La aplicación de impuestos internos en Chile solo data desde 1902, año en que es dictada la ley 1515, en la que se establecía un tributo sobre la producción de alcoholes. En ese mismo año y a partir de esta ley, surge la necesidad de crear un organismo encargado de administrar y fiscalizar el tributo, creándose así un servicio público llamado “Administración de los impuestos sobre alcoholes”. Transcurre el tiempo hasta que en el año 1924 nace a la vida legal el impuesto a la renta, siendo este un impuesto de bastante complejidad y que hoy día esta inserto en el Sistema Tributario Chileno, compuesto éste por las siguientes leyes impositivas sustantivas, que son la base del presupuesto en moneda nacional de nuestro país.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Elio Ortiz Garrido [Parte I], Alexis Sánchez Bustamante [Parte II] / El presente trabajo de investigación tiene por finalidad proporcionar al lector una mirada objetiva y crítica de nuestro régimen tributario de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en función del principio de equidad horizontal ante la tributación que deben enfrentar los contribuyentes afectos al Impuesto Global Complementario. Para entrar en materia se analizarán las normas tributarias que se desprenden de la citada Ley, alcances de las reformas tributarias introducidas por las Leyes Nº 20.630 y Nº 20.780, opiniones y comentarios de autores que han referido sus temas de investigación al concepto de equidad tributaria, todo esto motivado por la gran importancia que implica en un mundo moderno la regulación tributaria y su cumplimiento, la correcta aplicación de las normas y el justo pago de impuestos. El problema de esta investigación nace de la comparación de las opciones de tributación que frente a un mismo nivel de ingresos conlleva a la determinación de bases imponibles distintas afectas a la tributación final. Algunos elementos a considerar como expresiones claves incluidas en esta investigación son: El concepto de tributación final, carga tributaria total, tasa efectiva, equidad en la tributación, rentas que inciden en el cálculo de la tributación final, el impuesto de primera categoría como anticipo del impuesto final, impuesto a las personas naturales. La investigación se basa en un estudio exploratorio y descriptivo, para lo cual se analizan las normas que se desprenden de la Ley sobre Impuesto a la Renta relacionadas con la tributación final de los propietarios de empresas o bien personas naturales que realizan una actividad afecta a impuestos finales. Con ello, a través de una comparación cuantitativa se demuestra cómo a un mismo nivel de renta o ingresos, existen distorsiones en el pago de impuestos; lo que atenta contra el principio de equidad tributaria. La investigación nos permite obtener información sobre el impacto que genera la determinación de diferencias frente a la base imponible del impuesto global complementario, respecto de un mismo ingreso y confirmar la hipótesis planteada. Para ello, se simulan casos prácticos de acuerdo a las normas en análisis, los cuales permitirán al lector, captar las diferencias que se generan al hacer uso de las opciones que el propio legislador ha incorporado en nuestras leyes y marcos normativos tributarios.

¿Cuándo una empresa realiza gastos de responsabilidad social empresarial, estos deben de ser considerados materia de deducción para fines del Impuesto a la Renta? ¿Deben de ser considerados como un acto de liberalidad de la empresa? El presente artículo busca, a partir de analizar la normativa existente y los últimos fallos tanto del Tribunal Constitucional como del Tribunal Fiscal, determinar cuál es la naturaleza de los gastos en responsabilidad social empresarial y si estos deben o no ser merecedores de una deducción tributaria. Para ello, se analiza el significado de la responsabilidad social empresaria a la luz del marco legal existente. Posteriormente, se determinará cuándo estamos ante un gasto deducible y cuándo no, a partir de un análisis de relación causal. Por último, se intenta introducir un nuevo criterio de valoración sobre estos gastos a partir de un desarrollo jurisprudencial enfocados en la realidad empresarial. When a company makes corporate social responsibility expenditures, should these be considered for deduction as to income tax purposes? Should they be considered as an act of liberality of the company? This article seeks to determine the nature of expenses in corporate social responsibility and whether they should or should not be worthy of a tax deduction, based on the analysis of existing regulations and past court decisions of both the Constitutional Court and the Tax Court. To this end, the meaning of corporate social responsibility is analyzed in the light of the existing legal framework. Subsequently, whether is dealt with a deductible expense or not will be determined from a causal relation analysis. Finally, the aim is to introduce a new appraisal criterion for these expenses from a jurisprudential development focused on business reality.

