Disertacijoje „Sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros modelis mokesčių mokėtojams ir mokesčių administratoriui“ nagrinėjama sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros raida, reglamentavimas bei metodai. Disertacijoje atlikta užsienio šalių mokslininkų sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros teorinių ir empirinių tyrimų analizė. Remiantis sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros teisine baze bei užsienio šalių mokslininkų atliktų tyrimų rezultatais, sudaryta: sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros nustatymo metodiką įmonėms, kurios sudaro kontroliuojamus sandorius, bei sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros įvertinimo bei kontrolės metodiką mokesčių administratoriams. Iš šių dviejų metodikų buvo sudarytas sandorių tarp asocijuotų asmenų modelis bei pateikiami šio modelio taikymo pavyzdžiai. Disertacijoje pateikiama dažniausiai praktikoje pasitaikančių sandorių (prekių pardavimo, paslaugų teikimo, paskolų suteikimo, nematerialiojo turto perleidimo) kainodaros nustatymo pavyzdžiai Lietuvos įmonėms, o taip pat: disertacijoje buvo atliktas kontroliuojamų sandorių kainodaros reguliavimo efektyvumo Lietuvoje tyrimas. / The analysis of theoretical and empirical researches on transfer pricing was performed in the dissertation. This analysis enabled to distinguish the main transfer pricing areas and to define and supplement the transfer pricing concept. Based on the transfer pricing researches performed by foreign scientists and transfer pricing legislation the transfer pricing model was created and presented in the dissertation. This model can be applied by the tax payers who needs to determine the arm’s length transfer prices in practise (e.g. for sale of goods, provision of services, loans and other inter-company transactions) and for tax administrators who are controlling the compliance of transfer prices with the arm’s length principle in order to ensure that corporate profit tax is paid correctly to the state budget. The transfer pricing model can be used for various inter-company transactions (e.g. sales of goods, services, loans, etc.) for tax payers acting in various industries in countries where OECD guidelines are applied (including Lithuania). Moreover, evaluating the effectiveness of transfer pricing regulation in Lithuania the research was performed. Performing this research the author calculated and compared the taxable income to be received applying the arm’s length principle and the alternative principle – the formulary apportionment. Such research was performed the first time in Lithuania.

The analysis of theoretical and empirical researches on transfer pricing was performed in the dissertation. This analysis enabled to distinguish the main transfer pricing areas and to define and supplement the transfer pricing concept. Based on the transfer pricing researches performed by foreign scientists and transfer pricing legislation the transfer pricing model was created and presented in the dissertation. This model can be applied by the tax payers who needs to determine the arm’s length transfer prices in practise (e.g. for sale of goods, provision of services, loans and other inter-company transactions) and for tax administrators who are controlling the compliance of transfer prices with the arm’s length principle in order to ensure that corporate profit tax is paid correctly to the state budget. The transfer pricing model can be used for various inter-company transactions (e.g. sales of goods, services, loans, etc.) for tax payers acting in various industries in countries where OECD guidelines are applied (including Lithuania). Moreover, evaluating the effectiveness of transfer pricing regulation in Lithuania the research was performed. Performing this research the author calculated and compared the taxable income to be received applying the arm’s length principle and the alternative principle – the formulary apportionment. Such research was performed the first time in Lithuania. / Disertacijoje „Sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros modelis mokesčių mokėtojams ir mokesčių administratoriui“ nagrinėjama sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros raida, reglamentavimas bei metodai. Disertacijoje atlikta užsienio šalių mokslininkų sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros teorinių ir empirinių tyrimų analizė. Remiantis sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros teisine baze bei užsienio šalių mokslininkų atliktų tyrimų rezultatais, sudaryta: sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros nustatymo metodiką įmonėms, kurios sudaro kontroliuojamus sandorius, bei sandorių tarp asocijuotų asmenų kainodaros įvertinimo bei kontrolės metodiką mokesčių administratoriams. Iš šių dviejų metodikų buvo sudarytas sandorių tarp asocijuotų asmenų modelis bei pateikiami šio modelio taikymo pavyzdžiai. Disertacijoje pateikiama dažniausiai praktikoje pasitaikančių sandorių (prekių pardavimo, paslaugų teikimo, paskolų suteikimo, nematerialiojo turto perleidimo) kainodaros nustatymo pavyzdžiai Lietuvos įmonėms, o taip pat: disertacijoje buvo atliktas kontroliuojamų sandorių kainodaros reguliavimo efektyvumo Lietuvoje tyrimas.

