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Informe Jurídico de la Resolución del Tribunal Fiscal N° 04737-9-2021: ¿Cuál es el contenido del término gastos preoperativos por expansión de actividades?Matos Chicmana, Carlo Camilo 08 August 2023 (has links)
Los gastos preoperativos por expansión de actividades tienen un tratamiento
tributario especial en la norma que permite diferirlos al momento en que
realmente inicie la etapa productiva o de explotación. Sin embargo, al día de
hoy no existe una definición legal de este término y si bien el Tribunal Fiscal ha
ido desarrollando una definición, no es claro qué criterios adopta para justificar
dicha postura. Sumado a ello, en otras oportunidades ha contradicho la misma
definición que plantea.
El problema principal que origina ello es que el contribuyente no tendrá certeza
de si su gasto será considerado como gasto preoperativo por expansión de
actividades y, por ende, la Administración Tributaria podrá desconocer el
desembolso incurrido por la forma en que aplicó la deducción (criterio general
del devengo o amortización), además de imputarle una infracción.
Así, mediante una interpretación teleológica de la norma, en el presente trabajo
consideramos que la definición restrictiva propuesta por el Tribunal Fiscal no
persigue la ratio legis de la norma y, a su vez, incide en el derecho a la libertad
de empresa. Por ello, en aplicación de la finalidad de la norma, comparación
con términos contables así como la legislación comparada, proponemos una
definición sobre estos términos tributarios que podrían ser desarrollados
mediante una Resolución de Observancia Obligatoria a fin de unir criterios
jurisprudenciales. / Pre-operating expenses for expansion of activities have a special tax treatment
in the regulation that allows deferring them to the moment in which the
productive or operating stage actually begins. However, as of today there is no
legal definition of this term and although the Tax Court has been developing a
definition, it is not clear what criteria it adopts to justify such position. In addition,
on other occasions it has contradicted the definition itself.
The main problem that this causes is that the taxpayer will not have certainty as
to whether or not its expense will be considered as a pre-operating expense for
expansion of activities and, therefore, the Tax Administration may not know the
disbursement incurred due to the way in which the deduction was applied
(general accrual or amortization criterion), in addition to imputing an infraction to
the taxpayer.
Therfore, by means of a teleological interpretation of the rule, in this paper we
consider that the restrictive definition proposed by the Tax Court does not
pursue the ratio legis of the rule and, in turn, affects the right to freedom of
enterprise. Therefore, in application of the purpose of the norm, comparison
with accounting terms as well as comparative legislation, we propose a
definition of these tax terms that could be developed by means of a Resolution
of Mandatory Compliance in order to unite jurisprudential criteria.
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Tratamiento tributario de los Contratos de Asociación en ParticipaciónGazaniga Espinal, Greecia Angélica 19 April 2023 (has links)
En el presente trabajo se efectúa un análisis sobre el tratamiento tributario
aplicable a los contratos de asociación en participación, considerando la reciente
publicación del Decreto Legislativo N°1541 que entrará en vigencia a partir del
01 de enero de 2023. Así, se emitirá opinión y analizará sobre la naturaleza de
las rentas obtenidas por sus asociados y de las contribuciones que estos
realicen; así como también, se analizará el tratamiento aplicable con anterioridad
a la entrada en vigencia del referido Decreto. Al respecto, se realizará un repaso
sobre los cambios normativos en materia tributaria que se han efectuado con
relación a este tipo de contratos, así como también, los pronunciamientos
emitidos por el Tribunal Fiscal y la Administración Tributaria sobre el tratamiento
tributario aplicable. Finalmente, se hace énfasis en la acertada decisión de
legislador de establecer normas de aplicación para los contratos de asociación
en participación ante la incertidumbre que existía en materia tributaria en torno a
la mencionada figura, sin perder de vista que, de la aplicación de dicha normativa
podrían crearse escenarios o aspectos que aún queden pendientes de
