The present trend towards shorter product lives means that manufacturers are faced with less time whereby production costs can be controlled and reduced. As a result many companies are turning towards the use of Systems Engineering and cost management techniques that are intended to reduce product costs during the design phases of the product life. <p>One of the many cost management tools that are presently in use is target costing. An iterative process, target costing attempts to reduce the cost of manufacturing products by using value engineering techniques so that identified target costs can be realized. As a step improvement program, the ability of a company to obtain its target cost in not always certain. Target profits from individual products are grouped together into portfolios and then managed according to company strategic profit plans. <p>This report investigates methods used for identifying the uncertainties that can exist in the target costing process and suggests the potential use efficient portfolio techniques for the management of process oriented or continuous products. The report also suggests a number of follow-on projects that could encompass the use of specific decision support systems for the examination of both target costing uncertainties and portfolio management. / Master of Science

Der wirtschaftliche Erfolg von Unternehmen der Mobilfunkbranche wird nicht nur durch die zuverlässige Bereitstellung von Diensten und die Entwicklung innovativer Geschäftsmodelle, sondern auch durch die Planung, Errichtung und Unterhaltung qualitativ hochwertiger und kosteneffizienter Funknetzinfrastrukturen bestimmt. Angesichts eines rasanten technischen Fortschritts, der Veränderung von Kundenansprüchen sowie der Komplexität und Langlebigkeit der Funknetze stellt dies eine enorme Herausforderung dar. Vor diesem Hintergrund wird zur Sicherstellung einer langfristigen Wirtschaftlichkeit der Infrastruktur im Rahmen der Arbeit ein aus drei miteinander verzahnten Bausteinen bestehendes Modellierungs- und Managementkonzept zur Analyse und Gestaltung der Lebenszykluskosten von Funknetzinfrastrukturen entwickelt. Den ersten Baustein repräsentieren Entscheidungsmodell(system)e, deren Bildung und Auswertung sich zur Vorbereitung von Investitionsentscheidungen bei komplexen, infrastrukturbezogenen Problemstellungen eignet. Ansätze eines lebenszyklusorientierten Target Costing für die Infrastruktur von Funknetzen als zweiter Baustein tragen zum Aufdecken von Kostensenkungspotenzialen bei und liefern Ansatzpunkte zur marktgerechten Gestaltung der Infrastruktur. Die erfolgreiche Anwendung des Konzepts unterstützen Ansätze bzw. IT-Lösungen zur Bereitstellung zeit- und sachgerechter Informationen (dritter Baustein). Schließlich wird die Anwendbarkeit des Konzepts auf praxisbezogene Fragestellungen demonstriert sowie die Transferierbarkeit der Erkenntnisse auf weitere komplexe technische Systeme, hier Werkzeugmaschinen, geprüft. / The economic success of companies in the mobile communications industry is determined not only by a reliable provision of services and by the development of innovative business models, but also by the planning, construction, operation and maintenance of high quality and cost-effective radio network infrastructures. This represents an enormous challenge in view of rapid technological progress, changes in customer requirements as well as complexity and longevity of radio networks. Against this background and in order to ensure a long-term cost-effectiveness of infrastructure, a modeling and management concept that allows to analyze and to influence the life cycle costs of radio network infrastructures is developed. This concept consists of three interlinked components. (Systems of) Decision models represent the first component. They are suitable for preparing decision-making about investments in view of complex, infrastructure-related (decision) problems. Approaches of a life cycle oriented target costing for radio network infrastructures as the second component make cost reduction potentials accessible and provide starting points for the market-driven design of infrastructure. The successful application of the concept is supported by IT solutions, which provide appropriate information (third component). Finally, the practical use of the concept is demonstrated and it is investigated whether findings are transferable to other complex technical systems – here machine tools.

