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Irretroactividad de las normas, seguridad jurídica y prescripción en materia tributaria: ¿Es correcto el análisis de la Sentencia No. 556/2020 sobre la constitucionalidad de la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo No. 1421?Bardales Castro, Percy Enrique 25 May 2022 (has links)
Mediante la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo No.
1421 (PDCT), publicado en septiembre de 2018, se reguló legislativamente el inicio del
plazo de prescripción de la acción para exigir el cobro de las deudas tributarias, sobre
deudas tributarias cuyo plazo de prescripción en mención ocurrió hasta el 1 de enero de
2012.
La entrada en vigencia de la PDCT generó -en su momento y hasta la fecha- discusión
en diversos foros acerca de si se infringió o no diversas disposiciones, constitucionales
y legales, asociadas -principalmente- a la aplicación correcta de la ley en el tiempo y a
la seguridad jurídica.
Esta controversia, en el plano judicial, se resolvió con la sentencia No. 556/2020, emitida
por el Tribunal Constitucional, en la que se analizó la declaración de inconstitucionalidad
de la PDCT.
En el presente trabajo, sobre la base previa del análisis de los principales aspectos
jurídicos involucrados en la materia, se advertirá si la sentencia 556/2020 incurre en
errores al realizar el análisis jurídico constitucional del principio de irretroactividad de las
normas tributarias. Así, de un lado, apreciaremos si ha considerado en su análisis las
decisiones previas sobre tal principio, afectando la predictibilidad que debe tener todo
órgano del Estado que resuelve controversias y, con ello, la seguridad jurídica. Y, por
otro lado, si al disponer la aplicación de la PDCT a situaciones que a su entrada en
vigencia constituían hechos consumados, se ha generado dos (2) efectos
inconstitucionales: (i) que la prescripción ya consumada se haya reiniciado; y, (ii) que,
al día de hoy, el régimen de prescripción extintiva en materia tributaria sea
imprescriptible. / By means of the First Transitory Complementary Provision of Legislative Decree No.
1421 (PDCT by its acronym in Spanish), published in September 2018, the beginning of
the statute of limitations period of the action to demand the collection of tax debts was
legislatively regulated, on tax debts whose statute of limitations period in mention
occurred until January 1, 2012.
The entry into force of the PDCT generated -at the time and to date- discussion in various
forums as to whether or not it violated various constitutional and legal provisions, mainly
associated with the correct application of the law in time and legal certainty.
This controversy, at the judicial level, was resolved with Ruling No. 556/2020, issued by
the Constitutional Court, which analyzed the declaration of unconstitutionality of the
PDCT.
In this paper, based on a previous analysis of the main legal aspects involved in the
matter, it will be noted whether Ruling 556/2020 incurs in errors when carrying out the
constitutional legal analysis of the principle of non-retroactivity of tax rules. Thus, on the
one hand, we will appreciate whether it has considered in its analysis the previous
decisions on such principle, affecting the predictability that every State body that resolves
controversies must have and, thus, legal certainty. And, on the other hand, if by providing
for the application of the PDCT to situations that upon its entry into force constituted
consummated facts, two (2) unconstitutional effects have been generated: (i) that the
statute of limitations already consummated has been reinitiated; and, (ii) that, as of today,
the extinctive statute of limitations regime in tax matters is imprescriptible.
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Analizando críticamente el crecimiento en el Perú: alternativa de un impuesto al carbono hacia el 2050Vite Reyes, María Paz 14 October 2020 (has links)
El crecimiento económico tiene una relación directa con el aumento en el uso de
recursos naturales. Esta relación puede traer cambios irreversibles debido a que
los recursos se pueden agotar y esto terminaría afectando a las generaciones
futuras. Además, el crecimiento económico en el Perú también genera
contaminación ambiental; por lo que es necesario un cambio en el modelo
económico actual desde el punto de vista ambientalista. Es por eso que esta
investigación, teórica-metodológica, propone la alternativa de ponerle un límite
al crecimiento en el Perú mientras se aplica un impuesto al carbono y nos
enfocamos en el desarrollo del país en base a variables como pobreza,
desempleo y contaminación. Se busca evaluar esta propuesta haciendo uso de
la teoría de la economía neoclásica que se basa en la economía como un todo y
de la ecológica que toma a la economía como parte del planeta y sus recursos,
además de buscar evidencia y contribuir con medidas de política a tomar en
cuenta para reducir el impacto del crecimiento económico en el medio ambiente.
