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Análisis del principio de causalidad de los gastos de publicidad de las empresas del sector farmacéutico peruano en la determinación del impuesto a la rentaVásquez Tarazona, Rina Eloha 22 February 2017 (has links)
El Impuesto a la Renta (“IR”) es uno de los principales tributos, en términos de
recaudación para el Estado peruano, ello, debido a que el impacto de la carga impositiva
del impuesto, incide en su mayoría, sobre la renta neta de las empresas domiciliadas en
el país. / Tesis
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Análisis comparativo de la tributación de las rentas del Artículo 42 N°1 y del Artículo 20 N°5 de la Ley de Impuesto a La Renta: mirada desde la perspectiva de la equidad horizontalMelinao Gutierrez, Saúl, González Fabres, Pedro 11 1900 (has links)
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Saúl Melinao Gutierrez [Parte I],
Pedro González Fabres [Parte II] / El objetivo de la presente obra es realizar una comparación, desde el punto de vista de la equidad horizontal, de la carga tributaria del contribuyente del Impuesto Único de Segunda Categoría y del contribuyente que opta por tributar sus ingresos bajo el sistema del Impuesto de Primera Categoría, para desembocar en el Impuesto Global Complementario. Lo anterior conlleva a una conclusión con diversas aristas que no nos permite ser categórico respecto a un sistema tributario con otro, pero sí a diversas proposiciones.
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Análisis comparativo de los efectos tributarios derivados del aporte de creditos personalisimos, en la conversión y en la transformaciónVila Baltra, Martín, Fuentes Jara, Heriberto Dancel 05 1900 (has links)
Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / Vila Baltra, Martín [Parte I], Fuentes Jara, Heriberto Dancel [Parte II] / El propósito de la investigación es demostrar que las normas sobre Conversión, particularmente dentro de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pueden producir efectos tributarios distintos, a los de la transformación, para los contribuyentes, que aún encontrándose en similar situación económica, tienen estructuras jurídicas de constitución diferentes, perjudicándolos con cargas tributarias excesivas, pérdidas de créditos tributarios y afectándolos con cargas tributarias secundarias, esto debido principalmente al sentido que se le ha dado a ambos conceptos y a la doctrina del Servicio de Impuestos Internos en torno a los créditos intransferibles o derechos personalísimos.
El tipo de investigación es exploratorio porque el tema no ha sido tratado con anterioridad; de forma sistemática; y descriptivo porque describe cómo es y cómo se manifiesta el fenómeno tributario estudiado.
Se analizaron diversas disposiciones legales contenidas dentro de la Constitución Política, y la Ley de la Renta, sometiéndose, bajo su ámbito de aplicación, algunos casos o situaciones donde se demostró en detalle sus efectos perjudiciales para el empresario individual que pretende iniciar un proceso de Conversión.
Finalmente, se reconoce que los problemas que presenta la Conversión requieren resolverse principalmente por vía legislativa, de manera que se corrijan o complementen las disposiciones legales que dan origen a ellas.
