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Precios de transferencia en la industrial retail peruana: El caso de la importación de mercadería de paraísos fiscales para su reventa en el mercado nacionalParedes Corcuera, Jorge Luis 18 January 2023 (has links)
En el presente documento se aborda, desde mi experiencia laboral en procesos
de fiscalización de precios de transferencia por parte de SUNAT, la aplicación de una
metodología que permita evaluar adecuadamente el cumplimiento del Principio de
Libre Concurrencia en operaciones de importación de mercadería de empresas del
sector retail peruano a proveedores domiciliados en territorios no cooperantes o de
bajo o nula imposición tributaria. La discusión respecto a la forma de determinar la
aproximación a un “valor de mercado” en este tipo de operaciones se centra
principalmente no en la metodología aplicada (a saber, el método del Precio de
Reventa), sino en la forma de enfocar el análisis sobre los diferentes segmentos de
negocio de las empresas retail y de sus estrategias comerciales que para la
determinación de los precios de venta. Dicha discusión nace por un desconocimiento
de la naturaleza y estrategia de negocio de la industria retail por parte de SUNAT, lo
cual genera que la autoridad tributaria intente imponer una metodología que no se
ajusta a la realidad comercial de los minoristas y reclamando así el reparo tributario
de montos importantes en el pago del impuesto a la renta de dichas compañías.
La metodología propuesta en el presente documento se basa en una
evaluación metodológica sobre la naturaleza de las operaciones bajo análisis
(importación de mercadería de paraísos fiscales) y la estrategia comercial seguida por
las empresas retail en la determinación de los precios de venta minoristas (enfoque
de portafolio).
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La tributación de los nuevos modelos de negocio de la economía digital. Una cuestión pendiente de resolver para el sistema legal peruanoSalinas Pizarro, Betzy 21 January 2020 (has links)
En la actualidad, las sociedades constituidas en el exterior (sociedades no domiciliadas)
que brindan servicios digitales a favor de personas naturales, de manera masiva y
concurrente, a través de plataformas digitales, como Uber, Netflix, Airbnb, Spotify,
Amazon, Glovo, entre muchas otras más, no tributan en el Perú debido a la ausencia de
un marco legal que habilite al Estado a someter a imposición dichas ganancias. Esta
situación no solo coloca en clara desventaja a las sociedades domiciliadas (formales)
dedicadas al desarrolla de modelos de negocio tradicionales que deben cumplir una
serie de obligaciones tributarias sustanciales y formales, sino también afecta la
permanencia en territorio peruano de sociedades de capital nacional dedicadas al
desarrollo de nueva tecnología, para quienes trasladar su sede principal al exterior y
brindar desde allí los servicios digitales antes referidos (no gravados en el Perú) resulta
tributariamente más atractivo que, permanecer en dicho territorio compitiendo con
entidades que no tienen obligación alguna con el fisco peruano; eliminando con ello una
importante fuente de recaudación. Advertido dicho problema, el presente trabajo de
investigación, partiendo de la premisa de que el Estado peruano decida someter a
imposición dichas ganancias con el impuesto a la renta, identifica los componentes que
corresponderían ser regulados para tal fin y formula una propuesta sobre el contenido
de los mismos, considerando los esquemas desarrollados por la OCDE en el Informe
Final de la Acción 1 “Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy” -publicado
en el marco del Plan BEPS- y la regulación que los países de la región como Argentina,
Uruguay, Chile y Colombia han implementado y/o vienen discutiendo en los últimos
años, aplicando para ello el método de análisis comparativo. / Trabajo de investigación
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Acciones para la reactivación del transporte carga y pasajeros en el marco de las competencias del Ministerio de Transportes y ComunicacionesHerrera Calderón, Eliana Bettylini 16 January 2023 (has links)
El presente Trabajo de Suficiencia Profesional corresponde a la experiencia realizada
en el Ministerio de Transportes y Comunicaciones en la Dirección de Políticas y
Normas del Transporte Vial. En el marco de las funciones de la Dirección, se realizan
los lineamientos para las intervenciones en el transporte vial, con énfasis en la
prestación de servicio de transporte, tales como el subsidio al servicio de transporte y
la actualización de la Tabla de Valores Referenciales para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. En ese sentido, el presente Trabajo se enfoca en el
abastecimiento del servicio de transporte regular y especial de personas, así como en
el transporte de carga.
