保險為具有持續性及高度社會性之經濟制度，且與國家經濟有密切關係，台灣壽險業近年來快速成長，社會大眾的資金也大舉流入保險公司，因而保險公司的經營穩定度不但影響消費大眾的權益，也影響台灣經濟的穩定性。 本研究以HHM實證模型，將這一些不容易讓人看得懂的財務數據，轉換為一種容易瞭解的經營穩定度評等，利用台灣壽險業89年至98年的財務業務資料，主要以89年至98年期間進行logistic迴歸分析，並再細分為89年至93年及94年至98年等2個子期間進行實證，發現影響台灣壽險業經營穩定度的一致性主要因素為公司規模、投資績效、營業淨利、保險槓桿等四個變數，而且都是正向影響。另89年至98年之10年期間logistic迴歸分析結果較2個子期間更為顯著，代表10年較長觀察期間所得到的結果，優於5年觀察期間的結果，且過去會顯著影響壽險公司經營穩定度的變數，在未來未必仍持續有顯著影響。 根據本文實證發現，建議主管機關未來於修正「人身保險業辦理資訊公開管理辦法」時，能於財務業務指標中納入投資績效、營業淨利、保險槓桿等3項財務性指標，並考慮要求壽險業將辦理財務再保險的相關資訊及對財務報表的影響予以公開揭露，以利消費大眾瞭解壽險公司真實的財務狀況。 / Taiwan’s life insurance industry has experienced a rapid growth and numerous premiums flowed into life insurance companies during recent years. Therefore, the operating stability of life insurance companies affects not only the interests of policyholders but also the economic stability of Taiwan. For a better understanding of financial reports to general public, this study adopts HHM model to transfer financial data of life insurance companies to a rating regarding operating stability. The empirical financial data of Taiwan’s life insurance industry are mainly from 2000 to 2009 and we arrange a whole period as well as two sub-periods for logistic regression analysis. We find that, the factors that significantly and positively affect Taiwan life insurers’ operating stability are firm size, investment performance, operating margin and insurance leverage. With respect to logistic regression analysis, we also find that, the results of a whole period are more significant than those of two sub-periods. According to our empirical findings and toward a fully disclose to general public, we suggest that the competent authority bring investment performance, operating margin and insurance leverage into financial ratios, and ask life insurance companies disclose their transaction information and financial impact of any financial reinsurance by amending the “Regulations Governing Public Disclosure of Information by Life Insurance Enterprises”.

因應國際會計準則發展趨勢，及全球化競爭與國際資金快速流動趨勢，近幾年會計準則自US GAAP 轉為以國際會計準則為主，掀起我國保險市場出售併購及外商壽險公司撤資之風潮。其起因除金融海嘯造成保險公司淨值大幅下降外，更因歐盟全面適用國際會計準則理事會所推行之國際財務報告準則(International Financial reporting Standards，簡稱IFRS)中IFRS 4－Insurance Contract(保險合約)，保險公司必須增提準備金，使得公司之負債增加及淨值下降，進而促使外商保險公司選擇完全或部份撤資，退出台灣市場，突顯為求集團母公司繼續經營請況下，必須犧牲海外子公司已成就母公司商業模式。各方專家預測歐債風暴影響力道更甚金融海嘯，會不會再度引發下一波保險市場出售併購及外商壽險公司撤資之風潮，將是一個重要觀察指標。 本研究係以保險會計之觀點，整理與探討我國財務會計準則公報第40號「保險合約之會計處理準則」實務做法及個案公司適用與未適用之財務與業務影響，在面臨國際會計準則必須接軌法規要求下，如何事先評估風險與因應措施，並運用知識管理及專業團隊大幅提升財務報表品質與資訊揭露得透明度。本公報適用之目的在於能與國際會計準則接軌，然而，持續低利率環境造成過去壽險公司在1990年代高利率時期，發行長期高預定利率保單因而產生利差損問題。鑑於歐盟各國適用國際財務報告準則後，歐系保險公司紛紛退出台灣市場，我國對於公報之適用更應慎重執行，以免將外資逼出台灣市場，獨留本土保險公司苦撐之情形發生。台灣現行適用經驗與部分歐洲保險業情況相似，混合一般目的財務會計與監理會計做為保險業之會計制度，因此試用後發現其對商品銷售、財務業務及財報附註一定程度的影響。 本研究藉由國際會計準則變動下，實務做法及個案公司適用與未適用之財務與業務影響，將其規劃過程、研究經驗及成效分享，建議保險業財會人員、保險業及保險業主管機關對國際會計準則變動，應有態度與因應作法及配套措施，同時結合產業發展方向，如何分階段接軌，協助保險業財務強度與經營體質升級，讓保險業有機會成為更具競爭力世界級公司。

