Submitted by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-06-02T14:59:36Z No. of bitstreams: 1 RodrigoSenneCaponeDissertacaoParcial2014.pdf: 1994575 bytes, checksum: 2d2e3ae518537731844fb9595bc1bd3a (MD5) / Approved for entry into archive by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-06-02T14:59:57Z (GMT) No. of bitstreams: 1 RodrigoSenneCaponeDissertacaoParcial2014.pdf: 1994575 bytes, checksum: 2d2e3ae518537731844fb9595bc1bd3a (MD5) / Made available in DSpace on 2017-06-02T14:59:57Z (GMT). No. of bitstreams: 1 RodrigoSenneCaponeDissertacaoParcial2014.pdf: 1994575 bytes, checksum: 2d2e3ae518537731844fb9595bc1bd3a (MD5) Previous issue date: 2014-12-18 / The present dissertation is about International Tax Competition and its harmful effects, the role of International Organizations such as the Organisation for Economic Cooperation and Development ??? OECD and the Organized Civil Society in the fight against the damaging impacts of this international phenomenon. In a globalized era where technology plays a significant role, with the mobility of capital and the easy flow of investments, many tax systems are structured to offer benefits for non-resident investors, ???poaching??? other countries??? tax bases. The effects of these advantages offered are mostly harmful, since most taxpayers that take advantage of these harmful tax reducing schemes continue to utilize a particular country???s structure and the public services it offers, but end paying low or no taxes in these jurisdictions. The effects of these malpractices are very damaging to the global tax system, resulting in erosion that impairs the countries??? financial health and in many cases, it can also impact several countries??? social policies once they end up collecting fewer taxes that they should. These non-collected taxes could be invested in social programs to combat usual problems such as hunger, poor public health systems, security, education, and many others. And that is why the international community is discussing and researching this phenomenon trying to find ways that can lead to a harmonization of the international tax scenario, especially when the subject is harmful tax competition and its damaging effects. But not only Governments and International Organisms are involved in this cause. The Civil Society, through its organizations, has been working on these issues looking for better tax practices, normally directing more of their attention to the situation of poorer countries, since they have more difficulties in addressing these issues due to their lack of resources both to fight the harmful tax competition and to research solutions for it. One of the most active Civil Society???s Organization is the Tax Justice Network, which plays a significant in studying and publishing impactful reports on how the harmful tax practices affects countries??? economies, in an effort to achieve tax justice and fairness at a global level, alongside to dozens of others Civil Society???s Organizations spread around the World. / A presente disserta????o trata sobre a concorr??ncia tribut??ria internacional e os seus efeitos prejudiciais, o papel de Organiza????es Internacionais como a Organiza????o para a Coopera????o e Desenvolvimento Econ??mico ??? OCDE e da sociedade civil organizada no combate aos efeitos prejudiciais desse fen??meno internacional. Numa era globalizada, onde a tecnologia possui grande destaque e com a mobilidade do capital e do facilitado fluxo de investimentos, muitos sistemas tribut??rios s??o estruturados para oferecer benef??cios para investidores n??o-residentes, prejudicando a base tribut??ria de outros pa??ses. Os efeitos desses benef??cios oferecidos s??o na sua grande maioria prejudiciais, vez que a maioria dos contribuintes que tiram vantagem desses esquemas prejudiciais de redu????o de tributos continuam a se utilizar da estrutura e servi??os p??blicos do pa??s no qual se encontram, por??m, pagando poucos ou at?? mesmo nada a t??tulo de tributos nessas jurisdi????es. Os efeitos dessas pr??ticas s??o demasiadamente prejudiciais para o sistema tribut??rio global, resultando em eros??es nas bases tribut??rias, prejudicando a sa??de financeira dos pa??ses e, em muitos casos, prejudicando tamb??m a agenda social do pa??s, vez que os mesmos acabam por coletar menos impostos, que por sua vez poderiam ser reinvestidos em programas sociais para combater problemas b??sicos como a fome, sa??de p??blica, seguran??a, educa????o etc. E ?? por isso que a comunidade internacional est?? discutindo e pesquisando esse fen??meno, com o fim de encontrar caminhos que possam levar ?? harmoniza????o do cen??rio tribut??rio internacional, em especial quanto ?? competi????o tribut??ria prejudicial e os seus efeitos danosos. Mas n??o s??o s?? os pa??ses e Organiza????es Internacionais que est??o envolvidos nessa causa. A sociedade civil organizada, tamb??m conhecida como terceiro setor, atrav??s das suas organiza????es, est?? engajada na busca de melhores pr??ticas tribut??rias, normalmente direcionando a sua aten????o a quest??es ligadas aos pa??ses mais pobres, devido a falta de recursos para combater a competi????o tribut??ria prejudicial e pesquisar formas de solucion??-la. Uma das organiza????es da sociedade civil mais ativas ?? a ???Tax Justice Network???, destacando-se no estudo e publica????o de impactantes relat??rios que mostram como as pr??ticas tribut??rias prejudiciais afetam a economia dos pa??ses, de forma a alcan??ar justi??a fiscal e justi??a a um n??vel global, ao lado de dezenas de outras organiza????es da sociedade civil espalhadas ao redor do globo.

