當企業引進新科技應用時，除了看到新科技所帶來提升品質、降低成本、創造營收各種正面的效益外。管理者及稽核控制人員心中難免有所疑惑，真的沒有負面的影響嗎? 是不是會因為新科技的引進造成其他管理控制的問題，會不會產生更多經營的風險? 會不會影響到營運績效與效果、財務報表的可靠性及法令的遵循。是不是要設計更多的新的控制活動或調整現行管理控制模式來降低新技術引進所產生的風險。這都是令人困擾及擔憂的議題。 本研究針對RFID已經發展的應用的方向，來歸納RFID的管理控制特性。並將這些特性與影響內部控制規劃與執行時所面臨的困擾與弱點進行研究。尋找可否透過RFID的導入來改善這些困擾及弱點。從本研究結論來看，RFID的應用在規劃面有正面的影響。亦就是企業引進RFID可以改善營運風險的控制。而且從內部控制執行面的-銷售及收款循環、採購及付款循環及生產循環的弱點來研究分析，RFID亦可以改善跟杜絕某些企業常發生的控制缺點。 因此本研究顯示，企業導入RFID不只是在物流管理的提升服務品質、縮短處理時間、降低人工成本、確保資產安全這些效益外，RFID對企業的內部控制設計及執行更有意想不到的效益。因此企業在評估導入RFID時，對於應用的效益部份絕對可以增加一項，『改善企業控制環境、提升控制效率』。 / While new technology is applied to an enterprise, do either the managerial level or the auditor doubt of any negative effects besides its positive effects to improve quality, to bring down cost and to boost up revenue? Will the newly-introduced technology cause any other managerial or controlling problems? Will it create more risks in running a business? Will it affect the operational performances and results, the reliability of financial reports and the compliance of laws and regulations? Are there more new controlling activities need to be designed or the existing managerial controlling model needs to be adjusted to reduce risks caused by these new applied technologies? The above mentioned are really obsessive and worrying issues. This research paper is to induce the managerial control properties of RFID in accordance with its existing applications. The purpose is to analyze the founded properties, the effects of internal audit control and the weak points confronted during implementation, hence to look for the improvement through the application of RFID. The conclusion of this research showed that the application of RFID did cause the positive effects. In other words, the introduction of RFID in an enterprise will reduce operational risks. Also the analysis of the weak points of internal audit control (Revenue Cycle, Buying Cycle and Production Cycle), also revealed the introducing of RFID will reduce and eliminate some frequently happened controlling defects in an enterprise. This research revealed that the application of RFID in an enterprise will not only enhance the quality of logistic management, but will also shorten the time of job processing, reduce the labor cost, ensure the safety of assets and other unexpected benefits during the design and implementation of internal audit control of an enterprise. Thus during the assessment of RFID application in an enterprise, it is unquestionably to add ‘improvement of control environment’ and ‘enhancement of control efficiency’ to its advantages.

