第一章；緒論 一、會計師在經濟社會中所扮演之角色。 二、公司之監察人，監察人會，及審計小組。 三、我國之會計師公會，證券管理委員會及ＡＩＣＰＡ。 四、本論文所欲解決的問題。 五、研究之範圍。 六、研究之目的。 七、研究方法。 第二章：會計師輪流簽證之優點。 一、超然獨立性之維持。 二、降低對審計人員之訴訟。 第三章：會計師輸流簽證之缺點。 一、會計師事務所之損失。 二、定期更換之不利影響。 三、影響對客戶所提供之服務。 四、結論。 第四章：實證研究之結果 一、委任簽證公司之看法。 二、會計師界之看法。 第五章：摘要與結論。 一、研究摘要。 二、研究結論。 三、待深入研究之範疇。

共壹冊，五萬餘字，扼要說明於左： 研究動機與目的：會計係服務性的活動，其基本功能是提供各項數量資料，以協助經 濟個體，作為決策之參考，而社會環境之變遷，企業逐漸由家族式邁向大眾化，也更 加強管理當局對社會大眾之責任。通常投資者最關心的莫過於企業未來之前途、遠景 ，而預測未來之變化，單憑過去之年度報表，似嫌不足，且年度報表在時效性上，不 能滿足報表使用者，因此有所謂的，以短於一個會計年度的報表產生，本文係就此期 中報表對閱表者之貢獻，予實證之研究，因為期中報表之編製，增添企業人力、財力 的問題，而證管會曾以行政命令要求各上市公司儘可能編製每季的期中報表，所以本 文以實證之結果，表示期中報表資料在預測年度盈餘之功能。 每章概述： 第一章 導論。說明研究動機、目的，主要假設與邏輯網、研究範圍與限制、研究方 法。 第二章 期中報表簡介。說明期中報表之意義與功能，期中報表在美國發展之演變， 並討論編製、發行期中報表的問題。 第三章 期中報表在美國之實證。說實證方法的採用，對期中報表功能的意見，並加 述研究之發展趨勢。 第四章 期中報表在我國之實證，說明樣本之採用，並以單純插補法，分別探討64年 、65年、66年的資料，且分析之。 第五章 結論與建議。

本論文計分六章二十三節，共達五萬餘言。 第一章 緒論。敘述外幣交易及報表折算問題發生之實務需要，討論其理論上爭議之 問題，並介紹美國會計界之發展背景。 第二章 外幣交易之會計處理。外幣交易依性質可分為營業性、財務性外幣交易及期 貨買賣三種，本章分別就前述三種外幣交易，介紹各派學者提議之折算方法並試予評 論。 第三章 外幣財務報表之折算方法。本章將對第8 號公報發佈前，美國會計界實務運 用及學術界提議之方法作議盡介紹，並自折算性質與折算目的加以評論。 第四章 美國財務會計標準委員會第8 號公報。敘述該公報之發展背景及其訂定之折 算目的，對此權威性文獻設定之準則及理由詳細介紹。 第五章 學術界與企業界之意見。介紹第8 號公報發佈後，學術界及企業界之反應， 以探討此具權威性折算準則之適當性。 第六章 結論與建議。

綜觀各行業之會計，雖然各行各案經營對象有別，然會計處理，並無甚大差異。唯人壽保險業會計特立一格，其財務報表上術語林工，非專業人員不易了解，因此而缺乏流通性。有鑒於此。乃為文以求對人壽保險業會計有所了解，並針對管理分析予以研討，從而希望以此為研究人壽保險財務結構之開始，而為未來研究者之參考。 人壽保險業會計，在國內會計學術上，乃屬未開拓之荒漠，因此首先介紹人壽保險業會計，而為財務分析之開始。人壽保險之經營，所應用之學識非常專門，其所用之財務報表分析之資料，非一股閱衣人能夠得到，縱使得到亦無法對其作深入之分析。因此，由經營者自行分析，乃是最重要的。最基本的分析。 唯以人壽保險業財務報表，不同於一般企業。其資產不以流動性來區分，且商品、成本、收益之結構特異。因此，無法適用一般財務報表之分析方法。例如: 縱橫分析流動比率、速動比率、存貨週轉率、長期資金對淨值之比、鋪貨毛利率、營業收益與營業資產之比率等，用於壽險業，無法獲得良好效果。即使勉強應用，其所得分析結果，對經營管理者，亦無若何幫助。因此，本又財務報表之分析，乃以會計為出發點，以經營分析為手段，而達成全叉之結構。 本文第一章為人壽保險本質之研究，說明人壽保險業組織、經營之狀況。第二章為研究人壽保險案會計，基本會計理論之探討與研究。第三章為研討人壽保險公司之財務報表，其報表之極類反內容結構。第四章為人壽保險經營分析，針對壽險成本因素之評估、資產評價。投資分析、利源分析等，加以研討。

