<p>I de flesta medlemsstater kan vinster och förluster som uppkommer i samma koncern utjämnas om bolagen i koncernen är belägna i samma medlemsstat. Den typen av utjämning utsträcker sig inte i allmänhet till en koncern etablerad i flera medlemsstater. Eftersom en EU-harmonisering vid gränsöverskridande förlustutjämning saknas, riskerar vinster och förluster inom en koncern att hamna mellan olika skattelagstiftningar. Det medför i sin tur att förlustutjämning inom en koncern inskränks till den medlemsstat där vinsten eller förlusten uppstår. En koncern etablerad i flera medlemsstater riskerar härmed att beskattas högre än deras sammanlagda resultat på EU-nivå.</p><p>Problemet med gränsöverskridande förlustutjämning är inte begränsat till att endast avse koncerner belägna i flera medlemsstater utan omfattar även företag med ett fast driftsställe i en annan medlemsstat än sin hemviststat. Precis som för inhemska koncerner tillåter medlemstater förlustutjämning för nationella företag med ett inhemskt fast driftsställe. När ett företag bedriver verksamhet från ett fast driftställe i en annan medlemsstat är det den avräkningsmetod som valts i de dubbelbeskattningsavtal som ingåtts mellan medlemsstaterna, som avgör om det fasta driftsställets förluster ska beaktas vid beräkningen av hela företagets resultat.</p><p>I <em>Marks & Spencer</em> tillät domstolen för första gången en gränsöverskridande förlustutjämning. Enligt <em>Marks & Spencer-</em>målet kan ett moderbolag ta emot ett dotterbolags förlust vid det fall dotterbolaget har uttömt alla möjligheter till att beakta förlusten i sin hemviststat. Vad som anses med att dotterbolaget har uttömt möjligheterna till att beakta förlusten i sin hemviststat är oklart. Att ett dotterbolag ska likvideras eller tas över av en tredje part får i nuläget anses innebära att förlusterna är definitiva och en medlemsstats lagstiftning inte kan hindra att en sådan förlust beaktas i moderbolagets hemviststat.</p><p>Precis som för koncerner är det, genom <em>Lidl-</em>målet, fastställt att domen i <em>Marks & Spencer</em> utsträcker sig till att även avse fasta driftställen. En gränsöverskridande förlustutjämning kan få företas med ett bolags fasta driftställe beläget i en annan medlemsstat, men bara om det rör sig om definitiva förluster och det fasta driftstället har uttömt möjligheterna till att beakta förlusten i etableringsstaten. I ett sådant fall är inte nationell lagstiftning proportionell och går längre än vad som är nödvändigt för att uppnå de eftersträvade ändamålen.</p>

