TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Paola Alejandra Araya Zuñiga [Parte I], Marcela Alejandra Barraza Zamora [Parte II] / El interés de realizar la presente tesis nace a raíz de la introducción de normas CFC a la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) mediante la Ley 20.780 modificada por la Ley 20.899, que constituye un cambio sustancial en el tratamiento tributario de las rentas obtenidas por entidades extranjeras controladas por contribuyentes chilenos. En su génesis, el nuevo artículo 41 g de la LIR se incorporó en el mensaje presidencial enviado al Congreso Nacional, sin encontrarse en su texto ninguna explicación técnica, ni referencias a documentos de estudio propios del Servicio de Impuestos Internos (SII), o cálculos específicos acompañados por la Dirección de Presupuestos del Ministerio de Hacienda (DIPRES) respecto del impacto en la recaudación fiscal potencial en los próximos periodos tributarios que las nuevas normas CFC podrían generar. Es justamente en esta última idea en la cual se centra la presente tesis, es decir en la forma en la cual los contribuyentes cumplirán su tributación respecto de las rentas pasivas que la institución fiscal determine como devengadas de sus entidades controladas, que documentación debe aportar, que requisitos debe cumplir para acreditar los ingresos y gastos relacionados con estas rentas, dificultad de cumplimiento relacionado con los distintos sistemas contables de los países con respecto a chile, registro y reconocimiento de créditos por impuestos pagados en el exterior y finalmente un análisis crítico de la aplicabilidad de estas normas y el real aumento en la recaudación fiscal asignable a ellas. De acuerdo a lo investigado, creemos que las grandes empresas nacionales, se anticiparon a la entrada en vigencia de las normas, y por tanto, realizaron modificaciones estructurales, basadas en reorganizaciones empresariales, mediante planificaciones tributarias agresivas, que le permitirán evitar el aumento en su carga tributaria derivada del alcance de la norma, zafando de este modo su aplicación particular. Además otra alternativa de planificación , se basa en trasladar las inversiones realizas mediante empresas controladas, desde un país que cumpla con los requisitos establecidos en el Articulo 41 H, hacia otro que no los cumpla y que por tanto no se aplique la atribución vía rentas pasivas . Finalmente creemos que es necesario que el Servicio de Impuestos Internos, se haga cargo de las imprecisiones que existen en la normativa y que aclare todos los aspectos relacionados con el cumplimiento por parte de los contribuyentes, los cuales fueron mencionados en la presente tesis, como un análisis crítico de la norma.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / La presente investigación tiene como propósito exponer las implicancias tributarias a las que está expuesto un establecimiento permanente cuando, producto de procesos de fusión impropia internacional, es absorbida su matriz extranjera por una multinacional chilena. Este trabajo se realizará a través del análisis del concepto que se atribuye en la norma tributaria chilena a los establecimientos permanentes; la búsqueda de pronunciamientos o interpretaciones emanadas por el Servicio de Impuestos Internos y de la Superintendencia de Valores y Seguros referente a las Fusiones Impropias Internacionales; y la revisión del Ordinario Nº492 del 13 de febrero de 2015, emanado por el Servicio de Impuestos Internos, que versa “Efectos tributarios de la adquisición del total de derechos o acciones de una sociedad constituida en el extranjero, en manos de una sociedad anónima chilena”.

Nuestro país tiene gran potencial para la explotación y exploración de hidrocarburos, dentro de los cuales se encuentra el petróleo. Por ello, para lograr el desarrollo de dicho sector, es necesario que el legislador establezca reglas claras, de fácil comprensión y que se configuren como un incentivo para los inversionistas. En el presente artículo, el autor, partiendo de la premisa que nuestro país compite con otros en la captación de inversiones para la exploración y explotación de los recursos petroleros, analiza los beneficios tributarios otorgados actualmente a los inversionistas, proponiendo las modificaciones necesarias a los defectos o vacíos que presenta nuestra legislación.

