A presente pesquisa objetiva analisar as teorias acerca do processo de auditoria e sua relação com a opinião expressa no relatório de auditoria. A associação estudada se diferencia de outros estudos no arcabouço teórico de auditoria, tanto no cenário nacional, quanto no cenário internacional, ao detectar a opinião esperada frente à qualidade da contabilidade da empresa e à qualidade vinculada à firma de auditoria, em métricas ex ante ao relatório da auditoria. O arcabouço teórico, base para esta pesquisa, é a teoria dos custos contratuais. O estudo detectou e explorou nos principais periódicos internacionais fatores determinantes a qualidade da auditoria ex ante, sendo detectado: (I) a reputação/competência do auditor, (II) a especialização do auditor, (III) o atraso na emissão do relatório de auditoria e (IV) o tamanho da firma de auditoria. O método estatístico identificado para averiguação e detecção do objetivo da pesquisa é a regressão logística binária. Procurando identificar anomalias do modelo, as técnicas de análise de clusters e análise multidimensional foram utilizadas para identificar possíveis relações entre os setores. As análises exploratórias demonstraram a separação dos setores em três clusters categorizados pelo acerto do modelo e, após, foram identificadas semelhanças dentre os setores nos grupos formados. O primeiro, dentre os clusters, possui mais setores e comportamento equivalente ao conjunto de empresas abertas brasileiras. Outro cluster, contendo companhias nos setores de Agro e Pesca, Química, Energia Elétrica, Mineração, Minerais não Metalúrgicos e Petróleo e Gás, possui particularidades à opinião do auditor independente, no comparativo à amostra. Neste grupo da amostra o modelo proposto não possui assertividade aos pareceres com modificação de opinião. O terceiro conjunto de setores é composto de empresas com alta quantidade de pareceres sem modificação de opinião, não havendo correlação à amostra estudada. A relação entre a qualidade da auditoria ex ante e a opinião do auditor independente também foi testada, a fim de se detectar os principais motivos de anomalia no modelo e a separação da amostra em subgrupos. Como resultado, identificou-se uma associação atemporal entre a opinião da auditoria e as métricas de qualidade da contabilidade e de qualidade da auditoria para as empresas abertas do Brasil. / The present research aims to analyze the theories of the audit process and its relation to the expressed opinion in the audit report. The studied association differs from other audit theoretical frameworks, both on the national and international scenarios, as detects the expected audit opinion against the quality of the entity accounting and the quality linked to the audit firm, in metrics ex ante to the audit report. The basis for this research is the theory of contract costs. The study discovered and explored in major international models determinants the quality of ex ante audit, being detected: (I) the reputation / auditor competence, (II) the specialization of the auditor, (III) the delay in the issuance of the audit report and (IV) the size of the audit firm. The statistical method identified for investigation and detection of the goal in the research is the binary logistic regression. Seeking to identify anomalies in the proposed model, the techniques of multidimensional analysis and cluster analysis were used to identify possible relationships between sectors. Exploratory analyzes showed the separation of sectors into three clusters categorized by accuracy of the proposed model and, after that, similarities were identified among the sectors in the formed groups. The first, between the clusters, has more sectors and has equivalent behavior to the group of Brazilian public-listed companies. Another cluster, including companies from different industries like Agro, Fishing, Chemical, Energy, Minerals not Metallurgical and oil and gas, hold particularities in the external audit opinion, in comparison to the sample. On this the group the proposed model does not hold assertiveness regarding reports with modified opinions. The third set of sectors comprises companies in which the audit reports without modified opinions, and has no correlation to the others. The relationship between ex ante audit quality and the auditor opinion was also tested, in order to detect the model unconformity and the segregation of the sample into subgroups. As a result, it was identified that there is association between the auditors\' opinion and the accounting quality metrics and quality regarding the public-listed companies in Brazil.

