Spelling suggestions: "subject:"stata duty"" "subject:"staat duty""
1 |
The history of Hong Kong stamp duty and its influence on the modern lawYiu Yu, Butt January 2016 (has links)
In 1866, the Hong Kong colonial government imposed stamp duty on written instruments. The tax was imposed for 132 years during the British rule of Hong Kong and was retained by the Hong Kong Special Administrative Region after the 1997 transfer of sovereignty over Hong Kong from Britain to China. Despite the vast number of textbooks written on the application of the contemporary Hong Kong stamp duty law, little is known about the driving forces that lay behind the first imposition of stamp duty in Hong Kong and the forces that shaped its development in the nineteenth and twentieth centuries. Little is revealed by the successes or failures of various stamp duty laws enacted to fulfil these forces. In order to deal with the knowledge gaps, this study uses the legal historical method and the legal comparative method to reconstruct an interpretation of stamp duty legal history for investigation. The study reveals that the first imposition of the tax was driven by the primary imperative to raise revenue followed by a secondary demand for social equity. It also reveals that the provisions of the first Hong Kong stamp duty legislation were influenced by local political demands occasioned by events leading to the American Revolution in the eighteenth century. The study demonstrates that, along with the dominant financial impetus, other social, economic, political, sustainability and pragmatic forces also shaped the stamp duty system under British rule. Social and economic forces supplemented the financial impetus from the 1960s onwards as key drivers for stamp duty legislative change. The study examines the explicit and discerned objectives of various historical Hong Kong Stamp Ordinances in terms of the actual outcomes. The analysis reveals many novel lessons in stamp duty system design. The study also demonstrates that Hong Kong should not abolish its stamp duty system at the present time.
|
2 |
Essays on market microstructureSaporta, Victoria January 1997 (has links)
No description available.
|
3 |
Proposals for the reform of the taxation of goodwill in AustraliaWalpole, Michael, Law, Faculty of Law, UNSW January 2006 (has links)
This thesis analyses the Australian approach to taxation of goodwill and related intangibles. It asks the questions: 'Is the current Australian approach to taxation of goodwill coherent?'; and 'Could a different approach minimise any distortions?' The thesis identifies the increasing importance of goodwill and other intangible property in a modern information-based economy. It identifies benchmarks for a 'good' tax system ??? such as efficiency, simplicity, and equity. It emphasises the criteria of simplicity and efficiency but includes other criteria and specifically considers the issue of alignment of accounting and legal concepts. It concludes that the current misalignment makes it difficult for the tax system to deal with goodwill coherently. The thesis criticises the treatment of goodwill under various Australian taxes, including stamp duty; Goods and Services Tax; taxation of capital gains; and income tax. It specifically considers the treatment of intangible sources of goodwill and their relationship with goodwill itself. The discussion of income tax pays particular attention to the role of goodwill and other intangibles in international transfer pricing. The thesis draws conclusions about the treatment of goodwill in Australia and whether the Australian approach meets the benchmarks established at the outset. The thesis demonstrates that the current Australian approach leads, inter alia, to tax avoidance. The current approach also offends a number of other criteria of a 'good' system. The thesis considers the UK tax treatment of intangibles held by resident companies and considers this model for Australia. It also considers the abandoned 'Tax Value Method' previously proposed for Australia. From this and other material, it suggests possible new directions and an alternative approach to taxing goodwill in Australia. These include a consistent and coherent definition of goodwill for tax that is compatible with law and accounting. The thesis also urges the development of a consistent approach to taxing goodwill at both the state and federal levels; and suggests greater reliance on the existence of goodwill as a means to establish jurisdiction to impose tax in international tax situations.