Vor dem Hintergrund der Transformation der Energiewirtschaft wird in der Arbeit untersucht, wie eine prämienbasierte Nachfragesteuerung im Bereich der Haushaltskunden ausgestaltet werden kann, welche sowohl einen Beitrag zur Gewährleistung der Versorgungssicherheit leistet als auch für die beteiligten Akteure wirtschaftlich attraktiv ist. Zur Beantwortung der Fragestellung werden im theoretischen Teil der Arbeit die relevanten Aspekte der Stromwirtschaft, die Grundlagen der Nachfragesteuerung, die Preiselastizität der Nachfrage, die bestehenden Verfahren zur Initiierung von Lastveränderungen sowie Ansätze zur Ermittlung des Werts von der Versorgung mit elektrischer Leistung systematisch beschrieben. Aufbauend auf diesen theoretischen Grundlagen werden anschließend die konzeptionellen Anforderungen für die Ausgestaltung der Nachfragesteuerung erarbeitet, d. h. die Rahmenbedingungen analysiert, darauf aufbauend die Spezifikation für den Einsatz der Nachfragesteuerung vorgenommen und Vorgaben für die Produktgestaltung gemacht.

Master Thesis G3 in Business Administration, Business School at Linnaeus University, Management Control, 4FE90E, Spring 2012 Authors: Mohammad Akhbari och Eric Wennberg Tutor: Jan Alpenberg Title: Target Costing in Large Cap Background and problem formulation: Since the 1980s, the product of the company has become increasingly important, because of increased competition and rapid technological development. To succeed in the Product development, “Target Costing” can be used as an important financial tool to calculate costs based on an established price and profit margin. Research shows that the method widely has been applied in Japan, but studies of the method’s prevalence in Sweden, however, are quite limited. Objectives: The purpose of this paper is to describe and analyze the Swedish companies applying “Target Costing” in their product development process. Furthermore, the study aims to analyze respondents’ dysfunctional, performance related, successfulness and dynamic experiences of the method. Finally, the intention is to interpret the correlation between the use and experiences of the method in relation to the corporate influential factors. The essay is limited to the companies listed on the “Large Cap” on the Stockholm Stock Exchange and engaged in activities related to product development. Theory: We have studied a variety of literature and articles that treat the Target Costing in its entirety within the product development processes. In our theoretical references one can find Ansari et al, Cooper, Robinson and several other researcher describing the implementation and performance factors of Target Costing. Method: The study is based on a quantitative survey carried out to 40 companies. The empirical data have been analyzed by theoretical studies and research in this area. Study findings and conclusions are finally discussed based on the thesis of reference. Conclusion: Target Costing is used by 22 of 32 companies on Large Cap, which amounts to 69 percent. The use is influenced by the factors; industrial type, sales orientation, profit margin, revenue and staff numbers. Correlations have also been established between their experiences and the factors mentioned above, where the sales approach excels. / Examensarbete G3 i företagsekonomi, Ekonomihögskolan vid Linnéuniversitet, ekonomistyrning, 4FE90E, VT 2012 Författare: Mohammad Akhbari och Eric Wennberg Handledare: Jan Alpenberg Titel: Target Costing i Large Cap Bakgrund: Sedan 1980-talet har produktutveckling i företag blivit allt viktigare på grund av ökad internationell konkurrens samt en snabbare teknisk utveckling. För att lyckas i produktionsutvecklingen framställs ”Target Costing” som ett viktigt ekonomistyrningsmedel för att kalkylera kostnader utifrån ett fastslaget pris och vinstmarginal. Forskning visar på att metoden i stor utsträckning tillämpas i Japan, där studier kring metodens förekomst i Sverige däremot är tämligen begränsat. Syfte: Syftet med denna uppsats är att beskriva och analysera tillämpning av ”Target Costing” i produktutvecklingsprocess hos svenska börsbolag. Vidare syftar studien till att analysera respondenternas dysfunktionella, prestationsmässiga, framgångsmässiga och dynamiska erfarenheter kring metoden. Slutligen är avsikten att tolka samband mellan företagens användning och erfarenheter kring metoden gentemot företagens påverkande faktorer. Uppsatsen är begränsad till att omfatta börsbolag noterade vid ”Large Cap” på stockholmsbörsen och som bedriver verksamhet som innefattar produktutveckling. Referensram: Vi har studerat en mängd litteratur och artiklar som behandlar “Target Costing” i sin helhet inom produktutvecklingsprocessen. I våra teoretiska referenser återfinns bland annat Ansari et al, Cooper, Robinson, och flera andra forskare som beskriver implementering och prestationsfaktorer av ”Target Costing”. Metod: Studien baseras på en kvantitativ enkätundersökning som genomförts på 40 företag. Det empiriska materialet har analyserats efter teoretiska studier samt tidigare forskning på området. Studiens resultat och slutsatser har avslutningsvis diskuterats utifrån uppsatsens referensram. Slutsatser: Förekomst av ”Target Costing” i bolag på ”Large Cap”, uppgår till 69 procent. Användningen påverkas av följande faktorer: industrityp, försäljningsinriktning, vinstmarginal, omsättning och antalet anställda. Samband har även påvisats mellan företagens erfarenheter och ovanstående faktorer, där försäljningsinriktning utmärker sig.

