Mediante la presente investigación se busca determinar si es que las indemnizaciones pagadas por las empresas a terceros por haber incumplido alguno de los términos contenidos en un contrato con su contraparte califican como gasto deducible para fines de la determinación del Impuesto a la Renta, incumplimiento que puede surgir en el devenir de las diversas operaciones económicas aquellas empresas realizan y que puede deberse a un sinnúmero de factores. Lo señalado obedece a la ausencia de un tratamiento tributario en la legislación tributaria, teniendo como consecuencia una dispersión de criterios ya sea en entre las mismas empresas o en los distintos estamentos administrativos y judiciales, que originan incertidumbre y un debido cumplimiento referente a la correcta determinación de aquel impuesto. Para determinar si aquel gasto es aceptado para fines del Impuesto a la Renta, se analiza qué criterios o condiciones debe cumplir un gasto, cualquiera este sea, para que sea deducido por las empresas. Asimismo, se analiza la legislación actual concerniente al incumplimiento contractual y los factores que lo propician. Adicionalmente, se recurre a la jurisprudencia nacional así como de otros países, con la finalidad de examinar cuáles son las posturas que adoptan respecto a la deducción de un gasto por las indemnizaciones antes descritas y cuáles son los fundamentos que las soportan. Como consecuencia de las acciones descrito, se determina que las indemnizaciones en las que se incurren como resultado de incumplimientos contractuales no son gastos deducibles (o no aceptados tributariamente) para el Impuesto a la Renta, salvo situaciones particulares que excedan a la voluntad y actos del contribuyente, por lo que las empresas deben adoptar medidas adecuadas y planificar concienzudamente, para de esta manera evitar incurrir en incumplimiento de sus obligaciones contractuales que conlleven a un desembolso de indemnizaciones a favor de terceros. / Trabajo de investigación

Con el presente análisis, se busca impulsar el concepto del mecanismo Obras por Impuestos, tanto en el sector público como privado, a fin de consolidarlo como una herramienta altamente efectiva en el cierre de brechas de infraestructura del país. En esa línea, los Capítulos 1 y 2 exponen en cifras las brechas de infraestructura de la que adolece el Perú, la cual se ha visto incrementada, por los embates del Fenómeno El Niño Costero, acaecido durante el verano del 2017. Por otro lado, a fin de resaltar los aspectos positivos que se incorporan en el país, en el Capítulo 3, se menciona la creación del nuevo sistema Invierte.pe, siendo uno de sus beneficios, la eliminación de procedimientos burocráticos que retrasaban las inversiones. A fin de entrar en materia, el Capítulo 4 describe el concepto de Obras por Impuestos, el perfeccionamiento de la legislación, y el proceso de su incorporación tanto en el sector público como privado, acorde a su regulación, Ley 29230; así también se presenta la estadística de su aplicación en el país. Finalmente, el Capítulo 5 plantea la Implementación de Oficina Desarrolladora de Obras por Impuestos, un proyecto que busca cooperar de forma directa con el bienestar social, pues pretende impulsar el trabajo conjunto del sector público y privado hacia el cierre de las brechas de infraestructura antes mencionadas. Este capítulo concluye con la evaluación económica-financiera de la idea de negocio, que, basado en las consideraciones descritas en la misma sección, da como resultado un proyecto RENTABLE. / With this analysis, we seek to promote the concept of the Works for Taxes mechanism, both in the public and private sectors, in order to consolidate it as a highly effective tool in closing the country's infrastructure gaps. In this line, Chapters 1 and 2 show in figures the infrastructure gaps that Peru suffers from, which has been increased by the onslaught of the El Niño Costero Phenomenon, which occurred during the summer of 2017. On the other hand, in order to highlight the positive aspects that are incorporated in the country, in Chapter 3, the creation of the new system Invierte.pe is mentioned, one of its benefits being the elimination of bureaucratic procedures that delayed investments. In order to enter into matter, Chapter 4 describes the concept of Works for Taxes, the improvement of legislation, and the process of its incorporation in both the public and private sectors, in accordance with its regulation, Law 29230; this also shows the statistics of its application in the country. Finally, Chapter 5 proposes the Implementation of the Office for the Development of Works for Taxes, a project that seeks to cooperate directly with social welfare, since it aims to promote the joint work of the public and private sector towards closing the aforementioned infrastructure gaps. This chapter concludes with the economic and financial evaluation of the business idea, which, based on the considerations described in the same section, results in a PROFITABLE project. / Tesis