「定時編製、查核及揭露會計資訊」是促進現代經濟有效率運作的重要制度之一，現代社會設計了種種機制，希望使「定時編製、查核及揭露會計資訊」這個制度可以順利發揮原先預設的功能，例如利用國家公權力強制營利事業提供財務會計資訊，並制訂財務報表編製規範。另外，在公司法制上安排各項制度，要求經營階層提供及時、允當表達的財務報表給不參與經營的外部人。最後，針對財務報表不實表達課予刑事責任，以警示財務報表編製者不要輕易違反財務報表編製的規範。 財務報表不實表達是指財務報表所記載的內容，與實際存在的事實不符，或不按「一般公認會計準則」編製。以編製者主觀要件為故意或過失為標準作分類，可分為財務報表舞弊（故意）及錯誤（過失）。基於故意所發生之財務報表不實表達，造成的傷害極大，而且較難於事前發現而予以防範，因此法律制度特別針對這種不法行為課予刑事責任，並依照對個人、社會利益傷害的大小，分別於《商業會計法》與《證券交易法》訂定不同刑度的刑事處罰。本文探討的焦點集中於因故意而發生之財務報表不實表達。 公司之經營階層負責編製財務報表，傳遞財務會計資訊予外部人，該外部人包括不參與經營之出資者及債權人。在所有權與經營權分離的情況下，基於人性自利之前提，公司之經營階層在編製財務報表時，並不必然會提供及時、允當的財務會計資訊，而可能透過編製不實表達的財務報表，謀取不正當之利益。公司治理之研究範圍，即在討論如何合理及有效的控制經營階層之管理權限，促使經營階層為公司全體利益努力，降低經營階層為了自己的利益而侵害公司利益的可能性。《證券交易法》於民國95（2006）年1月經過大幅度的修正後，正式引進獨立董事（Independent Director）及審計委員會（Audit Committee）制度。其中，審計委員會均由獨立董事擔任，其獨立性與監督能力均較先前之監察人制度提高許多。另外，審計委員會可參與財會主管、稽核主管及查核會計師之選任。此項制度上之變革對於公司的正當經營與財務報表的允當表達應有相當的助益。 根據我國現行法律規範，《商業會計法》第71條「財務報表不實登載罪」與《證券交易法》第174條第1項第5款「財務報告虛偽記載罪」是針對不實財務報表編製者之刑事處罰規定。《證券交易法》第174條第1項第5款「財務報告虛偽記載罪」相對於《商業會計法》第71條「財務報表不實登載罪」，屬於法條競合的特別關係。《刑法》第215條「業務文書登載不實罪」相對於《商業會計法》及《證券交易法》之財務報表不實表達，屬於同一類犯罪之基本類型，基於法安定性之考量，同一類型犯罪之犯罪構成要件的規範與解釋上，《刑法》、《商業會計法》與《證券交易法》三者之間應有相當之一致性。因此，本章擬以《證券交易法》第174條第1項第5款「財務報告虛偽記載罪」為中心，說明財務報表不實表達之犯罪構成要件，旁及說明《刑法》215條「業務文書登載不實罪」及《商業會計法》第71條「財務報表不實登載罪」之犯罪構成要件。 回顧民國93（2004）年6月爆發的博達弊案，93（2004）年第一季的財務報表明明記載尚有銀行現金約新台幣六十三億，最後卻無聲無息的消失，就是一件典型財務報表不實表達的案例。本文擬以博達這個實際案例作為探討的主要對象。蓋博達事件之舞弊方式與財務報表不實表達有密切的關係，應可多方面展現財務報表不實表達的不同樣態，同時亦可瞭解我國刑事法律體系對於財務報表不實表達的適用狀況。