由於財務報表舞弊往往足以震撼投資大眾，造成資本市場重大損失，各國監管單位無不盡力降低此事件之爆發，以維護資本市場秩序、保障投資人，是以本研究欲瞭解影響中國大陸上市公司舞弊之因素為何，以及如何建立舞弊預測模型提供財務報表使用者作為參考之用。本文利用2007年至2014年受懲罰之上市公司為研究對象，採Logistic迴歸進行實證分析，結果顯示裁決性收入與Z"-Score對於財務報表舞弊無顯著相關，相反的獨立董事比例、是否具ST壓力、存貨週轉率、應收帳款週轉率、主營業務利潤率與財務報表舞弊具顯著關係，另外利用迴歸結果中顯著變數建立財務報表舞弊模型，發現整體正確率為53.31％。 / Due to the severe impacts caused by fraudulent financial reporting, securities regulatory commissions in most countries put much emphasis on maintaining the order of the capital markets and protecting the investors’ interests. In order to realize the factors of financial statement fraud, especially for China listed companies, and build the detecting model for the financial statements users, I select some listed companies punished by the government during the period 2007-2014 as the samples in this dissertation. Then, I use logistic regression model to test which variables are significant to fraudulent financial reporting, and the results show that the discretionary revenue and Z"-Score do not have impact on it. On the contrary, the percentage of independent directors, pressure from avoiding being “ST”, inventory turnover, accounts receivable turnover, and percentage of income from main operation are significantly relevant to fraudulent financial reporting. Moreover, when including these significant variables in the detecting model, the accuracy of the model can up to 53.31 percent.

１．主題說明 財務報導的目在協助使用者擬定明智的決策。隨著社會、經濟環境的變遷，使用者對 資訊的需冬日切，鑑於資的時效性，期中財務報導的地位愈形重要。本論文的研究目 的，即針對期中財務報表的預測功能及其相關問題，作一探詩。 ２．研究方法 本研究於實證方面，採郵寄問卷的方式，受試者有證券投資分析人員、財務經理，及 銀行經理等。由受試者分析問卷所列的公司財務報表資料後，預測其稅前純益。實證 目的在驗證：（１）提供期中財務報表（分別為一季、二季、三季）與僅提供年報， 在預測當年度稅前純益的準確度上，有無顯著差異；（２）提供期中財務報表與僅提 供年報，在預測次年度同季稅前純益的準確度上，有無顯著差異。 ３．結果 實證分析結果顯示：不論在預測當年度稅前純益或次年度同季稅前純益時提供期中財 務報表與提供年報，在預測的準確度上，皆有顯著差異。

國內的會計專業界實有更上層樓之必要，故因應環境時勢而作適當改變，乃不可或缺 。但實際上，目前會計專業進步遲緩，不足以應付蓬勃發展的經濟活動，本論文之目 的，即在探討會計專業憚於改變之因，以利於管理、規劃會計社會體系，以符合在改 變中求進步之要求。 本論文探討會計專業之未來及其改變過程。提出若干有關的改變理論，並以創新傳佈 理論為研究重點。將會計相關人員分為：學術界、財務報表編製者、使用者及會計師 本身。 以問卷方式調查各組相關人員，對十五個會計專業未來變革之必要性及採行可能性的 意見，用以探討改變遲緩之因，是否由於各項變革對各組會計相關人員之影響不同所 造成的，以瞭解改變過程之障礙所在。並用以預測未來十年內各項變革被採行之情況 。另外也調查了會計師主管機關對各項會計專業未來變革之意見，作為比較之用。 調查結旦顯示：各組會計相關人員對會計專業本來變革的認知間有差異。如此可能造 成衝突，而阻礙變革；故各相關人員應去除本位主義，共謀進步。而主管機關於推動 各項變革時，可自衝突最少的變革著手，循序快速地推展，方期有成。

審計報告係獨立會計師專業意見之表達，目的在協助財務報表使用者作審慎的判斷與 決策。本論文係就企業繼績經營問題，探討審計報告的資訊功能。 財務報表之主要使用者為投資人與債權人，因此，本論文將實證研究劃分為二：實驗 一之受試者為投資顧問公司之研究人員，實驗二之受試者為本國銀行總行之徵信及相 關人員。 至於研究之自變數為：審計報告之意見型態（無保留意見加說明段、保留意見）與審 計報告說明段之位置（中間段、最末段）。應變數則為受試者表示建議投資或貸款之 可能性。 變異數分析之結果顯示：企業面臨繼續經營危機之問題時，會計師出具之審計報告， 不論其意見為「無保留意見加說明段」或「保留意見」，其資訊功能並無顯著差異； 而說明段之位置不論在「中間段」或「最末段」，其資訊功能亦無顯著不同。

