TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN POLÍTICAS PÚBLICAS / El objetivo de este trabajo es identificar las variables que explican las diferencias en el ingreso del trabajo a lo largo del territorio chileno y su evolución en el tiempo. La metodología utilizada es la estimación de un modelo simple de correlación multivariada Mincer con datos de la encuesta CASEN para los años 1990, 1992, 1994, 1996, 1998, 2000, 2003 y 2006. Los resultados indican que, en promedio, el retorno a la educación en las regiones del país es menor respecto a la Región Metropolitana. En cuanto a las tendencias, por una parte, se observa que, a lo largo de la serie, el premio por vivir en una región distinta a la Región Metropolitana habría aumentado. Por otro lado, la tendencia de los retornos de la educación, entre las regiones del país presenta un comportamiento heterogéneo. / 2018-01

El presente trabajo de investigación titulado “Sistema informático de supervisión predial y evaluación de la capacidad adquisitiva como soporte del cálculo y validación del impuesto predial en el área de rentas de la Municipalidad Distrital de la Victoria”, enmarca el problema de no tener un registro real de cada predio establecido en el distrito de la victoria ya que en muchos casos hay evasión de impuesto, error en la declaración ya que hay una incoherencia entre el material declarado y el real, hubo una subdivisión de lote, no hay una coordinación entre el área de catastro y el área de rentas y finalmente no hay supervisión constante e informatizada por parte de la municipalidad. Todo esto genera que el gerente tenga un mal cálculo del impuesto, recaude menos y no tome las medidas necesarias y adecuadas para lograr que la municipalidad tenga un ingreso solvente, que ayude a que el distrito siga creciendo. Es por ello que, el objetivo principal es mejorar el proceso de fiscalización predial y de evaluación de la capacidad adquisitiva, con la finalidad de recalcular y validar el impuesto predial declarado en el área de rentas de la Municipalidad de la Victoria mediante la implementación de un sistema informático utilizando el algoritmo de clúster, alcanzándose a través de los siguientes objetivos: • Validar el impuesto predial declarado • Mejorar el cálculo del impuesto predial declarado • Aplicar algoritmo de agrupamiento de minería de datos para los contribuyentes por capacidad adquisitiva, con la finalidad de segmentar y clasificar su comportamiento de pago. • Ofrecer planes de pago de acuerdo con la capacidad adquisitiva del contribuyente • Reducir el tiempo del proceso reportes sobre la recaudación del impuesto predial Demostrando que se llegó a validar los predios a la hora de fiscalización, con ello mejoró el cálculo del impuesto predial demostrándolo en la satisfacción del gerente de rentas. Se hizo la agrupación de los contribuyentes mediante ciertos parámetros socioeconómicos expuestos en el INEI, que sirvieron para clasificar al contribuyente y ofrecer un plan de pago referencial. Todo esto generado en un menor tiempo. / Tesis