|
4 |
Proposals for the reform of the taxation of goodwill in AustraliaWalpole, Michael, Law, Faculty of Law, UNSW January 2006 (has links)
This thesis analyses the Australian approach to taxation of goodwill and related intangibles. It asks the questions: 'Is the current Australian approach to taxation of goodwill coherent?'; and 'Could a different approach minimise any distortions?' The thesis identifies the increasing importance of goodwill and other intangible property in a modern information-based economy. It identifies benchmarks for a 'good' tax system ??? such as efficiency, simplicity, and equity. It emphasises the criteria of simplicity and efficiency but includes other criteria and specifically considers the issue of alignment of accounting and legal concepts. It concludes that the current misalignment makes it difficult for the tax system to deal with goodwill coherently. The thesis criticises the treatment of goodwill under various Australian taxes, including stamp duty; Goods and Services Tax; taxation of capital gains; and income tax. It specifically considers the treatment of intangible sources of goodwill and their relationship with goodwill itself. The discussion of income tax pays particular attention to the role of goodwill and other intangibles in international transfer pricing. The thesis draws conclusions about the treatment of goodwill in Australia and whether the Australian approach meets the benchmarks established at the outset. The thesis demonstrates that the current Australian approach leads, inter alia, to tax avoidance. The current approach also offends a number of other criteria of a 'good' system. The thesis considers the UK tax treatment of intangibles held by resident companies and considers this model for Australia. It also considers the abandoned 'Tax Value Method' previously proposed for Australia. From this and other material, it suggests possible new directions and an alternative approach to taxing goodwill in Australia. These include a consistent and coherent definition of goodwill for tax that is compatible with law and accounting. The thesis also urges the development of a consistent approach to taxing goodwill at both the state and federal levels; and suggests greater reliance on the existence of goodwill as a means to establish jurisdiction to impose tax in international tax situations.
|
5 |
Klyvning och stämpelskatt : I vilken utsträckning används klyvning för att undvika stämpelskatt?Kelly, David, Persson, Joakim January 2018 (has links)
Vid förvärv av en fastighet kan det vara aktuellt att använda klyvning för att genomföra en överlåtelse istället för en traditionell överlåtelse. Genom detta förfarande kan stämpelskatt undvikas. En liten andel av en fastighet förvärvas till marknadsmässigt pris och stämpelskatt betalas för förvärvet. Därefter kommer delägarna av fastigheten överens om hur marken ska fördelas och vilken ersättning som ska utgå. Delägaren med en liten andel kommer få ett större markområde än vad som är rimligt i förhållande till ägarandelen. För den ersättning som utgår i samband med förrättning blir inte stämpelskatt aktuell. Konsekvensen blir att delägaren med en liten andel får ett stort markområde till ett högt värde, men betalar bara stämpelskatt för den köpeskilling som utgick vid förvärvet av den lilla andelen. Syftet med denna studie är att ytterligare öka kunskapen kring hur undvikandet av stämpelskatt används genom klyvning. Tidigare examensarbete har granskat hur vanligt förekommande klyvning är för att undvika stämpelskatt mellan tidsperioden 2003 - 2013.Finansdepartementet har presenterat en utredning kring frågan samt förslag på ändringar i lagen för att sätta stopp på användandet av bland annat klyvning för att undvika stämpelskatt. Vår studie granskar hur vanligt det är att klyvning används för att undvika stämpelskatt under tidsperioden 2016 - 2017. Metod för att samla data var studie av förrättningsakter, intervjuer medsakkunniga inom det valda området samt en granskning av SOU 2017:27 Vissa frågor inom fastighets- och stämpelskatteområdet. Resultatet av studien visar på en ökning av klyvningar för att minskastämpelskatt. Vanligast var att en andel på 1/1 000-del förvärvas av en juridiskperson i en storstadsregion. En ändring av Lag om stämpelskatt vidinskrivningsmyndigheter för att inkludera förvärv genom fastighetsbildning förespråkas i studien. Nyckelord: klyvning, skatteplanering, skatteplikt, stämpelskatt. / When acquiring a property, a partition can be used instead of a traditional transfer of land. A small share is purchased at market price and stamp duty is paid. Then the co-owners reach an agreement regarding how the property should be divided and what compensation should be paid out. The co-owner with a small share will receive a larger lot than they should with regards to their share of the ownership. The compensation that is paid out within the cadastral procedure is not subjected to stamp duty. The consequence is that the owner with a small share has received a large property with a high value but only paid stamp duty on the purchased price of the small share. The purpose of the study is to increase the knowledge of how stamp duty is avoided by using property formation. Previous thesis researched how common partition to avoid stamp duty was during the period 2003 - 2013. The department of treasury released a public inquiry with suggested changes to subject partition to stamp duty. This study researched how common the use of partition to avoid stamp duty during the period 2016-2017. The methods used in this study to collect data was to review cadastral dossier, interview experts in the field and examine SOU 2017:27 Vissa frågor inomfastighets- och stämpelskatteområdet. The result of this study shows that the use of partition to avoid stamp duty has increased. The most common share was 1/1 000 that was acquired by a juristic person in conurbations. A change of Lag om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter to include acquisitions made with property formation is suggested in the study. Keywords: partition, tax planning, tax liability, stamp duty.
|
6 |
Price and Quantity Effects of the German Real Estate Transfer TaxPetkova, Kunka, Weichenrieder, Alfons 15 June 2017 (has links) (PDF)
This paper analyzes the tax effects of the German real estate transfer tax (RETT).
