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Los intereses presuntos en los préstamos a título gratuito entre partes vinculadas y el principio de igualdad tributariaEscobar Honorio, Blanca Elena 19 January 2024 (has links)
La importancia de la aplicación de las normas de precios de transferencias se presenta por la
búsqueda de una justicia tributaria para todos. Esto implica que, algunos contribuyentes que tienen
partes vinculadas, para huir de la tributación, podrían fijar como precio de sus operaciones y/o
transacciones uno diferente al valor de mercado, de tal forma que logran pagar como tributo un
importe menor al que le correspondería pagar. En cambio, las empresas independientes (no
vinculadas), se rigen por la ley de la oferta y demanda del mercado, para cuando fijan sus precios.
Sin embargo, una legislación no puede generalizar y considerar que todas las empresas
vinculadas realizan las operaciones con precios por debajo del valor de mercado. Nadie niega que
algunas empresas con partes relacionadas suelen realizar la tan conocida planificación fiscal
agresiva, aprovechándose de los vacíos normativos que existen en las legislaciones tributarias de
algunos países para eludir los impuestos que realmente les corresponde pagar o adrede trasladan
parte de sus operaciones a países con baja o nula imposición con la finalidad de disminuir la base
imponible gravable; y, por ende, obtener mayores utilidades y/o beneficios.
Es ante este escenario, que se analizó el artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, sustituido
por el Decreto Legislativo N° 945, en la cual se establece la presunción de intereses,
específicamente su último párrafo, donde se dispone que se aplicará presunción relativa, es decir
que se admitirá prueba en contrario, para demostrar con los libros de contabilidad del deudor que
el préstamo es a título gratuito, siempre que se realice entre partes independientes, pero si dicha
operación se realiza entre partes vinculadas, no podrá demostrar que la misma fue a título gratuito,
debiendo aplicarse las normas de precios de transferencia para determinar el valor de mercado de
la operación y pagar el correspondiente impuesto a la renta.
Es debido a ello, que el objeto de estudio del presente trabajo de investigación es determinar si
aquella imposibilidad que tienen las partes vinculadas de demostrar que realizaron un préstamo a
título gratuito y la consecuente aplicación de las normas de precios de transferencia para
determinar el valor de mercado de dicha operación, vulnera el principio de igualdad tributaria; toda
vez, que cuando las misma operación lo realizan partes independientes tienen la posibilidad de
desvirtuar aquella presunción de intereses prevista en el artículo 26 de la Ley del Impuesto a la
Renta. Para ello, se analizó la doctrina, la jurisprudencia y la normatividad sobre precios de
transferencia.
En efecto, en nuestra investigación se concluye que se vulnera el principio de igualdad después
de haber realizado el test de proporcionalidad y que la posición de la SUNAT considera que, a los
préstamos otorgados a título gratuito entre partes vinculadas, debe aplicarse lo dispuesto en el
artículo 32°-A de la LIR, no admitiendo por ninguna circunstancia demostrar lo contrario, ello
evidencia un trato discriminatorio con respecto a los préstamos realizado a título gratuito entre
partes independientes.
Por último, a efecto de buscar una solución al problema se propuso que se derogue el párrafo
final del artículo 26° de la LIR para los préstamos entre partes vinculadas, estableciendo la
posibilidad de admitirse pacto en contrario, esto es, en la medida que se pueda demostrar con
documentos fehacientes que efectivamente no se cobró intereses por el préstamo, por lo debería
modificarse dicho artículo, eliminándose su último párrafo.