La figura jurídica del Fideicomiso se encuentra regulada en nuestro ordenamiento desde principios de los noventa en la Ley del sistema Bancario y Financiero. Actualmente, es una herramienta dúctil, pero sobre todo su regulación normativa en el Derecho Civil suscita diversos problemas jurídicos. Por ello, el autor inicia su desarrollo analizando la figura del fideicomiso, sus características comunes con el patrimonio autónomo, cuál ha sido evolución legislativa y sus problemáticas en la esfera tributaria. En este artículo podrás encontrar un análisis crítico de cómo nuestra normativa tributaria ha venido regulando, de manera confusa y descoordinada, al fideicomiso. The legal institution of trust has been legislated in the Peruvian Law since the early years of nineties in the Law of Banking and Finance system. Currently, trusts have become in a ductile tool, but especially its legal regulation in the Civil Law has raised a lot of legal problems. For that reason, the author starts by analyzing the legal institution of trust, its common characteristics with an autonomous patrimony, its legislative evolution and its problems with Tax Law. The reader would find in this article a critic analysis about how Peruvian Law have legislated the legal institution of trust in a very confusing and disordered way.

The objective of this article is to analyze, from a tax perspective some aspects arising from the secondment, such as the possible double residence of the employees assigned, the application of income tax on income from personal servicedependent on light model Convention for the Avoidance of Double Taxation of the Organization for Economic Cooperation and Development (“OECD CDI”) and the possible establishment of a permanent establishment by assigning employees to the State of destination. / El objetivo del presente artículo es analizar, desde un punto de vista tributario, algunos aspectos derivados del secondment, tales como la posible doble residencia de los empleados asignados, la aplicación del Impuesto a la Renta sobre los ingresos derivados del servicio personal dependiente a la luz del Modelo del Convenio para Evitar la Doble Imposición de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (“CDI OCDE”) y la posible constitución de un establecimiento permanente por la asignación de empleados al Estado de destino.

En el presente trabajo se analizará el tratamiento que la Administración tributaria y el tribunal Fiscal dispensan a los gastos de responsabilidad social en que incurren las empresas, en especial las que son titulares de actividad minera, así como la posición adoptada al respecto por el Poder Judicial. In this work we analyze the treatment that the Tax Administration and the Tax Court accorded to social responsibility costs incurred by companies, especially those that are holders of mining activities, and about the position taken by the Judiciary.

Nowadays, the extensive development ofTax Law has left no branch of Law to remindout of its  influence, Labor Law not  beingany  exceptions.  In  fact,  some Labor Law institutions such as remuneration and utilitiescan have important tributary consequences.Because of this link, the author, in the present article, makes a tributary analysis of Labor Law, reflecting on aspects related to personnelcosts and their tax implications. / En la actualidad, el amplio desarrollo que ha tenido el Derecho Tributario hace que no haya rama del Derecho que no se relacioneen algún punto con éste, no siendo el Derecho Laboral una excepción. Así, algunas instituciones laborales como la remuneración y las utilidades pueden, asimismo, tener importantes consecuencias tributarias.En vista de esta relación, el autor, en el presente artículo, realiza un análisis tributario del Derecho Laboral, reflexionando sobre temas relacionados al gasto de personal y sus implicancias tributarias.

This research work aims principally to make an analysis showing differences between the measurement and the recognition of items of property, plant and equipment. It focuses on the differences caused by existing differences between the treatment settled in the accounting standards and the one settled in the tax regulations related to Corporate Income Tax, for Peruvian case.A review of the related accounting standards and the standards established in the Peruvian Income Tax Law and its regulations have been considered in the current work. Thus, we are going to identify the main differences arising from the application of both standards regarding items of property, plant and equipment.Finally, we present the main conclusions drawn from this research. / Este trabajo de investigación tiene como objetivo principal realizar un análisis que muestre las diferencias en la medición y reconocimiento de los elementos de propiedades, planta y equipos. Ello se centra en las diferencias originadas por las diferencias existentes entre el tratamiento establecido en las normas contables y el establecido en las normas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta Empresarial, para el caso peruano. Se ha considerado una revisión de la normatividad contable relacionada, así como de la normatividad establecida en la Ley del Impuesto a la Renta peruana y de su reglamento. De este modo, se identificarán las principales diferencias que se originan de la aplicación de ambas normas con respecto a los elementos de propiedades, planta y equipos. Finalmente, se presenta las principales conclusiones que se derivan de este trabajo de investigación.