本研究主要在探討財務報表重編事件是否導致要求之資金成本提高。探究重編事件之經濟後果，除了彌補此議題之實證證據外，研究結果亦能提供警訊給予企業之管理當局，以抑減財務報表舞弊之發生，同時提供投資人投資決策參考。 本研究以民國86年7月至96年6月間曾重編財務報表之國內上市公司為重編研究樣本建構財務報表重編投資組合，與同期間之其他對應之上市公司投資組合，運用Fama-French三因子模型，加入財務報表重編因子，建構四因子模型，進行最小平方法(OLS)迴歸分析檢測假說。實證結果顯示，在控制市場、規模、淨值市價比因子之後，財務報表重編因子為風險因子，顯示財務報表重編，導致投資者要求之資金成本提高。此外，投資者對於財務報表重編次數之反應並無明顯的不同，而對重編變動之金額程度之反應則有顯著之差異。同時，投資者對於小規模公司發生財務報表重編之反應較大規模公司來的劇烈。最後，在事件影響存續期間研究結果顯示，財務報表重編事件對於公司之資金成本長期而言有明顯的影響，顯見財務報表重編對公司之價值影響重大。

本研究以問卷及實驗方式探討以電子試算表輔助合併報表教學對學生學習績效、學生態度及時間耗用之影響。實驗組學生以電子試算表輔助編製三次合併報表課後作業，控制組則以傳統方式進行。 在學習績效方面，共變數分析顯示是否以電子試算表輔助合併報表編製對學生學習績效並無影響；「先前高級會計學學習績效」、「中級會計學學習績效」、「是否容易取得電腦供使用」與「先前是否曾使用電子試算表處理會計問題」等因素為電腦輔助會計教育環境下，影響學生高級會計學學習績效之因素。 在學生態度方面，電子試算表輔助合併報表教學並未影響學生對高級會計學及對電腦之興趣；自行額外以電子試算表輔助合併報表編製之學生歸因於「因應上機考」、「想藉由工作底稿編製學習電子試算表操作」及「因應實務界時勢所趨」，未自行練習編製者主要係因「時間限制」、「覺得以人工演練習題比電腦編製重要」與「當前及未來考試仍以人工考試為主」；學生接受電子試算表輔助合併報表教學後，對電腦輔助會計教育之熱忱雖顯著下降，並認為相關成本高於效益，但仍願意接受相關訓練以因應實務界之挑戰。實驗組受試者認為電子試算表輔助合併報表教學之主要優點為「能同時學習到電腦操作」、「更熟悉會計處理流程」、「降低計算負擔」與「對資料需求及格式印象更深刻」，主要缺點為「耗時甚多」。 在時間耗用方面，電子試算表輔助合併報表教學不但無法加速學生解決會計問題之時間，反而此以傳統方式編製者更慢，且無法減少學生學習與考試準備之時間。 / The increasing use of computer and electronic spreadsheet by business and industries makes it important that accounting educators expose their students to the knowledge and skills of accounting and computer together. This exposure may manifest itself through an effect on student learning achievement, attitudes toward accounting, computer and computer aided instruction, and time requirement. This paper reports the result of an experiment and questionnaire survey. Subjects of the experiment group are required to prepare 3 financial statement consolidation homework with electronic spreadsheet, while subjects of the control group are required to finish the same homework manually. The results from the analysis of covariance suggest that there was no significant difference in learning achievement between students who finished homework with electronic spreadsheet and students who finished homework manually. For the experiment group, students' previous performance in advanced accounting and intermediate accounting, ease of getting computer and previous experience of working on accounting issues with electronic spreadsheet had significant relationship to the achievement of advanced accounting. However, result from student survey shows that computer aided accounting instruction does not alter students' attitude toward computer and the advanced accounting. Students in the experiment group who used electronic spreadsheet for extra work voluntarily in addition to 3 homework indicated that the major purpose for doing so was to prepare for the examination on computer, to learn computer skill, and to prepare themselves for future accounting practice. Students of the experiment group who did not use electronic spreadsheet for extra learning were due to time constraint mainly. Although students' enthusiasm on computer aided accounting instruction in the experiment group diminished significantly after the experiment, students are still willing to receive applicable training. According to these students, electronic spreadsheet aided advanced accounting instruction can help them learning computer skills, understanding accounting process, removing computational burden and targeting report formats and data requirements, but it adds time constraints.Finally, the study shows that electronic spreadsheet aided advanced accounting instruction can not reduce students' time requirements to finish homework on financial statement consolidation as well as to study and prepare for exams.

