The following article presents the implications about the practice of the causality principle for the determination of the income set with intention to apply the business income tax.We start considering the fact that this tax can be imposed to acquire goods known as a deductible expense of the practice, but not from those that are going to be part of the compatible cost to expropriate. Then, we make an extensive analysis about the way the Peruvian income tax law has configured the approaches of this principle and the understanding emerged from important jurisprudence cases from the members that solve problems, specially the Tax Court, when adopting a fast principle of expenses without causes.At the same time, this article describes the achievements of the rational and normality cost principles, so important for the evaluation of the performance of the principle of causality.Finally, we present some ideas about the accreditation of the cost facing and its relation to the causality principle. / El artículo analiza los alcances de la aplicación del principio de causalidad para la determinación de la renta neta imponible a efectos de aplicar el impuesto a la renta empresarial.Se parte de establecer que dicho principio es aplicable a erogaciones que sean consideradas como gasto deducible del ejercicio, mas no de aquellas que han de formar parte del costo computable de los bienes a enajenar. Luego, se realiza un extenso análisis de la manera como la ley del impuesto a la renta peruana ha configurado los alcances de este principio y el entendimiento que ha surgido en la casuística jurisprudencial de los órganos que resuelven conflictos, especialmente del Tribunal Fiscal, al acoger en la esfera del principio precitado gastos no causales.A su vez, el artículo aborda los alcances de los principios de razonabilidad y normalidad del gasto, tan necesarios para la evaluación del cumplimiento del principio de causalidad.Finalmente, se plasman unas reflexiones respecto a la acreditación de la fehaciencia del gasto y su vinculación con el principio de causalidad.

La presente investigación recoge un tema de relevancia económica para las empresas multinacionales, en especial para inversores chilenos que cuentan con filiales en Perú, y realizan transacciones intragrupo, pues revela aspectos de Tax Compliance que se deben poner en práctica para evitar contingencias tributarias, que conllevan a grandes pérdidas económicas. Exponemos la legislación vigente relacionada a servicios empresariales, Impuesto a la Renta para ambos países y, el convenio para evitar la doble tributación, suscrito entre Perú y Chile. Hacemos énfasis en el tema de precios de transferencia, porque es un elemento relevante de la investigación, y cumplen un rol fundamental en la construcción del orden tributario internacional, regulando las transacciones comerciales entre partes vinculadas basándose en el principio de libre competencia. Es así como analizamos, las obligaciones formales y sustanciales, alineadas con las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) aplicables en materia de precios de transferencia. Respecto a los aspectos formales, abordamos los Reportes Local, País por País y Maestro, como también el soporte documentario de las transacciones. Desde el aspecto sustancial, la justificación económica de la transacción (valor que agrega al grupo). Distinguimos las transacciones denominadas de bajo valor añadido. Plasmamos, mediante ejemplos, transacciones frecuentes entre partes vinculadas, la forma de analizarlas con el fin de asignar la retribución cumpliendo con el principio de libre competencia. Evidenciamos los puntos relevantes de cuidado y diligencia al analizar las transacciones, así como la estrategia fiscal, compromiso general y aplicación de buenas prácticas tributarias en el desarrollo de la actividad empresarial, al poner en práctica el Tax Compliance. El Tax Compliance, nos permite alinear la tributación con la realidad del negocio y cadena de generación de valor. En ese sentido, proponemos un programa de Tax Compliance. Por último, desarrollamos un caso de negocio el cual sigue paso a paso el programa propuesto. / Trabajo de investigación

Esta breve historia ha tomado más tiempo de lo que anticipé. La idea inicial surgió en los años noventa, cuando nos dimos cuenta de que la mejor forma de hacer pronósticos era mediante el estudio de las frecuentes crisis que habían caracterizado el patrón de crecimiento de la economía peruana. En su concepción inicial, el trabajo tenía poco que ver con una historia económica sino más bien se trataba de un análisis de los ciclos económicos en el Perú. El problema principal era que las series oficiales se iniciaban en 1950 y el estudio de fluctuaciones requería un mayor número de observaciones.

Investment in the telecommunications public service is one of the priorities of the Peruvian Administration, especially in those areas of the country in which the placement of capitalis not attractive for entrepreneurs. Now, does the Administration pretend to tax it with the Income Tax? In this article, the authors analyze the Income Tax Law and the assumptions that it establishes, for the purposes of determining if such investment is taxed with this tribute or not. / La inversión en el servicio público de telecomunicacioneses una de las prioridades del Estado peruano, especialmente en el sectorrural y en zonas de preferente interés social. Ahora bien, ¿pretende el Estado gravarla con el Impuesto a la Renta? En el presente artículo, los autores analizan los supuestos que establece la Ley del Impuestoa la Renta, a efectos de determinar si el financiamiento no reembolsable otorgado por el Estado resulta gravado con este impuesto o no.