Una de las alternativas de financiamiento que tienen las empresas a su alcance es la que se presenta a través del contrato de factoring. En virtud de dicho contrato una de las partes - factor- adquiere todos o una parte de los créditos que la otra parte - factorado - tiene frente a terceros, adelantándole a cambio el importe de los mismos. En el presente artículo, los autores describen y analizan el régimen tributario aplicable al contrato de factoring en el Perú, principalmente en lo que se refiere al impuesto a la Renta y al impuesto General a las Venta. En ese sentido, el presente artículo motiva al lector a reflexionar sobre la naturaleza del referido contrato, así como respecto de la manera como debe regularse el mismo.

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / Autores no autorizan el acceso a texto completo de su documento / Solorza Muñoz, Blanca [Parte I], Ortiz Sierra., Cristián [Parte II], González Muñoz, Paulina [Parte III] / La investigación aquí desarrollada pretende realizar un análisis y una revisión sistemática del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes, identificando las mayores diferencias que tiene con la actual normativa, haciendo un levantamiento de las principales implicancias tributarias que resulten de su aplicación en el caso concreto y orientado principalmente al impacto en el resultado de las sociedades y sus propietarios. Esto permitirá evaluar el futuro del nuevo sistema tributario, en las empresas y en definitiva la implicancia en sus dueños. Así las cosas, se expondrán algunos de los nuevos conceptos jurídicos, la relevancia legislativa y tributaria del proyecto en comento, los problemas prácticos que se generan con su implementación, analizando los diversos hechos que fundaron las mismas. El principal objetivo del Proyecto de Ley de Reforma Tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario, fue generar recursos para mejorar el deficiente sistema educacional que mantiene nuestro país y a su vez, financiar políticas de protección social y el actual déficit estructural de las cuentas fiscales. Para lograr dicho objetivo se deberá no tan solo aumentar las tasas impositivas sino que también modificar la base sobre la cual se calculan los impuestos. Del mismo modo, se busca perfeccionar las medidas tributarias para dar término a exenciones injustificadas, cerrar diversos vacíos legales existentes, disminuyendo de este modo con la evasión y la elusión, lo que contribuiría a la equidad tributaria.

El presente artículo pretende poner de manifiesto algunas reflexiones sobre la vigente normativa que regula el procedimiento de cobranza o ejecución coactiva de la deuda tributaria. Sugiere ciertas modificaciones legislativas que permitan precisar cuándo estamos frente a una actuación coercitiva o coactiva de la administración tributaria, desde qué momento se puede efectuar dicha actuación, las atribuciones del ejecutor coactiva, entre otras. Ello para cautelar los derechos de los administrados tributarios.

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / No disponible a texto completo / Durante el año 2010, el Director del Servicio de Impuestos Internos, Julio Pereira Gandarillas, informó a la prensa sobre importantes modificaciones que la administración tributaria enfrentaría en este nuevo período (entrevista en diario La Tercera, 24 de abril de 2010). Una de ellas, dice relación con el tratamiento tributario en la determinación del costo de los derechos sociales. Es decir, para la administración tributaria era necesario aclarar la determinación del mayor o menor valor obtenido en la enajenación de los referidos derechos y la situación tributaria de las utilidades tributables que pudieran encontrarse retenidas en la sociedad de personas cuyos derechos se enajenan. Así las cosas, el Servicio de Impuestos Internos dictó la Circular N.°69 con fecha 04 de noviembre de 2010, publicada en el Diario Oficial el 09 de noviembre de 2010, la que instruye sobre el tratamiento tributario de la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas y determinación de la renta obtenida de dichas operaciones.

