniams asmenims, suskirstytiems pagal teisinę formą, t. y. uždarosios akcinės bendrovės, akcinės bendrovės, individualios įmonės bei ūkinės bendrijos. Rašant darbą, atlikta mokslinės, statistinės, normatyvinės ir kt. literatūros analizė, naudoti loginės analizės ir sintezės, palyginamosios analizės tyrimo metodai, santykiniai dydžiai, grafinis būdas ir kt. / There is reviewed tax system of the Republic of Lithuania on the theoretical basis, furthermore, there are discussed legal entities functioning in the country in this bachelor degree thesis. There is given analysis of the main trends of modifications of taxes paid by legal entities over a period of 2006 – 2010. The attention is paid to the main taxes, i.e. profits tax, real estate tax, value added tax, excise duty and entrance fees to funds, moreover, there are identified factors that had an influence on gathering of aforementioned taxes. There is estimated overall burden of taxation that falls on all taxpayers and individual legal entities grouped according to legal status, i.e. private limited liability companies, public limited companies, individual companies and partnership businesses.

Pastarąjį dešimtmetį kilusios problemos dėl ekonomikos raidos bei mokesčių vaidmens šiuolaikinėje ekonomikoje skatino diskusijas apie fiskalinės politikos poveikį konkurencingumui. Tyrimai stokoja vertinimo argumentacijos, dauguma vertinimų grindžiamos tik BVP kitimo tendencijomis, kurios nerodo socialinių pokyčių. Mokslinė problema: kaip įvertinti mokesčių naštos ir ekonomikos konkurencingumo sąveiką socialinės aplinkos kontekste? Mokesčių naštos poveikio ekonomikos konkurencingumui vertinimas socialinės aplinkos kontekste modelis sudarytas, vadovaujantis teorinėmis, istorinėmis ir praktinėmis mokesčių kitimo ir įtakos ekonomikos, konkurencingumo, socialinio aplinkos lygio raidai bei valstybės dalyvavimo ekonominėje veikloje vertinimui ir yra argumentuotas instrumentas, tinkamas vertinti mokesčių vaidmenį ekonomikos konkurencingumo formavime socialinės aplinkos kontekste. Atlikti mokesčių naštos lygio ekonomikos aplinkos pokyčiams tyrimo rezultatai rodo, kad mokesčiai yra svarbi ekonomikos vystymosi aplinkybė, kuri šiuolaikinėje aplinkoje turi būti vertinama plačiau, ne tik valstybės dalyvavimo ekonomikoje lygio aspektu. Mokestinės naštos poveikį aktualu įvertinti ekonominio potencialo, konkurencingumo, socialinės aplinkos lygio ir viešųjų išlaidų poreikio kontekste. Kompleksinis mokesčių vertinimas leidžia atskleisti mokesčių naštos poveikį ne tik ekonomikos pokyčiams, bet parodo ir mokestinių pajamų perskirstymo vaidmenį ekonomikos konkurencingumo ir socialinės aplinkos... [toliau žr. visą tekstą] / Over the last decade, problems with the economic development and role of taxation in the modern economy, encouraged debate on fiscal policy impact on competitiveness. Studies lack reasoning, most estimates are based only on the GDP change trends, which do not reflect social changes. The scientific problem: how to assess the interaction of tax burden and economic competitiveness in the context of social environment? The model “Assessment of the tax burden impact on competitiveness of economy in context of the social environment” was created in accordance with the theoretical, historical and practical taxation changes and their impact on assessment of economy, competitiveness, social environment development level and state participation in economic activities. The model is reasoned assessment tool, suitable for evaluation of the role of taxation in the formation of economic competitiveness in social environment context. Results of the performed study of tax burden impact on economic environment changes show that taxes are an important factor in economic development, which in today's environment must be regarded as more, than just a level of state involvement in the economy. It is relevant to assess impact of tax burden in the context of economic potential, competitiveness, social environment level and public expenditure need. Complex assessment of taxes allows not only to reveal the impact of tax burden on changes in the economy, but also shows the role of tax revenue... [to full text]

Tyrimo objektas – verslo plėtrą įtakojantys Lietuvos Respublikos mokesčiai. Tyrimo dalykas – mokesčių įtaka verslo plėtrai. Tyrimo tikslas – nustatyti mokesčių įtaką smulkaus ir vidutinio verslo plėtrai Lietuvoje. Uždaviniai: 1. Nustatyti smulkaus ir vidutinio verslo plėtros tendencijas apmokestinimo kontekste. 2. Identifikuoti pagrindines smulkaus ir vidutinio verslo apmokestinimo problemas. 3. Atlikus Lietuvos Respublikos smulkaus ir vidutinio verslo apmokestinimo analizę, parengti pasiūlymus Lietuvos Respublikos mokesčių pakeitimams, kurie padėtų skatinti smulkaus ir vidutinio verslo plėtrą. Tyrimo metodai: mokslinės literatūros ir teisės aktų analizė ir sintezė, ekonominiai-statistiniai duomenų rinkimo ir analizės metodai; rodiklių grupavimo, palyginimo ir grafinio vaizdavimo būdai. Tyrimo rezultatai: • Pirmoje darbo dalyje ištirta smulkaus ir vidutinio verslo būklė ir plėtros tendencijos, įvertinta apmokestinimo uždavinių ir principų taikymas ūkio subjektams, apibrėžta smulkaus ir vidutinio verslo apmokestinimo ypatumai ir problemos. • Antroje darbo dalyje išanalizuota mokesčių įtakos ūkio subjektams vertinimo metodai, išskiriama tiesioginių ir netiesioginių mokesčių bei įmokų įtaka įmonės veiklai, pateikiama apmokestinimo įtakos Lietuvos smulkaus ir vidutinio verslo veiklai ir plėtrai tyrimo etapai. • Trečioje dalyje pateikiama mokesčių įtakos smulkaus ir vidutinio verslo ūkio subjektų plėtrai įvertinti modelio adaptavimo rezultatai, nustatyta įmonės veiklos rezultatų... [toliau žr. visą tekstą] / Research objective – effective taxation regulation on business expansion in the Republic of Lithuania. Research purpose – taxation influence on business. Research aim – determine taxation influence on small and medium sizes business development in Lithuania Aims: 1. Determine small and medium business development trends in light of taxation 2. Identify major small and medium business taxation problems. 3. Upon completion of analysis, to present suggestions in the Lithuanian regulation of taxation in order to promote small and medium business development. Research methods: analysis and synthesis of academic literature and taxation regulations, economical – statistical data collection and analysis; data compilation, comparison and graphic depiction methods. Research Results: • The first part of the Thesis presents current state of small and medium business, its development tendencies. It has summarized application of taxation aims and fundamentals on business entities and also summarized small and medium business taxation problems and peculiarities. • The second part of the Thesis has analyzed the valuation methods of taxation effect; direct and indirect taxation on business organization; taxation effect evaluation research stages. • The third part of the Thesis presents the research method application results where it has determined the correlation between business development results and taxation burden and as well the effect in the light of exemptions and... [to full text]