Darbas skirtas išanalizuoti hipotekos ir įkeitimo institutų raidos Lietuvoje kryptis bei įvertinti 2007 m. pradėtos reformos tikslingumą ir pagrindines problemas. Pirmoje darbo dalyje analizuojama nuo nepriklausomybės atkūrimo iki Civilinio kodekso įsigaliojimo pradžios galiojusio teisinio reglamentavimo problematika. Ši dalis suskirstyta į du skyrius: pirmajame aptariamas 1964 m. Civilinio kodekso pagrindu funkcionavęs kilnojamojo ir nekilnojamojo turto įkeitimo modelis bei aktualios problemos, o antrajame – atskleidžiami esminiai 1998 m. įvykdytos reformos aspektai, aptariami Kilnojamojo turto įkeitimo įstatymo ir Hipotekos įstatymo privalumai bei trūkumai. Antrojoje dalyje, aptarus naujame Civiliniame kodekse ir Civilinio proceso kodekse įtvirtintus hipotekos ir įkeitimo bruožus, analizuojamos šiuo metu veikiančio teisinio reglamentavimo problemos, susijusios su hipotekos ir įkeitimo teisių atsiradimo tvarkos netobulumu, įmonės įkeitimo formos nefunkcionavimu bei kitais aspektais. Galiausiai, įvertinus naujos reformos tikslingumą, daroma išvada, kad ji reikalinga, tačiau turi būti ne skubota, o nuosekliai ir visapusiškai įgyvendinta. Trečioji dalis skirta šiuo metu vykstančios hipotekos ir įkeitimo reformos bei jos metu parengtų teisės aktų analizei, problemų įvardinimui ir galimų sprendimų siūlymui. Pirmiausia aptariama 2007 m. Vyriausybės patvirtinta Hipotekos registro koncepcija, kurios pagrindu prasidėjo ši reforma, bei jos tikslai. Taip pat nagrinėjamas siūlymo... [toliau žr. visą tekstą] / The purpose of this master thesis is to provide an analysis on the trends of pledge and mortgage regulation in Lithuania and to evaluate necessity and major problems of the reform which has been started in 2007. The first part of the thesis presents an analysis on problematic issues of legal regulation applied in the period from restoration of independence till entrance into force of the new Civil Code. This part is divided into two chapters: the first one examines the model of security interests in movable and immovable property which was based on the Civil Code of 1964 and emphasizes main problems, whereas the second chapter explains essential aspects of the reform implemented in 1998 and discusses shortcomings and advantages of the Law on Pledge of Movable Property and of the Law on Mortgage. After presenting main features of mortgage and pledge system provided for in the Civil Code and in the Civil Procedure Code, the second part deals with most important drawbacks of the present legal regulation related to creation of pledge and mortgage rights, operation of the enterprise mortgage and etc. Finally, after evaluation of the need for a new reform, the conclusion is drawn that reform is advantageous provided it is consistent and comprehensive. The third part is devoted to an analysis of the draft laws prepared during current pledge and mortgage reform, as well as to presentation of major problems and provision of possible solutions. First chapter examines the aims set in... [to full text]

Doktrininė diskusija ar sutarties sudarymui pakanka vien pažado (nudum pactum) ar šalių susitarimas privalo būti išreikštas tam tikra forma, yra labai sena. Konsensualizmo principo šalininkai teigia, jog sutarties sudarymui sutampančios šalių valios visiškai pakanka. Šis principas atsirado kaip logiška valios autonomijos teorijos pasekmė ir reakcija į romėnų teisės griežtumą. Apie formalizmą tenka kalbėti tais atvejais, kai vien ketinimo sukurti tam tikrus sutartinius santykius nepakanka, o suderinta šalių valia turi būti išreikšta tam tikra forma. Šiuolaikinei sutarčių teisei yra būdingas konsensualizmas, tačiau ir formalizmo principo, kuris padeda derinti atskirų individų laisvę, apsaugoti viešąjį interesą bei sąžiningas trečiąsias šalis, visiškai pagrįstai nėra atsisakoma. Kuriant naująjį Lietuvos Respublikos civilinį