While the vast majority of single-family houses in Germany are owner-occupied,
apartments are usually held by private and incorporated investors. For this reason,
we conducted a regression analysis to determine the effects of increasing RETT on
the number and the prices of transactions separately for these two market segments.
Our findings suggest that increasing the RETT by 1% is associated with a decline
in transactions by 0.23% for single-family houses, but with no significant effect on
the prices of traded houses. Conversely, for apartments, we find no significantly
negative effects on the transactions, but the price effect of the RETT tends to be
negative. Finally, for vacant lots, we find even larger quantity effects than for singlefamily
houses suggesting roughly an elasticity of -1. The results for this specific
market segment indicate that the government operates near the top of a Laffer
curve. / Series: WU International Taxation Research Paper Series
|
7 |
Lämpliga skogsbruksfastigheter : Om långa avstånd mellan skogsskiften efter fastighetsregleringHellrup, Gustav January 2014 (has links)
På Lantmäteriet har frågan funnits om hur enhetlig lämplighetsprövningen av fastigheter är gällande avstånd mellan skogsskiften. Denna fråga blev än mer aktuell efter att stämpelskatten på fastighetsköp för juridiska personer höjdes 2011. En enhetlig rättstillämpning blev då än viktigare ur ett rättviseperspektiv. Syftet med denna undersökning var därför att utreda rättsläget och tillämpningen angående om det efter fastighetsreglering ska få uppstå långa avstånd mellan skogsskiften inom samma fastighet och utifrån vilka kriterier denna bedömning ska göras. Undersökningen skulle också utreda om förrättningslantmätarna bedömer att s.k. skatteförrättningar där denna fråga är aktuell blivit vanligare. Huvudsakligen har tre metoder använts för att genomföra undersökningen: Rättsläget har undersökts genom den rättsdogmatiska metoden. För att få svar på hur lämplighetsvillkoren tillämpas i denna fråga och om förrättningslantmätare bedömer att skatteförrättningar blivit vanligare har en enkätundersökning genomförts. För att få en djupare förståelse för hur skogsbruket påverkas av långa avstånd hölls en intervju med en representant för Skogsstyrelsen. Om rättsläget kunde konstateras att det både finns goda argument för, och goda argument emot, att tillåta långa avstånd mellan skogsskiften. Det starkaste för är att längre avstånd normalt inte inverkar menligt på skogsbruket. Det starkaste mot är att de ombildade fastigheterna ofta inte blir lämpliga försäljningsobjekt. Slutsatsen drogs att rättsläget är oklart. Angående rättstillämpningen kunde konstateras att denna varierar avsevärt, både vad gäller tillåtna avstånd och vilka kriterier bedömningen görs utifrån. Bedömningen är inte enhetlig och riskerar att bli alltför subjektiv. Angående skatteförrättningar bedömde tillräckligt många förrättningslantmätare att dessa ökar för att en ökning ska vara trolig. Slutligen konstaterades att tydligare riktlinjer behövs, men att vägledande rättsfall krävs för att kunna ge sådana. / At the National Land Survey of Sweden the question has emerged how uniform the judgment on suitability of real property units are regarding distance between forest lots. This question became even timelier after the Swedish stamp duty was increased on property purchase in 2011. In a fairness perspective a uniform legal application then became even more important. Therefore the aim of this research has been to investigate the legal matter and application, regarding the issue of whether long distances between forest lots within the same property are to be authorized after reallotment or not, and from which criteria this judgment should be done. The research should also investigate if cadastral surveyors assess if cadastral procedures due to stamp duty have increased in number. Mainly three methods has been used: The legal matter has been investigated according to the legal dogmatic method; to see how the stipulations regarding suitability judgment are applied in this matter and if cadastral surveyors assess they have increased in number, a survey with inquiries has been used; to get a deeper understanding in how long distances affect the forestry, an interview was held with a representative of the Swedish forest authority. Regarding the legal matter the conclusion could be drawn that there are good arguments both for and against authorizing long distances between forest lots. The strongest argument for, is that long distances normally not have an injurious effect on forestry. The strongest argument against, is that the re-formed properties often don´t become suitable objects for the real estate market. The conclusion was drawn that the legal matter is unclear. The conclusion was also drawn that the application of the legal matter is very varying, both regarding allowed distances and the criteria used in judgment. The judging is not uniform and risks being all too subjective. Regarding cadastral procedures due to stamp duty, sufficiently many cadastral surveyors assessed an increased amount for this to be probable. Finally the conclusion was drawn that plainer guidelines are needed, but a precedent is necessary for such a thing.