<p>Från och med den 1 januari 2009 gäller nya regler för beskattning av förmån på personal-optioner. Anledningen till de nya reglerna är att de tidigare har ansetts strida mot EG-rätten. De tidigare reglerna innebar att en innehavare av personaloptioner vid en utflyttning från Sverige fick betala skatt på en förmån som ännu inte erhållits, så kallad avskattning. Andra länders liknande bestämmelser har underkänts av EG-domstolen i rättsfall såsom Lasteyrie och N. Det svenska Skatteverket tog efter de rättsfallen ställning i frågan och ut-tryckte att avskattning ej skulle ske, även Regeringsrätten antog samma ståndpunkt vilket nödvändiggjorde ny lagstiftning. Lagstiftaren kom fram till att enbart borttagandet av avskattningsregeln skulle kunna leda till såväl dubbelbeskattning som skattefrihet. Därför skulle samtidigt en ändring av skatte-pliktens omfattning gällande personaloptionsförmån införas. Valet gällde två olika alternativ, proportionering eller utvidgad skatteplikt. Den metod som valdes och som nu ska gälla är utvidgad skatteplikt eftersom regeringen ansåg att det var den mest ändamåls-enliga metoden samt det bästa sättet att undvika utflyttning i skatteplaneringssyfte. Flera sakkunniga uttalade i remissyttranden och artiklar att de föredrog proportionerings-metoden då det är en metod med internationell acceptans. De ansåg att användandet av proportionering skulle medföra harmonisering med övriga medlemsländers skattesystem vilket skulle öka förutsebarheten och underlätta för den fria rörligheten och effektivisering-en av EU:s inre marknad. Sverige har i och med sitt medlemskap i EU förbundit sig till att följa EG-rätten. Även om det inte finns någon harmonisering på området för direkt beskattning, måste medlems-länderna ha EG-rätten och de fri- och rättigheter som EG-fördraget garanterar i åtanke då de lagstiftar. Nationell rätt får ej göra skillnad på medborgare från olika länder, inte heller mellan en medborgare som stannar i ett medlemsland och en medborgare som flyttar ut. Den tidigare avskattningen medförde en sådan skiljaktighet och stred därför mot EG-rätten. Näringslivets Skattedelegation har uttryckt en oro att också de nya bestämmelserna kan komma att strida mot EG-rätten då de kan vara diskriminerande för de som flyttar hit och blir obegränsat skattskyldiga jämfört med de som är bosatta i Sverige och tillfälligt flyttar utomlands för att arbeta.Utvidgad skatteplikt innebär att den begränsade skattskyldigheten angående förmån av personaloption som kunnat utnyttjas innan flytt till Sverige slopas. Generell skatteplikt förall inkomst blir tillämplig även på förmån av personaloption, vilket innebär att förmån som intjänats utomlands kommer att beskattas i Sverige. Dubbelbeskattning kommer att uppstå på förmån av personaloption oftare än tidigare och ska då undanröjas genom tillämpning av skatteavtal. I de flesta skatteavtal fördelas beskattningsrätten genom proportionerings-metoden. I praktiken innebär utvidgad skatteplikt att skattskyldiga som flyttar till ett land med vilket Sverige har skatteavtal, där creditmetoden tillämpas, kommer att beskattas på hela förmånsvärdet med en skattesats motsvarande den som används på svenska förvärvs-inkomster. I det fall att den skattskyldiga flyttar till ett land med vilket Sverige har skatte-avtal och där exemptmetoden tillämpas beskattas vardera del med den skattesats respektive land har, vanligtvis blir den totala skattesatsen lägre jämfört med creditmetoden. Vi anser att regeringen har gjort ett tveksamt val av metod för utformandet av skatte-pliktens omfattning, då de än en gång väljer att avfärda proportionering som är en inter-nationellt accepterad metod. En proportioneringsmetod skulle bättre uppfylla ändamålet att varje land ska beskatta det som är hänförligt till verksamhet där och på ett mer effektivt sätt undvika skatteplanering. EU:s inre marknad medför många fördelar för Sverige och det är viktigt att effektivisera den ytterligare. En nationell proportioneringsregel skulle öka förut-sebarheten och rättssäkerheten för de som är verksamma över gränserna.</p> / Skatterätt, EG-rätt, avskattning, exitskatt, personaloptioner, förmånsbeskattning, Lasteyrie, N, Bachmann, proportioneringsmetod, utvidgad skatteplikt

<p>The purpose of this essay was to research the level of condition and requirements of democracy which faces states applying for a membership in the European Union. The focal point was to research the levels of democracy requirements on two set enlargements which are the cases of the 1981 and 1986 enlargements together with the 2004 and 2007. The states that did reach the goal of becoming member states had similar political backgrounds that made them suitable for a most- similar system study. By using my theoretical framework which consists of democracy theories, together with the chosen method was I able to find answers to my research questions when examining the material. The result of the study is that even though the condition might have been quite similar but the reality of them was different. The EU was softer in their demands towards the first case of enlargement then in the second one which is further explained in this study.</p>

<p><strong>Abstract</strong></p><p>For a long time Iceland, the Nordic and the EFTA countries had a skeptical attitude against the EU, even if their economic interests was in favour to join EU. The study use rationalist’s approaches to explain the willingness of these states movement to the European integrate. This thesis seeks to analyze the Icelandic way to the EU membership application, by describing earlier Nordic and EFTA member states reorientations to the EU membership. The similar experiences from Sweden, Finland and Norway compare the Icelandic case. The used method is qualitative studies of literature and the main material is overarching policy documents from the government of Iceland.</p><p>To conclude the study, all countries experience security, political and economic difficulties to join an integration system. After the serious damages from the global financial crisis 2008, Iceland expected higher economic benefits. Iceland understood, it could for the future secure its economical interests by joining the EU. Iceland became less stubborn toward EU and one effect of this kindness was to act rational by launching out its eagerly awaited EU membership application.</p><p> </p><p><strong>Keywords: EU, EFTA, Iceland, enlargement, European policy, Global financial crisis</strong></p>

Business School, Diss.--Copenhagen, 2006.