kodeksą, be kitų naujovių, buvo siekiama sumažinti formalizmo principo taikymo apimtį sandorio institute. Šio tikslo šiuo metu padeda pasiekti ir pažangių informacinių technologijų diegimas į kai kurių sandorių sudarymo procesą. Tačiau, nepaisant konsensualizmo principo įtvirtinimo ir formalių sandorių formos reikalavimų mažinimo, tam tikro formalizmo ir konsensualizmo principų disbalanso teisiniame sandorių reglamentavimo galutinai išvengti nepavyko. Kokybinio ir kiekybinio sandorio instituto vertinimo kriterijų pagalba atlikta analizė parodė, jog tam tikrais atvejais formalizmo ir konsensualizmo principų taikymas neatitinka jų tikslų, o valstybės kišimosi... [toliau žr. visą tekstą] / Doctrin debate, if nudum pactum is enough for the creation of contract is very old. In the modern law prevails consensualism, but the formalism, that helps to adjust the freedom of different presons, protect the public interest and rights of honest third parties is not refused. / Wissenschaftliche Diskussion, ob ein bolßes Versprechen (nudum pactum) für die Vertragsschliessung genügt, oder es in der bestimmten Form zum Ausdruck gebracht werden soll, ist sehr alt. Die Anhänger des Formfreiheitsprinzips behaupten, daß der übereinstimmende Willen, der Vertragsparteien für die Vertragsschliessung völlig genügt. Dieser Prinzip findete sich wie eine logische Autonomietheoriefolge und eine Reaktion auf die Strenge des römischen Rechts. Über den Formalismusprinzip wird es damals gesprochen, wenn es für die Vertragsschliessung nur eine Absicht nicht genügt und der übereinstimmende Willen der Vertragsparteien in einer bestimmten Form ausgedrückt werden soll. Das Kennzeichen des heutigen Rechts ist Formfreiheitsprinzip, aber auf den Formalismusprinzip, der eine Freiheit der einzelnen Individuum in Übereinstimmung bringt, öffentliche Interesse und Interesse der dritten gewissenhaften Personen schützen hilft, wird es berechtigterweise nicht verzichtet. Bei der Schaffung des Bürgerlichen Gesetzbuches der Republik Litauen, ohne anderen Neuigkeiten, wurde nach der Verringerung des Formalismusprinzipseinflusses im Geschäftsinstitut gestrebt. Dieses Ziehl hilft auch die Einführung der fortschrittlichen Informationstechnologien in den Geschäftsbildungsprozeß zu erreichen. Doch, abgesehen von der Befestigung des Formfreiheitsprinzips und Verringerung der Geschäftsformforderungen, es wurde nicht eine bestimmte Ungleichgewicht von diesen Prinzipien vermieden. Mit der... [der volle Text, siehe weiter]

Mokesčių vengimas nėra nei pageidaujama, nei toleruojama mokesčių mokėtojų veiklos forma, todėl valstybės stengiasi apibūdinti, atpažinti ir, svarbiausia, kontroliuoti mokesčių vengimą. Antivengimines priemonės šiame darbe apibrėžiamos kaip būdai kovoti prieš mokesčių nemokėjimą ar jų sumažinimą, kai mokesčių mokėtojai imituoja teisės aktų reikalavimus atitinkantį veiklos modelį ar sandorių seką ir taip gauna mokestinę naudą. Pabrėžtina, kad antivengiminės nuostatos tai ne tik prevencijos priemonės, bet kartu ir mokesčių vengimu padarytos žalos valstybės biudžetui pašalinimas. Turinio viršenybės prieš formą principas kaip bendroji antivengiminė priemonė ir ūkinių operacijų su tikslinėse teritorijose įregistruotais asmenimis taisyklės Lietuvos mokesčių sistemoje įtvirtintos 2002 m. Plonos kapitalizacijos bei kontroliuojamų užsienio bendrovių taisyklės nustatytos 2003 m. Sandorių kainodaros taisyklės – 2004 m. Kadangi šios antivengiminės priemonės yra įtvirtintos palyginti neseniai, darbe, tiriant įstatyminį įtvirtinimą, doktrininį aiškinimą ir mokestinius ginčus nagrinėjančių institucijų praktiką, analizuojamas dabartinis antivengiminių priemonių teisinis reglamentavimas ir kylančios praktinės problemos, ieškoma galimų jų sprendimo būdų. Atsižvelgiant į tai, kad tiek mokesčių teisės doktrina, tiek ginčus nagrinėjančių institucijų praktika nėra