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La deducción adicional del Impuesto a la Renta de trabajoArévalo Mogollón, Jorge Gabriel 06 February 2019 (has links)
La presente investigación tiene por objeto determinar si desde el punto de vista jurídico
resulta procedente establecer una deducción adicional del Impuesto a la Renta,
sustentada en comprobantes de pago, como incentivo para que los sujetos que obtienen
rentas de trabajo exijan la emisión de comprobantes de pago y, si la deducción adicional
de 3 UITs establecida por el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado
por Decreto Legislativo Nº 1258, cumple con este propósito y, por ende, si fomenta o no
el cumplimiento tributario. Al respecto, se concluye que es posible condicionar las
deducciones del Impuesto a su sustentación mediante comprobantes de pago como una
medida de carácter extra fiscal, en la medida que se respete el mínimo inafecto, se
establezca un control documentario de las operaciones objeto de tal deducción y se
realice una adecuada custodia de la información tributaria, sin embargo, que las
exigencias establecidas en el mencionado Decreto Legislativo Nº 1258, referidas al
carácter electrónico de los comprobantes de pago y los medios de pago que deben
utilizarse aun con independencia de su importe, como también la naturaleza de los
servicios en virtud de los cuales puede sustentarse dicha deducción, no constituyen un
incentivo jurídico adecuado para que los generadores de rentas de trabajo exijan
comprobantes de pago por los consumos que realizan. / Tesis
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Implicancias fiscales en la provisión del cierre de minasAlfaro-Esparza, Andrés-Alberto, Alfaro-Esparza, Andrés-Alberto January 2016 (has links)
El objetivo del trabajo de investigación, es demostrar que las provisiones de cierre de minas cumplen con el criterio de causalidad y por lo tanto ser considerados como deducibles para efectos de la determinación del impuesto a la renta. Para ello, se ha visto conveniente desarrollar en un capitulo los criterios que gobiernan la causalidad en nuestro régimen tributario. / Trabajo de investagación
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Compliance de obligaciones sustanciales y formales de precios de transferencia entre Perú y ChileCarrillo Inchaustegui, Cindy Layrha Gubeith 22 January 2020 (has links)
La presente investigación recoge un tema de relevancia económica para las empresas
multinacionales, en especial para inversores chilenos que cuentan con filiales en Perú,
y realizan transacciones intragrupo, pues revela aspectos de Tax Compliance que se
deben poner en práctica para evitar contingencias tributarias, que conllevan a grandes
pérdidas económicas.
Exponemos la legislación vigente relacionada a servicios empresariales, Impuesto a la
Renta para ambos países y, el convenio para evitar la doble tributación, suscrito entre
Perú y Chile.
Hacemos énfasis en el tema de precios de transferencia, porque es un elemento
relevante de la investigación, y cumplen un rol fundamental en la construcción del
orden tributario internacional, regulando las transacciones comerciales entre partes
vinculadas basándose en el principio de libre competencia. Es así como analizamos,
las obligaciones formales y sustanciales, alineadas con las directrices de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) aplicables en
materia de precios de transferencia.
Respecto a los aspectos formales, abordamos los Reportes Local, País por País y
Maestro, como también el soporte documentario de las transacciones.
Desde el aspecto sustancial, la justificación económica de la transacción (valor que
agrega al grupo). Distinguimos las transacciones denominadas de bajo valor añadido.
Plasmamos, mediante ejemplos, transacciones frecuentes entre partes vinculadas, la
forma de analizarlas con el fin de asignar la retribución cumpliendo con el principio de
libre competencia.
Evidenciamos los puntos relevantes de cuidado y diligencia al analizar las
transacciones, así como la estrategia fiscal, compromiso general y aplicación de
buenas prácticas tributarias en el desarrollo de la actividad empresarial, al poner en
práctica el Tax Compliance.
El Tax Compliance, nos permite alinear la tributación con la realidad del negocio y
cadena de generación de valor. En ese sentido, proponemos un programa de Tax
Compliance.
Por último, desarrollamos un caso de negocio el cual sigue paso a paso el programa
propuesto. / Trabajo de investigación
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Principios inspiradores del registro de rentas o cantidades afectas al inmpuesto adicionalCastillo, Sebastián, León, Karina 12 1900 (has links)
TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Sebastián Castillo [Parte I],
Karina León [Parte II] / El objetivo principal de esta tesis es el estudio del nuevo registro de utilidades tributarias
afectas a impuesto global complementario o adicional, llamado “Registro RAI”. El desarrollo
de la tesis se lleva a cabo a través del método analítico, donde se hizo un estudio general de
la normativa vinculada a las partidas que forman parte del registro RAI, desmenuzando,
luego, cada uno de los elementos que lo integran.
Bajo el estudio de la Ley 20.780 publicada el 29 de Septiembre de 2014 se plantea la
hipótesis que a nivel de los impuestos personales, es posible que la determinación del
Registro RAI a partir del capital propio financiero resulta más gravoso en régimen de rentas
parcialmente integrada y menos gravoso en el régimen de renta atribuida.