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El impacto de las fiscalizaciones inductivas en el cumplimiento tributario de los contribuyentes del Nuevo RUSCoronado Ayala, Yngrid Nelly 03 May 2018 (has links)
La Administración Tributaria tiene la facultad de fiscalización con el objetivo de
generar riesgo y asegurar el cumplimiento tributario. Sin embargo, para el Perú, es
escasa la evidencia empírica del impacto que pueden tener las medidas fiscalizadoras en el comportamiento de los contribuyentes, sobre todo en el de los
más pequeños. En ese sentido, el presente estudio tiene como objetivo medir el impacto de las fiscalizaciones basadas en cartas inductivas sobre el cumplimiento tributario de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS). El impacto positivo en el cumplimiento tributario implica en que un contribuyente pasa a ser un buen contribuyente ante el hecho de haber sido fiscalizado. Para medir ello, se utiliza su información mensual tributaria y de fiscalización, a nivel nacional, para los 24 meses del periodo 2013 – 2014. Asimismo, se plantean tres formas alternativas para definir la calidad del contribuyente del Nuevo RUS, variable necesaria para analizar el cambio en el comportamiento. De manera específica, un
contribuyente se define como bueno si: i) no ha sido fiscalizado, ii) no presenta
inconsistencias en el pago de sus impuestos o iii) muestra la intención de pagar sus
intereses por retraso de pago. Mediante un modelo de probabilidad Logit para datos de panel, se logra identificar que el hecho de haber sido fiscalizado con cartas inductivas tiene un impacto positivo en el cumplimiento tributario de los contribuyentes del Nuevo RUS, pero no lo suficientemente fuerte como para cambiar el comportamiento de la mayoría de estos, debido a que tienen una alta capacidad de evasión y a la baja frecuencia de fiscalizaciones inductivas existentes en el país.
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El efecto de los cambios tributarios sobre el nivel de actividad en PerúCastillo Chumpitaz, Giovanna Maribel 11 March 2017 (has links)
El presente trabajo tiene como objetivo estimar el impacto de cambios tributarios
sobre la actividad econ omica en Per u, para lo cual se utiliza informaci on de los ultimos
26 a~nos. Para el an alisis se emplea el enfoque narrativo propuesto por Romer y Romer
(2010), que se basa en la construcci on de una serie que contiene cambios tributarios
ex ogenos identi cados a partir de la revisi on de registros hist oricos asociados a las
leyes promulgadas sobre cambios tributarios. Se utiliza informaci on trimestral para el
periodo 1990-2015 y tres indicadores de los cambios tributarios: cambios tributarios
ex ogenos/PBI, cambios tributarios legislativos/PBI, cambios tributarios ajustados
por el ciclo econ omico/PBI. Asimismo, se realiza un an alisis de robustez en el que se
utiliza las variables: gasto p ublico real y los t erminos de intercambio. El resultado de
esta investigaci on muestra que un aumento (reducci on) de impuestos tiene un efecto
negativo (positivo) y estad sticamente signi cativo sobre el PBI real, el mismo que es
consistente con la evidencia emp rica encontrada por estudios previos para el caso de
Estados Unidos y el Reino Unido.
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La investigación policial del delito de lavado de activos proveniente del ilícito penal tributario, durante el año 2014 y 2015Guillen Polo, Luis Enrique 02 November 2018 (has links)
La Dirección de Investigación de Lavado de Activos de la Policía Nacional del Perú informó que durante el 2014 el valor de los bienes incautados durante las diferentes acciones policiales con participación del Ministerio Público fue de S/. 2, 300,000.00 mientras que el 2015 fue de S/. 66, 220,765.00, experimentando un crecimiento de S/. 63, 920,765.00 es decir un 2,879%. Esta cifra aparentemente resulta alentadora pero si tenemos en cuenta los activos que se lavaron durante esos dos años los cuales ascienden a un total de S/. 20,560,000,000.00 y S/. 21,243, 000,000.00, respectivamente, lo realizado por los agentes del Estado resulta ineficiente e ineficaz. El tema que aborda el presente estudio es la investigación policial del delito de lavado de activos proveniente del ilícito penal tributario, durante el año 2014 y 2015. El objetivo a partir de una metodología cualitativa es comprender las limitaciones que tiene la Dirección de Lavado de Activos de la Policía Nacional de Perú, para implementar acciones de control de lavado de activos proveniente del ilícito penal tributario
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Análisis de la eficacia de la norma antielusiva específica del inciso a) del artículo 37° de la Ley Del Impuesto a la Renta vigente desde enero de 2021Sichez Rodriguez, Cesar Augusto, Pacheco Vargas, Gleny Carolina 14 July 2021 (has links)
El propósito de esta investigación es evaluar la eficacia de la norma
antielusiva específica contenida en el inciso a) del artículo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta (nueva NAE), vigente desde enero de 2021, para evitar
la aplicación de estructuras elusivas que aprovechan la deducción de
gastos financieros y que tienen como objetivo la erosión de la base
imponible del impuesto y el traslado de beneficios (fenómeno BEPS), lo que
perjudica la recaudación tributaria de nuestro país.