Submitted by Estagiário SPT BMHS (spt@fgv.br) on 2012-07-18T12:06:59Z No. of bitstreams: 1 000055176.pdf: 5945718 bytes, checksum: 876c6ce210b36a7fb754d183ccd12e22 (MD5) / Made available in DSpace on 2012-07-18T12:15:01Z (GMT). No. of bitstreams: 1 000055176.pdf: 5945718 bytes, checksum: 876c6ce210b36a7fb754d183ccd12e22 (MD5) Previous issue date: 1989 / The objective of this research was to analyse through an exploratory study, the functioning operation of the Internal Audit services and to get to know the practices presently employed within three state enterprises located in ~ State of Ceará, under the light of a comparison with the theorical fun darnentals about the Internal Audit. In the revision of the literature one presents the historical perspective, evidencing the appearing and developrenf of the Internal Audit, pointing out mainly the aspects considered to be of most relevance. Following up, some general conside ration about Internal Audit on state enterprises are presented. Based on this revision, it was possible. then, to develop a plan of reference to be utilized in this research. The methodology adopted in this work has been the study of case, and the reasons for its employment are justified, beyond the limitations of this kind of exploratory study. Interviews, utilizing questionnaire forms, composed mostly of open questions, have permitted a descrfption of the Internal Audit services developed by the governrnental state enterprises, as well as the pieces· of information acquired in the General Audit Department of the State, as well as the Administrative Audit Comission of the State of Ceará.The resuIts 'obtained have made it possible to make an anaIysis of the characteristics of the InternaI Audit ser vices projected by the governrnental state enterprises, just as well as of the functioning system of the~e services anJ the practices deveIoped by the researched enterprises. At Iast, comparing the resuIts of the research of fieId with the existing Iiterature, one can get to reIevant concIusions, as well as formulate a few pieces of recommendation to the State Government as also to the researched enterprises, as well as some suggestions to prospective researches. / O objetivo desta pesquisa foi analisar, através de um estudo exploratório, o funcionamento dos serviços de Auditoria Interna e conhecer as práticas atualmente empre gadas em três empresas estatais do Estado do Ceará, à luz de urna comparaçao com os fundamentos teóricos sobre Interna. Auditoria "Na revisão da literatura apresenta-se a perspectiva histórica, evidenciando o surgimento e desenvolvime~ to da Auditoria Interna, destacando-se principalmente os aspectos mais relevant"es. A seguir, são apresentadas consideraçoes gerais sobre Auditoria Interna em empresas estatais. A partir dessa revisão foi possível desenvolver um plano de referência para ser utilizado nesta pesquisa. A metodologia adotada neste trabalho foi o es tudo de caso, e as razoes de seu emprego são justificadas além das limitações desse tipo de estudo exploratório. , Entrevistas, utilizando questionários, compos tos em sua maioria de questões abertas, permitiram urna descrição dos serviços de Auditoria Interna desenvolvidos pelas empresas estatais estaduais, bem corno as informações obtidas no Departamento de Auditoria Geral do Estado, além da Comissão de Auditoria Administrativa do Estado do Ceará.Os resultados obtidos possibilitaram uma análise sobre as características dos serviços de Auditoria Interna projetados pelas empresas estatais estaduais, bem como sobre o funcionamento desses serviços e as práticas desenvol vidas pelas empresas pesquisadas. Finalmente, comparando-se os resultados da pesquisa de campo com a literatura existente, pode-se chegar a algumas conclusões importantes, como também formular recomendações para o Governo Estadual e para as empresas pesquisadas, além de algumas sugestões para pesquisas futuras.

Orientador: Charly Kunzi / Dissertação (mestrado) - Universidade Estadual de Campinas, Instituto de Matematica Estatistica e Computação Cientifica / Made available in DSpace on 2018-07-24T10:12:27Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Azevedo_MariliaMacorinde_M.pdf: 4772552 bytes, checksum: 928ba19afa5917dc84b7cb19544692e8 (MD5) Previous issue date: 1998 / Resumo: O objetivo deste trabalho é apontar a importância de uma documentação eficiente para o sucesso de um Sistema da Qualidade para as empresas que visam a certificação ISO 9000. Ou melhor, para garantir a manutenção da certificação mesmo após as auditorias de inspeção. Neste trabalho, portanto, serão apresentados os fundamentos do Sistema de Qualidade ISO 9000, ressaltando a relevância da documentação para obter a certificação. Também será apresentada a teoria que subsidia um Sistema de Groupware e informações sobre alguns produtos disponíveis no mercado para o desenvolvimento e automatização de Trabalhos em Grupo. Os estudos de caso, apresentados no final desta dissertação, vêm ilustrar o sucesso na utilização dessa ferramenta no Sistema de Qualidade, no que tange à documentação. Conforme poderá ser observado no transcorrer do trabalho, essa ferramenta pode ser estendida além da documentação, auxiliando as empresas em muitos requisitos da ISO 9000. Neste trabalho iremos nos ater ao controle da documentação, voltado ao requisito 4.5 e 4.16 da norma internacional / Abstract: The main purpose of this work is to stress the importance of an efficient documentation for the success of a Quality System