Made available in DSpace on 2015-04-14T14:33:33Z (GMT). No. of bitstreams: 1 422585.pdf: 131673 bytes, checksum: 4c435c0dc735ec6a2d1dd412c2939a35 (MD5) Previous issue date: 2009-08-27 / A presente disserta??o ? uma ilustra??o da aplica??o da teoria dos casos dif?ceis em mat?ria de direito tribut?rio, frente ? insufici?ncia dos atuais paradigmas, especialmente da teoria da norma tribut?ria, para a solu??o dos problemas tribut?rios. A partir desta perspectiva, aplica a teoria dos casos dif?ceis para a solu??o do caso dif?cil que gira em torno da incid?ncia das contribui??es sociais sobre o faturamento nas varia??es cambiais das receitas de exporta??o, que admite a priori dois pontos de vista interpretativos que divergem entre si. Em um primeiro momento, investiga os fundamentos de validade jur?dica, relativos a cada um dos pontos de vista, e, a seguir, aplica a teoria dos casos dif?ceis, ? luz da teoria da argumenta??o jur?dica, em busca da melhor solu??o. Entre o irracionalismo positivista e o ultra-racionalismo p?s-positivista, argumenta que a melhor solu??o poss?vel do problema ? o ponto de vista interpretativo com premissas mais consistes, coerentes e conseq?entes, que s?o n?veis de argumenta??o, deduzidos das fun??es de unidade e de adequa??o, no pensamento jur?dico contempor?neo.

Submitted by Caroline Xavier (caroline.xavier@pucrs.br) on 2017-06-30T18:16:08Z No. of bitstreams: 1 DIS_LUIS_CARLOS_FIGUEIREDO_PARCIAL.pdf: 123282 bytes, checksum: 026294783789cc8a131d616c875f9eb8 (MD5) / Approved for entry into archive by Caroline Xavier (caroline.xavier@pucrs.br) on 2017-06-30T18:16:16Z (GMT) No. of bitstreams: 1 DIS_LUIS_CARLOS_FIGUEIREDO_PARCIAL.pdf: 123282 bytes, checksum: 026294783789cc8a131d616c875f9eb8 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-06-30T18:16:25Z (GMT). No. of bitstreams: 1 DIS_LUIS_CARLOS_FIGUEIREDO_PARCIAL.pdf: 123282 bytes, checksum: 026294783789cc8a131d616c875f9eb8 (MD5) Previous issue date: 2017-03-20 / The world undergoes serious social and environmental unbalances, whose perverse effects are felt in the most diversified areas of daily life. Such imbalances, despite existing for a long time, have reached alarming levels in the last years. This scenario, although murky, is still reversible, but it is necessary, however, to redefine the relationships of human beings with each other and with natural and anthropic environments. In this regard, it is needed to redefine the concept of sustainability established in the Brundlant report, replacing it with a multidimensional conception, better suited to the new times and challenges to be faced and that contemplates an economically efficient, balanced, environmentally clean and socially inclusive development, politically democratic and ethically committed to present and future generations. However, the construction of this multidimensional sustainability faces several obstacles, among which the excessive inequality stands out, for the market economy, despite being a powerful tool for generating wealth, has also ensured that these were accumulated in the hands of a few people. The excessive inequality, after a retreat in the thirty years that followed the World War II (at least in western European countries), has been increasing in the last forty years, even in the rich countries, mainly due to the implementation of economic policies that defend the minimum State, deregulation of the economy, reduction of the tax burden on patrimony and income and the proliferation of tax havens. Such inequality constitutes a serious threat to the environmental balance, economic efficiency, social cohesion and democracy. In