La presente investigación tiene un enfoque cuantitativo con alcance
exploratorio, descriptivo y correlacional. Para medir la eficacia de la nueva
NAE, vigente desde enero de 2021, se seleccionaron 4 indicadores en base
a los aspectos observables de la norma. Asimismo, mediante muestro por
conveniencia, se seleccionaron estructuras elusivas contenidas en la
exposición de motivos del Decreto Legislativo 1424, en otros trabajos
realizados a nivel nacional e internacional, así como otras formuladas por
los autores de la presente investigación. Las 8 estructuras seleccionadas
se aplicaron frente a los indicadores de eficacia de la nueva NAE para
verificar si la norma evita que cumplan su objetivo elusivo.
Los resultados generales indican que la nueva NAE es eficaz solamente
ante la estructura “Endeudamiento back to back”, no siendo eficaz ante las
demás estructuras seleccionadas, permitiendo que logren ahorro fiscal a
través del uso de modalidades elusivas, esto es, el fenómeno BEPS. De
este modo, se concluye que, en sentido contrario a lo afirmado por el
legislador peruano, la nueva NAE no evita la aplicación de estructuras
elusivas que aprovechan la deducción de gastos financieros
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Política tributaria y diferencias de género en la distribución de ingresos en el PerúSegovia Ferreira, Cristián Arturo, 14 October 2020 (has links)
En el Perú, los roles de género siguen limitando la libertad individual y económica de las
mujeres. ¿Puede el sistema tributario contribuir a contrarrestar los efectos de esta construcción
social? El presente trabajo estima cambios en las distribuciones de ingresos laborales
de trabajadores formales del Perú, identificados por género, a partir de la aplicación de
políticas tributarias como el pago de impuestos directos y la promulgación de la Ley N°
30296 en 2014. El objetivo de este trabajo es el de analizar la relevancia de incluir a la
política tributaria en el diseño e implementación de políticas transversales que busquen
la igualdad entre mujeres y hombres. Para ello, se calculan indicadores de desigualdad
(Gini, Generalizados de Entropía y Atkinson) y de bienestar (Atkinson y Sen), además de
la construcción de Curvas de Lorenz Interdistribucionales. Los principales resultados a
nivel general indican que los impuestos directos en Perú son progresivos y que la distribución
de ingresos tanto de mujeres como de hombres es más desigual en 2015 que en
2014. Por otra parte, los resultados por género indican que ambas políticas tienen un efecto
progresivo en género, es decir, disminuyen la brecha salarial entre mujeres y hombres.
Finalmente, un análisis desagregado de estas distribuciones indica que dicho efecto progresivo
no es constante a lo largo de la curva sino solo para una parte de ella. Se concluye
que la política tributaria puede mejorar la posición relativa de las mujeres respecto a los
hombres, sin embargo, se recomienda considerar un análisis desagregado de desigualdad
que permita evaluar el efecto de la política en mujeres pertenecientes a distintos tramos
de la distribución de ingresos.
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El impuesto a las grandes fortunas o a la riqueza: ¿representa una solución legal y beneficiosa a la baja recaudación fiscal y al COVID 19?Barbarán Huavil, Karin Marina 10 April 2023 (has links)
El objetivo de la presente investigación es efectuar un análisis sobre la viabilidad legal y
económica de los proyectos de Ley, relativos al denominado: “Impuesto a las grandes fortunas
o a la riqueza” propuestos por tres grupos políticos del congreso (Período legislativo 2020-
2021) como una solución a la baja recaudación tributaria.
Este tipo de iniciativas genera preocupación debido a que los referidos proyectos de Ley, no
contienen una evaluación de las implicancias legales y económicas de su aprobación. En
general, consideramos que cualquier norma que crea o incrementa impuestos debe tener una
evaluación legal y económica previa respecto de sus consecuencias.