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / No disponible a texto completo / El propósito de la investigación es demostrar que las normas antielusivas, como la ausencia de normas regulatorias en determinadas materias, particularmente dentro de la Ley sobre Impuestos a la renta, pueden producir efectos tributarios secundarios para los contribuyentes, perjudicándolos con cargas tributarias excesivas, pérdidas de créditos tributarios e incluso afectándolos con una doble imposición. El tipo de investigación es exploratorio porque el tema no ha sido tratado con anterioridad; descriptivo porque describe cómo es y cómo se manifiesta el fenómeno tributario estudiado; correlacional porque relaciona las normas antielusivas con el perjuicio patrimonial de los contribuyentes; y es explicativo debido a que explica el origen y las causas de las inconsistencias tributarias. Se analizaron diversas disposiciones legales contenidas dentro de la Ley de la Renta, sometiéndose bajo su ámbito de aplicación numerosos casos o situaciones donde se examinaron en detalle sus resultados y sus efectos. Como conclusión, estos efectos fueron llamados “Inconsistencias Tributarias” porque difieren del sistema tributario en su contexto general, evidenciándose el perjuicio económico que provocan en los patrimonios de los contribuyentes. Finalmente, se reconoce que muchas de estas inconsistencias tributarias sólo pueden resolverse por la vía legislativa, de manera que se corrijan o complementen las disposiciones legales que dan origen a ellas

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / No disponible a texto completo / El marco de esta tesis se centra en los costos de cumplimiento tributarios de pequeñas y medianas empresas. Como se verá, la tributación impone a la Sociedad una serie de costos, aparte de la obligación pecuniaria en sí misma. Dentro de estos figuran los costos de cumplimiento tributarios, definidos como aquellos en que incurren los contribuyentes (personas y empresas) por el sólo hecho de tener que cumplir con las normas tributarias, excluyendo el pago del impuesto y cualquier otra distorsión que ocasione. Es importante estudiar los costos de cumplimiento debido a que existen importantes recursos involucrados que tienen un valioso uso alternativo, el más significativo de ellos, el tiempo de los contribuyentes. Por otra parte, es un tema que involucra a distintos sectores de nuestra Sociedad como son la Administración Tributaria (SII), los Contribuyentes, Pequeñas y medianas empresas, Asesores Tributarios y Contadores. Últimamente se han hecho esfuerzos en nuestro país para simplificar el cumplimiento tributario, esto da una idea de la relevancia de este tema. Existen diversos factores que inciden en la magnitud de estos costos, por ejemplo, el nivel de complejidad de las normas tributarias, requerimientos de información, mantención de registros contables, capacitación, etc. En base a lo anterior, el objetivo central de este trabajo es investigar la aceptación o rechazo de la siguiente hipótesis: “Los costos que enfrentan las empresas al cumplir sus obligaciones tributarias son independientes en relación a sus ingresos y no están relacionados con el sector industrial al cual pertenecen” La hipótesis de trabajo se compone de dos partes. Primero, se debe establecer si existe algún tipo de correlación entre los ingresos (ventas) y los costos de cumplimiento, sin considerar el sector al que pertenecen las Empresas. Seguidamente, establecer si existe algún sector que tenga, en promedio, los mayores costos de cumplimiento. Por lo tanto podría ocurrir que los resultados obtenidos permitan aceptar (rechazar) ambas, o aceptar (rechazar) una de ellas. La razón por la cual se plantea esta hipótesis es que, al existir diversos sectores industriales, (Comercio, Construcción, Transporte, etc.), no es posible establecer a priori, cual de estos conlleva mayores costos de cumplimiento. De esta manera, al indagar en cada uno de ellos, es posible conocer sus características, los aspectos tributarios propios y algunos casos especiales, para efectos de relacionar con los costos de cumplimiento. A fin de testear esta hipótesis, se aplicará una encuesta sobre un conjunto de empresas, clasificadas como pequeñas y medianas, debido a que registran ventas netas anuales entre UF 2.401 a UF 100.000. Como se verá, existen diferentes tipos de encuesta. En este caso se utilizará la entrevista personal, mediante un cuestionario estructurado, dirigido a los Dueños y/o Gerentes de las empresas participantes. Un aspecto relevante en esta investigación es el diseño del cuestionario, es de fácil aplicación, contiene preguntas que permiten determinar, entre otras cosas, las características del negocio, el tiempo utilizado, gastos internos, tarifas canceladas a asesores y cualquier otro costo incurrido, relacionado a las actividades tributarias. La muestra disponible se compone de 84 unidades ubicadas en la Región Metropolitana, pertenecientes a distintos sectores industriales. Este trabajo se organiza de la siguiente manera, en el capítulo Nº 2 se estudia el concepto de los costos de cumplimiento. Se consideran los factores que los determinan, la evidencia internacional y la metodología aceptada para su medición. En el capítulo Nº 3 se desarrolla el marco teórico. Se examina, por ejemplo, la relación que existe entre complejidad y costos de cumplimiento, los costos sociales de los impuestos, los requisitos que debe cumplir un sistema tributario, los sectores industriales, el impacto de Internet, etc. En el capítulo Nº 4, se presenta la metodología a utilizar y la muestra que abarcará para concluir en la aceptación o rechazo de la hipótesis de trabajo, las variables a investigar y la encuesta. En el capítulo Nº 5, los resultados de la encuesta, incluye un análisis de todas las respuestas al cuestionario y la verificación de hipótesis según el análisis de regresión y análisis de varianza. El capítulo Nº 6 contiene las conclusiones y recomendaciones. La encuesta se presenta en el Anexo Nº 1 del capítulo Nº 7. Por último, para desarrollar esta investigación, se cuenta con los recursos necesarios de tiempo, acceso a la información, marco teórico y evidencia bibliográfica de otras investigaciones. No obstante, es necesario aclarar que no es la intención de este trabajo estimar costos de cumplimiento a nivel nacional o agregado, tampoco otros costos o ineficiencias que involucra la recolección de los impuestos. Esperando que esta tesis sea de utilidad, invito a los interesados a consultarla, así como a retomar y profundizar sobre el tema, se trata de un tópico importante que puede ayudar al crecimiento económico de nuestro país y redundar en la tan ansiada mejor asignación de recursos y en una mayor equidad. Agradezco a todos aquellos que han hecho posible la consecución de un objetivo esencial en mi formación: la presentación de esta tesis en mi examen final.