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Tratamiento tributario en el Impuesto a la Renta de los gastos por mantenimiento de infraestructura vial pública realizado por titulares de la actividad mineraCondori Ojeda, Hilda 24 March 2022 (has links)
La presente investigación tiene como objetivo determinar el correcto tratamiento tributario
de los gastos por mantenimiento en infraestructura vial pública realizado por las empresas
mineras, por la divergencia en las posiciones, por un lado la Administración Tributaria aplica
para su deducibilidad el artículo 72 inciso d) de la Ley General de Minería como gastos en
inversión de infraestructura pública, y por su lado el Tribunal Fiscal tiene el criterio que estos
gastos para ser deducibles tiene que cumplir con criterios adicionales al artículo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta, como que el gasto sea indispensable y extraordinario, y el Poder
Judicial señaló que la deducibilidad de estos gastos deben analizarse al amparo del artículo
37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Para llevar acabo la investigación hemos recurrido a la revisión de diversas normas, informes,
jurisprudencia y doctrina, los cuales nos han permitido arribar a la siguiente conclusión, que
el gasto de mantenimiento de infraestructura vial pública no le resulta aplicable la Ley
General de Minería y Reglamento, en cuanto dicha norma esta referida a la inversión
realizada en la construcción de una nueva infraestructura, por otro lado, el mantenimiento
está referido a los trabajos de conservación destinados a preservar en óptimas condiciones la
infraestructura vial. Por tanto, le resulta aplicable para su deducibilidad el principio de
causalidad establecida en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta sin algún criterio
adicional, en observancia del principio de legalidad y reserva de ley. / The objective of this research is to determine the correct tax treatment of expenses for
maintenance in public road infrastructure carried out by mining companies, due to the
divergence in positions, on the one hand, the Tax Administration applies article 72
subparagraph d) of the General Mining Law as expenses in public infrastructure investment,
and for its part the Tax Court has the criterion that these expenses to be deductible have to
meet additional criteria to article 37 of the Income Tax Law, such as that the This expense is
indispensable and extraordinary, and the Judicial Power indicated that the deductibility of
these expenses must be analyzed under article 37 of the Income Tax Law.
To carry out the investigation we have resorted to the revision of various norms, reports,
jurisprudence and doctrine, which have allowed us to reach the following conclusion, that
the cost of maintenance of public road infrastructure is not applicable to the General Law of
Mining and Regulation, insofar as said rule refers to the investment made in the construction
of a new infrastructure, on the other hand, maintenance refers to the conservation works
aimed at preserving the road infrastructure in optimal conditions. Therefore, the principle of
causality established in article 37 of the Income Tax Law is applicable for deductibility
without any additional criteria, in observance of the principle of legality and reserve of law.
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La relación entre la cláusula antielusiva general y la presunción de renta gravada en el caso de transferencias de activos efectuadas mediante escisión en el Perú. Una aproximación a partir de los principios constitucionalesAlvarado Dávila, Juan Carlos 27 July 2020 (has links)
La elusión fiscal es un tema que hasta nuestros días viene generando un amplio debate no
solo en el contexto internacional, sino también en el Perú, debido al impacto que produce en
los niveles de recaudación de los tributos, principalmente fuente de financiamiento del gasto
público. Por ello en nuestro país se ha recurrido a la legislación como una vía para establecer
mecanismos para combatir la elusión fiscal, a través de la aprobación de normas jurídicas
dirigidas a combatir los efectos de las conductas elusivas así como otorgar facultades a la
Administración Tributaria al respecto, mecanismos entre los cuales se encuentran las
denominadas cláusulas antielusivas.