財務會計準則公報是會計人員從事會計工作、編制財務報表的重要依據，而財務會計問題解釋函是企業在編制財務報表發生問題時，向財務會計準則委員會研議小組所提出的問題，所以本研究希望藉曲對財務會計問題解釋函彙編的研究，瞭解現行公報存有哪些問題、適用性如何？而實務界所提出之會計問題有何種特質，而研議小組解釋結果存在何種趨勢。 本研究將依解釋函性質加以歸類，依四大構面十二項因素作為分類的依據。這四大構面分別是：交易特性、經濟個體、法令及公報的影響及解釋結果。而這四大構面又包含了幾項重要的因素，本研究希望藉由這些因素的探討瞭解會計問題的特性及解釋結論中透露的訊息。茲將四大構面及其所涵蓋的因素彙總如下： 1. 交易特性：交易循環、問題型態、會計科目及跨國交易。 2. 經濟個體：行業別、公司型態。 3. 法令及公報影響：法令影響、會計原則。 4. 解釋結果：現狀、會計方法、再解釋及擴大解釋。 本研究將解釋函根據上述十二項因素再予以細分，除了瞭解每個因素的趨勢特性外，還將上述因素與申請解釋原因作交互分析，希望瞭解引發會計問題背後的原因為何，所以本研究分別以交互次數分配表、變異數分析及PROBIT分析探討申請解釋原因與各因素的關係。 / THE Financial Accounting Standard Board's (FASB) emerging issues task force (EITF) was formed in 1984 and, since, has deliberated and resolved a number of perplexing issues encountered by practitioners. EITF was formed to respond to a need for timely guidance in resolving emerging accounting issues and to limit the number of issues requiring formal pronouncements by the FASB. In Taiwan, there is a committee like EITF to resolve accounting issues encountered by practitioners. This research want to understand the characters of those accounting issues and to study whether our Statements of Financial Accounting Standards is suitable for businesses of Taiwan.

合併財務報表在我國為強制性揭露資訊，但財務會計準則公報在特定情形下，仍允許子公司不編入合併報表，上市公司除遵循管制機構的規定外，是否可能有其他理由會主動提供合併報表資訊？本研究以我國上市公司民國83年編製合併財務報表情況，探討上市公司是否編製合併財務報表的意願及其經濟動機，同時，進一步討論我國公報規定的適切性。研究方法以代理理論為架構，探討公司外部人士與內部人員存在資訊不對稱的環境下，公司是否為降低代理成本會主動揭露合併報表？ 　　由多變量Logistic迴歸分析之實證結果發現，與編製成本有關的動機之自變數可解釋合併報表編製的情況，但預期符號均與對立假說相反，至於與債務及權益有關的動機之自變數在解釋因變數，未達統計上顯著水準，顯示編製成本越高時，上市公司傾向於不編製合併報表。因此，上市公司可能在資訊不對稱的環境下，僅依據財務會計準則公報第七號規定編製合併財務報表，若符合公報可不編製的規定時，基於編製成本的考量，並不會主動提供合併報表。所有公報可不編製的規定中，以子公司總資產及營業收入未達母公司各該項金額的百分之十得不編製之規定影響最深，此規模重要門檻設定是否適當，對目前我國合併報表資訊之提供以及該資訊品質的優劣有極大影響。 　　本研究之結果可提供管制機構作為未來是否修訂「合併財務報表」公報之參考，以切合國內目前的經營環境，期能忠實表達集團企業之財務狀況與經營成果。

面板產業一直是政府重點扶植之「兩兆雙星」產業之ㄧ，但該產業」資本密集度高、技術更迭速度快、產品生命週期短暫及價格易受市場供需狀況影響，存在著先天性的經營風險。當該特殊的產業特性碰上2008年第三季底之金融海嘯，對該產業之衝擊係前所未見的。 個案公司為世界第四大TFT-LCD (薄膜電晶體液晶顯示器)製造商及台灣第二大製造廠商，在此風暴中亦無法倖免於難，甚至是同業中受傷最為慘烈者，集團創辦人並鬆口由政府主導整併不無可能。 本論文主要探討個案公司直至金融海嘯發生之2008年度，方出現自上市以來的首次虧損，而同業友達公司卻在同年度仍呈現盈餘狀態，兩家公司在經營模式上是否有何差異導致日後不同的結果？是否投資人能從以往年度的財務報表預見該金融海嘯發生後可能帶來的災難？本論文認為，個案公司在經營策略上與同業的差異，的確造成了2008年事件發生後不同之結果；另外，由事前的財務報表分析發現，雖然個案公司在事件發生前獲利能力頗佳，但自由現金流量長期呈現負數，存在著高度的經營風險，藉由財務報表的分析比較也確實能預知風險所在。