for Companies aiming to the ISO 9000 Certification, Le., to guarantee the certification maintenance even after the inspection auditing. Therefore, in this work, the foundations of the ISO 9000 Quality System will be presented, stressing the importance of the documentation to obtain the Certification. It will also be presented the theory that helps a GroupWare System - workgroup, and information on some products available in the market for the development and automatization of Workgroups. The study of each case, submitted in the end of this essay, comes to illustrate the success in using this tool in the Quality System, on what the documentation is concerned. As per above explanation, this tool can be extend to beyond the documentation, helping the Companies in many of the ISO 9000 requirements. In this work we will attain ourselves to the documentation control, based on requirement 4.5 and 4.16 of the international norm / Mestrado / Mestre em Qualidade

Submitted by FERNANDA OLIVEIRA (fsoliveira87@gmail.com) on 2016-07-12T17:48:49Z No. of bitstreams: 1 Dissertação_Fernanda Oliveira_Final.pdf: 589342 bytes, checksum: d42e748cf57585d61486ea14d5605ea1 (MD5) / Rejected by Marivalda Araujo (masilva@ufba.br), reason: Falta anexar a ata de aprovação. Favor refazer o depósito e anexar a ata de aprovação. on 2016-07-13T18:28:34Z (GMT) / Submitted by FERNANDA OLIVEIRA (fsoliveira87@gmail.com) on 2016-08-17T18:48:46Z No. of bitstreams: 2 Dissertação_Fernanda Oliveira_Final.pdf: 589342 bytes, checksum: d42e748cf57585d61486ea14d5605ea1 (MD5) Ata de aprovação_Fernanda Oliveira_Final.pdf: 180788 bytes, checksum: 4c45ae865a17ae094b81bbd2b1c8d3a3 (MD5) / Approved for entry into archive by Marivalda Araujo (masilva@ufba.br) on 2016-08-17T19:01:16Z (GMT) No. of bitstreams: 2 Dissertação_Fernanda Oliveira_Final.pdf: 589342 bytes, checksum: d42e748cf57585d61486ea14d5605ea1 (MD5) Ata de aprovação_Fernanda Oliveira_Final.pdf: 180788 bytes, checksum: 4c45ae865a17ae094b81bbd2b1c8d3a3 (MD5) / Made available in DSpace on 2016-08-17T19:01:16Z (GMT). No. of bitstreams: 2 Dissertação_Fernanda Oliveira_Final.pdf: 589342 bytes, checksum: d42e748cf57585d61486ea14d5605ea1 (MD5) Ata de aprovação_Fernanda Oliveira_Final.pdf: 180788 bytes, checksum: 4c45ae865a17ae094b81bbd2b1c8d3a3 (MD5) / Os custos de auditoria são explorados neste estudo sob o prisma do International Financial Reporting Standards – IFRS para as empresas da América Latina emissoras de American Depositary Receipts (ADR’s) na New York Stock Exchange - NYSE. A Securities and Exchange Commission - SEC tornou facultativa a divulgação das demonstrações financeiras a partir de 2007 em IFRS na NYSE. Com base nesta premissa, a amostra de 51 empresas latinas foi definida e a partir do ano de adoção voluntária de cada uma delas para o IFRS, definiu-se os períodos ante e post IFRS por empresa. Assim sendo, para verificar o comportamento dos custos de auditoria obrigatórios e os custos totais de auditoria que incluem além dos custos de auditoria obrigatórios os custos extra auditoria, identificou-se três cenários de testes cujo primeiro contém todas as 51 empresas da amostra, o segundo contém apenas empresas brasileiras e o terceiro as empresas latinas com exceção do Brasil. Os achados da pesquisa sugerem que o IFRS impactou negativamente tanto os custos de auditoria quanto os custos totais de auditoria das empresas na amostra no primeiro e terceiro cenários. Para as empresas brasileiras a adoção do IFRS não foi significativa. Conclui-se que o nível elevado da qualidade das informações das empresas da amostra por serem listadas na NYSE e, portanto, habituadas aos altos padrões de exigências das regulações da SEC assim como a realizarem a reconciliação para o Generally Accepted Accounting Principles in the United States - US GAAP, possuírem ambiente de controles internos SOx, a maioria ser auditada pelas Big Four e o alto nível dos profissionais internos, contribuem para justificar tais resultados. / Audit fees are explored in this study in the light of International Financial Reporting Standards - IFRS for companies in Latin America issued American Depositary Receipts (ADRs) on the New York Stock Exchange - NYSE. The Securities and Exchange Commission - SEC made optional the disclosure of financial statements from 2007 under IFRS on the NYSE. Based on this premise, a sample of 51 Latin companies was defined and from the year of voluntary adoption of each to IFRS, defined the periods before and post IFRS by company. Therefore, to check the behavior of mandatory audit fees and total audit fees that includes in addition to the mandatory audit fees, non-audit fees, three scenarios tests were identified whose first contains all 51 companies in the sample, the second contains only Brazilian companies and the third the Latin companies with the exception of Brazil. The findings suggest that IFRS has impacted negatively both audit fees as the total audit fees of companies in the sample in the first and third scenarios. For Brazilian companies to adopt IFRS was not significant. It follows that the high level of quality of the information of the sample companies to be listed on the NYSE and therefore accustomed to high standards of requirements of regulations of the SEC as well as to perform reconciliation to Generally Accepted Accounting Principles in the United States - US GAAP having internal controls SOx, most being audited by the Big Four and the high level of internal staff contribute to justify such results.