Bajo tal contexto, el objeto del presente trabajo es establecer la relación existente entre la
cláusula general antielusión prevista en la Norma XVI del Título Preliminar de nuestro Código
Tributario, y la presunción de renta gravada por la transferencia de activos en el marco de una
escisión, en caso se configuren las condiciones previstas en el artículo 105°-A de la Ley del
Impuesto a la Renta; ello, no obstante, que las partes optaron que dicha transferencia se
efectúe a valor en libros y, por lo tanto, no genera inicialmente ganancia alguna susceptible
de ser gravada con el Impuesto a la Renta.
Para establecer la relación entre ambas disposiciones, se atiende a una concepción del
ordenamiento jurídico en el que las reglas jurídicas deben interpretarse a la luz de principios
jurídicos, estableciendo una aproximación desde los principios de carácter constitucional. Así,
si bien se parte de la hipótesis de que la cláusula antielusiva general puede ser aplicada sobre
aquellas escisiones que han superado las condiciones previstas en la Ley del Impuesto a la
Renta y, por lo tanto, no se habría configurado la presunción de renta gravada con dicho
Impuesto, en el presente trabajo se analiza la consistencia de dicha solución reconociendo la
tensión existente entre los principios constitucionales pertinentes, según el grado de su
optimización o concreción que dicha solución produce, delimitando por lo tanto los escenarios
en que dicha solución resulta adecuada, idónea, así como razonable y proporcional. / Trabajo de investigación
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Las redes sociales como fuente de información en el procedimiento de fiscalización en las personas naturalesVillanueva Barrón, Clara Karina 14 June 2019 (has links)
En la presente investigación, la autora analiza si la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria – Sunat puede, en atención a su Facultad de
Fiscalización, obtener información de las redes sociales de los contribuyentes, con el fin
de detectar posibles indicios de evasión tributaria. Para ello, evalúa si la potestad
tributaria de utilizar las redes sociales vulnera o no el derecho a la intimidad de los
contribuyentes. Para comprobarlo, realiza el Test de Proporcionalidad, con el fin de
demostrar la constitucionalidad de la medida. Finalmente, concluye que es viable que la
Sunat utilice la información de las redes sociales de los contribuyentes siempre y cuando
la información a utilizar sea exclusivamente de carácter público.
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Impacto de las auditorías del impuesto a la renta sobre el cumplimiento tributario de los principales contribuyentes de PerúFernández Polo, Christian, Cordova Alzamora, Susan Eliana 24 March 2022 (has links)
La presente tesis utiliza la técnica de diferencias en diferencias para medir el efecto
disuasivo de las auditorias del impuesto a la renta sobre el cumplimiento tributario
de los principales contribuyentes de Perú. La investigación se realizó aprovechando
el incremento del número de auditorías tributarias realizadas por la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales, tras la promulgación de la Ley de
Fortalecimiento de la SUNAT en 2011. En este sentido, se utilizó la información de
las auditorías del impuesto a la renta programadas por la IPCN, así como
información proveniente de las declaraciones de impuestos de los principales
contribuyentes. Finalmente, los resultados de la investigación muestran que
después de una auditoría del impuesto a la renta los principales contribuyentes
incrementaron voluntariamente su base imponible declarada en S/ 1 997 631, monto
que representa el 18,2% de la base imponible promedio declarada por los
principales contribuyentes en el período 2009 – 2013.