regulación . / In the current article will provide a baseline analysis about the
tax regime applicable to the partnerships contracts, taking into account the recent
publication of the Legislative Decree N°1541 that will become effective as of
January 1st, 2023. In this context, will be studied the nature of the incomes
received by the associates and the nature of the associates´s contributions; as
well as, will be studied the tax regime applicable to the partnerships contracts
before the entry into force of the Legislative Decree N°1541. In this respect, will
be reviewd of the regulatory changes about the tax regime applicable to the
partnerships contracts, and will be studied the judgments issued by the Tax Court
and the Tax Administration about the tax regime aplicable. / Trabajo académico
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Implementación de una consultoría enfocada en los contribuyentes de habla hispana para la declaración de impuestos en los Países BajosSanta Cruz Montero, Patricia Isabel 24 January 2022 (has links)
El presente documento expone mi experiencia profesional implementando un modelo
de negocios en los Países Bajos. Desde noviembre del 2011 a la fecha, he venido
desarrollándome profesionalmente en consultorías internacionales localizadas en los
Países Bajos, tanto en las áreas de Tributación, Contabilidad, Finanzas en inglés y
holandés. Fue así, que luego de obtener la suficiente experiencia en el área de
tributación holandesa, funde la consultoría PSM Consultancy en el año 2014. Esta
consultora se localiza en la ciudad de Utrecht y se especializa en servicios en línea de
declaración de impuestos para personas naturales y empresas de inmigrantes de
habla hispana, quienes se ven afectados por la barrera idiomática y ello representa un
serio problema para el cumplimiento de la obligación tributaria. La importancia del
presente trabajo es brindar recomendaciones al momento de implementar un modelo
de negocios en el extranjero, identificando el problema, estudiando al mercado,
analizando las diferentes variables económicas, administrativas, tecnológicas y
culturales, que se requieren investigar para la toma de decisiones. Tomando en cuenta
toda la información, se puede encontrar una oportunidad de negocio.
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Informe jurídico sobre la Resolución del Tribunal Fiscal No. 11740-3-2019Motta Ariza, Scarlett Melanie 10 August 2022 (has links)
El presente informe estudia el análisis efectuado por el Tribunal Fiscal respecto al
reparo efectuado por la Administración Tributaria a un sujeto no domiciliado por la
atribución de renta por concepto de incremento patrimonial no justificado. Para la
evaluación de dicho supuesto, se realiza una evaluación de la calidad de tipo de
contribuyente (si tributaba como sociedad conyugal o a título personal) y la condición
de domicilio que ostentaba el recurrente del caso en el ejercicio acotado.
Posteriormente, se realiza una evaluación de la aplicación de la figura de presunción
de renta legal del incremento patrimonial no justificado a la luz de los criterios de
vinculación de la renta en el Perú. Finalmente, el presente estudio concluye señalando
que la figura en mención no ha sido pensada para la aplicación de sujetos no
domiciliados toda vez que ella no contiene un criterio de vinculación en su disposición
normativa, y los sujetos no domiciliados se encuentran obligados al impuesto solo por
sus rentas de fuente peruana de los artículos 9, 10 y 11 de la Ley del IR. / This report studies the analysis made by the Tax Court regarding the objection made
by the Tax Administration to a non-domiciled taxpayer for the attribution of income due
to unjustified capital gains. In order to evaluate this case, an evaluation is made of the
type of taxpayer (whether the taxpayer was taxed as a marital partnership or as an
individual) and the domicile of the appellant in the fiscal year in question.
Subsequently, an evaluation is made of the application of the figure of presumption of
legal income of the unjustified capital gain considering the criteria of income taxation
in Peru. Finally, this study concludes by pointing out that the figure in question has not
been designed for the application of non-domiciled taxpayers since it does not contain
a linkage criterion in its regulatory provision, and non-domiciled taxpayers are subject
to tax only for their Peruvian source income under articles 9, 10 and 11 of the Income
Tax Law.