Seguindo a tendência de incorporar novas tecnologias nos processos de controle, fiscalização e auditoria, um sistema que tem ganhado relevância na atualidade é a Auditoria Contínua (AC). Esta tecnologia possibilita um controle sistemático, prévio e concomitante a ocorrência do fato, baseada fortemente em tecnologia de informação, capaz de fornecer uma garantia contínua sobre a qualidade e credibilidade das informações apresentadas de forma abrangente. No entanto, a implantação deste sistema de auditoria, por envolver aspectos comportamentais e tecnológicos complexos, tem sido objeto de diversas pesquisas ao redor do mundo. Entretanto, apesar da grande gama de pesquisas relacionada ao setor privado, pouco se tem estudado sobre o tema no setor público, sobretudo no contexto brasileiro. Na presente pesquisa, são examinados os fatores que afetam a decisão de um auditor em aceitar a AC, incluindo quatro fatores contextuais a nível institucional (Expectativa de Desempenho, Expectativa de Esforço, Influência Social e Condições Facilitadoras) e quatro características individuais (gênero, idade, experiência e voluntariedade de uso), sob a ótica da Unified Theory of Acceptance and Use of Technology - UTAUT, concebida por Venkatesh et al. (2003).A latência exagerada entre os atos administrativos e, se for o caso, a responsabilização do gestor público pelos desvios de conduta cometidos, decorre do fato de que os períodos de accountability serem retroativos, apesar de, em alguns casos, a auditoria se dar em lapsos temporais menores. Mas, se os sistemas do governo computam as informações em tempo real, que sentido teria auditar essas informações em ciclos amplos de tempo? Por que não fazê-las em tempo real?Assim, emerge o desafio de adoção de novos instrumentos de controle da gestão pública, como a AC. Vale ressaltar que a complexidade deste assunto é aumentada pelo fato de que dois aspectos estão interligados neste processo de uso de novas tecnologias. Em primeiro lugar é necessário compreender a intenção comportamental, ou seja, a aceitação destas novas tecnológicas (antecedentes - foco desta pesquisa) e, num segundo momento, até que ponto essa aceitação resultará em efetivo uso (atitude) destas tecnologias (consequentes). Os resultados indicam que os auditores do TCESP acreditam que a adoção da AC será facilitada pela percepção de utilidade do sistema e pelos ganhos de produtividade no trabalho. Ainda, que o seu esforço associado ao uso da tecnologia será favorável, portanto, aumentando sua intenção de uso da AC. Contrariando os resultados de pesquisas realizadas em organizações privadas, os resultados desta pesquisa sugerem que a Influência Socialnão é fator discriminante para os auditores aumentarem ou diminuírem sua intenção de usar a AC. Os resultados indicam ainda que, percepções positivas de Condições Facilitadoras aumentam a intenção dos auditores de usarem a tecnologia de AC, mas que essa percepção positiva em relação às Condições Facilitadoras não diminui sua Expectativa de Esforço. / Following the trend of incorporating new technologies in the processes of control, inspection and auditing, one system that has gained relevance at the present time is Continuous Audit (CA). This technology enables a systematic, prior and concomitant control of the occurrence of the event, based heavily on information technology, capable of providing a continuous guarantee on the quality and credibility of the information presented comprehensively. However, the implementation of this audit system, since it involves complex behavioral and technological aspects, has been the object of several surveys around the world. However, despite the wide range of research related to the private sector, little has been studied on the subject in the public sector, especially in the Brazilian context. In the present research, we examine the factors affecting an auditor\'s decision to accept CA, including four contextual factors at the institutional level (Performance Expectation, Expectation of Effort, Social Influence and Facilitating Conditions) and four individual characteristics (gender, age, experience and willingness to use), from the perspective of the Unified Theory of Acceptance and Use of Technology (UTAUT), designed by Venkatesh et al. (2003). The exaggerated latency between the administrative acts and, if necessary, the accountability of the public manager for the misconduct committed stems from the fact that the periods of accountability are retroactive, although in some cases, the audit takes place in lapses time. But if government systems compute information in real time, what sense would it have to audit that information over long cycles of time? Why not do them in real time? Thus, the challenge of adopting new instruments of public management control, such as CA, emerges. It is worth emphasizing that the complexity of this subject is increased by the fact that two aspects are interconnected in this process of use of new technologies. First, it is necessary to understand the behavioral intention, that is, the acceptance of these new technologies (background - focus of this research) and, secondly, to what extent this acceptance will result in effective use (attitude) of these (consequent) technologies. The results indicate that the TCESP auditors believe that the adoption of CA will be facilitated by the perception of utility of the system and productivity gains at work. Also, that your effort associated with the use of technology will be favorable, therefore, increasing your intention to use the CA. Contrary to the results of research conducted in private organizations, the results of this research suggest that Social Influence is not a discriminating factor for auditors to increase or decrease their intention to use CA. The results also indicate that positive perceptions of Facilitating Conditions increase auditors\' intention to use CA technology, but that this positive perception of Facilitating Conditions does not diminish their Expectation of Effort