El problema se presenta en la dificultad para determinar las utilidades financieras y
tributarias que quedarán afectas a impuesto, considerando además, que la complejidad
suele ser una de las causas del incumplimiento involuntario en el pago de impuestos. Por lo
tanto, es de suma importancia para los contribuyentes entender el registro de rentas Afectas
a Impuesto Global Complementario o Adicional, para poder optar por uno de los regímenes
de tributación que entran en vigencia en el ejercicio comercial 2017.
(V.1) / Estudiado y analizado en los capítulos anteriores los elementos que componen el registro
RAI, exponiendo sus efectos financieros y tributarios bajo la Ley 20.780 del 29 de
Septiembre de 2014, en el capítulo 4 se consideran los cambios introducidos por la Lay
20.899 de Febrero de 2016, llamada ley de simplificación de reforma tributaria.
La ley 20.780 contempla el registro RAI para el régimen de renta atribuida y para el régimen
parcialmente integrado y todos los contribuyentes tienen la posibilidad de optar por
cualquiera de ellos, no importando su constitución jurídica.
La Ley 20.899, viene a simplificar la atribución de la renta a las personas naturales,
restringiendo la posibilidad de optar por cualquier régimen sólo a los contribuyentes
formados por personas naturales.
Además, simplifica el Registro RAI en su determinación, dejando atrás la alternativa de usar
el monto mayor entre el capital propio tributario y el patrimonio financiero, dejando sólo el
uso del capital propio tributario.
Se elimina el registro RAI en el régimen de renta atribuida y se mantiene en el régimen
parcialmente integrado. La razón por la cual se elimina del régimen de renta atribuida no está
dicho expresamente, pero de acuerdo al estudio llevado a cabo en esta tesis nos permite
apuntar a la dificultad en su determinación y a las diferencias que derivan de su cálculo, las
cuales pueden producir un gran impacto impositivo en las empresas formadas sólo por
personas naturales y que podrían ser pequeñas y medianas empresas.
Dado que el capital propio tributario es un elemento que forma parte del registro RAI, se
establece la relevancia en su correcta determinación, pues su resultado serán las rentas
afectas a impuestos global complementario o adicional.
Para las empresas que tienen derecho a ejercer la opción de régimen parcialmente integrado
o renta atribuida, es importante considerar el registro RAI al momento de ejercer la opción, puesto que ante una distribución de utilidades o retiros se imputará en primer término a este
registro que contiene utilidades tributables con impuestos finales y además el FUT estará
formando parte de éste.
Como conclusión se determina que bajo la ley 20.780 de Septiembre de 2014 nuestra
hipótesis es verdadera, esto es, considerando el registro RAI, el régimen parcialmente
integrado es más gravoso que el de renta atribuida a nivel de impuestos finales.
Por último, también se concluye que con la publicación de la Ley 20.899 de Febrero de 2016
“simplificación de la reforma tributaria”, considerando el registro RAI, aún continúa siendo
más gravoso el sistema parcialmente integrado y menos gravoso el régimen de renta
atribuida.
(V.2)
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En un estado constitucional de derecho ¿se pueden permitir las deducciones objetivas en el impuesto a la renta sobre el trabajo sin que se vulneren principios de justicia tributaria?López Agüero, Delia Katherine 28 February 2019 (has links)
En el Perú la determinación de la base imponible del impuesto a la renta sobre las rentas
del trabajo se realiza de manera objetiva a partir del año 1994, pero ello no siempre fue
así. Anteriormente ésta se efectuaba realizando una serie de deducciones que para
algunos autores era un método que se acercaba más a los principios de justicia tributaria
porque tenía en cuenta la verdadera capacidad de contribuir con los gastos públicos. Es
por ello que en la presente investigación, analizamos si la forma de obtención de la base
imponible de modo objetivo es violatoria de algún principio de justicia tributaria, tales
como el de capacidad contributiva o el de no confiscatoriedad. Ello teniendo en cuenta
un modelo de Estado Constitucional de Derecho, así como también determinar cuáles
son los principios que justificarían tal intromisión al derecho a la propiedad y a otros
principios consagrados Constitucionalmente como lo serían el deber de contribuir
basado en el principio de solidaridad, y la lucha contra la evasión fiscal y la informalidad.
