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一、研究動機及目的： 近年來，若干先進國家之經濟結構，已逐漸由工業經濟走向服務經濟之途，非營利事業之與日俱增，使得社會資源之投入非營利事業者亦日益增加。觀諸我國，亦非屬例如；以六十七年四月十七日報載為例：台灣省政府為加強照顧低收入民眾，決定自七月一日起，每年將以三億三千萬無之社會福利基金、專案辦理低收入者訓練、創業、助學、偽病藶療等補助。此社會福利基金每年之經費，較諸大貿易商申請之最低資本額二億元猶高出許多；足可印證非營利事業於當代經濟社會中之重要性。 但堪稱遺憾者為：非營利事業會計之發展，並未因非營利事業之漸受重視而獲得平衡之地位，蓋會計之健全發展、實優良管理及績效評估賴以達成之前趨；有鑑於此，遂萌生從事本研究之計劃。 二、研究範圍及限制： 非營利事業會計之範圍極廣，按照較一般性之分類計有財務會計、成本會計、管理會計等等，而本研究係以一般性之會計基本原則及報告實務為前提，故僅限於財務會計之範圍內。此外，各政府機關及其所經營之機構，皆採用其完善之政府會計制度，在本研究中則無贅述，此亦為本研究範圍之另一限制。 由於非營利事業會計尚處於發展階段，有關此項論述之資料非屬週全。再者，國內注意此項發展之人士不多，故而可供應用之資料更見缺乏。本論文所引用者，多仰賴在美深造之親朋好友代為蒐集。由於時間及金錢之限制，致使本研究之取材多有所囿，誠為憾事。 三、研究方法 本論文僅限於次級資料（secondary Research）之研究，由於環境之限制，無法實施實證調查（Empirical Study），故本研究係以敘述及探索性之方式進行。 四、本文結構 本研究論文共分七章二十二節，內容大要如下： 第一章非營利事業概說，首先將營利事業與非營利事業之區別言明，然後將非營利事業之類別及非營利事業之特質為一簡介。最後並將非營利事業會計之演進背景加以探討。 第二、三、四章之主要內容，則以美國會計師協會所出版之稽核準則為依據，而討論醫院、大專院校、贊助性之健康及福利機構等之會計基本原則及執行實務。並將其基金會計之分類列出。 第五章之內容，則先將醫院、大專院校、贊助性健康及福利機構之各稽核準則作一比較，然後討論以現行稽核準則為參考藍本，而延伸引用於其他之非營利事業。 第六章為美國非營利事業會計發展之新方向，除了介紹其發展新方向外，並以其他非營利事業會計之會計原則及報告實務之檢討草案為準，而討論其會計原則發展的動向。最後，並將稽核準則與檢討草案之各種會計處理作一比較。 第七章結論，將非營利事業會計未來發方向作一簡短分析，並將其現行實務加以評估，最後對未來進行更深入研究時，而提出若干建議。

