[pt] O objetivo dessa pesquisa é identificar fatores que influenciem na determinação de gastos com auditoria e consultoria por parte das empresas abertas no mercado brasileiro. A principal motivação do presente estudo foi a falta de pesquisas sobre gastos com auditoria e consultoria no Brasil, enquanto que esse assunto já vem sendo explorado há anos em outros países. Cabe ressaltar que essa escassez de dados no Brasil é devido ao fato de que, só a partir de 2009, tornou-se obrigatória a divulgação das quantias despendidas com serviços de auditoria e consultoria de forma separada. A divulgação desses dados possibilita a análise dos determinantes dos valores pagos pelas empresas por tais serviços. Os resultados indicam que as despesas de auditoria estão positivamente relacionadas com o tamanho da companhia, price-to-book, qualidade da governança corporativa e com o fato de a empresa de auditoria ser uma Big Four e negativamente relacionadas com a alavancagem da firma. Já quanto aos gastos de consultoria, existe uma relação positiva com o tamanho da empresa e negativa com a presença estatal no controle da companhia contratante dos serviços. / [en] The objective of the present study is to identify factors that have an impact on the determination of audit and non-audit fees paid by Brazilian publicly traded companies. The main motivation of the present study was the lack of research in Brazil about audit fees and non-audit fees, while the subject has been discussed for many years in other countries. It is important to highlight that this shortage of research is due to the fact that, only in 2009, it become mandatory the disclosure of money spent in each type of service. Such transparency allows the analysis of the determinants of the values paid by enterprises for these services. The results indicate that the audit fees are positively related to firm size, price-to-book, corporate governance quality and the fact that the auditor is a Big Four, and negatively related to leverage. In terms of non-audit fees, there is a positive relation with firm size and they are lower in State-owned firms.

[pt] O objetivo deste artigo é investigar se a corrupção em países em desenvolvimento está relacionada simplesmente a políticos visando à extração de renda ou se reflete um mecanismo mais complexo de retribuição aos financiadores de campanha com recursos públicos. Se os políticos decidem entre se engajar ou não na atividade ilícita de forma racional, deveríamos esperar uma queda na corrupção decorrente do aumento da punição à corrupção ou elevação na probabilidade de auditorias (Becker, 1968). Além disso, se a corrupção for uma forma de retribuição aos financiadores de campanha desses políticos, uma elevação na punição provocaria não somente uma queda na corrupção observada como também uma diminuição na demanda por recursos para projetos mais corruptíveis, como os de infraestrutura (Mauro 1998). Nesse artigo testamos essas explicações usando um experimento realizado no Brasil em 2009. Usando o fato de que alguns municípios foram aleatoriamente escolhidos para terem a probabilidade de serem auditados elevada, analisamos dados públicos dos convênios entre municípios e União. Encontramos uma queda considerável nos recursos solicitados para obras em infraestrutura. Ainda, encontramos efeitos mais pronunciados no caso em que o município foi auditado no passado, evidência de que prefeitos de fato respondem a políticas críveis. Por fim, esse efeito é mais forte se o prefeito foi fortemente financiado por construtoras. Em suma, nossos resultados sugerem que os prefeitos possuem um compromisso de retribuir financiadores de campanha e que respondem a políticas críveis contra a corrupção reduzindo os pedidos de recursos para projetos de infraestrutura. / [en] This paper proposes a test to estimate the nature of political corruption in developing countries: embezzlement by self-enriching politicians versus corruption that originates as a quid-pro-quo from campaign contributions. If politicians make their decision about being or not being corrupt rationally, then increasing the punishment for corrupt practices or the probability of getting caught should reduce corrupt practices (Becker, 1968). If corruption is a response of politicians to firms that finance their campaigns, an increase in punishment should yield not only a reduction in corruption but also a reduction in the demand for projects that are corruptible, such as projects on infrastructure. We test these explanations for corrupt practices using a randomized policy experiment in Brazil. We exploit the fact that some municipalities were randomly chosen to have their probability of being audited increased and we analyze public data of block grants. We find a significant decrease in the resources requested by the mayors to execute projects in infrastructure. Also, this effect is more pronounced if the municipality has been audited in the past, evidence that mayors respond to credible policies. Finally, this effect is larger if mayor s campaign was strongly financed by construction companies. In sum, our findings suggest that mayors are committed with campaign contributors and respond to larger probability of audits by reducing the amount of resources requested for infrastructure projects.