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Informe jurídico: Resolución del Tribunal Fiscal No. 05179-2-2004 La solicitud de prescripción como causal de interrupción de la prescripción tributaria: problemática para su tratamiento jurídico en el ámbito tributarioSaavedra Sáenz, Jennifer Patricia 08 August 2022 (has links)
En el presente informe se identifica que el problema jurídico que surge a partir de la Resolución
del Tribunal Fiscal No. 05179-2-2004 es dilucidar cuál es el correcto tratamiento jurídico que
se le debe otorgar a la solicitud de prescripción tributaria. En dicha Resolución, el Tribunal
Fiscal concluyó que al momento que el contribuyente solicitó la prescripción de la deuda
tributaria por concepto de arbitrios municipales del ejercicio 1998, esta deuda aún no había
prescrito debido a que se habían dado actos que suspendían e interrumpían la prescripción
tributaria. Entre los actos de interrupción, el Tribunal Fiscal consideró a la solicitud de
prescripción, pues, según su criterio, ésta es un reconocimiento expreso de la obligación
tributaria y, por tanto, la prescripción tributaria se había interrumpido. Para solucionar el
problema jurídico, se ha analizado los fundamentos jurídicos de la prescripción en el derecho
constitucional, civil y tributario. Asimismo, se ha revisado la regulación y efectos jurídicos del
reconocimiento expreso de la obligación tributaria, así como la naturaleza jurídica de la
solicitud de prescripción a fin entender si ésta califica o no como un supuesto de
reconocimiento expreso de la obligación tributaria y, por ende, un acto de interrupción de la
prescripción, tal como lo establece el artículo 45 del Código Tributario. / In this report, it is identified that the legal problem that arises from the Tax Court Resolution
No. 05179-2-2004 is to elucidate what is the correct legal treatment that should be granted to
the request for tax prescription. In said Resolution, the Tax Court concluded that at the time
that the taxpayer requested the prescription of the tax debt for municipal excise taxes for the
fiscal year 1998, this debt had not yet expired due to the fact that there had been acts that
suspended and interrupted the tax prescription. Among the acts of interruption, the Tax Court
considered the prescription request, since, according to its criteria, this is an express recognition
of the tax obligation and, therefore, the tax prescription had been interrupted. To solve the legal
problem, the legal bases of prescription in constitutional, civil and tax law have been analyzed.
Likewise, the regulation and legal effects of the express recognition of the tax obligation have
been reviewed, as well as the legal nature of the prescription request in order to understand
whether or not it qualifies as a case of express recognition of the tax obligation and, therefore,
an act of interruption of the prescription, as established in article 45 of the Tax Code.
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Precios de transferencia en la industrial retail peruana: El caso de la importación de mercadería de paraísos fiscales para su reventa en el mercado nacionalParedes Corcuera, Jorge Luis 18 January 2023 (has links)
En el presente documento se aborda, desde mi experiencia laboral en procesos
de fiscalización de precios de transferencia por parte de SUNAT, la aplicación de una
metodología que permita evaluar adecuadamente el cumplimiento del Principio de
Libre Concurrencia en operaciones de importación de mercadería de empresas del
sector retail peruano a proveedores domiciliados en territorios no cooperantes o de
bajo o nula imposición tributaria. La discusión respecto a la forma de determinar la
aproximación a un “valor de mercado” en este tipo de operaciones se centra
principalmente no en la metodología aplicada (a saber, el método del Precio de
Reventa), sino en la forma de enfocar el análisis sobre los diferentes segmentos de
negocio de las empresas retail y de sus estrategias comerciales que para la
determinación de los precios de venta. Dicha discusión nace por un desconocimiento
de la naturaleza y estrategia de negocio de la industria retail por parte de SUNAT, lo
cual genera que la autoridad tributaria intente imponer una metodología que no se
ajusta a la realidad comercial de los minoristas y reclamando así el reparo tributario
de montos importantes en el pago del impuesto a la renta de dichas compañías.
La metodología propuesta en el presente documento se basa en una
evaluación metodológica sobre la naturaleza de las operaciones bajo análisis
(importación de mercadería de paraísos fiscales) y la estrategia comercial seguida por
las empresas retail en la determinación de los precios de venta minoristas (enfoque
de portafolio).