El presente trabajo analiza el inciso m) del artículo 44 de la ley del impuesto a la renta, dentro de un entorno de adecuación de las normas tributarias peruanas a los estándares y recomendaciones de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) y además teniendo en cuenta que ha transcurrido casi 18 años desde su incorporación a la ley del impuesto a la renta sin alguna modificación sustancial. La investigación se justifica por cuanto nos encontramos en un nuevo contexto en la fiscalidad internacional por lo que amerita detenernos a analizar la forma en que se ha venido regulando la norma antiparaíso bajo la hipótesis de que su actual redacción no coadyuva a tener una legislación moderna, que permita a los contribuyentes probar los gastos realizados a cuyo efecto se analiza el concepto de paraíso fiscal, así como el adecuado uso de la técnica legislativa de las presunciones y ficciones jurídicas. A partir de este análisis se concluye que, una aplicación deficiente e indiscriminada de esta técnica legislativa, además de afectar económicamente al contribuyente mediante la prohibición a la deducción de gastos realizados con sujetos ubicados en paraísos fiscales, podría configurar una vulneración al principio constitucional de capacidad contributiva razón por la cual se recomienda una modificación normativa. / Tesis

En la presente investigación se analizan los efectos tributarios de los gastos por responsabilidad social en la empresa cafetalera VISTA VERDE E.I.R.L. siendo una realidad en nuestra legislación las controversias al momento de otorgarle el tratamiento tributario adecuado a dichos desembolsos, tal es así, que al existir este vacío en la materia, las organizaciones se limitan a intervenir en el desarrollo económico y social de nuestra sociedad. Por consiguiente, en base a lo antes expuesto nos planteamos un objetivo general: analizar la consecuencia de los efectos tributarios respecto a los desembolsos según el art 37 del LIR en base al principio de causalidad relacionados con la responsabilidad social en la empresa cafetalera VISTA VERDE E.I.R.L. durante el periodo 2016-2017. No obstante, resultó determinante el estudio de resoluciones del tribunal fiscal para evaluar la perspectiva de nuestro órgano resolutor ante la problemática que acoge a las empresas, y la opinión de expertos para determinar si nuestra legislación vigente ofrece las garantías para un tratamiento adecuado de tales gastos tomando el principio de causalidad como base indispensable para nuestro estudio. / Tesis

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / La presente memoria se inicia dando una mirada general a los distintos regímenes de tributación simplificada a los cuales pueden acogerse los contribuyentes de nuestro país, para luego centrarse en el sistema contenido en el artículo 14 ter de la Ley de Impuesto a la Renta, incluyendo las modificaciones introducidas por la Reforma Tributaria de la ley 20.780 impulsada y aprobada en el Gobierno de la Señora Michelle Bachelet Jeria en septiembre del año 2014 y las normas contenidas en la Ley 20.170 publicada en el Diario Oficial el 21 de febrero de 2007, concluyendo con una investigación de campo cualitativa a empresarios de menor tamaño de la Región Metropolitana, orientada a observar el uso y funcionamiento de dicho sistema, sus dificultades y falencias

This thesis concentrates on the topic of the endogenous supply of money. It describes the basic shapes of the endogenous money theory and analyzes the causes of usual misunderstandings about the nature and behavior of money. We outline the important difference between asset-based and liability-based understanding of money and conclude that although both principles are theoretically applicable, the liability-based approach matches the major volume of real economic transactions. The liability-approach, which we conclude to be more appropriate way of understanding money, leads back to the topic of money endogeneity. We go over to the development of the ideas of endogenous supply of money as they appear over the second half of the 20th century and depict the major contributions in this area. We reference also the Czech academic research and comment the most relevant works. In the second part, the thesis concentrates on two theoretical areas analyzing the impacts of the money endogeneity. We point out at fundamental controversies in the concept of deposit multiplication concluding it to be an unrealistic process in a credit based economy. We conclude that the stock of money is not a directly controllable aggregate, especially not by means of the money base. The other area is the theory of capital and the foundation of the return on capital. We recall the Keynesian topic of the euthanasia of the rentier, develop the microeconomical foundation of the accumulation of capital and conclude that the zeroizing of the interest rate is feasible in a long-run. In the third part we go over to economic history and schools of economic thinking confronting them with the theory of endogenous supply of money. We concentrate on the notorious Smithian criticism of the mercantile doctrine finding the criticism not fully sustainable if we consider the varying nature of money over the medieval period. We analyze the available statistical data of medieval England concluding that the stock of monetary metals had a direct influence on the economic activity of England in the pre-Smithian era thus referencing to a strongly exogenous character of money, while there is no such relation afterwards, when money was becoming more endogenous. We put a next emphasis on the Austrian theory of money, which in many aspects is at variance with the endogenous money theory. We analyze both views on the money circulation and add new comments to the discussion on the foundation of the return on capital. We draw attention to the Mises' idea of Zirkulationskredit (circulation credit) concluding that this concept comes in fact to a common understanding of the money behavior along with the endogenous money approach. We conclude with finding that the theory of endogenous supply of money is a fundamental economical concept with impacts on almost all other branches of economics. This thesis thus contributes to a larger adoption of the endogenous money theory in the economical research on the theoretical as well as on the practical level. Concerning the practical area, the primary interest in adoption of this theory in contemporary macroeconomics is indeed concentrated on the suggestion for economic policy after the 2008 subprime crisis and we extend this thesis also by concluding notes in this issue.