Huvudsyftet med denna uppsats är att analysera begreppet ekonomisk verksamhet i mervärdesskattehänseende och att utreda vid vilken grad av aktivitet en sådan verksamhet uppkommer samt vilka objektiva omständigheter som kännetecknar begreppet . Ekonomisk verksamhet är ett av de mest grundläggande begreppen inom mervärdesskatteområdet och mervärdesskattedirektivet. Begreppet är av väsentlig betydelse vid bedömningen av huruvida någon utgör en beskattningsbar person och ska vara underkastad mervärdesbeskattning. Definitionen återfinns i artikel 9 i mervärdesskattedirektivet. Med ekonomisk verksamhet  avses sådan verksamhet som bedrivs av en producent, en handlare eller en tjänsteleverantör. Här inbegrips både gruvdrift och jordbruksverksamhet samt verksamheter inom fria och därmed likställda yrken. Vidare definieras ekonomisk verksamhet som utnyttjande av materiella eller immateriella tillgångar i avsikt att fortlöpande vinna intäkter.  Begreppet infördes inom svensk rätt först år 2013 som en följd av Europeiska kommissionens fördragsbrottsförfarande mot Sverige som inleddes den 27 juni 2008. I samband med detta fick den svenska lagstiftningen samma lydelse som mervärdesskattedirektivet. Av praxis från Europeiska Unionens domstol framgår det att begreppet ekonomisk verksamhet ska ges en vid tolkning. Avsikten att bedriva en ekonomisk verksamhet ska styrkas med objektiva omständigheter. Det är upp till de nationella myndigheterna och domstolarna att i varje enskilt fall bedöma alla relevanta och objektiva fakta, såsom anskaffade tillgångar, ingångna avtal, antalet kunder och intäkternas belopp. Bedömningen ska göras oberoende av verksamhetens syfte och resultat. Vid bedömningen ska de svenska domstolarna utgå från mervärdesskattedirektivet och den rättspraxis från Europeiska Unionen som finns. Då förutsättningarna i de enskilda fallen sällan är de samma är den rättspraxis och direktiv från Europeiska Unionen som finns inte tillräckligt för att utgöra en grund som säkerställer att begreppet ekonomisk verksamhet tolkas enhetligt i medlemsstaterna.

This study deals with franchising as a form of distribution in the UK food retail environment. Franchise systems have increased their penetration of food retail markets since the mid 1980's and are frequently commented on by industry observers as being a form of distribution likely to expand aggressively. This study comments on the potential for further franchise development and looks at the association and relationship between franchisor Satisfaction and prevailing environmental conditions from a marketing channels perspective. Because of the paucity of literature, data, statistics and law on franchising, this study uses the marketing channels literature as its theoretical basis. This body of theory is principally used to derive and test hypotheses concerning franchisor satisfaction and the environment. The approach focused on interpreting the results of test for an association and relationship between satisfaction and the environment, to comment on the prospects for further franchising development, and to simultaneously contribute to the increased specification of marketing channels theory. The specific objectives of the study were i) To comment on franchising development and its prospects from an operational perspective by understanding the character and valence of franchisor satisfaction. ii). To develop the specification of marketing channels theory in two areas. First, to examine the content, domain and character of channel member satisfaction from a franchisor's perspective, by looking at the relative importance of behavioural, strategic and corporate image based dimensions. Previous marketing channels studies have only considered franchisee satisfaction in relation to franchisor power. Second, to examine whether the variable of franchisor satisfaction has any association or relationship with external concepts of the environment, these were capacity, concentration, stability, complexity and conflict. iii) To utilise and comment on the robustness of the political economy environmental model as a theoretical and methodological approach to empirical testing of organisational and environmental concepts. Two data gathering exercises were undertaken for the study. First, an extensive number of in-depth interviews were conducted with industry practitioners in franchise firms and trade associations, and second an 8 page questionnaire was mailed to the apparent universe of 45 food franchising firms. Franchisor satisfaction was measured using a seven point, bi polar rating scale and instrumentality importance weights. The environmental concepts were measured by seven point monopolar rating scales. Descriptive statistics, correlation analysis and the multivariate techniques of factor analysis and discriminant analysis are used to analyse and interpret the results. The study reveals that i) from an operational perspective, 90% of franchisors were satisfied with their systems performance at the time of the analysis. They scored the behavioural dimensions regarding interaction with franchisees as more important to their organisation achieving its goals and objectives than strategic or image based dimensions. Instrumentality importance weights were shown not to affect franchisor satisfaction scores. ii) From a theoretical point of view, franchisor satisfaction has a negative association with environmental complexity and a positive association with environmental capacity. There is empirical evidence that discriminant functions of independent environmental variables are able to predict franchisor membership of satisfied and non satisfied groups. Statistically significant results were obtained when the analysis was conducted at an individual environmental variable level, but not at the concept level. iii) The political economy model was shown to be a robust theoretical platform for model and measure development. The model provided an approach which in analysis discriminated between concepts and behaved in a nomological way. Confirmatory factor analysis of two environmental concepts. complexity and stability, extracted factors which were consistent with the sectors of the model which were used to develop the concept measures. The findings suggest that i) under conditions of low environmental complexity and high environmental capacity we should expect higher levels of franchisor satisfaction and expansion of franchising systems. ii) The concept of franchisor satisfaction is multi dimensional and ranks behavioural aspects of the franchise relationship ahead of strategic or image attributes in goal and objective achievement. The franchisor is concerned with higher level strategic issues compared to the franchisee. Under these circumstances, franchisor satisfaction was shown to be associated and related to external concepts and variables, which is an advancement in marketing channel theory. This is because it indicates that in considering organisational satisfaction, the researcher may be overlooking important attributes of the concept if only internal organisational phenomena are considered.