本研究透過各公司之自然人、創投、法人和國發基金董監事與經營團隊變動，探討四者之董監事與經營團隊在IPO之後是否因為內部資訊掌握差異，所造成的經營團隊結構改變。實證結果發現在IPO之後四者都有明顯的變動，故推斷依照基本特性推斷以下四個結果：(1)內部自然人的確有利用內部資訊進行IPO後拋開經營權之嫌；(2) 創投因為其本身就為獲利導向，故其是否利用內部資訊退場無法下定論，但可知道創投確實在IPO之後會在短時間內退場；(3) 企業法人因其介入目的大多為策略導向，故其雖亦會利用內部資訊，但並非以賺取不公平獲利為導向；(4) 國發基金身帶政策性目的和進出有其目標設定，故內部資訊之應用並非重點。還有，內部人之關係連結確實會增強內部資訊之流動。

真誠落實履行公司治理的宣誓，承諾防止脫法行為的發生、強化對公司經營之管理權責，及確保所有與公司有關之實性事項等信息準確且即時地披露，是金融機構或企業體賴以永續經營、成長、茁壯及吸引廣大投資人及資金提供者的青眛和信心的基本條件及責任，故而，公司治理是金融改革中最重要的一環。 金融機構是為社會公器，作為經濟社會穩定與發展的基石，他的永續經營關係著存款大眾、投資人、債權人、及金融從業人員的正常生計，站在維護社會正義及經濟秩序，絕不容許其毫無預警式地發生財務劇變或惡性倒閉，因此，主管機關、金融機構之董監事、及高階經營管理階層有著更大的責任和義務，來維繫其正常運作，也因此，對金融機構之公司治理的落實及要求，亦將較諸其他各產業為嚴格。 本論文以參考文獻法，闡述公司治理、內部控制、及內部稽核的意義及架構、釐清其間之關係及分工與責任，並爰引文獻論述，擷取精要，提出淺顯易行可資應用之內部控制及內部稽核方法及策略，以期金融機構能藉由內部控制及內部稽核的檢核及驗證，達到自律及自檢，並以金融機構為社會公器，提出五點建言，以落實公司治理實務準則。

本文爰於各國主管機關非常重視金融機構的內部控制與內部稽核制度，但是仍然無法避免各類舞弊情事發生，遂由金融主管機關金融檢查人員，本國銀行內部稽核人員及營業單位人員的觀點，分別探討台灣金融機構如何落實內部稽核制度。主要研究目的有下列三項：(一)以主管機關金融檢查人員的觀點，探討銀行應如何落實內部控制與內部稽核。(二)以個案銀行內部稽核人員的觀點，分析哪些因素會影響內部控制與內部稽核的實施。(三)以個案銀行營業單位人員的觀點，探討銀行實施內部控制與內部稽核有何缺失？並以描述性統計分析、信度分析、效度分析、獨立樣本t檢定、單因子變異數分析、Pearson積差相關分析等統計方法，檢視各變項間的相關性。實證研究發現：(一)內部稽核的中階主管，不論係經由金融監理機關或公營銀行、民營銀行的角度探討內部控制之落實，均居於相當重要的地位。 (二)金融監理機關檢查人員的角度觀之，本國銀行內部稽核與超然獨立性、保持客觀性方面的關係均較弱。又以本國銀行營業單位人員的觀點，認為內部稽核在具備超然獨立性的情況下，於實際執行稽核工作時較能確保克盡稽核職責。(三)組織一致性的需要對於內部稽核維持獨立性、保持客觀性、誠實正直有顯著相關性，其中內部稽核人員的維持獨立性則與保持客觀性，彼此間最為相關，形同一體兩面，並需要誠實正直，始能相輔相成；銀行經營要降低成本及為符合競爭的需要，均與專業技能較有顯著關係。(四)落實內部稽核與內部控制間，顯然為一體的兩面，兩者相輔相成，息息相關。 / Even though overseeing implementation of the internal control and internal auditing systems of financing institutions has been regarded as the top job priority of financial regulators in most countries, the occurrences of various wrongdoings and misconduct are still inevitable. This paper tried to discuss how to ensure that Taiwanese financial institutions effectively carry out their internal auditing systems through the viewpoints of financial inspectors of regulatory authorities, internal auditors and business units of financial institutions respectively. The main focus of this study had the following 3 perspectives: 1.From financial regulators’ viewpoint, what steps banks should take to reinforce their internal control and internal auditing? 