|
8 |
Kattrumpans undergång? : Bör begreppet gåva tolkas enhetligt i stämpelskattemässigt och inkomstskattemässigt hänseende? / The fall of the "Kattrumpa"? : Should the concept of gift be given a uniform interpretation in the perspective of stamp duty and income tax?Joelsson, Lovisa, Olofsson, Ida January 2015 (has links)
HD avgjorde år 2013 två mål som ändrade rättsläget för stämpelskatt på gåva av fast egendom. Innan HD:s avgöranden kunde fastigheter stämpelskattefritt överlåtas genom gåva till aktiebolag om ersättningen understeg 85 procent av fastighetens taxeringsvärde. Idag är dock utgångspunkten att fastighetsöverlåtelser till aktiebolag ska presumeras vara stämpelskattepliktiga tillskott istället för gåvor. HD:s ändring av rättsläget har lett till en oklarhet i hur liknande överlåtelser ska bedömas i inkomstskattemässigt hänseende. I uppsatsen utreds därför om begreppet gåva bör tolkas enhetligt eller om det finns anledning att göra skillnad mellan gåvoöverlåtelser i stämpelskattemässigt och inkomstskattemässigt hänseende. För att en gåva ska föreligga krävs alltid att tre allmänna gåvorekvisit är uppfyllda. Genom en utredning av praxis från HD och HFD fastställs i uppsatsen att gåvobegreppet inte kan anses enhetligt eftersom gåvorekvisiten tolkas olika civilrättsligt och skatterättsligt. Det finns därmed till viss del anledning att behandla gåvoöverlåtelser olika i olika hänseenden. Samtidigt visar uppsatsen att det måste beaktas att gåva i grunden är ett civilrättsligt begrepp. Att ledning hämtas från civilrätten vid tolkning av gåvorekvisiten i skatterättsliga sammanhang är därmed ofrånkomligt. Det kan därför inte dras någon klar slutsats om att rättsläget för inkomstskatt kommer att ändras. Vid fastighetsöverlåtelser till aktiebolag bör enligt vår åsikt en enhetlig tolkning av gåvobegreppet göras i inkomstskattemässigt och stämpelskattemässigt hänseende. En ändring av rättsläget för inkomstskatt är därför befogad. Om HFD ändrar rättsläget kommer möjligheten att nyttja överlåtelseformen kattrumpa att begränsas och fler överlåtelser kommer således att omfattas av inkomstskatt. I uppsatsen presenteras dock underprisöverlåtelser som en alternativ överlåtelseform. / In 2013 two judgments were delivered by the Supreme Court. These judgments changed the legal position for stamp duty on gifts of realty. Before the change it was possible to transfer real estates to limited companies as a gift without being charged by stamp duty. Today transfers of real estates to limited companies are presuming to be stamp duty taxable accessions instead of tax-exempted gifts. The Supreme Court’s change of the legal position has resulted in an ambiguity regarding how similar transfers should be judged from an income tax perspective. Due to this, the purpose of this thesis is to examine if the concept of gift should be given a uniform interpretation or if there exists reasons to distinguish transfers of gifts in the perspective of stamp duty and income tax. A gift exists if three necessary conditions are fulfilled. Case law of the Supreme Court and the Supreme Administrative Court indicates that the concept of gift is not an uniformed concept since the necessary condicitions are interperated differently. Therefore, there exists reasons to treat transfers of gifts differently in various perspectives. On the other hand, the thesis shows that it must be taken into account that the concept of gift derives from the civil law. Thus, the civil law affects the interpretation of gift within income tax. Therefore it is not possible to conclude whether the legal position is going to change or not. Our opinion is that the concept of gift should be uniformly interperated when real estates are transferred to limited companies. Hence, a change of the legal position is justified. If the Supreme Administrative Court will change the legal position, the use of the “kattrumpa” will be limited and more tranfers will be charged by income tax. The thesis presents transactions to a price below the market value as an alternative to “kattrumpa”.