El presente trabajo trata de dilucidar si nuestra legislación del Impuesto a la Renta responde satisfactoriamente al principio de capacidad contributiva en el caso de las rentas del trabajo, toda vez que es a partir de la capacidad contributiva que podremos concluir si el Impuesto a la Renta que pagan las personas naturales por sus rentas del trabajo se encuentra arreglado a Derecho. / Trabajo de investigación

Los diversos actos de corrupción que se han evidenciado desde el año 2000 y que involucran a los principales operadores de justicia de nuestro país han motivado a la Administración Tributaria a realizar diferentes procedimientos de fiscalización. En estos, muchas veces se ha detectado que los contribuyentes han omitido declarar parte de sus ingresos, los cuales en algunos casos han sido resultado de actividades ilícitas. Ante esta situación, el objetivo principal del presente trabajo de investigación es determinar el tratamiento para, por un lado, los casos en los que se tenga conocimiento del origen ilícito de los ingresos y, por otro lado, para los casos en los que se desconoce dicho origen y el contribuyente no ha podido acreditar válidamente sus ingresos. Para ello, realizamos un análisis dogmático cualitativo de la doctrina evaluando las teorías y el concepto de renta, la jurisprudencia nacional y extranjera, y la legislación vigente, además de la definición de las presunciones y ficciones con el fin de poder determinar el real contenido del artículo 52 de la Ley del Impuesto a la Renta. Por último, presentamos un análisis propositivo respecto a las posibles consecuencias de gravar con el impuesto a la renta los ingresos provenientes de dichas actividades. / Trabajo de investigación

Tesis (magíster en derecho)

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Sebastián Castillo [Parte I], Karina León [Parte II] / El objetivo principal de esta tesis es el estudio del nuevo registro de utilidades tributarias afectas a impuesto global complementario o adicional, llamado “Registro RAI”. El desarrollo de la tesis se lleva a cabo a través del método analítico, donde se hizo un estudio general de la normativa vinculada a las partidas que forman parte del registro RAI, desmenuzando, luego, cada uno de los elementos que lo integran. Bajo el estudio de la Ley 20.780 publicada el 29 de Septiembre de 2014 se plantea la hipótesis que a nivel de los impuestos personales, es posible que la determinación del Registro RAI a partir del capital propio financiero resulta más gravoso en régimen de rentas parcialmente integrada y menos gravoso en el régimen de renta atribuida. El problema se presenta en la dificultad para determinar las utilidades financieras y tributarias que quedarán afectas a impuesto, considerando además, que la complejidad suele ser una de las causas del incumplimiento involuntario en el pago de impuestos. Por lo tanto, es de suma importancia para los contribuyentes entender el registro de rentas Afectas a Impuesto Global Complementario o Adicional, para poder optar por uno de los regímenes de tributación que entran en vigencia en el ejercicio comercial 2017. (V.1) / Estudiado y analizado en los capítulos anteriores los elementos que componen el registro RAI, exponiendo sus efectos financieros y tributarios bajo la Ley 20.780 del 29 de Septiembre de 2014, en el capítulo 4 se consideran los cambios introducidos por la Lay 20.899 de Febrero de 2016, llamada ley de simplificación de reforma tributaria. La ley 20.780 contempla el registro RAI para el régimen de renta atribuida y para el régimen parcialmente integrado y todos los contribuyentes tienen la posibilidad de optar por cualquiera de ellos, no importando su constitución jurídica. La Ley 20.899, viene a simplificar la atribución de la renta a las personas naturales, restringiendo la posibilidad de optar por cualquier régimen sólo a los contribuyentes formados por personas naturales. Además, simplifica el Registro RAI en su determinación, dejando atrás la alternativa de usar el monto mayor entre el capital propio tributario y el patrimonio financiero, dejando sólo el uso del capital propio tributario. Se elimina el registro RAI en el régimen de renta atribuida y se mantiene en el régimen parcialmente integrado. La razón por la cual se elimina del régimen de renta atribuida no está dicho expresamente, pero de acuerdo al estudio llevado a cabo en esta tesis nos permite apuntar a la dificultad en su determinación y a las diferencias que derivan de su cálculo, las cuales pueden producir un gran impacto impositivo en las empresas formadas sólo por personas naturales y que podrían ser pequeñas y medianas empresas. Dado que el capital propio tributario es un elemento que forma parte del registro RAI, se establece la relevancia en su correcta determinación, pues su resultado serán las rentas afectas a impuestos global complementario o adicional. Para las empresas que tienen derecho a ejercer la opción de régimen parcialmente integrado o renta atribuida, es importante considerar el registro RAI al momento de ejercer la opción, puesto que ante una distribución de utilidades o retiros se imputará en primer término a este registro que contiene utilidades tributables con impuestos finales y además el FUT estará formando parte de éste. Como conclusión se determina que bajo la ley 20.780 de Septiembre de 2014 nuestra hipótesis es verdadera, esto es, considerando el registro RAI, el régimen parcialmente integrado es más gravoso que el de renta atribuida a nivel de impuestos finales. Por último, también se concluye que con la publicación de la Ley 20.899 de Febrero de 2016 “simplificación de la reforma tributaria”, considerando el registro RAI, aún continúa siendo más gravoso el sistema parcialmente integrado y menos gravoso el régimen de renta atribuida. (V.2)