El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de demostrar, que el aplicar las medidas restrictivas para la imputación y deducción de los gastos o costos condicionándolos al pago previo, afectan la determinación de las rentas netas empresariales, ocasionando un perjuicio económico en las empresas, al afectar la capacidad contributiva. Además se ha observado que en el actual Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – en adelante TUO de la LIR, se han establecido limitaciones que afectan la determinación de las referidas rentas, desconociendo su realidad económica. Puesto que con carácter general, las rentas empresariales se deben imputar en el ejercicio gravable en que se devenguen, y las mismas normas establecidas son de aplicación para la imputación de los gastos; por lo tanto, los gastos serán deducibles, en la medida que cumplan con el principio del devengado. Adicionalmente, los gastos serán deducibles cuando se destinen a generar o mantener la fuente productora de renta; es decir, los gastos serán deducibles en la medida que cumplan con el principio de causalidad. Los resultados de la presente investigación demostraron que la Ley del Impuesto a la Renta no permite, imputar correctamente los gastos de la tercera categoría, puesto que restringe indebidamente la imputación de algunos gastos, en el ejercicio comercial en que se devenguen al condicionar indebidamente al pago previo, la deducción de algunos gastos, que son necesarios para generar y mantener la fuente productora de renta. / The present investigation work have realized to prove that applying restrictive measures for charging and deduction of expenses or costs, are in a conditional stay of previous payment that affect the determination of total income business , causing financial loss in business, by affecting the ability to pay. It has also been observed that in the current consolidated text of the Law on Income Tax - in front of the LIR TUO were established limitations that affect the determination of those revenues, ignoring their economic reality. In general, business income should be charged in the tax year, it must be included and the same established rules apply to the allocation of expenses, therefore, expenses are deductible to the extent that meet with the principle of accrual. Additionally, expenses are deductible when they are intended to generate or maintain income-producing source, ie expenses are deductible to the extent that compliance with the principle of causality. The results of this investigation demonstrate that the Law of Income Tax can not, be properly charged the expenses of the third category, since it unduly restricts the allocation of certain expenses, in marketing year it is earned to pay unduly constraining the after the deduction of certain expenses that are necessary to generate and sustain income-producing source. / Tesis

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Larrondo Holmgren, Juan Andrés, [Parte I], Aracena Stubing, Andrés, [Parte II] / La reforma tributaria introducida por las leyes Nº 20.780 del año 2014 y Nº 20.899 del año 2016 ha incorporado una opción para el contribuyente que permite rebajar del mayor valor en la venta de las acciones o derechos en empresas acogidas a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 de la LIR, aquella parte de las rentas atribuidas propias registradas en el registro del mismo nombre que corresponda en proporción a las acciones o derechos sociales que se enajenan. Al respecto, la normativa que establece este beneficio no se hace cargo de regular el doble beneficio que obtendría quien adquiere dichas acciones o derechos al permitirle registrar un costo equivalente al desembolso incurrido en la adquisición de dichos títulos además de mantener el derecho a retirar utilidades o percibir dividendos que la ley asocia a ingresos no constitutivos de renta. Por otra parte, la ley no permite el uso de este beneficio para todos aquellos contribuyentes de impuestos finales que se ven afectados por el nuevo principio de atribución de rentas, según disponen los N°s 2 y 3, de la letra A), del artículo 14 de la LIR, sino que se limita únicamente a aquellos casos en que la renta proviene de una empresa acogida a la letra A) del artículo 14 de la misma ley. Considerando lo anterior, el presente trabajo pretende desarrollar un análisis crítico de la norma aludida, teniendo presente el objetivo del legislador al introducir esta rebaja en la base imponible de un impuesto, profundizando así en aquellos aspectos que a nuestro juicio generarían efectos no buscados o indeseados.

Ingeniero Civil Industrial / El presente trabajo muestra la relación que existe entre el avalúo fiscal de predios, el impuesto territorial y el financiamiento municipal a través de la transferencia de Fondo Común Municipal. El análisis de la relación de estos conceptos se enfocó en municipios susceptibles a recibir una transferencia de prácticas para mejorar el sistema de recaudación vía impuesto territorial, así como en los municipios de mayor y menor dependencia del Fondo. Se recolectaron antecedentes de estudios anteriores para mostrar los precedentes que dieron lugar a este estudio que analizan el funcionamiento del Fondo Común Municipal y la recaudación de impuesto territorial. A base a estos antecedentes se construyó la propuesta metodológica para el análisis. En primer lugar, se construyó una lista de municipios candidatos a la transferencia de prácticas para mejorar la recaudación vía contribuciones a través de criterios relacionados con las características relevantes en torno al impuesto territorial. Luego se hizo un análisis de sensibilidad de los efectos que tendrían potenciales cambios de avalúos en las comunas candidatas propuestas en la parte anterior, así como en los municipios más y menos dependientes del Fondo Común Municipal, en sus ingresos de libre disposición. Finalmente se propusieron y analizaron los efectos de utilizar un sistema de recaudación de contribuciones alternativo, así como un cálculo alternativo para la distribución de la porción de Fondo Común Municipal correspondiente a los predios exentos. La lista de municipios candidatos propuesta se generó con éxito, aunque su utilidad aplicabilidad es discutible y se sugieren más enfoques para el futuro. En lo que respecta a los desincentivos, se logró cuantificar y mostrar que los municipios más dependientes del Fondo tienen mayores desincentivos a aumentar su cantidad de predios afectos a impuesto y por ende mayor desincentivo a aumentar la recaudación. Finalmente, el método de recaudación alternativa muestra considerables mejoras al financiamiento municipal, aunque su implementación es poco factible. No se logró proponer un sistema más equitativo para la distribución, pero se proponen maneras de poder sofisticar el proceso en el futuro.