A proposta central do estudo foi investigar se o valor da remuneração pode influenciar na preferência ou atratividade da auditoria independente como uma alternativa de ocupação profissional no ambiente brasileiro. Teve como foco os alunos do curso de ciências contábeis que são os prováveis candidatos a optar por essa atividade profissional. Para alcançar tal objetivo, foi definido como estratégia de pesquisa o desenho quase-experimental, conduzido com 240 alunos pertencentes às instituições públicas estaduais e federais no Brasil, em que os sujeitos participantes foram direcionados aleatoriamente ao grupo de controle ou ao grupo experimental. Cada grupo recebeu algumas ofertas de trabalho nas três atividades profissionais definidas para a pesquisa, cuja tarefa dos integrantes era dizer se aceitava ou não a vaga ofertada. A diferença entre o grupo de controle e o experimental foi o estímulo da remuneração apresentada para o grupo de experimento. A metodologia aplicada nas mensurações compreendeu basicamente análises de frequência dos grupos e testes não paramétricos para verificar a existência ou não de diferenças de média entre os grupos. Os resultados indicaram o aceite da primeira hipótese de que a preferência pela atividade de auditoria é influenciada pela percepção do valor da remuneração e, em termos relativos essa influência representou 26% na taxa de aceite, o teste não paramétrico de Mann-Whitney também confirmou a existência dessa influência apontando um p-valor < 0,000. Os resultados também indicaram suporte ao modelo de valência da teoria da expectativa em que os indivíduos com alto índice de valência pela atividade de auditoria escolheram essa atividade independentemente do estímulo remuneração uma vez que já tinham valorado os atributos de trabalho mais preferidos. Com isso, a segunda hipótese da pesquisa de que a remuneração não influencia na escolha quando a valência pela auditoria for alta, também foi aceita. Por outro lado, os resultados também apontam para o aceite da terceira hipótese indicando que aqueles indivíduos com menor valência tiveram influência significativa do fator remuneração na escolha da vaga de auditoria. Apesar de não ser o foco dessa pesquisa também foi possível evidenciar os atributos de trabalho mais preferidos pelos alunos, os quais se mostraram similares aos levantados em outras pesquisas como, por exemplo, Rendell e Brown (2011) e Leschinsky & Michael (2004), esses fatores foram 1. Oportunidade de avanço na carreira, 2. Estabilidade e segurança no trabalho e 3. Conseguir alta remuneração, seguida por outros com menor grau de importância. A principal contribuição dessa pesquisa foi evidenciar a influência do fator remuneração na atração da atividade de auditoria, permitindo assim corroborar com as pesquisas que apontam a remuneração como um dos motivos da carência de auditor independente no país, como é o caso da pesquisa de Amorin (2012). / The main goal of this study was to investigate whether compensation value can influence the preference for or attractiveness towards independent auditing as a vocational choice in Brazil. It focused on students majoring in Accounting, who are the most likely candidates to opt for this professional occupation. To that end, the research strategy was defined in a quasi-experimental design, among 240 students enrolled at state and federal universities in Brazil; participants were randomly assigned to either the control or experimental group. Each group received a number of job offers in all three professional fields defined for the study, and participants had the task of declaring whether or not they would have accepted the job offer. The difference between the control and experimental groups was the compensation incentive (specific salary offer) presented to the experimental group. The methodology applied in the measurements consisted basically of frequency analyses of the groups and non-parametric tests to determine whether or not means differed between the groups. The results indicated acceptance of the first hypothesis that the preference for the auditing occupation is influenced by the perception of remuneration value; in relative terms, this influence accounted for 26% of the job acceptance rate, and the Mann-Whitney non-parametric test confirmed the existence of this influence as well, indicating a p-value < 0.000. The results also supported the value model of expectancy theory in which individuals with high valuing rates for the auditing occupation chose it regardless of the compensation stimulus, as they had already valued their most preferred job attributes. With that, the second research hypothesis - that compensation does not influence the choice whenever valence for auditing is high - was accepted as well. On the other hand, the results also indicate acceptance of the third hypothesis, indicating that those individuals with lower valence were significantly influenced by the compensation factor when choosing the auditing job opening. Although it was not the focus of this research study, it was possible to determine the students\' most preferred job attributes, which proved similar to those surveyed in other studies, such as Rendell & Brown (2011) and Leschinsky & Michael (2004). Those factors were: 1. Opportunities for career advancement, 2. Job security and stability, and 3. High remuneration, followed by other factors with lower degrees of importance. The main contribution provided by this research was to evidence the influence of the compensation factor on the attractiveness of the auditing occupation, thereby making it possible to corroborate studies that show remuneration as one of the reasons for the shortage of independent auditors in Brazil, as observed in research by Amorin (2012).