Final work of master’s studies, 80 pages, 20 pictures, 57 sources of literature, 1 addition, Lithuanian language. KEY WORDS: taxes, tax system, development, taxsation, evolution of taxes, theories of taxes, burden of tax. The object of the research - Development of Tax System in Lithuanian. The aim of the research - To analyze Lithuanian tax system paying attention to the stages of its historical development, accentuating the most important features of the system and evaluating their influence on the formacion of the present tax system. Objectives: 1) To analyze the theoretical aspects of taxes and taxation; 2) To investigate the develofment of Lithuanian tax system; 3) To analyze the peculiarities and weaknesses of present Lithuanian tax system; 4) To make suggestions about improving Lithuanian tax system. Methods of the research – analyzis and generalization of literature, systematizing of statistical data and comparative analysis, logical analysis. Results: Detailed analysis of sources of taxes and consequences of expression enables comprehensive characterization of the most important features of tax setting and organization of tax collection under the conditions of market relations consolidation. The article reveals regularities of Lithuanian tax system development, analyzes Lithuanian tax system and presents suggestions for improvement of tax system.

Tyrimo objektas – verslo įmonės mokesčių našta. Tyrimo tikslas – sukurti mokesčių naštos minimizavimo metodiką ir pateikti pasiūlymus mokesčių naštai mažinti. Tyrimo uždaviniai: 1. Atlikti N įmonės mokestinę analizę ir nustatyti mokesčių naštos lygį įmonėje. 2. Nustatyti verslo įmonės mokesčius ir mokesčių naštą įtakojančius veiksnius bei tarp jų esančio ryšio stiprumą. 3. Sukurti verslo įmonės mokesčių naštos minimizavimo metodiką. 4. Pagal sudarytus scenarijus ir analizuotus minimizavimo variantus įvertinti N įmonės mokesčių naštos kitimą taikant mokesčių naštos minimizavimo metodiką. Tyrimo metodai. Atliekant mokesčių naštos minimizavimo tyrimą buvo naudojami literatūros bendrieji moksliniai tyrimo metodai – literatūros analizė ir sintezė, loginė analizė ir sintezė, loginio modeliavimo metodai. Informacijai apdoroti ir sisteminti panaudoti grupavimo, palyginimo ir grafinio vaizdavimo būdai. Tyrimo rezultatai: • Pirmoje darbo dalyje išnagrinėta mokesčių našta tenkanti verslo subjektui ir nustatyti veiksniai įtakojantys įmonės mokesčių naštą. Nustatyta, kad darbo santykių bei pelno mokestinės naštos yra reikšmingiausios įmonei. • Antroje darbo dalyje sudaryta verslo įmonės mokesčių naštos minimizavimo metodika, išskiriant nuoseklią atliekamų veiksmų seką ir jiem taikomus metodus. • Trečioje darbo dalyje atliktas verslo įmonės mokesčių naštos minimizavimo tyrimas. Pateikti verslo įmonės mokesčių naštos minimizavimo scenarijai ir nustatytas optimaliausias iš jų. Teorinė ir... [toliau žr. visą tekstą] / Object of the research – tax burden in the business enterprise. Aim of the research – to create the method of tax burden minimization and present the suggestions for minimizing the tax burden. Objectives of the research: 1. To perform the tax analysis of enterprise N and to identify the level of the tax burden in the company. 2. To determine the elements that affect taxes of the enterprise and tax burden as well as the intensity of relation between them. 3. To create the method of tax burden minimization in business company. 4. To evaluate the change of company’s N tax burden applying the method of tax burden minimization, in accordance to the concluded scripts and analyzed minimization options. Methods of the research. While carrying out the examination of tax burden the general methods of scientific literature investigation are applied: analysis and synthesis, logical analysis and synthesis, logical modeling techniques. In order to process and systemize the information the methods of classification, comparison and graphic depiction are applied. Results of the research: • In the first part of thesis the tax burden that satisfies the business subject is analyzed and the factors that affect company’s tax burden are determined. It is ascertained, that tax burden of labor relations and profit are the most significant to the enterprise. • In the second part of thesis, by distinguishing the consistent sequence of performed operations and its techniques, the method of tax burden... [to full text]