La investigación comprende 4 capítulos (...) el capítulo I se describe la situación problemática, la formulación del problema principal así como los específicos, y tiene como objetivo general contribuir con la aplicación coherente, homogénea y sin discrepancias de los Convenios. De otro lado, el marco teórico filosófico ha sido encuadrado en las actividades de servicios de consultoría en ingeniería y actividades de construcción, así como la aplicación de las normas tanto nacionales como internacionales en el contexto de los Convenios. Igualmente, a los efectos de realizar este trabajo de investigación se aplico la metodología no experimental descriptiva a fin de llegar a determinar el objetivo de la investigación. La metodología aplicada para obtener información en el presente trabajo de investigación fue la de realizar encuestas y análisis de las diversas normas y bases teóricas aplicable a los Convenios, obligándonos a realizar un análisis de los Convenios para evitar la doble imposición, contratos y otros que firme el Estado y beneficie a los contribuyentes y se logre una mayor inversión en el país con la aplicación adecuada de los Convenios. Para terminar luego con las conclusiones y recomendaciones resultantes de la investigación y en lo sustancial sosteniendo que la solución al problema principal consistente en contribuir con la aplicación coherente, homogénea y sin discrepancias de los Convenios para evitar la doble imposición en las empresas nacionales de ingeniería, para ello proponemos ciertas modificaciones en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, así como otras precisiones de parte de la Administración Tributaria. Las modificaciones propuestas se encuentran recogidas en las recomendaciones planteadas en el presente trabajo de investigación. / This research comprises four chapters and begins with a summary, and introduction, and them chapter one, which describes the problematic situation, the problem formulation and specific details, and aims to contribute to consistent, homogeneous regular application of these agreements. On the other hand, the philosophical framework has been limited to consulting engineering firms and construction activities, as well as the application of national and international norms in the context of agreements. Similarly, for the purposes of performing this research; a non-experimental and descriptive approach was used in order to determine the objective of the research. The methodology used to obtain information on the present research was to conduct surveys and analysis of the various rules and apply theoretical agreements, forcing us to make an analysis of agreements to avoid double taxation, contracts and others to sign the state and taxpayers benefit and achieve greater investment in the country with the proper application of the agreements. To conclude, we propose recommendations resulting from the investigation that in essence state that the solution to the main problem is to contribute to the consistent, homogeneous and regular application of agreements to avoid double taxation in national engineering firms. To this end, we propose certain amendments to Income Tax Regulations laws, as well as other details from the Tax Administration. The proposed amendments are contained in the recommendations presented in this research paper.

El establecimiento de un sistema tributario a la renta más equitativo y eficaz ha significado una preocupación constante para el legislador, quien no puede dejar de considerar los efectos que tienen los impuestos en la economía, por lo que su labor en ese ámbito debe tener como objetivo ocasionar un mínimo de distorsiones en el desenvolvimiento de actividades económicas, permitiendo que éstas se desarrollen en forma lo más fluida posible. Entre los efectos desincentivadores implícitos en un sistema de impuesto a la renta como el nuestro, cabe destacar las discriminaciones entre contribuyentes y los obstáculos que los impuestos pueden implicar en las inversiones, por lo que resulta indispensable que su labor se enfoque en la implantación de mecanismos que incentiven el ahorro y las inversiones que se traduzcan en una acumulación de capital, toda vez que la tasa de crecimiento económico depende de la proporción de ingreso dedicado a tales fines, lo cual implica que a mayor proporción de éste, más rápido es el crecimiento. En ese sentido, la doctrina ha desarrollado teorías cuyo principal efecto consiste precisamente en crear condiciones que favorezcan el ahorro e inversiones, que impliquen una capitalización, otorgando a los contribuyentes mayores posibilidades de invertir sus ingresos, mediante diversos mecanismos, que en general consisten en una autorización para deducir de sus rentas las cantidades invertidas