Aplicando el método comparado en Latinoamérica y Europa, observamos que la tendencia
mundial, sobre todo en Europa ha sido derogar el impuesto al patrimonio o a la riqueza debido
a que finalmente este impuesto no cumple con los objetivos de su creación y lejos de generar
beneficios, provoca reducción de inversiones, fuga de capitales y evasión tributaria.
Efectuado un análisis legal y jurisprudencial (Test de proporcionalidad), un posible impuesto a
la riqueza resulta inconstitucional por vulnerar derechos y principios constitucionales y una
sobre carga de impuestos a un determinado grupo de contribuyentes. Desde el punto de vista
económico, este tipo de impuestos genera, evasión tributaria y fuga de capitales.
Como resultado tenemos que el impuesto a la riqueza o al patrimonio no representa la fórmula
adecuada para solucionar el problema de la caja fiscal o mejorar la economía nacional, debido
a que existen otros factores ligados a la recaudación fiscal que se deben mejorar (informalidad,
ineficiencia de gestión y gasto público y corrupción).
En conclusión, un impuesto de esta naturaleza es negativo desde todo punto de vista porque no
representa una solución a la recaudación y al déficit fiscal, fomenta la evasión tributaria y fuga
de capitales; y vulnera derechos constitucionales.
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¿La determinación objetiva en el Nuevo RUS vulnera el principio de capacidad contributiva?Sosa Vera, Rossy Carol 02 August 2019 (has links)
El presente trabajo de investigación tiene por objeto comprobar o desmitificar las críticas
al Nuevo RUS (Régimen Único Simplificado), con relación a que dicho régimen
distorsiona el sistema tributario porque la determinación objetiva de la base permite que
contribuyentes con iguales capacidades económicas se adscriban a un régimen
tributario distinto, existiendo así un aprovechamiento indebido de este régimen especial
para pequeños contribuyentes. Ante la ausencia de un análisis constitucional del Nuevo
RUS, la presente investigación realiza un acercamiento a los principios constitucionales
que limitan la potestad tributaria, en especial el que sustenta el Nuevo RUS, el principio
de solidaridad, y el que afecta, el principio de capacidad contributiva. Haciendo uso del
método dogmático y el método de ponderación se verifica que el régimen tributario
materia de análisis si bien afecta el principio de capacidad contributiva lo hace en un
grado medio, pero ello no hace que el Nuevo RUS sea ilegítimo porque la importancia
del principio de solidaridad es alta. Lo importante de este estudio es que desmitifica el
discurso elaborado por los críticos de este régimen, y se pueda concluir que el Nuevo
RUS sacrifica en cierta medida el principio de capacidad contributiva, mas no
prescindiendo de él, y por el logro de sus fines, sobre la base del principio de solidaridad,
logra consagrarse como una figura tributaria compatible con el ordenamiento
constitucional / The purpose of this research is to verify or demystify the criticisms of the New RUS
(Unique Simplified Regime). Such criticisms refer that the mentioned regime distorts the
tax system because the objective determination of the base of this tax allows taxpayers
with equal economic capacity to be assigned to different tax regime, generating an undue
advantage over the New RUS. Given the absence of a constitutional jurisprudence about
the New RUS, this research will approach us to the constitutional principles that limit
taxation power such as the principle of solidarity that support the New RUS and then the
research will address the principle of contributory capacity, which is affected. Using the
dogmatic and weighing methodologies we conclude that the New RUS affects the
principle of contributory capacity in a medium degree, it does not mean that the New
RUS is not legitimate because the importance of the principle of solidarity, which
supports the mentioned regime, is high. The importance of this research is that it
demystifies some criticisms against the New RUS. It can be said that this regime affects
the principle of contributory capacity but it does not infringe the mentioned principle.
Consequently, we believe that the New RUS is a tax that is in accordance with the
Constitution.