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壹、研究動機及目的 緣民國六十一年鬧得台北市滿城風雨的大台北瓦斯公司供售天然瓦斯價格問題，至今雖已事隔多年，其瓦斯價格亦早經了案，然而背後所隱含的許多問題則有待研究解決。 當時關於此案，真是眾說紛紜、莫衷一是。蓋因楊本與利潤的計算方面，見仁見智，很難有客觀的標準；加之對費率釐訂的理論認識不清，使得問題益形棘手。 無論中外，煤氣事業隨著經濟的發展，除供工業用途外，普遍成為一般家庭日常生活所不可或缺的必需品，故皆將之列為公用事業之一，與水、電等公用事業並駕齊驅。考公用事業費率的釐訂，學者著書已多，已有學理上一定的成規可尋。豈能如上案不分皂白、亂踢皮球、曠日廢時的審議激辯，最後竟淪為政治形式的芻狗，豈不痛心？ 於是，乃決定對此影響國計民生至深且鉅的公用事業費率稍作探究，以供有心人士參考用。冀能使公用事業費率的釐訂可以循規蹈矩，而免損害社會公眾的利益，並合理對待公用事業經營奢。 貳、研究範圍及限制及方法 本文研究範圍係以釐訂公用事業費率的理論探討為主，再輔以國內已有的公用事業現況予以旁註說明，不足者，方兼及外國的公用事業實務，冀使理論與實務能相互參證。 吾人覺得遺憾者，國內有些公用事業單位因涉及機密或其他理由，致不能提供最詳盡的資料。中文文獻已少，復有此限制，故令人有偏重於外國理論與實務，不切實際之感。 本文若有貢獻，僅止於觀念的闡釋；限於實務的隔閡，致不能有深入的研究。所述者以公用的事業整體的情況為主，並未對個別公用事業的特有問題逐一剖析，偶而論之而已。 至於研究方法係以敘述性及探索性的方式進行，就公用事業費率的結構逐一闡示，並概論其所生問題。就所獲中外文獻比較其異同，最後就個人領悟之心得予以下結論。偏重於整理諸學者之卓見，使之與我國情相契，個人創見處較少。 參、論文結構 本文計分五章十四節，其內容大要如下： 第一章：緒論，再分三節，泛論公用事業的意義、類別、特質；進而論述其在經濟社會中所扮演的角色；最後則闡述公用事業費率的意義及重要性。全章在於使讀者對公用事業及費率有一基本的認識及了解。 第二章：費率基礎，亦分三節，首先對費率基礎作一個概念上的了解；其次論述各種評估費率基礎的方法；最後敘明評估費率基礎的程序。全章在於說明費率基礎的意義及如何評價。 第三章：服務成本，亦分三節，就理論上構成服務成本的最主要三者：營業費用、折舊、及稅捐，分別研討，基於合理性觀念來衡量其當否。全章在於論述公用事業應有的服務成本。 第四章：報酬率，亦分三節，首先敘述報酬率的意義、重要性，及其與費率、費率基礎、及服務成本的關係，以及中外法律上的有關規定；其次進一步探討管制上所生的幾個問題；最後概論定價政策，包括費率成本之關係。全章在於說明報酬率在費率釐訂上的地位。 第五章：結論，再分二節，首先就整篇論文予以總結，其次根據自己所見，針對國內現況，提出個人的建議。

大型圍綱船團是由一艘綱船、兩艘燈船和兩艘運搬船所組成的，每艘漁船各具特色，聯合作業以發揮最大的效果，是捕獲上層洄游魚類的一種有效作業方式，不但捕魚技術進步，而且捕獲量也大。臺灣近年來由於遭受石油危機的衝擊，使得漁業作業成本增加，而沿海資源的遭受破壞，更使漁獲量減少，再加上各國相繼實施二百海浬的經濟海域；使近海漁業的發展面臨嚴重的考驗。因此發展大型圍綱船團漁業在臺灣是一種解決目前巾著綱漁業危機和因世界各國相繼實施二百海浬專屬經濟區後我國漁業漁獲量減少的一種有效途徑。 本文共分五章十八節，主要是利用成本效益分析方法來估測臺灣大型圍綱船團漁業的漁撈成本與漁獲量，並測定其最低漁價水準。其次，利用問卷實地訪問各相關業者，測定相關業者對大團綱船團漁業的了解程度，和對投資圍綱船團漁業的意願、條件與對利益的評估。本研究所得的結果主要有兩點： 1.估計臺灣現行大型圍綱船團的的年漁獲量該在2,400公噸到3,200公噸之間，而其最低漁價水準必須維持在每公斤12.23元到17.48元間，方能使該公司達到損益平衡。依據臺灣現行大型圍綱船團漁業公司在其一九七七年三月二十八日的經營計劃書中對各項成本的估計，可測出為維持該公司的經營損益平衡，必須其年漁獲收入達到三千九百萬元到四千二百萬元。若就臺灣現行大型圍綱船團的規模；以日本圍綱船團漁的歷年產量，可估計出臺灣現行大型圍綱船團的年漁獲量該在2,400公噸到3.200公噸間；而在此產量水準下，其最低漁價水準必須維持在每公斤12.23元到17.48元方不致產生虧損。 2.各相關行業業者對大型圍綱船團漁業的了解程度相當高，但投資意願卻偏低。本研究在對高雄、基隆和宜蘭地區的巾著綱漁業、遠洋漁業、水產加工業、漁船製造業和漁綱漁具製造業者進行調查訪問時，發現平均有84.21%的相關業者都曾聽過大型圍綱船團漁業，而且他們咸認為發展大型圍綱船團漁業可以解救目前巾著綱漁業的危機；亦有補充臺灣蛋白質供應之不足的功用；更可以與日本大型圍綱船團漁業相抗衡。但卻發現只有4.737% 的相關業者願意無條件投資圍綱船團漁業，48.947%的相關業者在附有條件下願意投資，而46.316％相關業者則不願意投資。此乃因為大型圍綱船團漁業的投資過於龐大，非一般業者財力所能負擔，加上風險太大，遇有海難發生時生命財產便沒有保障，而且沒有成功的先例，所以業者不敢冒然投資。