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El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de demostrar, que el aplicar las medidas restrictivas para la imputación y deducción de los gastos o costos condicionándolos al pago previo, afectan la determinación de las rentas netas empresariales, ocasionando un perjuicio económico en las empresas, al afectar la capacidad contributiva. Además se ha observado que en el actual Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – en adelante TUO de la LIR, se han establecido limitaciones que afectan la determinación de las referidas rentas, desconociendo su realidad económica. Puesto que con carácter general, las rentas empresariales se deben imputar en el ejercicio gravable en que se devenguen, y las mismas normas establecidas son de aplicación para la imputación de los gastos; por lo tanto, los gastos serán deducibles, en la medida que cumplan con el principio del devengado. Adicionalmente, los gastos serán deducibles cuando se destinen a generar o mantener la fuente productora de renta; es decir, los gastos serán deducibles en la medida que cumplan con el principio de causalidad. Los resultados de la presente investigación demostraron que la Ley del Impuesto a la Renta no permite, imputar correctamente los gastos de la tercera categoría, puesto que restringe indebidamente la imputación de algunos gastos, en el ejercicio comercial en que se devenguen al condicionar indebidamente al pago previo, la deducción de algunos gastos, que son necesarios para generar y mantener la fuente productora de renta. / The present investigation work have realized to prove that applying restrictive measures for charging and deduction of expenses or costs, are in a conditional stay of previous payment that affect the determination of total income business , causing financial loss in business, by affecting the ability to pay. It has also been observed that in the current consolidated text of the Law on Income Tax - in front of the LIR TUO were established limitations that affect the determination of those revenues, ignoring their economic reality. In general, business income should be charged in the tax year, it must be included and the same established rules apply to the allocation of expenses, therefore, expenses are deductible to the extent that meet with the principle of accrual. Additionally, expenses are deductible when they are intended to generate or maintain income-producing source, ie expenses are deductible to the extent that compliance with the principle of causality. The results of this investigation demonstrate that the Law of Income Tax can not, be properly charged the expenses of the third category, since it unduly restricts the allocation of certain expenses, in marketing year it is earned to pay unduly constraining the after the deduction of certain expenses that are necessary to generate and sustain income-producing source.

En el presente trabajo desarrollo un modelo que une las literaturas de movilidad intergeneracional y assortative mating. Dicho modelo me permite analizar la elasticidad de ingresos padre-hijo desde una perspectiva un poco más amplia y más completa de lo que hasta ahora se ha hecho en Chile. Con datos de la Encuesta CASEN para los años 1990 y 2006, estimo un coeficiente para la correlación intergeneracional de ingresos de entre 0.5 y 0.69. Al mismo tiempo, estimo un coeficiente de correlación intrageneracional de ingresos de alrededor de 0.6, que coincide con el parámetro de assortative mating en educación estimado. El conjunto de los resultados obtenidos me permite concluir dos cosas: Primero que, tal como evidencian trabajos anteriores, el grado de movilidad intergeneracional en Chile es extremadamente bajo; y segundo que, así como la posición económica de los padres es importante para predecir aquélla de sus hijos, las características socioeconómicas del cónyuge y de su familia lo son también, y en un nivel comparable