|
9 |
Aktiebolags syn på fastighetsöverlåtelser genom köpehandlingFröberg, Ida, Hellsten, Maria January 2015 (has links)
Olika aktörer på fastighetsmarknaden har svårigheter att värdesätta kommersiella fastigheter på grund av den minskade transparensen på marknaden. Den minskade transparensen är ett resultat av att färre fastigheter överlåts genom köpehandling idag. Syftet med denna studie är att skapa en ökad förståelse på fastighetsmarknaden och på så vis underlätta för olika aktörer på fastighetsmarknaden att genomföra marknadsanalyser. Målet är att utreda varför vissa bolag väljer att överlåta sina fastigheter med köpehandling istället för att överlåta fastigheter genom att paketera den i ett dotterbolag. Två rättsfall har studerats för att få rättsväsendets bedömningar. Genom rättsfallen kunde det konstateras att det råder en viss osäkerhet i hur beskattningen ska genomföras vid fastighetsöverlåtelser. Denna osäkerhet kan leda till att bolagen väljer att överlåta fastigheterna genom köpehandling där rättsläget är mycket tydligare. För att utreda varför bolag väljer att överlåta kommersiella fastigheter genom köpehandling har en intervjustudie genomförts. Intervjustudien påvisade att bolagens val av överlåtelseform är beroende av de för- och nackdelar samt de skattemässiga konsekvenser som överlåtelsen medför. Intervjustudien visar även att enklare överlåtelseprocesser föredras av bolagen samt att de säljande bolagen vill uppnå en ekonomisk vinning genom överlåtelserna av fastigheterna. Slutsatsen är att säljarens val av överlåtelseform är beroende på utfallet av kalkyleringsmetoden, köparens påverkan på överlåtelseformen samt hur komplicerad överlåtelseprocessen får vara. Den ökade transparensen som överlåtelser genom köpehandling bidrar till gör att de olika aktörernas marknadsanalyser på fastighetsmarknaden kan förenklas och bli mer tillförlitliga. Utöver detta avser regeringen att tillsätta en utredning angående skatteplanering i samband med då fastigheter paketeras i bolag. Beroende på vad regeringens utredning får för utfall kan antalet överlåtelser på fastighetsmarknaden ändras vilket skulle kunna vara intressant att undersöka i en framtida studie. / Different participants in the real estate market have difficulty in valuing commercial real estate due to reduced market transparency. The reduced transparency is a result of fewer properties being transferred by way of document of purchase today. The purpose of this study is to create a better understanding of the property market and be able to provide market participant with an improved understanding how to analyze this market. The objective is to investigate why some companies choose to sell properties by way of document of purchase instead of transferring the property by using a limited company structure. Two legal cases have been reviewed for judicial assessments. The court cases analysis showed the degree of turnover of property transfers can lead to uncertainty in terms of possible tax implications. This uncertainty might lead to companies choosing to transfer properties by way of document of purchase due to the much clearer legal position. An interview study has been conducted to investigate why companies transfer commercial properties through the use of purchase document. The study showed that companies’ choice of transfer form is dependent on the advantages and disadvantages of the form together with possible tax implications. The interview study also showed a simple transfer process is preferred together with financial gains when selling properties. The conclusion is that the seller’s preferred choice of transfer form is dependent on the outcome of the project models, the purchasers’ impact and how complicated the transfer process may be. The increased level of transparency achieved by using document of purchase makes it easier for participants in the real estate market to conduct market analysis and also to make the results more reliable. In addition to this the Swedish government intends to launch an investigation into potential effects of tax planning in connection with the use of limited corporate structures. The number of transferals in the property market could potentially change dependent on the outcome of the government’s investigation and if so this could be an interesting topic for a future study.
|
10 |
Komparace majetkových daní v České republice a Irsku / The Comparison of Property Taxes in the Czech Republic and IrelandRoláková, Jana January 2015 (has links)
The diploma thesis is focused on property taxes in the Czech Republic and Ireland. The first part is aimed at tax theory and history of the property taxes. The next part describes current tax legislation for property taxes in both states. The main aim of this work is to compare the property taxes in the Czech Republic and Ireland and formulate the conclusion with particular property taxes applied in the Czech Republic. This problem is treated in the last chapter.
|
Page generated in 0.0414 seconds