Die Wettbewerbssituation hat sich für Banken in den vergangenen Jahren deutlich verschärft. Auf höhere Kundenerwartungen hinsichtlich Preis und Qualität, sowie auf steigende Betriebskosten müssen Banken mit einer klaren Kundenorientierung und einem effizienten Kostenmanagement reagieren. Das in der Arbeit dargestellte Konzept des Target Cost and Quality Management (TCQM) beruht auf den Grundüberlegungen des Target Costing, wird jedoch zu einem integrierten Instrument der Planung und Steuerung der Kosten und der Qualität von Bankleistungen ausgebaut bzw. adaptiert. In der Arbeit werden zunächst vor dem Hintergrund verschiedener Auffassungen in der Literatur bezüglich des Charakters und der Systematisierung von Bankleistungen das Verständnis der Bankleistung thematisiert. Im Anschluß daran werden die für das TCQM grundlegenden Konzepte des Target Costing und des Total Quality Management/Quality Banking erläutert und daraus ein grobes Phasenmodell des TCQM abgeleitet. Dieses Phasenmodell wird in einen strategischen Rahmen eingebettet. Nachfolgend wird, aufbauend auf einer allgemeinen Darstellung des Prozesses der marktorientierten Bankleistungs-/Prozeßgestaltung, die Festlegung von Preis-, Qualitäts- und Kostenzielen detailliert erläutert. Grundlage für eine marktgerechte Zieldefinition ist die Identifikation und Bewertung von Kundenanforderungen. Für den konkreten Einsatz der in der Arbeit dargestellten Instrumente und Methoden ist insbesondere die Differenzierung der Kundenanforderungen nach Basis-, Leistungs- und Begeisterungsanforderungen sowie nach merkmals- bzw. ereignisorientierten Anforderungen relevant. Mit Hilfe verschiedener, aufeinander abgestimmter Tabellen können dann konkrete Ziele abgeleitet werden. Den Ausführungen zur Zielfestlegung schließt sich eine Darstellung von Methoden zur Unterstützung der Zielerreichung an. Ein Schwerpunkt wird auf das bankspezifische Prozeßkostenmanagement aufgrund seiner erfolgskritischen Bedeutung für das TCQM gelegt.

Vor dem Hintergrund der Transformation der Energiewirtschaft wird in der Arbeit untersucht, wie eine prämienbasierte Nachfragesteuerung im Bereich der Haushaltskunden ausgestaltet werden kann, welche sowohl einen Beitrag zur Gewährleistung der Versorgungssicherheit leistet als auch für die beteiligten Akteure wirtschaftlich attraktiv ist. Zur Beantwortung der Fragestellung werden im theoretischen Teil der Arbeit die relevanten Aspekte der Stromwirtschaft, die Grundlagen der Nachfragesteuerung, die Preiselastizität der Nachfrage, die bestehenden Verfahren zur Initiierung von Lastveränderungen sowie Ansätze zur Ermittlung des Werts von der Versorgung mit elektrischer Leistung systematisch beschrieben. Aufbauend auf diesen theoretischen Grundlagen werden anschließend die konzeptionellen Anforderungen für die Ausgestaltung der Nachfragesteuerung erarbeitet, d. h. die Rahmenbedingungen analysiert, darauf aufbauend die Spezifikation für den Einsatz der Nachfragesteuerung vorgenommen und Vorgaben für die Produktgestaltung gemacht.