Analizando hasta el momento la teoría, se concluye que el modelo de economía
en el que nos basamos no es sostenible en el tiempo y que, por ende, debe haber
un cambio hacia lo que llamamos decrecimiento. / Economic growth is directly related to the increase in the use of natural
resources. This relationship can bring irreversible changes because resources
can be depleted and this would end up affecting future generations. Furthermore,
economic growth in Peru also generates environmental pollution; reason why a
change in the current economic model is necessary from the environmental point
of view. That is why this theoretical-methodological research proposes the
alternative of putting a limit to growth in Peru while applying a carbon tax and we
focus on the development of the country based on variables such as poverty,
unemployment and pollution. The aim is to evaluate this proposal using the
neoclassical theory of economics that is based on the economy as a whole and
the ecological one that takes the economy as part of the planet and its resources,
in addition to looking for evidence and contributing to policy measures. to take
into account to reduce the impact of economic growth on the environment.
Analyzing the theory so far, it is concluded that the economic model on which we
base ourselves is not sustainable over time and that, therefore, there must be a
change towards what we call decrease.
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Análisis del impacto de la exigencia del registro contable de la depreciación para que sea deducible para el impuesto a la renta empresarial en las empresas peruanasCruz Talla, Diego Alonso 19 April 2021 (has links)
En esta investigación se busca analizar el impacto de la exigencia del registro contable de la depreciación para que sea deducible para el impuesto a la renta empresarial de las empresas peruanas. La norma que regula este impuesto presenta una doble limitación de este gasto como deducible; por un lado, mediante las tasas de depreciación máximas y, por otro, por el requisito de contabilización. Por ello, la justificación de esta investigación se basa en la posibilidad de determinar una propuesta que podría permitir a las empresas obtener un beneficio tributario más justo y a la Administración Tributaria un mayor control en la recaudación del impuesto. Para ello, se buscan mecanismos que se aplican en países como Argentina, Chile o Bolivia en el tratamiento de la depreciación de las propiedades planta y equipos. Además, se tiene como primer objetivo específico determinar si aquel requisito para que sea deducible es arbitrario. En segundo lugar, se busca analizar si la implementación de
libros electrónicos contribuye con el control de la depreciación por parte de la Administración Tributaria y el último pretende identificar si la legislación tributaria vigente en otros países de Latinoamérica puede implementarse.
Por tal motivo, se realizó la revisión de fuentes bibliográficas como tesis y revistas académicas. En consecuencia, la hipótesis general señala que la exigencia del registro contable de la depreciación para su deducibilidad tiene un impacto negativo en la determinación del impuesto a la renta empresarial de las empresas peruanas
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Un análisis SVAR para la política fiscal en el Perú entre los años 2000 y 2019Pinzón Jiménez, César Augusto 25 July 2022 (has links)
El objetivo de la presente investigación es determinar los efectos de la política
fiscal sobre la actividad económica en el Perú para el periodo 2000-2019. Para
esto, se utilizan datos en frecuencia trimestral. A fin de lograr este objetivo, se
emplea la metodología SVAR de Blanchard y Perotti (2002), a partir de la cual
se identifican los choques de impuestos y gasto público. Las variables que este
estudio utiliza son seleccionadas a partir de un modelo macroeconómico de
comportamiento y se escoge, al producto, gasto público e ingresos tributarios,
estas dos últimas como herramientas de política fiscal. Del mismo modo, se
desagrega el gasto público en sus dos componentes, así como también se
seleccionan algunas otras variables que influyen en la demanda agregada. El
primer resultado que este ensayo plantea encontrar es que el producto reacciona
de manera positiva ante choques positivos de gasto público y choques negativos
de ingresos tributarios. En cuanto al segundo resultado, se espera demostrar
que el gasto público ha sido una herramienta fiscal más efectiva que los ingresos
tributarios. Respecto al tercer resultado, se espera hallar que el efecto positivo
de choques de gasto de capital es mayor que el de choques de gasto corriente.