Tese (doutorado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Tecnológico. Programa de Pós-Graduação em Engenharia e Gestão do Conhecimento / Made available in DSpace on 2012-10-24T11:09:22Z (GMT). No. of bitstreams: 1 264560.pdf: 1942795 bytes, checksum: 827fbc168cbd50cc59fbc42ac6acc799 (MD5) / Esta pesquisa apresenta uma proposta de utilização do relatório de auditoria no apoio à gestão do Sistema Único de Saúde. O propósito é que esteja construído para a tomada de decisão o que requer embasamento e critérios. Essas duas sustentações podem ser pensadas como agregação de valor. Os serviços de saúde, objeto da auditoria, estão estabelecidos imprecisamente no que concerne ao seu conceito e características. Diferentes usos do conceito de auditoria, por parte da legislação que a normatiza, propiciam os mais diversos entendimentos. É dado destaque ao método da pesquisa, baseado, por um lado na hermenêutica de Habermas e Thompson e, por outro, em alguns princípios da psicanálise, que coincidam com a função de escuta e interpretação do auditor. Contextualiza a auditoria na perspectiva da gestão de serviços de saúde e não da assistência. Descreve a auditoria do Sistema Único de Saúde do Brasil, apresentando resultados generalizáveis para auditorias de serviços em geral. A partir das características, envolvidas pelo conceito de serviço e das peculiaridades da auditoria, pôde-se concluir que a auditoria não pode ser padronizada, considerando que o seu principal objeto (serviço) também não o é. Aborda serviços como produtos intangíveis, produzidos em geral, na presença do cliente e consumidos concomitante a sua produção e que, auditoria exige, além de conhecimentos específicos, a interpretação do auditor. This research presents a proposal for the use of the audit report in support of the management of the Sistema Único de Saúde (Unique Health System). The purpose is to formulate this for decision making, which requires foundation and criteria. These two grounds can be thought as value aggregation. Health services, the object of the audit, are established imprecisely concerning their concept and characteristics. Different uses of the audit concept by the legislation that rules it propitiate the most different understandings. Prominence is given to the research method, based by one side in Habermas' and Thompson's hermeneutics, and on the other, in some principles of psychoanalysis that coincide with the listening function and interpretation of the auditor. It contextualizes the audit in the perspective of the management of health services and not on the assistance's. It describes the audit of Brazil's Sistema Único de Saúde, presenting results able to generalize service audits in general. From the characteristics involved in the concept of service, and the peculiarities of the audit, it could be concluded that the audit cannot be standardized, considering that its main object (service) isn't either. It treats services as intangible products, produced in general, in the customer's presence and consumed concomitantly to its production, and attends that the audit demands, beyond specific knowledge, the auditor's interpretation.