[pt] Garantir que uma base de conhecimento com atos da administração pública contenha apenas fatos em conformidade com sua legislação torna-se um desafio para qualquer gestor público. Para isso, dado o grande volume de dados gerados por empresas públicas, faz-se necessário o emprego de recursos tecnológicos que auxiliem o processo de análise de conformidade destes atos. Este trabalho apresenta uma arquitetura computacional capaz de extrair informações publicados dos diários oficiais e então serializá-los em duas bases de conhecimento: triplas RDF/XML de fatos e triplas de RDF/XML de regras formalizadas em lógica iALC, uma lógica de descrição intuicionista. Para garantir a consistência desta base de conhecimento, foi desenvolvido um SAT Solver para iALC em forma de tableau semântico intuicionista. Uma extensão do tableau intuicionista de primeira ordem apresentado por Fitting (1969). Este SAT Solver faz parte de um módulo que além de gerar modelos e contra-exemplos para as regras formalizadas em iALC, também gera um código preliminar de consultas em SPARQL. Esta abordagem permite inferir e certificar a qualidade dos dados disponíveis na base de conhecimento RDF/XML de fatos. Para garantir a qualidade do nosso SAT Solver, fizemos a prova de soundness das suas regras. Para garantir a qualidade da nossa abordagem lógica, construímos um conjunto de 21 Questões de Competência e aplicamos à nossa ferramenta. Os resultados deste estudo de caso mostraram a eficácia e eficiência da nossa abordagem. / [en] Ensuring that a knowledge base with public administration acts contains only facts in accordance with its legislation becomes a challenge for any public manager. To achieve this, given the large volume of data generated by public companies, it is necessary to apply technological resources that assist in the process of analyzing the compliance of these acts. This work presents a computational architecture capable of extracting information published in official gazettes and then serializing it into two knowledge bases, RDF/XML triples of facts and RDF/XML triples of rules formalized in iALC logic, an intuitionistic description logic. To ensure the consistency of this knowledge base, a SAT Solver for iALC was developed in the form of an intuitionistic semantic tableau. An extension of the first-order intuitionist tableau presented by Fitting (1960). This SAT Solver is part of a module that generates models and counter-examples for rules formalized in iALC and generates a preliminary query code in SPARQL. This approach allows infer and certify the quality of the data available in the RDF/XML knowledge base of facts. To guarantee the quality of our SAT Solver, we carry out the soundness proof of its rules. To ensure the quality of our logical approach, we built a set of 21 Competency Questions and applied our tool. The results of this case study showed our approach s effectiveness and efficiency.

[pt] A Automação Robótica de Processos (RPA) surge como uma nova tecnologia advinda da indústria 4.0, focada na automação de tarefas humanas repetitivas, rotineiras e baseadas em regras. Ela promete eliminar esses processos que consomem mais tempo, sem substituir os sistemas de TI existentes. Consequentemente, reduziria custos e riscos operacionais; e melhoraria a eficiência, os processos internos e a experiência do cliente. Além disso, a RPA tem o potencial de revolucionar a auditoria tradicional, pois minimizaria as atividades tenocráticas, que apresentam baixo valor agregado, e permitiria que os auditores se concentrassem mais em atividades que exijam raciocínio analítico e julgamento profissional. Assim, levaria à ampliação da cobertura dos testes e do monitoramento de transações, aumentando a performance e a qualidade da auditoria contínua. Devido ao exposto, a RPA está sendo vista como um ativo estratégico para enfrentar os desafios da transformação digital. Por ser uma nova tendência, a literatura científica sobre o tema ainda é escassa, mas está crescendo rapidamente. E, nos últimos dois anos, foi amplamente adotada em muitas organizações e instituições financeiras com sucessos e fracassos. Portanto, considerando o modelo das três linhas de defesa, este estudo tem como objetivo propor um framework para implantação da RPA na auditoria interna de bancos brasileiros. / [en] Robotic Process Automation (RPA) emerges as a new 4.0 industry technology focused on the automation of repetitive, routine, rule-based human tasks. It promises to eliminate the most time-consuming processes without replacing existing IT systems. Consequently, reducing costs and operational risks as it improves efficiency, internal processes, and customer experience. Moreover, it has the potential to disrupt the traditional audit model as it minimizes mechanical low added value activities, enabling auditors to concentrate more on assignments that require thinking skills and professional judgment. Thus, it would lead to the expansion of testing and monitoring analytics coverage, enriching continuous audit quality and performance. Due to the above, RPA is being seen as a strategic asset to face the challenges of digital transformation. Since it is a new trend, there is limited literature on the subject, but growing fast. And, in the last couple of years, it has been widely adopted in many industries and financial organizations with successes and failures. Therefore, considering the three lines of defense model, this paper aims to propose an RPA framework for internal audit in Brazilian banks.