Esta investigación estudia la magnitud de la movilidad intergeneracional del ingreso para Chile, a través de una metodología de matching, nunca antes ocupada para estudios de este tipo. Ocupando la encuesta de Caracterización Socioeconomica Nacional en dos periodos distintos, 1992 y 2009, proponemos alternativas para dos limitaciones de la metodología que es ocupada usualmente por el concierto internacional, Variables Instrumentales en 2 Muestras: 1. imputar un ingreso para los padres de manera que ´estos tengan una distribución bien comportada y 2. tener una metodología que permita solucionar para cualquier tipo de variables el problema de no tener bases intergeneracionales, lo que es frecuente en países en desarrollo como Chile. Las estimaciones para la elasticidad intergeneracional del ingreso se registraron entre 0.56-0.75, valores cercanos a los registrados a través de la metodología VI2M en estudios realizados anteriormente para nuestro país.

Tesis Postítulo en Economía y Finanzas para Abogados / La necesidad de reducir la excesiva concentración del poder político y económico de la Región Metropolitana, es de los pocos temas en el cual todo el espectro político de nuestro país encuentra consenso. Es así como gobiernos de distintas tendencias han buscado reducir el centralismo del país; sin embargo, muchos de estos cambios han sido efímeros, sin lograr avances significativos. La baja autonomía de las regiones es la gran deficiencia de nuestro sistema administrativo territorial. En primer lugar, existe una excesiva dependencia política de parte del gobierno central, designando desde Santiago las autoridades regionales. Lo anterior, se conjuga con la falta de autonomía financiera, los ingresos de los gobiernos regionales se definen por el gobierno central de turno, sin que exista la adecuada claridad y transparencia sobre los criterios de asignación En la actualidad se discuten una serie de reforma que buscan aumentar la autonomía política de las regiones, democratizando completamente el gobierno regional, fijando como jefe de dicha institución, al gobernador regional, cargo que será determinado mediante votación popular. Ahora bien, el progreso en materia política no viene acompañado de un adecuado complemento en materia financiera. Los candidatos tendrán que exponer sus planes de gobierno, sin tener seguridad de contar con los recursos financieros para lograrlos, ya que dependen de la buena voluntad del gobierno central. Es en este contexto, que esta investigación tiene como objeto analizar el sistema de financiamiento de los gobiernos regionales, evaluando la integración a dicho sistema de una ley de rentas regionales. Lo anterior, se funda en el supuesto de que los procesos de descentralización política y administrativa no producen sus efectos a plenitud si no están acompañados de una debida descentralización fiscal. Esta ley de rentas regionales actuaría como un sistema normativo que fija, regula y coordina los ingresos que reciben los gobiernos subnacionales. Su objetivo central es equilibrar las competencias de las jurisdicciones con adecuadas fuentes de financiamiento, estableciendo reglas claras que aseguren la responsabilidad fiscal referente al gasto público. Para lograr la finalidad propuesta, se plantea revisar la literatura económica referente a la descentralización fiscal, para posteriormente repasar la situación normativa y administrativa de los gobiernos regionales de nuestro país. Dado que nuestro país ha progresado en entregar mayor autonomía financiera a sus gobiernos locales, se revisará el Decreto Ley N° 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales, instrumento que serviría de base a cualquier reforma en esta materia. Para terminar se revisará el contexto internacional, deteniéndose en un estudio acabado del caso español. Se utilizó este país como modelo, dada la vinculación histórica entre ambas naciones. Además España pasó de ser un Estado excesivamente centralista a uno de los más descentralizados de Europa, por lo cual este proceso de cambio serviría como referente para el proceso que se lleva a cabo en nuestro país.