Para poder determinar estos resultados nos debemos enfocar en los
multiplicadores fiscales, para lo que se utilizarán tanto las Funciones Impulso
Respuesta como la Descomposición de la varianza.
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Análisis de la depreciación de maquinarias en el Impuesto a la Renta Empresarial en una empresa transnacional dedicada al rubro de maquinaria pesada ubicada en Lima durante los años 2017-2019Maldonado Cueva, Carlos David, Villavicencio Zambrano, Karen 23 March 2021 (has links)
La depreciación abarca desde la perspectiva contable y tributaria, en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) y la Ley del Impuesto a la Renta
(LIR), respectivamente. Ambas normas cuentan con divergencias, las cuales generan
diferencias de carácter temporal o permanente que tienen un efecto en la
determinación del Impuesto a la Renta Empresarial. Por tal razón, es fundamental
profundizar en la depreciación de maquinarias, ya que en diversos sectores existen
empresas que cuentan con un gran porcentaje de maquinarias como parte de sus
activos. Además, resulta beneficioso contar con sólidos conocimientos relacionados a
la depreciación de maquinarias en materia contable y tributaria para tomar mejores
decisiones y optimizar los recursos de la empresa. La investigación tiene como
objetivo principal determinar el impacto de los gastos por depreciación de maquinarias
en el cálculo del Impuesto a la Renta Empresarial de la empresa Ferreycorp S.A.A.
durante los años 2017-2019. Adicionalmente, cuenta con tres objetivos específicos,
los cuales se centran en el efecto de los distintos tipos de depreciación, las diferencias
temporales y permanentes, y la revaluación de maquinarias en la determinación del
Impuesto a la Renta Empresarial. Seguidamente, para alcanzar los objetivos
propuestos, la investigación emplea diversos estudios y normas referidos a la
depreciación contable y tributaria, y su efecto en la determinación del Impuesto a la
Renta Empresarial. Finalmente, la investigación es de tipo descriptivo - correlacional,
con un enfoque cualitativo - cuantitativo, donde se establece la relación entre algunos
conceptos y variables en un determinado periodo de tiempo. / The depreciation covers the accounting and tax perspective, in the International
Financial Reporting Standards (IFRS) and the Income Tax Law (ITL), respectively.
Both norms have divergences, which generate temporary and permanent differences
that have an effect in the calculation of the business income tax. In this context, it’s
fundamental focus in the machine depreciations, otherwise, in diverse sectors there
are companies that have a great percent of machines as a part of their actives.
Furthermore, it’s beneficial to count with good knowledge related to the machine
depreciations in accounting and tax matter, and make better decisions to improve the
sinews of the company. The principal objective of this research is to determine the
impact of the machine depreciation expenses in the calculation of the business income
tax in the company Ferreycorp S.A. between the years 2017-2019. Additionally, It has
three specific objectives, which are centrate in the effect of the different types of
depreciation, the temporary and permanent differences, and the machine revaluation
in the determination of the Business income tax. Besides, to achieve the objectives,
the investigation uses diverse kinds of norms and studies related to accounting and
tax depreciations, and their effect in the determination of the Business income tax.
Finally, the research is descriptive -correlational, with an approach qualitativequantitative,
where it’s established between come concepts and variables in a period
of time.