gausi, nagrinėjamos ir galimai kilsiančios problemos, siekiant iš anksto nustatyti galimus antivengiminių priemonių tobulinimo būdus... [toliau žr. visą tekstą] / Tax avoidance is neither desirable nor acceptable activity of tax payers therefore countries are seeking to define, recognize and mainly control tax avoidance. Anti-avoidance measures are determined as means to contest with not paying taxes or reduction of taxes if tax payers imitate the model of activity or a series of transactions which fit the requirements of legal acts and thus gains tax advantage. It should be noted that anti-avoidance measures are not only precautionary means but also elimination of damage which is done to the country‘s budget by avoiding taxes. Substance over form principle as general anti-avoidance rule and rules of economic operations with persons registered in reduced taxes jurisdictions in the tax system of Lithuania were established in 2002. Thin capitalization and controlled foreign corporation rules were settled in 2003. Tranfer pricing rules – in 2004. Whereas anti-avoidance measures are established comparatively recently, there in this master issue by researching legislation, the doctrine of tax law and the practise of institututions examining tax disputes current legal regulation of anti-avoidance measures and attendant practical problems are analysed and estimated, possible solutions are proposed. Considering that neither the doctrine of tax law nor the practice of institutions examining tax disputes is in great numbers potential problems are also researched and possible anti-avoidance measures improvements are being tried to be found in... [to full text]

Iki šiol bankrutuojančios įmonės sandorių ginčijimas teoriniu lygmeniu nebuvo sistemiškai išanalizuotas, daugeliu atveju tik menkai užsimenama apie sandorių ginčijimo specifiką bankroto procese analizuojant atskirus sandorių negaliojimo atvejus. Lietuvos Respublikos teisinėje sistemoje nėra numatyti specialūs bankrutuojančios įmonės sudarytų sandorių ginčijimo pagrindai, todėl tokie sandoriai yra ginčijami visais LR CK numatytais sandorių negaliojimo pagrindais. Atsižvelgiant į tai, kad sandorių negaliojimo institutas sukelia sunkias teisines pasekmes, šio instituto naudojimas turi būti pamatuotas, todėl įstatymų leidėjas nustatė asmenų ratą, kurie turi teisę kreiptis dėl sandorio pripažinimo negaliojančiu. Bankroto procese tokie asmenys yra bankroto administratorius, kreditoriai, bankrutuojančios įmonės akcininkai. Vertinant bankrutuojančios įmonės sandorių negaliojimo pagrindus, kuriais yra ginčijami sudaryti sandoriai, daroma išvada, kad dažniausiai taikomas pagrindas yra actio Pauliana, tuo tarpu netiesioginis ieškinys pažeistoms teisėms apginti taikomas retai. Analizuojant teismų praktiką, teisės aktus, daroma išvada, kad iki šiol įstatymo lygmeniu nėra tinkamai užtikrinamas teisių ir teisėtų interesų gynimas taikant šį institutą, kas sąlygoja šio instituto neefektyvumą. Darbe siūloma įstatymu įtvirtinti papildomus terminus, užtikrinančius civilinių bylų, susijusių su bankrutuojančios įmonės sandorių ginčijimu, spartesnį nagrinėjimą, lanksčiau taikyti teisės normas... [toliau žr. visą tekstą] / Up to now contesting of enterprise‘s in bankruptcy transactions has not been systematically analyzed on the theoretical level. In most cases specifics of transactions contesting in bankruptcy proceedings are only briefly mentioned when analyzing certain grounds of invalidity of transactions. Legal system of the Republic of Lithuania does not provide specific grounds for contesting the transactions of enterprise‘s in bankruptcy. Such transactions are contested on the basis of all invalidity of transaction grounds provided in RL CC. Taking into account the fact that the use of the invalidity of transactions institute causes serious legal consequences, legislation has been