本論文全一冊，約十萬字，共分七章卅節。其內容如下：會計學是門社會科 學，它所面對的是整個社會而非某一特定人。它必需滿足社會之需要方能蓬勃發 展。為了發揮會計功能，滿足社會之需要，必須有一個健全的「會計學傳播發展 體系」始能達成任務。此一健全的體系應具備七大要素；研究、推展、激勵、監 督、溝通、財力及時性。此外尚須六大基礎，如培養研究風氣，建立榮譽制度等 。而健全的體系應由研究體系從事會計學之研究發展傳播體系將此研究成果傳播 至社會的各個層面。經輔助體系從旁激勵監督，使研究體系及傳播體系克盡其責 永不懈怠。再經溝通體系之聯繫，使會計學之傳播發展體系連成一氣，相輔相成 。我國會計學幾無研究體系，傳播體系尚能克盡其職但是輔助體系及溝通體系沒 有形成勺因此綜合觀之，我國會計學的傳播發展體系殘缺不全。也難怪我國會計 學之發展緩慢，會計地位低落。經深入研究後，不難瞭解到、輔助體系是策動整 個會計傳播發展體系之根源。而財務報表之利害關係人的監督及政府的鼓勵監督 與支緩又構成輔助體系之主力。我國近幾年來，工商業發展迅速，證券市場日漸 蓬勃，亟需良好而又健全的會計理論與之配合，為此本文高聲急呼，籲請政府當 局重視會計業務，大力支援，以建立研究體系。同時提醒會計界同仁，會計學術 的發展，非有健全的傳播發展體系無以竟其功，大家應共同朝此方向努力。

本論文全一冊，約五萬餘字，分五章二十一節。首先於第一章介紹組群理論 ，分七頂討論：組群理論的意義：預期效用理論之介紹、簡單組群與有效組群的 建立最終組群的選擇：資本資產訂價模式介紹、多角化與風險之關係、和組群理 論與組群管理。第二章討論組群分析及各學者理論，分五節討論，組群分析的意 義、組群分析方法、馬克威茲的組群理論、夏普的理論、多數指標模式。第三、 四章將組群理論應用至財務管理上，其第三章分四節說明：組群理論應用於資本 投資、組群理論應用於資本投資間題研究：資本資產訂價模式應用於資本預算和 本章彙迦及評議。第五章分五節說明：組群理論應用於ｃ－ｖ－ｐ，組群選擇模 式應用至小額投資者，資本資產訂價模式應用於資本結構，組群績效評估模式和 本章彙述。最後則為本論文結論。

全文計一冊，約六萬餘字，分六章二十節。第一章旨在介紹應用管理控制於 企業之成本控制。第二章說明標準成本如何被使用來設立預算和回饋制度，及幫 助管理預測：和提供判斷績效的構架。第三章考慮調查成本及調查之經濟價值， 決定何種情況下成本差異應予調查，希望此一分析方法有助於作成本控制之例外 管理。第四章討論規劃與預算控制，說明如何確定計劃，及利用預算來表達、計 劃、以便提供績效考核的基礎，和作為溝通和協調的工具。第五章說明報告如何 被使用做為控制的基礎，基於這正式的報告，和藉著資訊溝通通路所收到的資訊 ，管理者決定應該採取什麼行動。第六章為全文之總結，並提出若干建議。

本文計一冊。共分六章二十八節。各章節內容如左： 第一章：「緒論」。說明研究動機與背景，定義所得觀念之意義及其報告目 的。 第二章：「所得觀念與會計理論之發展」。說明當前會計理論發展之癥結， 在于所得觀念之分歧。同時就分歧之所得觀念予以比較。並指明所得觀念之明確 ，為會計理論發展之基礎。 第三章：「會計報告之溝通與所得觀念」。說明會計報告之溝通功能，欲臻 完善，有待所得觀念之統一。並檢討現行所得觀念之溝通功能。 第四章：「所得衡量基礎之探討」。藉看各種衡量所得之基礎（如客觀性等 ，其意義之探討，來指明適當之所得衡量理論、 第五章：說明適用于發展統一化會計理論之單一所得觀念。吾人採經濟現值 所得觀念為理想之作業觀念。實務上，採折衷方式，儘量以與現值最近者來衡量 所得。 第六章，結論與建議。