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Políticas tributarias con enfoque de Derechos Humanos en el Perú: ¿necesidad de beneficios tributarios en el Impuesto General a las Ventas a personas con discapacidad?Peñaloza Gonzales, Miranda 15 March 2021 (has links)
¿Son necesarios los beneficios tributarios en el Impuesto General a las Ventas a las personas con discapacidad? Las personas con discapacidad se encuentran obligadas a incurrir en la adquisición de bienes o contratación de servicios para poder vivir en igualdad de condiciones. En ese sentido, el gravamen a dichas transacciones puede considerarse un sobrecosto al sobrecosto, ya que, de no encontrarse en situación de discapacidad, no deberían incurrir en estos. Así, es necesario remitirnos a las
obligaciones estatales contenidas en la Convención de Personas con Discapacidad y a la Ley General de la Persona con Discapacidad para responder a dicha intriga. En ese contexto, el presente trabajo de investigación busca cuestionarse si el Perú necesita regular beneficios tributarios para las personas con discapacidad en el Impuesto General a las Ventas con la finalidad de cumplir con las obligaciones internacionales y evitar una discriminación indirecta mediante el Sistema Tributario. Para ello, se buscará
delinear la estrecha entre la Política Tributaria y los Derechos Humanos por medio de tres vertientes: (i) la recaudación de recursos públicos para la concreción de los Derechos Humanos; (ii) la utilización de la función extrafiscal para reasignar costos y modificar conductas; y, (iii) la injusticia producto del diseño de un Sistema Tributario neutro que no toma en cuenta las desigualdades en la sociedad
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Influencia de los mecanismos ejecutados por el SAT para fomentar el pago oportuno del Impuesto Vehicular en la ciudad de LimaLlerena Chumpitaz, Patricia Teresa 05 February 2019 (has links)
La presente investigación nace de la necesidad de identificar las causas
de la morosidad del Impuesto Vehicular en la ciudad de Lima, cuya
recaudación sirve para mejorar la calidad de vida de los ciudadanos a
través de la ejecución de obras de la infraestructura vial y mantenimiento
de las ya existentes. En ese sentido, se busca conocer los factores que
influyen en el cumplimiento de las referidas obligaciones tributarias,
mediante el análisis de los mecanismos de información ejecutados por el
SAT de Lima, encargado de la ejecución de la política de recaudación
tributaria (alineada a la política nacional que promueve la participación de
gobiernos locales y regionales en el fortalecimiento de la generación de
ingresos públicos mediante el desarrollo de la conciencia tributaria) de la
Municipalidad Metropolitana de Lima, la percepción de los ciudadanos
sobre el ente ejecutor, así como la percepción que tienen éstos respecto
del uso o destino del monto recaudado. A través del trabajo de campo, se
logra constatar la importancia que le da el ciudadano a la información con
la que cuenta para el pago de su impuesto, así como a la necesidad de
que la Administración Tributaria cuente con mecanismos que le permitan
brindar información adecuada y oportuna. En ese sentido, se propone la
implementación de un mecanismo eficiente que no solo brinde información
para el pago, sino que además fortalezca la percepción que tiene el
ciudadano respecto del desempeño del SAT, así como coadyuve en el
impulso de la cultura tributaria, brindando al ciudadano –entre otros
aspectos-, el detalle del destino que se le da este recurso. De esta manera
se impulsa acciones de un buen gobierno, promotor de desarrollo y con un
desempeño eficiente en pro de un beneficio de la ciudadanía en general. / Tesis
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“Contrato de obras por impuestos : el régimen legal de las solicitudes de mayores obras o impactos económicos”Rodríguez Pacheco, Jorge Alberto 06 March 2018 (has links)
La modalidad de Obras por Impuestos se ha convertido desde la fecha en que fue aprobada
la Ley N° 29230, Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con participación del
Sector Privado en una de las modalidades de inversión de público privadas promovidas por
el Gobierno Central para reducir las brechas de infraestructura. En particular se plantea su
implementación en las grandes obras públicas que se ejecutarán debido a la ocurrencia del
Fenómeno del Niño Costero en el verano de 2017. A la fecha se ha planificado ejecutar
durante el año 2017 y 2018 un total montos de inversión en Obras por Impuestos de 1,295
millones de soles. La modalidad de Obras por Impuestos se ha manifestado durante este
tiempo como la concreción del Principio de Subsidiaridad en el ámbito de la contratación
pública, así el Estado Peruano permite que terceros administren sus propios recursos de
manera directa para satisfacer las necesidades de la población a través de la ejecución de
obras y/o servicios y sin que el Estado entregue monto de dinero alguno en favor del
particular.
Pese a la importancia de esta modalidad contractual y a la diversidad de situaciones en las
que puede existir la obligación por parte del Estado Peruano de asumir mayores costos por
causas imputables a este y que no son responsabilidad de la empresa privada, en el año
2015 se reguló someramente las condiciones para aprobar mayores trabajos de obra por
parte de las empresas privadas.