adopted to limit a range of individuals who are eligible to apply for the recognition of the transaction as invalid. In bankruptcy proceedings the ones eligible are bankruptcy administrator, creditors, shareholders of enterprise‘s in bankruptcy. The grounds for enterprise‘s in bankruptcy transactions to be recognized as invalid are used to contest discussed transactions. Analyzing this process leads to the conclusion that actio Pauliana is the most popular of all the grounds used to defend violated rights, while indirect action is rarely used in such cases. Based on the study of Court practice and legislation it can be concluded that when using the invalidity of transactions institute related rights and legitimate interests are still not properly ensured and that results in institute’s inefficiency. It is... [to full text]

Magistro darbo objektas - Lietuvos Respublikos norminiuose mokesčių teisės aktuose įtvirtintos prieš mokesčių vengimą nukreiptos normos: jų doktrininis aiškinimas bei analizė, jų taikymas mokestinius ginčus nagrinėjančių institucijų praktikoje. Pagrindinis dėmesys skiriamas turinio viršenybės prieš formą principui, kaip bendrajai prieš mokesčių vengimą nukreiptai normai ir specialiosioms antivengiminėms priemonėms – pajamų arba išmokų apibūdinimo iš naujo (plonos kapitalizacijos – angl. thin capitalization) taisyklėms, kontroliuojamųjų užsienio vienetų apmokestinimo taisyklėms, sandorių kainodaros (angl. transfer pricing) taisyklėms, ūkinių operacijų, atliekamų su tikslinėse teritorijose registruotais asmenimis, apmokestinimas. Darbo tikslai - išanalizuoti antivengiminių priemonių teisinį reglamentavimą bei atskleisti jo praktinio taikymo problemas. Darbo uždaviniai: atskleisti turinio viršenybės prieš formą principo įtvirtinimo įstatyme istorinę raidą; išanalizuoti jį įtvirtinančias teisės normas, atskleisti mokesčių vengimo kaip teisės pažeidimo sudėties analizę, o taip pat pateikti turinio viršenybės prieš formą principo taikymo tvarką mokesčių administratoriui apskaičiuojant mokėtinus mokesčius; išnagrinėti Lietuvos Respublikos mokesčių teisės aktuose įtvirtintas specialiąsias antivengimines normas, identifikuoti jas, suformuluoti ir išanalizuoti atskirų priemonių, nukreiptų prieš mokesčių vengimą, sampratą, pasitelkiant teisinį reglamentavimą, atskleisti jų turinį... [toliau žr. visą tekstą] / The object of the master thesis – norms, which are embeded in Lithuanian Republic tax laws and which are against tax avoidance: their doctrinal explanation and analysis, their practical appliance in a light of institutions, which solve taxing disputes. Main consideration is paid to substance over form principle, which is a general anti-avoidance rule and to specific anti-avoidance rules – thin capitalization rules, controlled foreign corporations imposition rules, transfer pricing rules, transactions with organizations, which operate in tax-heavens, imposition. The two objectives of this dissertation are as follows: to analyse anti-avoidance measures embeded in tax laws and unfold their practical implication problems. In order to reach the goal, further tasks were set: to unfold substance over form principles historical embedment evolution in laws; to analyse law rules, which embed this principle, to unfold tax avoidance composition as violation of law analysis and also to present the order of substance over form principle application, when tax authority has to impose a tax; to study special anti-avoidance rules, which are infixed in Lithuanian Republic tax laws, identify these rules, formulate and analyse seperate definitions of measures pointed against tax avoidance, conception, by employing law rules, to unfold their substance; to estimate relationship between general and specific anti-avoidance rules; to analyse and structure practice of institutions, which solve taxing... [to full text]