This thesis examines competition and structural change in the UK travel trade during the 1980's and into the 1990's. The travel industry, tour operators, travel retailers, integration, pricing policies, the 1990's and the European travel trade are looked at. The evidence in the first part of the thesis indicates the increased trend towards concentration of market share into the control of a few companies, and polarisation of both the tour operators' and travel retailers' sectors. An explanation of this trend is sought by reference to price strategies and integration movements used in both sectors. The second part of the thesis considers how these trends might continue to change in the 1990's. Particular agents identified are the single European market, the E.E.C. Directive on Package Tours and the opening of the Channel Tunnel. This analysis is supplemented by reference to the European travel trade to identify possible threats and opportunities for the UK travel trade in the E.E.C. countries. The conclusions highlight the uncertainty and volatility of the 1990's, and the challenges these present to tour operators and travel retailers.

Small-scale tourism areas began in the 1970's as drifter enclaves that formed a network of budget tourist establishments separate, but parallel to mass tourism. During its infancy, small-scale tourism was suppressed by the government, fearing the moral decadence allegedly associated with the influx of this type of development. Over the past few years, however, such development has been promoted aggressively by the government, believing it to be a catalyst for rural development. The phenomenal growth of small-scale tourism development in Malaysia was induced both by the growing popularity of alternative tourism in the West and the boom in domestic tourism. As the destination areas evolved, the drifters were being gradually replaced by middle class foreign tourists mainly from Western Europe, Singaporeans and, lately, domestic tourists. While foreign tourists were attracted to the kampung ambiance, domestic tourists chose these places due to the lack of other affordable alternatives to the luxury hotels. These conflicting demands are reflected in the current supply of small-scale tourism development. While some establishments have managed to maintain their distinct kampung image, many local operators have sacrificed these in the construction of 'tourist factories' to accommodate as many tourists as possible. More importantly, many of the local people have sold or leased their land to outside entrepreneurs due to the lack of capital. Using two case studies (Cherating and Pulau Langkawi), this research analysed the evolution of small-scale tourism in Malaysia in relation to the changing types of tourists and their motivation, the entrepreneurial process and the political/planning influences. It concludes that small-scale tourism development in Malaysia is a form of circumstantial alternative tourism that is equivalent to the incipient stage of conventional mass tourism. Furthermore, it is not sustainable in terms of protecting the environment, ensuring active local involvement and maintaining tourist satisfaction. Finally, it suggests that government intervention is essential to manage the growth of such developments o as to prevent the displacement/marginalisation of the local community; maintain its uniqueness and hence attractiveness of the tourism product; and prevent the destruction of the very resources in which developments depend.

No description available.