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Secreto bancario y reserva tributaria: un enfoque constitucional en el marco del combate contra la evasión y elusión tributariasArrivasplata Nuñez, Giancarlo 23 March 2022 (has links)
En el año 2021 se completó el círculo legal e institucional que habilitaría a la SUNAT a conocer información de carácter financiero de los clientes de entidades del sistema financiero del Perú. Estas nuevas facultades que posee la SUNAT nacen con el objetivo de combatir la elusión y evasión tributarias; sin embargo, al representar una flexibilización del derecho al secreto bancario resulta pertinente analizar si las mismas se ejercen respetando el Estado Constitucional de Derecho. Será labor del presente trabajo
académico contextualizar las nuevas facultades que posee la SUNAT para acceder a información de carácter financiero a través de un análisis de las normas que les dieron origen. Asimismo, abordaremos los fundamentos de política internacional que motivaron estas nuevas facultades. Sumando a ello, realizaremos un estudio comparativo de cómo funciona el secreto bancario en diversos países del mundo. Finalmente, analizaremos, desde una perspectiva constitucional, si las nuevas facultades que posee la SUNAT para el combate de la elusión y evasión tributarias representan una vulneración al derecho al secreto bancario en el Perú, y la importancia de la reserva tributaria para que ello no
suceda
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La tributación de los nuevos modelos de negocio de la economía digital. Una cuestión pendiente de resolver para el sistema legal peruanoSalinas Pizarro, Betzy 21 January 2020 (has links)
En la actualidad, las sociedades constituidas en el exterior (sociedades no domiciliadas)
que brindan servicios digitales a favor de personas naturales, de manera masiva y
concurrente, a través de plataformas digitales, como Uber, Netflix, Airbnb, Spotify,
Amazon, Glovo, entre muchas otras más, no tributan en el Perú debido a la ausencia de
un marco legal que habilite al Estado a someter a imposición dichas ganancias. Esta
situación no solo coloca en clara desventaja a las sociedades domiciliadas (formales)
dedicadas al desarrolla de modelos de negocio tradicionales que deben cumplir una
serie de obligaciones tributarias sustanciales y formales, sino también afecta la
permanencia en territorio peruano de sociedades de capital nacional dedicadas al
desarrollo de nueva tecnología, para quienes trasladar su sede principal al exterior y
brindar desde allí los servicios digitales antes referidos (no gravados en el Perú) resulta
tributariamente más atractivo que, permanecer en dicho territorio compitiendo con
entidades que no tienen obligación alguna con el fisco peruano; eliminando con ello una
importante fuente de recaudación. Advertido dicho problema, el presente trabajo de
investigación, partiendo de la premisa de que el Estado peruano decida someter a
imposición dichas ganancias con el impuesto a la renta, identifica los componentes que
corresponderían ser regulados para tal fin y formula una propuesta sobre el contenido
de los mismos, considerando los esquemas desarrollados por la OCDE en el Informe
Final de la Acción 1 “Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy” -publicado
en el marco del Plan BEPS- y la regulación que los países de la región como Argentina,
Uruguay, Chile y Colombia han implementado y/o vienen discutiendo en los últimos
años, aplicando para ello el método de análisis comparativo. / Trabajo de investigación
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Acciones para la reactivación del transporte carga y pasajeros en el marco de las competencias del Ministerio de Transportes y ComunicacionesHerrera Calderón, Eliana Bettylini 16 January 2023 (has links)
El presente Trabajo de Suficiencia Profesional corresponde a la experiencia realizada
en el Ministerio de Transportes y Comunicaciones en la Dirección de Políticas y
Normas del Transporte Vial. En el marco de las funciones de la Dirección, se realizan
los lineamientos para las intervenciones en el transporte vial, con énfasis en la
prestación de servicio de transporte, tales como el subsidio al servicio de transporte y
la actualización de la Tabla de Valores Referenciales para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. En ese sentido, el presente Trabajo se enfoca en el
abastecimiento del servicio de transporte regular y especial de personas, así como en
el transporte de carga.
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Las relaciones constitucionales entre el secreto bancario y el deber de contribuir: Análisis a propósito del Caso ITF (EXP. N° 0004-2004-AI/TC)Arrivasplata Nuñez, Giancarlo 12 August 2021 (has links)
Mediante la sentencia N° 0004-2004-AI/TC, el tribunal constitucional reconoció como
fin constitucionalmente legítimo a la labor de recaudación por parte de la administración
tributaria. No obstante, limitó tal facultad a las operaciones que se encuentran grabadas
con un impuesto, en cuya oportunidad fue el impuesto a las transacciones financieras. Tal
posición parte de una visión limitada de los alcances del deber de contribuir y la relación
con el secreto bancario en un Estado Constitucional de Derecho, en el que los derechos
no son absolutos y tienes que equilibrarse a fin de poder garantizar las bases mínimas que
le corresponde asumir al Estado en un Estado Social Democrático de Derecho.
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