La modalidad de inversión pública de Obras por Impuestos se concretiza en la aplicación de dos
modalidades contractuales, definidas según la Ley N° 29230 y el Decreto Supremo N° 036-2017-
EF: i) si se financia la ejecución de infraestructura nos encontraremos ante un Contrato de Obra
Pública y cuando nos encontramos ante proyectos en donde no se tiene prevalencia de
infraestructura estamos frente a un Contrato Administrativo de Locación de Servicios.
La posición que hemos adoptado permite analizar la necesidad de incorporar dentro de la
legislación vigente del contrato de Obras por Impuestos el Principio Equilibrio Económico
Financiero, el mismo que se encuentra regulado en la Ley N° 30225, Ley de Contrataciones
del Estado y su reglamento. Este principio atiende adecuadamente los casos de falta de
“equivalencia en las prestaciones de las partes” o un “Enriquecimiento sin Causa” por parte
del Estado Peruano en desmedro del patrimonio de las empresas privadas. En la actualidad
la legislación vigente genera la posibilidad de afectar económicamente a las empresas
privadas que ejecuten contratos de Obras por Impuestos.
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¿Debe mantenerse la norma de subcapitalización en la ley de impuesto a la renta peruana?Dunin Borkowski Goluchowska, Katarzyna María 23 July 2019 (has links)
La investigación presenta un análisis de la situación objetiva de la subcapitalización,
revisando los Métodos que se han utilizado para combatirla a nivel mundial, la
implementación del enfoque de mejores prácticas de la Acción 4 del Plan BEPS de la
OCDE. A efectos de determinar si la regulación que existe actualmente en el
ordenamiento jurídico tributario peruano vigente para contrarrestar sus efectos debe
mantenerse o no, y en caso de ser afirmativa la respuesta, nuestra propuesta de
implementación del perfeccionamiento tributario correspondiente a la regulación de esta
situación objetiva.
This research presents an analysis of the objective situation of the thincapitalization,
reviewing the methods that have been used to combat it world wide, the implementation
of the best practices approach of Action 4 of the OECD BEPS Plan. In order to determine
if the existing regulation in the Peruvian tx law order to counteract its effects must be
maintained or not, and if the answer is affirmative, our proposal to implement the tax
improvement correspending to the regulation ofthis objective situation. / Tesis
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¿Ciclos políticos presupuestales? Uso del gasto público proveniente de los impuestos a la minería en el sur del PerúContreras Soria, César 21 June 2022 (has links)
La teoría de ciclos políticos presupuestales sostiene que la composición del
gasto público puede variar en épocas electorales con la finalidad de inducir el
voto. Este estudio empírico concuerda y muestra evidencia que los ciclos
políticos presupuestales pueden agudizarse en contextos de abundancia de
recursos naturales. Para ello se evalúa el gasto público que proviene
exclusivamente de los impuestos a la minería en 3 gestiones de gobiernos
locales en el sur del Perú en 2007-2018. El esquema de distribución de estos
impuestos permite dividir a los gobiernos que reciben elevadas y reducidas
transferencias públicas. La aplicación del método de Diferencias en Diferencias
y Panel Dinámico permite mostrar que los gobiernos que recibieron elevadas
transferencias indujeron el voto del electorado mediante variaciones en la
composición del gasto a partir del tercer año de gestión. Esto corresponde a un
aumento en el gasto de S/. 3.9 millones en proyectos pequeños en el cuarto año
de gestión y S/. 1.2 millones en proyectos grandes en el tercer año de gestión.
Más aún, se obtienen efectos diferenciados según áreas geográficas. En
particular, el efecto es mayor en zonas aledañas a uno de los corredores mineros
más importantes en Perú. Adicionalmente, se encuentran dos resultados que
apoyan la existencia de ciclos políticos presupuestales. Primero, se muestra
evidencia de ciclos políticos presupuestales en un tipo de gasto que tiene como
fuente otros recursos naturales. Segundo, se reportan mayores probabilidades
de alcaldes reelegidos o que intentaron reelegirse en municipalidades
abundantes en recursos mineros.
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