2.From a bank internal auditor’s point of view, what kind of factors will influence the execution of internal control and internal auditing? 3.For staff in the bank business unit, what defects might be caused by the implementation of internal control and internal auditing? This paper adopted various statistical methods for empirical studies, such as descriptive statistics analysis, reliability analysis, validity analysis, t test of independence sample, one-way analysis of variable, pearson’s product moment correlation analysis, to examine correlations between each variables and found out: 1.The mid-ranking internal auditors, despite the perspectives of financial regulators, private-owned or government-controlled banks, play a very important role on the successful implementation of internal control. 2.Most of inspectors in the financial regulators discovered that it was very difficult for internal auditors in domestic banks to maintain their independence and objectivity. The staff in the bank business unit thought internal auditors only with greater independence could perform their jobs better. 3.Only with unanimous support of the whole bank, independence and objectivity of internal auditors could be well preserved. It was also obvious that independence and objectivity of internal auditors had to be closely connected to their integrity and honesty. In addition, cost reductions and competitiveness enhancement of a financial institution were much relied on the professional skills and experiences of its staff and management team. 4.Internal auditing and internal control are vitally related

內部控制制度之良窳，影響公司業務經營甚為重大，有效之內部控制制度可確保企業目標之達成、經營效率之提昇及企業體質之強化。本研究擇取A銀行，採用敍述性個案研究之方式，並運用文獻分析法及參與觀察法，探討其內部控制之有效性。 本研究引用臺灣證券交易所股份有限公司公布之內部控制有效性判斷參考項目，以及「金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」第四條之意涵：「內部控制之基本目的在於促進金融控股公司及銀行業健全經營，並應由其董事會、管理階層及所有從業人員共同遵守，以合理確保達成營運之效果及效率、財務報導之可靠性及相關法令之遵循；前開營運之效果及效率目標，包括獲利、績效及保障資產安全等目標；財務報導之可靠性目標，包括確保對外之財務報表係依據一般公認會計原則編製，交易經適當核准等目標」等規範，對個案A銀行之內部控制制度及其在導入內部控制三道防線後之相關內控績效進行實證分析。 本研究認為確保內部控制制度之有效性，可透過控制環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通及監督等五大構面加以檢視，其績效可具體展現在盈餘、資產品質、作業損失及外部機構之評價等方面。

近年國、內外金融機構因風險管理不當、未落實內部控制與內部稽核制度，導致機構嚴重財務損失或經營危機之事件頻傳，影響金融市場紀律及穩定。銀行吸收社會大眾資金扮演金中介之角色，在金融體系中係占有相關重要之地位，其影響國內經濟發展甚鉅，並因具有高度社會公益性質，為健全其經營，保障存款人權益，故政府對於銀行業均係採取高度監理之立場，平日並投注相當多之監理檢查人力與資源執行金融監督、管理及檢查工作，並賦與其應建立完善之內部控制與內部稽核制度之義務。 本研究以37家本國銀行為研究對象，並以2007年財務資料，透過評估銀行投注在內部稽核工作之人力配置、稽核人員專業程度與稽核人員之素質等，瞭解其與經營績效之關聯性，俾促使金融機構及社會大眾更加重視內部控制與內部稽核制度之建立。 實證結果發現，銀行內部稽核單位如有配置充足之人力資源，及給予較多之訓練與進修機會，因可透過加強銀行在從事內部稽核工作時之廣度與深度，有助於公司各單位在內部控制機制之發揮，並對銀行整體之經營績效，包括資產報酬率、淨值報酬率及利息收入增加，營業費用減少等方面均產生直接助益，此外，亦可獲得較佳主管機關其辦理內部稽核工作考核成績。

本文研究的主題旨在探討機關組織內部的衝突問題。 為了研究上的便利，本文藉韋柏（Max Weher）的機關組織理論作為研究的出發點。韋柏認為機關組織是最有效率的一種的組織形式，它普遍存在於現代社會之中，其基本結構形式的完美安排，促使它比其他組織形式具有更多的優點。但是，有學者指出，機關組織內部的結構安排並非完美無缺，其內在的各主要元素間並不完全是和諧一致的。這些主要元素間的衝突情形即是本文所欲研析的主題。 機關組織本身是以權力關係作主幹所構成的一個社會系統。權威的作用在機關組織管理的過程上具有特別的意義。本文的研究內容，自探討衝突的基本背景、促成原因、反應結果至解決過程，無一不與權威觀念的本身有直接而緊密的關連。所以，整個研究過程似乎在說明，權威觀念以及與之極其有關的機關組織基本結構形式所產生的作用及其轉變的現象。是以衝突的研究，幾幾乎已牽涉到整個機關組織內部管理上的一切基本問題。 本文共分六章，約九萬言。第一章緒論，陳述本文研究的基本出發點及研究的途徑、範圍與架構。第二章、陳述有關「衝突」的基本概念、涵義、類型及其功能問題。第三章討論機關組織內部層級間衝突的原因及層級角色對衝突的反應。第四章接著討論機關內部為了利用專家所設計安排的形式，產生的衝突問題。除了自不同的觀點審究衝突的原因外，同時也說明專家角色對衝突的反應行為。繼之，第五章討論衝突的解決途徑及其問題。最後一章綜合所有的討論簡要地敘述研究的發現作結。 本文得以順利完全，首先要感謝張師鑑秋悉心懇切的指導與匡正，傅師宗懋諄諄的垂詢，許師濱松關切的鼓勵。此外，姜師占魁對本文有許多基本觀念的啟迪與指正意見的提供，使筆者獲益匪淺，銘感之餘，謹此一併申致十二萬分的謝忱。 本研究由於筆者個人學識經驗基礎的不足，及時間精力的有限，雖竭力盡心，仍不免謬誤疏漏，尚望師長、學者不吝指正是幸！

溯自工業革命之後，產銷技術進步，經濟趨於繁榮，為適應實際需要，工商企業之規模不斷擴張，組織日臻龐雜。各企業管理當局無法事必躬親直接參預每一細節，而不得不將事權分別下授到各個部門或人員．透過分層負責與制衡程序。實施內部控制制度，以獲致以簡馭繁、提綱挈領之效。然而，內部控制因企業之性質、組織規模及管理階層構成份子之不同而互異，尚無劃一的標準控制制度可供各企業一致採用。故除制度之設計應適應其特性外，制度之是否適當與是否有效，尤需仰賴專家之檢核。 內部控制制度之檢核，一般而言，可由企業內部檢核人員及由業外專業人員為之。企業內部檢核人員從事檢核業務之方法，本所余標勇碩士在其"內部管理檢核業務之研究"論文中已詳為論述。至於業外專業人員如會計師及其他管理顧問機構人員，由於經驗之累積及專業學識之豐富，若從事企業內部控制制度之檢查與評核，常較一股內部人員更能提出客觀而深入均見解。因各企業的內部檢核人員，或囿於工作上的主觀成見，有積非成是的趨向；或因對外接觸機會不多，故經驗較為窄狹；或對管理方面新的理論與實務瞭解不夠，無力就其內部控制制度從事合理的檢核。