Der wirtschaftliche Erfolg von Unternehmen der Mobilfunkbranche wird nicht nur durch die zuverlässige Bereitstellung von Diensten und die Entwicklung innovativer Geschäftsmodelle, sondern auch durch die Planung, Errichtung und Unterhaltung qualitativ hochwertiger und kosteneffizienter Funknetzinfrastrukturen bestimmt. Angesichts eines rasanten technischen Fortschritts, der Veränderung von Kundenansprüchen sowie der Komplexität und Langlebigkeit der Funknetze stellt dies eine enorme Herausforderung dar. Vor diesem Hintergrund wird zur Sicherstellung einer langfristigen Wirtschaftlichkeit der Infrastruktur im Rahmen der Arbeit ein aus drei miteinander verzahnten Bausteinen bestehendes Modellierungs- und Managementkonzept zur Analyse und Gestaltung der Lebenszykluskosten von Funknetzinfrastrukturen entwickelt. Den ersten Baustein repräsentieren Entscheidungsmodell(system)e, deren Bildung und Auswertung sich zur Vorbereitung von Investitionsentscheidungen bei komplexen, infrastrukturbezogenen Problemstellungen eignet. Ansätze eines lebenszyklusorientierten Target Costing für die Infrastruktur von Funknetzen als zweiter Baustein tragen zum Aufdecken von Kostensenkungspotenzialen bei und liefern Ansatzpunkte zur marktgerechten Gestaltung der Infrastruktur. Die erfolgreiche Anwendung des Konzepts unterstützen Ansätze bzw. IT-Lösungen zur Bereitstellung zeit- und sachgerechter Informationen (dritter Baustein). Schließlich wird die Anwendbarkeit des Konzepts auf praxisbezogene Fragestellungen demonstriert sowie die Transferierbarkeit der Erkenntnisse auf weitere komplexe technische Systeme, hier Werkzeugmaschinen, geprüft. / The economic success of companies in the mobile communications industry is determined not only by a reliable provision of services and by the development of innovative business models, but also by the planning, construction, operation and maintenance of high quality and cost-effective radio network infrastructures. This represents an enormous challenge in view of rapid technological progress, changes in customer requirements as well as complexity and longevity of radio networks. Against this background and in order to ensure a long-term cost-effectiveness of infrastructure, a modeling and management concept that allows to analyze and to influence the life cycle costs of radio network infrastructures is developed. This concept consists of three interlinked components. (Systems of) Decision models represent the first component. They are suitable for preparing decision-making about investments in view of complex, infrastructure-related (decision) problems. Approaches of a life cycle oriented target costing for radio network infrastructures as the second component make cost reduction potentials accessible and provide starting points for the market-driven design of infrastructure. The successful application of the concept is supported by IT solutions, which provide appropriate information (third component). Finally, the practical use of the concept is demonstrated and it is investigated whether findings are transferable to other complex technical systems – here machine tools.