nÃo hà / O artesanato à uma atividade desenvolvida por todos os povos e à identificado nÃo sà por suas caracterÃsticas peculiares ou pelas tÃcnicas aplicadas, mas, tambÃm, por qualidades prÃprias de cada regiÃo e cultura onde à desenvolvido. Para Dias (2003) o artesanato se fundamenta na vivÃncia e na transmissÃo dos ensinamentos de geraÃÃo para geraÃÃo atravÃs das tradiÃÃes familiares. A presente pesquisa à um estudo sobre o artesanato Renda Labirinto desenvolvido fortemente durante muitos anos em Paripueira, distrito de Beberibe, municÃpio do Litoral Leste do CearÃ, e busca responder ao seguinte questionamento: Qual a relaÃÃo entre o Saber Popular e a produÃÃo da Renda Labirinto na comunidade de Paripueira, Beberibe-CE? Participaram da pesquisa mulheres labirinteiras que ainda confeccionam labirinto. Para a efetivaÃÃo da pesquisa recorreu-se a entrevistas semiestruturadas e visitas domiciliares. Como metodologia, optou-se pela pesquisa qualitativa, do tipo descritiva e explicativa, trabalhando na perspectiva do materialismo histÃrico dialÃtico, utilizando como tÃcnica de pesquisa o estudo de caso. A investigaÃÃo considerou como categorias conceituais o Saber Popular e o Artesanato, e como categorias de anÃlise o Saber Popular, Valor Social e Comercial da Renda Labirinto e OrganizaÃÃo ComunitÃria. Para a elaboraÃÃo do referencial teÃrico foram utilizados alguns estudos de Carlos Rodrigues BrandÃo, Paulo Freire, Josà Carlos LibÃneo, Moacir Gadotti, Maria da GlÃria Gohn, Emanuelly da Silva, Nestor Canclini, Surnai Aranda, dentre outros. Como produÃÃo cientÃfica à esperado que a pesquisa traga benefÃcios tanto para outros pesquisadores da Ãrea quanto para a prÃpria comunidade. AlÃm disso, à interessante demonstrar como a academia pode cooperar com o resgate da cultura do labirinto em resposta nÃo somente à comunidade, mas, tambÃm, aos que se interessam pelo artesanato de um modo geral. Por Ãltimo, espera-se devolver à comunidade um registro de parte de sua identidade. / La artesanÃa es una actividad desarrollada por todos los pueblos y se identifica no sÃlo por sus caracterÃsticas peculiares o por las tÃcnicas aplicadas, pero tambiÃn por las cualidades propias de cada regiÃn y cultura donde se desarrolla. Para DÃas (2003) la artesanÃa se fundamenta en la vivencia y en la transmisiÃn de las enseÃanzas de generaciÃn a generaciÃn a travÃs de las tradiciones familiares. La presente investigaciÃn es un estudio sobre la artesanÃa Renta Laberinto desarrollado fuertemente durante muchos aÃos en Paripueira, distrito de Beberibe, municipio del Litoral Este de CearÃ, y busca responder al siguiente cuestionamiento: ÂCuÃl es la relaciÃn entre el Saber Popular y la producciÃn de la Renta Laberinto en la comunidad de Paripueira, Beberibe-CE? Participaron de la investigaciÃn mujeres que aÃn confeccionan laberinto. Para la efectividad de la investigaciÃn se recurrià a entrevistas semiestructuradas y visitas domiciliarias. Como metodologÃa, se optà por la investigaciÃn cualitativa, del tipo descriptivo y explicativo, trabajando en la perspectiva del materialismo histÃrico dialÃctico, utilizando como tÃcnica de investigaciÃn el estudio de caso. La investigaciÃn considerà como categorÃas conceptuales el Saber Popular y la ArtesanÃa, y como categorÃas de anÃlisis el Saber Popular, el Valor Social y Comercial de la Renta Laberinto y la OrganizaciÃn Comunitaria. Para la elaboraciÃn del referencial teÃrico se utilizaron algunos estudios de Carlos Rodrigues BrandÃo, Paulo Freire, Josà Carlos Libneo, Moacir Gadotti, MarÃa de la Gloria Gohn, Emanuelly da Silva, Nestor Canclini, Surnai Aranda, entre otros. Como producciÃn cientÃfica se espera que la investigaciÃn traiga beneficios tanto para otros investigadores del Ãrea como para la propia comunidad. AdemÃs, es interesante demostrar cÃmo la academia puede cooperar con el rescate de la cultura del laberinto en respuesta no sÃlo a la comunidad, sino tambiÃn a los que se interesan por la artesanÃa de un modo general. Por Ãltimo, se espera devolver a la comunidad un registro de parte de su identidad.