因此，基於客觀環境的需要與主觀條件的具備，會計師及其他管理顧問機構乃自然而然受託承擔此項檢核任務。尤其近三十年來，工商企業規模更趨龐大，投資人與企業家之分離益臻明顯。企業家為有效運用資源，達成獲致合理利潤的職責，投資人為了維護本身的權益，保障投資的安全，雙方對於聘請會計師或其他管理顧問機構檢核企業內部控制制度之要求乃更為殷切。 就我國而言，政府目前正積極提倡會計師稅務簽證制度及鼓勵證券公關上市，並透過法令之頒行，加強會計師查核簽證的功能，賦予會計師更重大之責任，而會計師在查核過程中，不僅常以檢核內部控制制度作為重要審查方法之一，並且亦為會計師謀求減輕責任及取信於政府所不可缺少的一種手段。 面對看這種局勢，會計師或其他管理顧問機構應如何針對各該企業內部控制制度的特質，予以適當及有效之檢核，以順應時代潮流之需要，乃為本論文研究之重心所在。 由於內部控制制度之檢核在國內尚未普遍推行，有關之文獻與資料並不多觀，因此在撰寫本論文時，除儘可能參考有關內部控制制度之檢核的文獻以外，並輔以個人實際之工作心得，整理而成十四章，除第一章緒論為一般性概括介紹外，第二章至第四章研究內部控制制度之檢核方法，第五章至第十二章討論個別項目之檢核分別為現金收入、現金支出、銷貨及應收客帳、購貨及應付客帳、薪工、存貨、證券及固定資產、負債及股東權益等項，第十三章以專章介紹小規模企業內部控制制度之檢核，第十四章結論則為綜合性之研討，並針對我國現階段的情形加以檢討並作展望。 渭淳才疏學淺，疏漏之處在所難免，敬祈諸位師長不吝賜正焉。

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本研究依研究目的，首先，經由文獻探討閱覽有關學校內部公共關係與學校效能之相關文獻，並擬定研究架構。進而，以桃園縣國民中學校長、主任、兼任組長、教師為取樣對象、實施調查，並訪談校長、主任、兼任及專任組長、教師等10人。根據資料分析結果與討論，提出結論及建議，以作為相關單位、學校行政領導、學校教職員工及未來研究者之參考。 綜上所述，本研究之結論如下： 一、不同規模國民中學在整體內部公共關係和各層面，皆屬於「中」到「中上」程度的表現，在五個層面中學校成員知覺以「訊息傳達程度」為最佳。訪談結果顯示，受訪學校成員皆認為學校應安排多元性質的各項聯誼活動，以利增進同仁間之情誼。在調查研究與訪談中發現，學校成員對於學校事務的參與態度，是屬於積極的；但是能參加的機會卻偏少，許多的決策是由少數人所決定，學校成員會因不瞭解與認知不足而排斥，造成政策或計畫之執行與推動上遭遇困難，學校行政單位應重視此一現象與問題。 二、不同規模國民中學學校效能就整體學校效能和各層面而言，均達「中上」程度，在六層面中以「師生的互動關係」最佳、其他依序為「成員在職進修」、「行政溝通與協調」、「成員的工作滿意」，而「學校氣氛與文化」「學生學習與行為的表現」表現較差。小型學校較其他規模學校對學校成員經常談論調校或離職它就的事感受強烈，小型學校多位於桃園縣偏遠之山區或海邊，交通不便，學生學習意願低，教師在小型學校取得任教資歷後，每年5、6月及忙於學校調動與介聘。中型學校則因班級數適中，學生人數較大型與特大型學校少，學校成員對師生之間之相處感受到融洽 特大型學校各項會議其會議功能不彰。除此之外在受訪者之訪談中亦表示，學校會議多數為代表制，常無法代表多數成員的意見，學校成員無法直接參與意見，會後之決議常與多數成員之意見與想法不符合。 三、不同「人口變項」的學校成員，在不同規模國民中學內部公共關係量表與學校效能量表的得分與差異各有不同，以職務、年資與年齡較顯著。在整體及各層面的表現，均屬「中上」程度的得分表現。 四、不同規模學校內部公共關係與整體學校效能及各層面具有高度密切的正相關。整體學校內部公共關係之各層面對學校效能各層面之相關影響顯著，不因學校規模不同而有所不同。學校內部公共關係表現程度愈高，學校的效能也愈佳。研究結果顯示：小型、中型學校之內部公共關係表現優於大型、特大型學校。 根據上述研究發現與結論，提出幾點建議： 一、因應學生人數逐年遞減，教育當局整併學校時，應整體考量學校之規模以利學校內部公共關係之推展，創造溫馨、和諧之學習環境。 二、為營造溫馨校園增進同仁間之情誼，應將學校內部公共關係之具體活動與工作列入校務評鑑項目中，如此方能落實促進內部公共關係之活動確實執行。 三、應編列預算計畫性之辦理有關公共關係知能研習，以幫助同仁在人際關係與溝通技巧之增進。 四、建立師徒制；資深年長之教學優良教師，協助帶領新進教師認識教學場域之相關事宜，幫助新進、資淺教師熟悉教學相關事務，增進同仁情誼。 五、攸關學校成員之學校政策或措施，應架設意見溝通平台，充分溝通、彼此瞭解，透過民主方式決議，公告週知後方能執行，以避免校內衝突之發生。 關鍵字：學校內部公共關係、學校效能