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El régimen de las detracciones : ¿Manifestación arbitraria del poder público del Estado?Morillo Jiménez, Maribel Nelly 01 August 2019 (has links)
En la presente investigación se analiza el régimen de las detracciones como
mecanismo de recaudación del Impuesto General a las Ventas, a fin de esclarecer si
estamos ante una manifestación arbitraria del poder público del Estado. Para ello, se
desarrolla los conceptos de arbitrariedad y poder público, según la doctrina y la
jurisprudencia del Tribunal Constitucional, así como los principios de razonabilidad y
de interdicción a la arbitrariedad en el contexto de un Estado Social y Democrático de
Derecho.
Asimismo, se desarrollan los objetivos de las detracciones para aclarar las
características de las detracciones a efectos de determinar su naturaleza jurídica
desde la perspectiva del Tribunal Constitucional y la doctrina. Luego, se profundiza
sobre los principales cuestionamientos realizados por la doctrina para verificar si este
régimen vulnera los principios tributarios constitucionales, así como los derechos
fundamentales de las personas que informan nuestro modelo de Estado de Derecho.
Por último, se aplica el test de proporcionalidad o ponderación entre el principio de
solidaridad: deber de contribuir y el derecho a la propiedad para determinar si la
creación de las detracciones constituye una medida restrictiva razonable y
proporcional para disminuir la evasión fiscal y el incumplimiento tributario. Finalmente,
se analiza si las detracciones podrían constituir una barrera burocrática. / In the present investigation, the regime of detractions is analyzed as a mechanism for
collecting the General Sales Tax, in order to clarify whether we are facing an arbitrary
manifestation of the State's public power. For this, the concepts of arbitrariness and
public power are developed, according to the doctrine and jurisprudence of the
Constitutional Court, as well as the principles of reasonableness and of interdiction to
arbitrariness in the context of a Social and Democratic State of Law.
Likewise, the objectives of the drawdowns are developed to clarify the characteristics
of the drawdowns in order to determine their legal nature from the perspective of the
Constitutional Court and the doctrine. Then, the main questions asked by the doctrine
are examined in order to verify if this regime violates the constitutional tax principles, as
well as the fundamental rights of the people who inform our model of Rule of Law.
Finally, the proportionality or weighting test is applied between the principle of
solidarity: duty to contribute and the right to property to determine whether the creation
of the drawdowns constitutes a reasonable and proportional restrictive measure to
reduce tax evasion and tax non-compliance . Finally, it is analyzed if detractions could
constitute a bureaucratic barrier.
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Impacto sobre la inversión y los ingresos fiscales, ante un cambio en la tasa del impuesto a la renta empresarial y el impuesto a los dividendos: aplicación de un modelo de equilibrio general dinámico para el caso peruano.Valles Ruiz, Iracema Maria Luz, Ortega Triveño, Juan Lucio 24 May 2021 (has links)
Este trabajo de investigación evalúa la respuesta de los agentes económicos
ante cambios simultáneos y opuestos en la tasa impositiva de la renta empresarial y el
impuesto a la renta de los dividendos. El estudio se centra en el efecto sobre la inversión
privada y los ingresos fiscales. El escenario de análisis es el resultante de la
implementación de dichos cambios impositivos establecidos en el Perú el año 2014. Se
utilizaron datos trimestrales del periodo 2004 al 2014 de las estadísticas del BCRP y de
la Sunat. Se propone un modelo de equilibrio general dinámico en tiempo discreto, que
incluye las decisiones de financiamiento de inversión, los costos de agencia, el ratio de
endeudamiento, el costo de capital, el impuesto a la renta empresarial y el impuesto a
la renta de los dividendos. Se efectúa la calibración para el caso peruano. Los resultados
indican que no existe un efecto positivo sobre la inversión privada ante la reducción de
la tasa del impuesto a la renta empresarial en 2 pp. y en simultáneo el incremento de la
tasa del impuesto a la renta de los dividendos en 2,7 pp. Por su parte, los ingresos
fiscales enfrentan un retroceso. Se obtiene, además, que la inversión privada crece ante
un choque impositivo negativo de renta empresarial, si éste es implementado de forma
individual. Y de aplicar únicamente el choque impositivo positivo de renta a los
dividendos, la inversión privada disminuye.
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