En su defecto determinaremos hasta qué punto se puede permitir dicha vulneración al
principio de no confiscatoriedad, en un caso en particular; y en general a los principios
de justicia tributaria a través del análisis del test de proporcionalidad que ha sido
adoptado por el Tribunal Constitucional cuando existe alguna controversia o conflicto
entre principios o derechos constitucionales. En consecuencia al finalizar la presente
tesis se efectuará un análisis de ponderación o proporcionalidad entre el deber de
contribuir basado en el principio de solidaridad y los derechos fundamentales de las
personas, a la salud y la educación, basados en el valor dignidad humana. / In Peru, the determination of the tax base of income tax on labor income is made
objectively from 1994, but this was not always the case. Previously this was done by
making a series of deductions that for some authors was a method that was closer to the
principles of tax justice because it took into account the true ability to contribute to public
spending. Consequently, in the present investigation, we analyze whether the basic way
of obtaining base is in violation of some principle of tax justice, such as that of
contributory capacity or non-confiscatory capacity, within a Constitutional State of Law,
as well as To determine which are the principles that would justify such an intrusion on
the right to property and other principles enshrined in the Constitution, such as the duty
to contribute based on the principle of solidarity, and the fight against tax evasion and
informality. In its absence, we determine the extent to which this violation can be allowed
to the principle of non-confiscation in a particular case and generally to the principle of
tax justice, through the technique of weighing constitutional principles that conflict. / Tesis
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Entre presunciones y ficciones. Un análisis de la norma antiparaíso prevista en la Ley del Impuesto a la RentaCalle Sánchez, José Luis 05 February 2019 (has links)
El presente trabajo analiza el inciso m) del artículo 44 de la ley del impuesto a la renta,
dentro de un entorno de adecuación de las normas tributarias peruanas a los
estándares y recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económico (OCDE) y además teniendo en cuenta que ha transcurrido casi 18 años
desde su incorporación a la ley del impuesto a la renta sin alguna modificación
sustancial. La investigación se justifica por cuanto nos encontramos en un nuevo
contexto en la fiscalidad internacional por lo que amerita detenernos a analizar la
forma en que se ha venido regulando la norma antiparaíso bajo la hipótesis de que su
actual redacción no coadyuva a tener una legislación moderna, que permita a los
contribuyentes probar los gastos realizados a cuyo efecto se analiza el concepto de
paraíso fiscal, así como el adecuado uso de la técnica legislativa de las presunciones y
ficciones jurídicas. A partir de este análisis se concluye que, una aplicación deficiente
e indiscriminada de esta técnica legislativa, además de afectar económicamente al
contribuyente mediante la prohibición a la deducción de gastos realizados con sujetos
ubicados en paraísos fiscales, podría configurar una vulneración al principio
constitucional de capacidad contributiva razón por la cual se recomienda una
modificación normativa. / Tesis
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Limitación en la atribución de pérdidas generadas por consorcios con contabilidad independiente: análisis de la legitimidad de su designación como contribuyentes del impuesto a la rentaMuñoz-Capcha, Ana-Cecilia, Muñoz-Capcha, Ana-Cecilia January 2016 (has links)
El presente trabajo plantea una modificación al artículo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, sobre los contribuyentes, distinguiendo a los sujetos con personalidad jurídica respecto de los cuales existe algún ánimo de organización para constituirse en un ente distinto al de sus partes del grupo de entes en los que prima alguna consideración de orden económico o patrimonial para su elección como contribuyente. / Trabajo de investigación
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