Submitted by Nathanne_estagiaria Silva (nathanne.silva@fgv.br) on 2012-01-19T19:18:28Z No. of bitstreams: 2 000068157.pdf: 27279292 bytes, checksum: ad1bea667b05d3b4c27b8fb96448cb3b (MD5) 000068158.pdf: 9387487 bytes, checksum: 0ff6e0cb0f1c2ca28d40fc9b0f1ce79d (MD5) / Made available in DSpace on 2012-01-19T19:23:17Z (GMT). No. of bitstreams: 2 000068157.pdf: 27279292 bytes, checksum: ad1bea667b05d3b4c27b8fb96448cb3b (MD5) 000068158.pdf: 9387487 bytes, checksum: 0ff6e0cb0f1c2ca28d40fc9b0f1ce79d (MD5) / The objective of this research was to elaborate a pattern of alternate program capable of orienting the realization of a fiscal audit in the field of legal entity income tax, for industrial and/or commercial enterprises, taxed according to the real profit, at the aliquot of 35%. Through a field research of exploratory nature, we collected data from fiscal auditors who performed both in the public and private areas. Based on the data collected, on the elements obtained in the literature of the subject in question and on our professional experience, we proceeded towards the systematization of the knowledge achieved and we proposed the program pattern. Later on, we submitted the project to a test in the realization of fiscal audits, concluding that the presence of this first and main role of this audit work was, although with some restrictions, useful and necessary to an efficient execution of the task of the auditors who militated in the area, being them capable to delineate a conduct parameter, to standardize the procedures of the staff and to cooperate with the transmission of the acquired knowledge. / Este trabalho teve por objetivo elaborar um modelo de programa alternativo capaz de orientar a realização de uma auditoria fiscal na área do imposto de renda pessoa júridica, para empresas comerciais e/ou industriais, tributadas com base no lucro real, à aliquota de 35%. Através de uma pesquisa de campo de natureza exploratória, levantamos dados junto a auditores fiscais, atuantes na área publica e privada. A partir dos dados levantados, dos elementos obtidos na literatura sobre a matéria e da nossa experiência profissional, procedemos à sistematização dos conhecimentos e propusemos o modelo de programa. Posteriormente, submetemos o projeto a teste, narealização de auditorias fiscais, concluindo que a presença desse primeiro e principal papel de trabalho de auditoria era, embora com restrições, útil e necessária à execuçao eficiente das tarefas dos auditores militantes na área, sendo capaz de traçar parâmetros de conduta, padronizar os procedimentos da equipe e colaborar na transmissão dos conhecimentos adquiridos.

Submitted by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-02T15:30:14Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) / Approved for entry into archive by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-05T18:50:34Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-01-05T18:50:34Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) Previous issue date: 2014 / Por intermédio deste trabalho, foi possível detectar o acúmulo de recomendações, o que possivelmente possa indicar a presença de falhas na gestão. Dessa forma o objetivo deste trabalho é investigar as causas e propor soluções que contribuam para o atendimento das recomendações pendentes e para a melhoria de tomada de decisões administrativas. Tomou-se como apoio o Relatório de Auditoria Anual de Contas nº 201305863 e forma apresentadas ferramentas que auxiliem a gestão no processo gerencial de tomadas de decisões. O universo pesquisado compõe-se dos gestores do IFES, que vivem a rotina burocrática dessa instituição de ensino, o que possibilita obter uma percepção do inter-relacionamento profissional junto à AUDIN (Auditoria Interna). A coleta de dados foi feita por meio de questionário, tendo foco na percepção dos gestores de como os trabalhos de auditoria são realizados no IFES, e, paralelamente, buscou informações capazes de municiar a AUDIN com ferramentas capazes de melhor auxiliar no assessoramento administrativo. A pesquisa sugere que a Auditoria Interna e os gestores incorporem diversos conhecimentos para se obter um melhor desempenho frente às demandas do controle interno e externo. Foi observado um acúmulo significativo de recomendações, o que indica a presença de possíveis falhas na gestão do referido órgão. Assim sendo, a pesquisa apresentou resultados que posicionam a Auditoria Interna à margem do processo gerencial do IFES. / Through this work, it was possible to detect the accumulation of recommendations, which could possibly indicate the presence of failures in management. Thus the aim of this study is to investigate the causes and proposing solutions that contribute to the fulfillment of outstanding recommendations and the improvement of administrative decision-making. Was taken as support the Audit Report Annual Accounts No. 201305863 and form presented tools that assist the management in the management process of decision making. The research universe consists of managers of IFES that live the bureaucratic routine of this educational institution, which enables a perception of inter-professional relationships with the AUDIN (Internal Audit). Data collection was done through a questionnaire, focused on managers' perception of how auditing is conducted in IFES and, parallel, gather information able to equip AUDIN with the tools capable to assist in administrative advice. The research suggests that Internal Audit and managers incorporate different kinds of knowledge to obtain a better performance compared to the demands of Internal and External Control. Over the years, the follow-up audits of the management of IFES target to act in real time over the actions of management and the potential positive and negative effects. A significant accumulation of recommendations, which indicates the presence of possible failures in the management of this institute was observed. Therefore, the survey showed results that put the Internal Audit at the margin of the management process of IFES.