Seminario para optar al grado de Contador Auditor / Chile ha definido como objetivo estratégico fortalecer la internacionalización de su economía, a través de diferentes métodos que combinan elementos unilaterales, bilaterales y multilaterales. Para ello mantiene una activa participación en las negociaciones comerciales en el ámbito global, especialmente en aquellas que permiten avanzar en el cumplimiento del programa de Doha para el Desarrollo de la OMC. Esta estrategia multilateral la complementa con acuerdos comerciales bilaterales, que buscan obtener acceso a las principales economías del planeta, mientras consolida, al mismo tiempo, su estrategia unilateral con aranceles parejos y uniformes, que le dan un marco previsible y conocido a su política comercial. Existe un consenso generalizado respecto de la importancia de la inserción internacional de Chile. La apertura de la economía y su profundización, así como el dinamismo de su comercio exterior que le ha permitido lograr un crecimiento sistemático de la economía, son percibidos como elementos favorables en la calidad de vida de los chilenos. Junto con el o, la internacionalización ha permitido a la economía chilena ser más flexible y adaptable frente a los cambios que ocurren en los mercados internacionales. Para implementar la estrategia diseñada, Chile ha ido tejiendo progresivamente desde los años 90, una red de acuerdos comerciales. Inicialmente, a través de los acuerdos de complementación económica (ACE), bajo el marco de ALADI, se concluyeron acuerdos con los países vecinos, MERCOSUR y gran parte de los países de América Latina. Más tarde con Canadá (en 1996), se avanzó de manera más concreta hacia Acuerdos de Libre Comercio (ALC), al ir mas al á de la discusión arancelaria y barreras no arancelarias, incorporando nuevas disciplinas comerciales y ampliando los contenidos hacia los servicios e inversiones. A partir del año 2000, Chile concreta acuerdos de comercio más sustantivos considerando el tamaño y riqueza de los mercados involucrados. Así, los Acuerdos con la Unión Europea, con Estados Unidos, Corea del Sur, EFTA (Noruega, Islandia, Suiza, Liechtenstein), India, China, Japón, Nueva Zelanda, Singapur y Brunei Darussalam, terminan configurando un cuadro de relaciones en donde el 91% de nuestras exportaciones van dirigidas a mercados con acuerdos. Actualmente, Chile tiene acuerdos comerciales de distinta naturaleza, con 57 países, lo que representa un mercado potencial de más de 3.700 millones de consumidores.