this context, the tax exemption of wealth and income, associated with tax evasion, have made even more acute the tax regressity. In Brazil, excessive inequality has an intimate link with tax regressivity, which consists in a powerful barrier to the construction of multidimensional sustainability that, although it is a principle-binding and supreme value of the Brazilian legal system since the advent of the Federal Constitution of 1988, has not been effective until the present day. In our Democratic State of Law, taxation plays an important role not only as a source for public policies and the state machine, but also as an inductor of actions for the regulation of the market economy and the achievement of fundamental rights. However, paradoxically, shortly after the implementation of the Federal Constitution in 1988, there was a significant tax exemption to the withholders of capital, disregarding the principle of the contributory capacity and the fundamental duty to pay taxes. This perverse and iniquitous framework, however, can and must be urgently reversed, with the use of the existing tax and fiscal instruments in our legal order, which, without aggression to the Rule of Law, have the capacity to contribute significantly to eliminate excessive inequality and build the necessary multidimensional sustainability in Brazil. / Il mondo sta attraversando uno squilibrio sociale ed ambientale, i cui effetti perversi si fanno sentire in diverse aree della vita quotidiana. Tale squilibrio, anche se ? di lunga data, ha raggiunto livelli allarmanti negli ultimi anni. Questo scenario, anche se oscuro, ancora pu? essere invertito ma ? necessario, tuttavia, ridefinire la relazione degli esseri umani tra di loro e con gli ambienti naturali e artificiali. In questo senso, si rivela necessario ridefinire il concetto di sostenibilit? sancito nel rapporto Brundlant, sostituendolo con un concetto pluridimensionale, pi? adatto ai nuovi tempi ed ai nuovi obiettivi, compreso lo sviluppo economicamente efficace, equilibrato e pulito dell'ambiente, anche socialmente e politicamente democratico ed eticamente impegnato per le generazioni presenti e future. Tuttavia, la costruzione di questa sostenibilit? pluridimesionale deve affrontare diversi ostacoli, tra cui si evidenzia l'eccessiva disuguaglianza, perch? l'economia di mercato, pur rappresentando un potente generatore di ricchezza, ha anche, nello stesso tempo, propiziato che queste si accumulino in poche mani. L?eccessiva disuguaglianza, dopo essere scesa nei trenta anni successivi alla Seconda Guerra Mondiale (almeno nei paesi dell'Europa Occidentale) ? aumentata negli ultimi quaranta anni, anche nei paesi ricchi, dovuto principalmente all?approvazione di politiche economiche dello Stato minimo, alla deregolazione dell'economia, all?esenzione delle tasse sul capitale e sul reddito e alla proliferazione dei paradisi fiscali. Tale disuguaglianza costituisce una grave minaccia per l?equilibrio ambientale, l'efficienza economica, la coesione sociale e la democrazia. In questo contesto, l?esenzione fiscale del patrimonio e del reddito, in combinazione con l'evasione fiscale, tornano ancora pi? grave la cosiddetta regressivit? fiscale. In Brasile, l'eccessiva disuguaglianza ha una stretta connessione con la regressivit? fiscale e si ? costituita in una potente barriera per la costruzione della sostenibilit? pluridimensionale, anche se, pur trattandosi di principio vincolante e valore supremo del sistema giuridico brasiliano, dopo l'avvento della Costituzione Federale del 1988, non ha raggiunto effettivit? fino ad oggi. Nel nostro Stato Democrattico di Diritto, la