Die Wettbewerbssituation hat sich für Banken in den vergangenen Jahren deutlich verschärft. Auf höhere Kundenerwartungen hinsichtlich Preis und Qualität, sowie auf steigende Betriebskosten müssen Banken mit einer klaren Kundenorientierung und einem effizienten Kostenmanagement reagieren. Das in der Arbeit dargestellte Konzept des Target Cost and Quality Management (TCQM) beruht auf den Grundüberlegungen des Target Costing, wird jedoch zu einem integrierten Instrument der Planung und Steuerung der Kosten und der Qualität von Bankleistungen ausgebaut bzw. adaptiert. In der Arbeit werden zunächst vor dem Hintergrund verschiedener Auffassungen in der Literatur bezüglich des Charakters und der Systematisierung von Bankleistungen das Verständnis der Bankleistung thematisiert. Im Anschluß daran werden die für das TCQM grundlegenden Konzepte des Target Costing und des Total Quality Management/Quality Banking erläutert und daraus ein grobes Phasenmodell des TCQM abgeleitet. Dieses Phasenmodell wird in einen strategischen Rahmen eingebettet. Nachfolgend wird, aufbauend auf einer allgemeinen Darstellung des Prozesses der marktorientierten Bankleistungs-/Prozeßgestaltung, die Festlegung von Preis-, Qualitäts- und Kostenzielen detailliert erläutert. Grundlage für eine marktgerechte Zieldefinition ist die Identifikation und Bewertung von Kundenanforderungen. Für den konkreten Einsatz der in der Arbeit dargestellten Instrumente und Methoden ist insbesondere die Differenzierung der Kundenanforderungen nach Basis-, Leistungs- und Begeisterungsanforderungen sowie nach merkmals- bzw. ereignisorientierten Anforderungen relevant. Mit Hilfe verschiedener, aufeinander abgestimmter Tabellen können dann konkrete Ziele abgeleitet werden. Den Ausführungen zur Zielfestlegung schließt sich eine Darstellung von Methoden zur Unterstützung der Zielerreichung an. Ein Schwerpunkt wird auf das bankspezifische Prozeßkostenmanagement aufgrund seiner erfolgskritischen Bedeutung für das TCQM gelegt.

目標成本制被譽為日式管理之秘密利器，其協助企業取得競爭優勢之主因為在產品企畫設計階段即有效掌握產品成本結構，並在產品成本發生前即對其進行規劃、估計以及管理，並且在製造階段中配合成本改善持續降低成本。 目標成本制的實施重點在於制度的實施過程是由研發、設計、採購、生產、行銷以及財務各功能人員，透過跨部門團隊合作的方式，將個人本身所具備的知識和能力跨過部門之間的藩籬，運用在目標成本制的流程中。而會計人員也是目標成本制跨功能團隊小組中的關鍵成員，其所具備之關鍵知識與能力，將影響目標成本制的順利實施。本研究之主要目的即探討為使目標成本制順利實施，會計人員應具備的知識與能力為何。並經由本研究分析後獲得以下結論: 一、目標成本制下會計人員所應具備的知識與能力項目包含「跨功能團隊合作」、「成本資訊的掌握與分析」、「會計資訊需求的掌握與表達」、「製造成本之標準制定與差異分析」、「對流程之了解與目標成本之分配」、「對策略的了解」、「資本支出分析之能力」、「生命週期成本的估算與分配」等八個因素構面，以及「評估目標成本達成狀況之能力」和「有系統地分析及思考之能力」二個項目。 二、目標成本制下會計人員所應具備的知識與能力項目會因產業不同而有所不同。 三、目標成本制下會計人員與非會計人員對於會計人員所應具備的知識與能力之看法，雖有少數項目呈現差異，但整體而言尚稱具有共識。 關鍵字:目標成本制、會計人員、知識、能力 / Target costing is famous as the Japan’s secret weapon which assists the enterprises taking the competitive advantage. It helps the corporations to plan, estimate, and manage the cost of the products efficiently at planning and design stage. Besides, it also keeps the cost down continually with kaizen system in the manufacturing processes. The critical point executing in the target costing is the knowledge and capability owned by the multi-functional team members utilized. The team members came from R&D, design, procurement, manufacturing, marketing and finance. The accountant who plays a great part in the team, has a great impact on the results of the system by his/her knowledge and capability. The purpose of this research is to find out the knowledge and capability that the accountants should possess for the effective results of the target costing. The results of this research are as follows: 1. The critical items of knowledge and capability which the accountants should possess are composed of “cooperating with other participators in multi-functional team”, “handling and analyzing the cost information”, “handling and expressing the demands of the accounting information”, “setting the standard manufacturing costs and analyzing the differences”, “understanding the processes and allocating the target cost” , “understanding the strategy” , “analyzing the capital expenditure” , “ estimating the life cycle cost and evaluating allocation degree of the target cost” , “evaluating the status of the target cost achieved” , “ analytical and thinking systematically”. 2. The knowledge and capability that the accountants should own will differ from industry to industry. 3. Although some knowledge and capability that the accountants should own are different between the opinions of the accountants and the other team members, they still have consensus as a whole. Keywords: Target costing, The accountants, Knowledge, Capability

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