[pt] A auditoria e o monitoramento contínuo visam melhorar a eficiência das operações na empresa, identificando e avaliando riscos de maneira tempestiva e provendo rapidamente informações críticas à alta administração para uma melhor tomada de decisão. Mediante a adoção de ferramentas de controle incorporadas aos sistemas de informação ou a utilização de softwares apropriados, a auditoria e o monitoramento contínuo propiciam o acompanhamento em tempo real dos processos empresariais. Esta dissertação tem como objetivo principal desenvolver e aplicar em uma empresa do setor elétrico brasileiro uma metodologia para estabelecer e hierarquizar regras de monitoramento de processos de negócio, na perspectiva de implementação futura de uma plataforma tecnológica de auditoria contínua. Mais especificamente, a metodologia compreende a seleção dos processos auditáveis com maior exposição ao risco; identificação de eventos de risco associados a esses processos; e estabelecimento e hierarquização de regras de monitoramento propriamente ditas. A pesquisa pode ser considerada aplicada, descritiva e participativa e teve como estratégia principal a adoção do método de estudo de caso, com a realização de oficinas de trabalho para a coleta de dados primários. Destacam-se como resultados: (i) a revisão crítica da literatura existente sobre auditoria contínua; (ii) uma metodologia para estabelecer e hierarquizar regras de monitoramento associadas a processos de maior exposição a risco para fins do projeto de auditoria continua em uma empresa do setor elétrico brasileiro; e (iii) demonstração da aplicabilidade e efetividade da metodologia proposta, conforme descrito no estudo de caso. / [en] Continuous monitoring and audit aim at improving the efficiency of operations at the company, identifying and timely assessing risks for providing critical information to senior management for better decision-making processes. By adopting control tools embedded in company s information systems or by using specialized software, continuous monitoring and audit provide real-time assessment of business processes. This dissertation aims to develop and apply in a Brazilian power energy company a methodology for establishing and hierarchizing monitoring rules for the purpose of continuous monitoring and audit. The proposed methodology encompasses selection of business processes with greater exposure to risk; identification of risk events associated with those processes; and establishment of monitoring rules themselves. This research can be classified as applied, descriptive, methodological and participatory. Its methodological approach includes the development of a case study and workshops for collecting primary data. The main results can be summarized as follows: (i) critical review of existing literature on continuous audit; (ii) a methodology designed for establishing and hierarchizing monitoring rules with the purpose of continuous monitoring and audit at a Brazilian power energy company selected for this research; and (iii) demonstration of the applicability and effectiveness of the proposed methodology according to the results presents in the case study.

[pt] Esta dissertação aborda a concepção do uso de auditoria interna no contexto da gestão de riscos da cadeia de suprimentos, como mecanismo que agrega valor à organização. O gerenciamento de riscos da cadeia de suprimentos consiste na identificação e na gestão dos riscos da cadeia de suprimentos com a finalidade de se reduzir vulnerabilidades na cadeia de suprimentos. O objetivo da auditoria interna é realizar recomendações de modo que se promovam a eficiência e a eficácia das operações e auxiliar a organização a atingir os objetivos do negócio e, dessa forma, corrobora com a gestão de riscos. Esta dissertação tem em vista o problema de gestão de clientes de uma empresa do ramo de gases industriais e medicinais. A presente pesquisa tem como objetivo analisar a gestão de suprimentos desta empresa mostrando que, por meio da segmentação de clientes aplicando técnica Holt-Winters (HW) de previsão de demanda, é possível obterem-se reduções de custos logísticos ao se utilizar da gestão por Vendor Managed Inventory (VMI). Os resultados da pesquisa apresentam uma visão geral de como e o que pode ser feito pela auditoria interna, a fim de que pesquisadores e gestores possam se beneficiar deste trabalho ao utilizar os conceitos e o conteúdo compilados no documento como subsídio a estudos de maior alcance, à realização de auditorias e à gestão de riscos no tema. Ganhos relacionados à redução de custos foram obtidos pela empresa estudada, reforçando assim a contribuição dos resultados deste trabalho para a indústria. / [en] This Master s Thesis deals with the use of internal audit within the context of Supply Chain Risk Management, as an adding value mechanism to the organization. Supply Chain Risk Management relies on the identification and management of supply chain risks in order to reduce vulnerabilities along the supply chain. The purpose of internal auditing is to make recommendations that promote the efficiency and effectiveness of operations that can help the organization to achieve business goals and thereby corroborate with risk management. The purpose of this research is to analyze the supply management being adequately provisioned to customers showing that with the use of Holt-Winters (HW) demand-forecasting it is possible to highlight the customers with the implementation of the Vendor Managed Inventory (VMI) method in order to reduce logistics costs. The results present an overview of how and what can be done by internal audit, in order that academic researchers and managers can benefit from this work by using the concepts and content brought together in the document as a subsidy to further studies, audit practices and overall risk management. Gains related to the cost reduction were also obtained within the studied corporation, reinforcing the contribution of this study s results to the industry.