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El mercado de valores como fuente de financiamiento para las MIPYMES en el Perú: discusión y propuesta de inafectación del IGV a esta fuente de financiamientoVega Farro, Denisse Adriana Inés 11 November 2021 (has links)
El presente trabajo de investigación estudia el problema sobre la inequidad tributaria que existe,
respecto de la aplicación de IVA o IGV a los intereses procedentes de instrumentos y operaciones
financieras realizadas por las entidades reguladas por la Superintendencia del Mercado de Valores
(SMV), y la inafectación de dicho impuesto en el ámbito de regulación y supervisión de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS)
por operaciones e instrumentos financieros similares, situación que ha trascendido en el desarrollo
y mejora en el acceso a financiamientos de aquellos sectores económicos que no consiguen
financiamientos en el Sistema Financiero Tradicional, como el caso de la MIPYME, lo cual
finalmente repercute en la competitividad de la economía peruana en su conjunto, debido a los
efectos distorsionantes que ha generado la inafectación del IVA o IGV en determinados
instrumentos y operaciones financieras
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Analizando críticamente el crecimiento en el Perú: alternativa de un impuesto al carbono hacia el 2050Vite Reyes, María Paz 14 October 2020 (has links)
El crecimiento económico tiene una relación directa con el aumento en el uso de
recursos naturales. Esta relación puede traer cambios irreversibles debido a que
los recursos se pueden agotar y esto terminaría afectando a las generaciones
futuras. Además, el crecimiento económico en el Perú también genera
contaminación ambiental; por lo que es necesario un cambio en el modelo
económico actual desde el punto de vista ambientalista. Es por eso que esta
investigación, teórica-metodológica, propone la alternativa de ponerle un límite
al crecimiento en el Perú mientras se aplica un impuesto al carbono y nos
enfocamos en el desarrollo del país en base a variables como pobreza,
desempleo y contaminación. Se busca evaluar esta propuesta haciendo uso de
la teoría de la economía neoclásica que se basa en la economía como un todo y
de la ecológica que toma a la economía como parte del planeta y sus recursos,
además de buscar evidencia y contribuir con medidas de política a tomar en
cuenta para reducir el impacto del crecimiento económico en el medio ambiente.
Analizando hasta el momento la teoría, se concluye que el modelo de economía
en el que nos basamos no es sostenible en el tiempo y que, por ende, debe haber
un cambio hacia lo que llamamos decrecimiento. / Economic growth is directly related to the increase in the use of natural
resources. This relationship can bring irreversible changes because resources
can be depleted and this would end up affecting future generations. Furthermore,
economic growth in Peru also generates environmental pollution; reason why a
change in the current economic model is necessary from the environmental point
of view. That is why this theoretical-methodological research proposes the
alternative of putting a limit to growth in Peru while applying a carbon tax and we
focus on the development of the country based on variables such as poverty,
unemployment and pollution. The aim is to evaluate this proposal using the
neoclassical theory of economics that is based on the economy as a whole and
the ecological one that takes the economy as part of the planet and its resources,
in addition to looking for evidence and contributing to policy measures. to take
into account to reduce the impact of economic growth on the environment.
Analyzing the theory so far, it is concluded that the economic model on which we
base ourselves is not sustainable over time and that, therefore, there must be a
change towards what we call decrease.
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Análisis del impacto de la exigencia del registro contable de la depreciación para que sea deducible para el impuesto a la renta empresarial en las empresas peruanasCruz Talla, Diego Alonso 19 April 2021 (has links)
En esta investigación se busca analizar el impacto de la exigencia del registro contable de la depreciación para que sea deducible para el impuesto a la renta empresarial de las empresas peruanas. La norma que regula este impuesto presenta una doble limitación de este gasto como deducible; por un lado, mediante las tasas de depreciación máximas y, por otro, por el requisito de contabilización. Por ello, la justificación de esta investigación se basa en la posibilidad de determinar una propuesta que podría permitir a las empresas obtener un beneficio tributario más justo y a la Administración Tributaria un mayor control en la recaudación del impuesto. Para ello, se buscan mecanismos que se aplican en países como Argentina, Chile o Bolivia en el tratamiento de la depreciación de las propiedades planta y equipos. Además, se tiene como primer objetivo específico determinar si aquel requisito para que sea deducible es arbitrario. En segundo lugar, se busca analizar si la implementación de
libros electrónicos contribuye con el control de la depreciación por parte de la Administración Tributaria y el último pretende identificar si la legislación tributaria vigente en otros países de Latinoamérica puede implementarse.
Por tal motivo, se realizó la revisión de fuentes bibliográficas como tesis y revistas académicas. En consecuencia, la hipótesis general señala que la exigencia del registro contable de la depreciación para su deducibilidad tiene un impacto negativo en la determinación del impuesto a la renta empresarial de las empresas peruanas
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