A proposta central do estudo foi investigar se o valor da remuneração pode influenciar na preferência ou atratividade da auditoria independente como uma alternativa de ocupação profissional no ambiente brasileiro. Teve como foco os alunos do curso de ciências contábeis que são os prováveis candidatos a optar por essa atividade profissional. Para alcançar tal objetivo, foi definido como estratégia de pesquisa o desenho quase-experimental, conduzido com 240 alunos pertencentes às instituições públicas estaduais e federais no Brasil, em que os sujeitos participantes foram direcionados aleatoriamente ao grupo de controle ou ao grupo experimental. Cada grupo recebeu algumas ofertas de trabalho nas três atividades profissionais definidas para a pesquisa, cuja tarefa dos integrantes era dizer se aceitava ou não a vaga ofertada. A diferença entre o grupo de controle e o experimental foi o estímulo da remuneração apresentada para o grupo de experimento. A metodologia aplicada nas mensurações compreendeu basicamente análises de frequência dos grupos e testes não paramétricos para verificar a existência ou não de diferenças de média entre os grupos. Os resultados indicaram o aceite da primeira hipótese de que a preferência pela atividade de auditoria é influenciada pela percepção do valor da remuneração e, em termos relativos essa influência representou 26% na taxa de aceite, o teste não paramétrico de Mann-Whitney também confirmou a existência dessa influência apontando um p-valor < 0,000. Os resultados também indicaram suporte ao modelo de valência da teoria da expectativa em que os indivíduos com alto índice de valência pela atividade de auditoria escolheram essa atividade independentemente do estímulo remuneração uma vez que já tinham valorado os atributos de trabalho mais preferidos. Com isso, a segunda hipótese da pesquisa de que a remuneração não influencia na escolha quando a valência pela auditoria for alta, também foi aceita. Por outro lado, os resultados também apontam para o aceite da terceira hipótese indicando que aqueles indivíduos com menor valência tiveram influência significativa do fator remuneração na escolha da vaga de auditoria. Apesar de não ser o foco dessa pesquisa também foi possível evidenciar os atributos de trabalho mais preferidos pelos alunos, os quais se mostraram similares aos levantados em outras pesquisas como, por exemplo, Rendell e Brown (2011) e Leschinsky & Michael (2004), esses fatores foram 1. Oportunidade de avanço na carreira, 2. Estabilidade e segurança no trabalho e 3. Conseguir alta remuneração, seguida por outros com menor grau de importância. A principal contribuição dessa pesquisa foi evidenciar a influência do fator remuneração na atração da atividade de auditoria, permitindo assim corroborar com as pesquisas que apontam a remuneração como um dos motivos da carência de auditor independente no país, como é o caso da pesquisa de Amorin (2012). / The main goal of this study was to investigate whether compensation value can influence the preference for or attractiveness towards independent auditing as a vocational choice in Brazil. It focused on students majoring in Accounting, who are the most likely candidates to opt for this professional occupation. To that end, the research strategy was defined in a quasi-experimental design, among 240 students enrolled at state and federal universities in Brazil; participants were randomly assigned to either the control or experimental group. Each group received a number of job offers in all three professional fields defined for the study, and participants had the task of declaring whether or not they would have accepted the job offer. The difference between the control and experimental groups was the compensation incentive (specific salary offer) presented to the experimental group. The methodology applied in the measurements consisted basically of frequency analyses of the groups and non-parametric tests to determine whether or not means differed between the groups. The results indicated acceptance of the first hypothesis that the preference for the auditing occupation is influenced by the perception of remuneration value; in relative terms, this influence accounted for 26% of the job acceptance rate, and the Mann-Whitney non-parametric test confirmed the existence of this influence as well, indicating a p-value < 0.000. The results also supported the value model of expectancy theory in which individuals with high valuing rates for the auditing occupation chose it regardless of the compensation stimulus, as they had already valued their most preferred job attributes. With that, the second research hypothesis - that compensation does not influence the choice whenever valence for auditing is high - was accepted as well. On the other hand, the results also indicate acceptance of the third hypothesis, indicating that those individuals with lower valence were significantly influenced by the compensation factor when choosing the auditing job opening. Although it was not the focus of this research study, it was possible to determine the students\' most preferred job attributes, which proved similar to those surveyed in other studies, such as Rendell & Brown (2011) and Leschinsky & Michael (2004). Those factors were: 1. Opportunities for career advancement, 2. Job security and stability, and 3. High remuneration, followed by other factors with lower degrees of importance. The main contribution provided by this research was to evidence the influence of the compensation factor on the attractiveness of the auditing occupation, thereby making it possible to corroborate studies that show remuneration as one of the reasons for the shortage of independent auditors in Brazil, as observed in research by Amorin (2012).