本研究係以或有事項的會計及審計處理為主要研究範圍，針對目前一般公認會計準則或有事項的權威規定先作初步探討，再經由文獻回顧了解本課題處理上的困難所在，並藉由實證研究以確認在國外所遭遇的困難是否也存在於國內，最後，依據研究結果做出結論及建議。 我國一般公認會計準則公報第九號中，將或有事項依其發生的可能性區分為（１）很有可能；（２）有可能；（３）極少可能等三大類而有不同的處理方式；但是經由學者的研究指出，以這三個詞語來劃分發生可能性的結果，在各相關團體間由於解釋並不一致，很可能造成財務報表缺乏比較性的缺憾，因此主脹改採百分比方式來作為劃分標準，以期更趨明確客觀。本文即針對目前或有事項劃分方式就相關團體作共識性實證研究，並對同一組群團體在不同期間所作的決策來觀察是否具有穩定性。 此外，本文探討的範圍還包括了不確定狀態下的風險及決策模式等相關主題，期能對於或有事項的處理提供更明確詳實的輪廓，以供財務報表的編製者及審核者作為參考；並提醒財務報表的使用者，或有事項的處理在先天上即具有其不確定性質存在，因此使用者尤其應熟悉財務會計準則公報的規定及會計師的查核意見，據以合理闡釋財務報表所提供的資訊，進而作出最理想的決策。

研究動機：由於財務報表使用人已由傳統上重視資產負債表轉為重視損益表，而損益 表上的單獨表達項目：非常損益、停業部門損益、會計原則變動累積影響數，雖讓公 司管理當局感到”拖油瓶”之累，卻是報表使用人的重要資訊來源。目前我國一般公 認會計原則之緘密，難免會有與經濟情況脫序之情形。因此，本研究動機如下： １．損益表上為何要設立單獨表達項目﹖是否具有決策有用性﹖ ２．我國企業採用單獨表達項目之情形及原因如何﹖ ３．我國制定會計原則的權威機構是否完全考慮到實質經濟情況而制定損益表上單獨 表達之準則﹖ 研究方法：包括兩個層面： 一、規範性研究部份：著重於觀念性的介紹，採敘述性及探索性的方法，就有關之期 刊、書籍及論文等次級資料進行研究，將美國及我國會計權威機構對於單獨表達之規 定，加以介紹。 二、實證研究部份：上市公司採實地調查其損益表上單獨表達之處理。非上市公司採 問卷調查方式，以窺我國企業採用性形及原因。

會計資訊的主要目的，在於幫助使用者做決策。因此，如何使會計資訊為使用者所瞭 解而採用，一向是會計人員努力追求的目標。本研究的目的即在探討會計人員與使用 者對財務報表的內容是否有一致的認識，以瞭解財務報表是否達成有效的溝通，而能 發揮它的功效。 本研究於文獻探討中，介紹了溝通理論的基本觀念和會計的溝通模型，並彙述了有關 財務報表之可讀性、可瞭解性，以及會計人員與使用者對財務報表之共識等各方面的 實證研究。 本研究於實證方面，採取問卷調查方式，以會計師、銀行和投資公司為對象，抽樣徵 詢他們有關會計基本觀念，和會計處理方法例存貨、折舊、長期股權投資、租賃會計 和或有事項等之看法。問卷的計分方式採五點評量法，由很不同意到很同意，另外加 上一欄不熟悉項目。利用變異數分析的統計方法，分析會計師和銀行、會計師和投資 公司間是否有差異存在，以其結果推論財務報表是否達到溝通的目的，亦即會計人員 （會計師）與使用者（銀行和投資公司）對財務報表是否有一致的認識，並進一步探 討發生差異的可能原因。

會計師專業的公信力係建立在執行審計時，會計師超然獨立，無偏私的態度上，欠缺 超然獨立之會計師所簽發的審計報告，亳無價值，除影響會計師專業的地位及信譽外 ，且不利於現代經濟之活動與發展。 要維持會計師專業的公信力，財務報表使用者對會計師事務所形式上超然獨立的認知 ，與實質上超然獨立同等重要，各界對會計師事務所的超然獨立迭有批評，建議解決 之方法亦多。本文即先就有關文獻等次級資料，探討影響會計帥獨立性問題之不利因 素，及各界所提之改進解決方法作介紹；繼則對上述解決會計師獨立性問題的方法作 實證研究，俾為建議之基礎藉以提昇專業之地位。 茲將各章內容扼要說明如下： 第一章為導論，乃就本文研究之動機、目的、範圍、方法與限制及論文結構等，加以 扼要說明。 第二章旨在敘述會計師專業之特質，獨立性之意義及有關規定。 第三章探求會計師獨立性危害之因素，共提出獨立性認知因果模式暨有關實證結果作 介紹。 第四章探討各界提出強化會計師獨立性問題之方法。 第五章對強化會計師獨立性之認知，作實證研究。 第六章為結論及建議。