Esta tesis analiza el proceso de someter la renta de la tierra de los ingresos de los campesinos a través de la monopolización de la tierra en la ciudad capital de Riachão Dantas/SE. La investigación se basa en el método del materialismo histórico y dialéctico que ha mostrado las contradicciones en las que cae la producción familiar campesina de los mecanismos de apropiación de la renta de la tierra bajo la lógica capitalista, sino también, lo que las repercusiones de sujeción. El análisis asume que toda la riqueza tiene su origen: el valor del trabajo, que se oculta en la fórmula trinitaria de que la riqueza termina en ganancias, salarios y renta de la tierra. Constituyendo estas partes del valor-trabajo que se ajuste, respectivamente, a los empresarios, los trabajadores y los propietarios de tierras. La esencia de la capital es la alienación del trabajo para la extracción de la plusvalía, que sólo se logra con la gran industria mediante la separación de la labor de su fuerza de trabajo, los medios de producción, porque esto es el salario relativo trabajo social típico del capital de la compañía. En el campo, hay dos posibilidades para la acumulación de capital: valor de territorialización y la monopolización del territorio. Con estas posibilidades, contradictoriamente, el capital se apropia del valor-trabajo, en su mayoría del valor y renta de la tierra. En la agricultura, en particular en el área de los logros de nuestra investigación, hemos encontrado relaciones sociales de producción no capitalista, lo que confirma que el capitalismo se ha convertido en una forma universal de extracción de la riqueza - a modo de producción capitalista y, si no, por no capitalistas como con agricultores familiares campesinos. El capital produce y reproduce las relaciones sociales de producción, la extracción de renta a capitalizar sin la expropiación forzosa de los trabajadores campesinos de sus medios de producción. De ello se deduce que, lo que es esencial para la reproducción del capital, la separación del trabajo de sus medios de producción, con sujeción a ellos de una manera real, no es la única condición para la acumulación de valor. Se produce la apropiación de los ingresos producidos por estos temas sin la necesaria expropiación de sus tierras, este mecanismo de apropiación de riqueza sin alienar el trabajo debe ser desde el sometimiento de todas las rentas de la tierra al capital. Esto se debe al hecho de que en la agricultura, las fuerzas hegemónicas del capital no trabajar por la destrucción de la agricultura familiar campesina, pero a partir de la inserción de la unidad familiar en la lógica de las personificaciones del mercado de capital se apropia de reproducción ingresos dificulta familia. Los procesos que se intensifican a partir de la flexibilidad y la desregulación de los mercados financieros y las políticas públicas que permitan a la subordinación de la unidad productiva para la apropiación de la renta de la tierra. Frente a variados mecanismos que campesinado ingresos suficientes encuentre medios de resistencia que garantizan la recreación, incluso a través de la monopolización de la tierra. Mostrar cómo, a partir de la unidad entre los trabajadores de la tierra de la familia, varios mecanismos para resistir los avances de lo capital. / Esta dissertação analisa o processo de sujeição da renda camponesa através da monopolização da terra pelo capital no campo do município de Riachão do Dantas/SE. A pesquisa está fundamentada no método materialista histórico-dialético que permitiu verificar as contradições na qual se inscreve a produção familiar camponesa a partir dos mecanismos de apropriação da renda terra sob a lógica capitalista, como também, quais as repercussões da sujeição. A análise parte do pressuposto de que toda a riqueza tem como origem: o valor-trabalho, que é mascarado na fórmula trinitária a partir da qual a riqueza se encerra em lucro, salário e renda da terra. Constituindo-se estas, em partes do valor-trabalho que cabe respectivamente aos empresários, aos trabalhadores e aos proprietários de terra. A essência do capital é a alienação do trabalho para a extração da mais-valia, o que só é alcançado com a grande indústria através da separação do trabalhador, de sua força de trabalho, dos meios de produção, por isto é o assalariamento a relação social de trabalho típica da sociedade do capital. No campo, o capital encontra duas possibilidades para acumulação do valor: a territorialização e a monopolização do território. Com estas possibilidades, contraditoriamente, o capital apropria-se do valor-trabalho em sua forma mais-valia e renda da terra. Na agricultura, particularmente da área de realização da nossa pesquisa, encontramos relações sociais de produção não-capitalistas, ratificando que o capitalismo tornou-se um modo universal de extração da riqueza por vias capitalistas de produção e, quando não, por vias não-capitalistas como ocorre com os produtores familiares camponeses. O capital produz e reproduz essas relações sociais de produção, extraindo renda que será capitalizada, sem a necessária expropriação dos trabalhadores camponeses de seus meios de produção. Depreende-se daí que, o que seria essencial para a reprodução do capital, a separação do trabalho dos seus meios de produção, para sujeita-los de forma real, não é a única condição de acumulação do valor. Ocorre a apropriação da renda produzida pelos camponeses sem a necessária expropriação de sua terra, esse mecanismo de apropriação da riqueza sem alienar o trabalho deve-se à sujeição da renda da terra ao capital, pelo fato de que na agricultura, as forças hegemônicas do capital atuam não no sentido da destruição da agricultura familiar camponesa, mas a partir da inserção da unidade familiar na lógica do mercado as personificações do capital apropriam-se da renda dificultando a reprodução familiar. Processos que se intensificam a partir da flexibilização e desregulamentação dos mercados financeiros e das Políticas Públicas que viabilizam a subordinação da unidade produtiva para a apropriação da renda da terra. Diante de variados mecanismos que se apropriam de renda o campesinato encontra meios de resistência que garantem a recriação, mesmo através da monopolização da terra. Mostram como, a partir da unidade entre terra trabalho familiar encontram variados mecanismos para resistir aos avanços do capital.