Title: Annuity modelling in MTPL Author: Bc. Agáta Eštóková Department: Department of Probability and Mathematical Statistics Supervisor: Mgr. Karolína Kočová Supervisor's e-mail address: kkocova@koop.cz Abstract: This diploma thesis focuses on the possibilities of using generational mortality tables for third party liability insurance, mainly for bodily injured. It describes the construction of generational mortality tables and the creation of RBNS claims reserves. Besides the demonstration of these models, the work analyzes the results of calculating reserves in accordance with generational mortality tables and actual mortality tables of the Czech Republic. An impor- tant element in provision calculating is the simulation of future life expectancy of the insured, i.e. random generation of life expectancy based on generational mortality data. Characteristics of the distribution of reserves are derived from simulations. Furthermore, we compare the results of stochastic and determi- nistic approach of computing the reserves. Keywords: third party liability insurance, RBNS, annuity, generational morta- lity tables.

La presente investigación tiene como objetivo realizar un análisis de los precios de transferencia y determinar el impacto tributario y financiero de las empresas vinculadas del sector textil, ubicado en el distrito de Ate, año 2017. Los aspectos tributarios y financieros se evalúan mediante análisis de consistencia estadística y pruebas de hipótesis cuyos resultados se observan en las conclusiones. El trabajo de investigación consta de cinco capítulos que son: Capítulo I Marco Teórico, se realiza una investigación a través de diversas fuentes, desarrollándose los conceptos de precios de transferencia, antecedentes, definiciones, lineamientos de la OCDE y legislación peruana. Capitulo II Plan de investigación, se estable el problema principal y los específicos de la tesis, las hipótesis y los objetivos de la investigación. Capitulo III Metodología, se define la población, la muestra para la investigación cualitativa y cuantitativa, la recolección y el procesamiento de los datos. Capitulo IV Desarrollo, se exponen los resultados obtenidos en la investigación a través de la entrevista de profundidad, las encuestas realizadas y el desarrollo del caso práctico. Capítulo V Análisis de Resultados de los instrumentos y caso práctico. Concluyendo con la validación de la hipótesis general y específica en base a los resultados obtenidos en las tablas cruzadas y el CHI cuadrado. Se utiliza el coeficiente del alfa de Cronbach para validar el grado de confiabilidad de las encuestas obteniendo como resultado la categoría de “Excelente”. / The objective of this research is to analyze the transfer prices and determine the tax and financial impact of related companies in the textile sector, located in the district of Ate, 2017. Tax and financial aspects are evaluated through consistency analysis statistics and hypothesis tests whose results are observed in the conclusions. The research work consists of five chapters that are: Chapter I Theoretical Framework, an investigation is carried out through diverse sources, developing the concepts of transfer prices, antecedents, definitions, OECD guidelines and Peruvian legislation. Chapter II Research plan, the main problem and the specific ones of the thesis, the hypothesis and the objectives of the research are established. Chapter III Methodology, the population is defined, the sample for qualitative and quantitative research, the collection and processing of the data. Chapter IV Development, the results obtained in the investigation are exposed through the depth interview, the surveys carried out and the development of the practical case. Chapter V Analysis of the results of the instruments and practical case. Concluding with the validation of the general and specific hypothesis based on the results obtained in the crossed tables and the square CHI. The coefficient of Cronbach's alpha is used to validate the degree of reliability of the surveys, obtaining as a result the category of "Excellent". / Tesis

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / Preiss Contreras, Jaime, [Parte I], Silva Pérez, Alexander, [parte II] / La Ley N° 20.780 titulada “reforma tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario”, publicada con fecha 29 de septiembre del año 2014 (en adelante, la “Ley”), introdujo importantes cambios al sistema de tributación imperante en Chile hasta el momento de su publicación. Tales cambios supusieron no solo una modificación de normas estructurales de la Ley sobre Impuesto a la Renta (“LIR”), sino que también la incorporación de nuevas disposiciones que trascendieron a la sola discusión sobre la integración de los impuestos empresariales (Impuesto de Primera Categoría) con los impuestos finales (Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional). Uno de los objetivos principales buscados por las normas incorporadas a la LIR, tal como lo señala el mensaje presidencial mediante el cual se dio origen a la tramitación legislativa de la Ley, es avanzar en medidas que disminuyan la elusión y evasión tributaria. En efecto, aunque la Ley contempla otros tres objetivos además del señalado, la disminución de la evasión y elusión tributaria resultaban (y resultan hoy también) particularmente relevantes si se considera que metodologías que permitieran una mayor recaudación -mediante una disminución de la evasión y elusión tributaria- servirían económicamente también para las diversas reformas no tributarias que el gobierno se había comprometido llevar a cabo. En ese contexto, quizás la modificación más importante a la LIR introducida por la Ley fue la incorporación de los nuevos regímenes generales de tributación que entraron en vigencia a partir del 1 de enero de 2017, y en los que es posible advertir la pretensión del legislador tributario en orden a obtener una mayor recaudación a través de sistemas que incluyen mecanismos destinados a evitar el diferimiento de los impuestos finales de la LIR.

La presente investigación está vinculada a un análisis realizado dentro del sector industrial, concretamente la industria metalmecánica, ya que representa aproximadamente el 13% del Producto Bruto Interno (PBI), de acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). Asimismo, debido a que las empresas que pertenecen a este sector se encargan de la producción de bienes a través de la conversión de materia prima, cuentan con un alto porcentaje de bienes del activo fijo con respecto a los activos totales. Por otro lado, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), durante los años 2014 y 2016, fue cuestionada por los contribuyentes respecto a si la depreciación relacionada a los activos revaluados o devaluados podría ser regularizada vía declaración jurada. Lo que indicó la SUNAT mediante los Informes N° 025-2014-SUNAT/4B0000 y N° 0120-2016-SUNAT/5D0000 es que los ajustes al costo que determinen mayor valor resultante no serán aceptados para el cálculo de la depreciación; en cambio, si dichos ajustes determinan un menor valor resultante, la única depreciación que se podrá deducir tributariamente es la contabilizada. Las empresas que adoptaron NIIF deben realizar revaluaciones periódicas, según lo señalado por la norma contable (NIC 16); lo que conlleva a que el costo de la propiedad, planta y equipo sea mayor o menor al costo histórico. Dicho esto, y según lo mencionado líneas arriba, se puede concluir que el caso que más afectaría a los contribuyentes sería el vinculado a una disminución del costo histórico por medición posterior de los activos fijos. En esta investigación, analizaremos el tratamiento tributario de la disminución del valor de adquisición de los elementos de la propiedad, planta y equipo; y su impacto en la determinación del Impuesto a la Renta como variable dependiente. / The present investigation "Tax treatment of the historical cost reduction of the application of IAS 16, and its impact on the determination of Income Tax in the metalworking sector, during the 2014-2017 period", is linked to an analysis carried out within the industrial sector, specifically the metal-mechanic industry, since it represents 13% of the Gross Domestic Product (GDP), the agreement with the National Institute of Statistics and Informatics (INEI). Also, because the companies that belong to this sector are responsible for the production of goods through the conversion of raw materials, they have a high percentage of active assets with respect to total assets. On the other hand, the National Superintendency of Tax Administration (SUNAT), during the years 2014 and 2016, was questioned by the taxpayers in relation to the depreciation of the revalued or devalued assets, which could deduct the sworn via. What SUNAT indicated through Reports No. 025-2014-SUNAT / 4B0000 and No. 0120-2016-SUNAT / 5D0000 is that the cost adjustments that determine the highest value are not those accepted for the calculation of depreciation. The only depreciation that can be tax deductible is the one recorded. Companies that adopted IFRS must perform periodic revaluations, as indicated by the accounting standard (IAS 16); what entails the cost of property, plant and equipment greater or lesser sea at historical cost. This is explained by the name of the line above. In this investigation, we will analyze the tax treatment of the decrease in the value of the acquisition of the elements of property, plant and equipment; And its impact on the determination of income tax as a dependent variable. / Tesis