tassazione svolge un ruolo importante non solo come fonte di finanziamento delle politiche pubbliche e della Macchina dello Stato, ma anche come promotore di condotte per la regolazione dell'economia di mercato e la realizzazione dei Diritti Fondamentali. Paradossalmente, per?, dopo l'entrata in vigore della Costituzione Federale del 1988, ci sono stati importanti sgravi fiscali per i capitalisti, incuranti del principio della loro capacit? contributiva e del dovere fondamentale di pagare le tasse. Questa situazione perversa e iniqua, tuttavia, pu? e deve essere urgentemente invertita facendo uso dei mezzi tributari e fiscali gi? esistenti nel nostro ordinamento giuridico, che senza aggredire lo Stato di Diritto, hanno la capacit? di contribuire significativamente per eliminare l?eccessiva disuguaglianza e costruire la necessaria sostenibilit? pluridimensionale in Brasile. / O mundo passa por graves desequil?brios sociais e ambientais, cujos efeitos perversos se fazem sentir nas mais variadas searas da vida cotidiana. Tais desequil?brios, embora existam desde longa data, atingiram n?veis alarmantes nos ?ltimos anos. Esse cen?rio, apesar de sombrio, ainda ? pass?vel de revers?o, sendo necess?rio, contudo, redefinir as rela??es dos seres humanos entre si e com os ambientes natural e antr?pico. Nesse diapas?o, mostra-se necess?rio redefinir o conceito de sustentabilidade consagrado pelo relat?rio Brundlant, substituindo-o por uma concep??o pluridimensional, mais adequada aos novos tempos e desafios e que contemple o desenvolvimento economicamente eficiente e equilibrado, ambientalmente limpo, socialmente inclusivo, politicamente democr?tico e eticamente comprometido com as presentes e futuras gera??es. Contudo, a constru??o dessa sustentabilidade pluridimensional enfrenta v?rios obst?culos, dentre os quais se destaca a desigualdade excessiva, pois a economia de mercado, apesar de se constituir em poderoso instrumento gerador de riquezas, tamb?m tem, ao mesmo tempo, propiciado que estas sejam acumuladas nas m?os de poucos. A desigualdade excessiva, ap?s recuo nos trinta anos que se seguiram ? segunda guerra mundial (ao menos nos pa?ses da Europa ocidental) vem aumentando nos ?ltimos quarenta anos, inclusive em pa?ses ricos, em raz?o, sobretudo, da implanta??o de pol?ticas econ?micas defensoras do Estado m?nimo, desregulamenta??o da economia, diminui??o da carga tribut?ria sobre o patrim?nio e a renda e a prolifera??o de para?sos fiscais. Tal desigualdade constitui-se em s?ria amea?a ao equil?brio ambiental, ? efici?ncia econ?mica, ? coes?o social e ? democracia. Nesse contexto, a desonera??o tribut?ria do patrim?nio e da renda, aliada ? sonega??o fiscal, tornaram ainda mais aguda a chamada regressividade tribut?ria. No Brasil, a desigualdade excessiva possui uma ?ntima liga??o com a regressividade tribut?ria (resultante de op??o hist?rica por uma matriz tribut?ria centrada sobre o consumo, al?m de cultural e contumaz sonega??o e inadimpl?ncia fiscais) e se constitui em poderosa barreira para a constru??o da sustentabilidade pluridimensional que, embora se trate de princ?pio-vinculante e valor supremo do ordenamento jur?dico brasileiro desde advento da Constitui??o Federal de 1988, n?o logrou efetividade at? os dias atuais. Em nosso Estado Democr?tico de Direito, a tributa??o exerce importante fun??o n?o somente como fonte de custeio das pol?ticas p?blicas e da m?quina estatal, mas tamb?m como indutor de condutas para a regula??o da economia de mercado e a realiza??o de direitos fundamentais. Entretanto, paradoxalmente, logo ap?s a entrada em vigor da Constitui??o Federal em 1988, houve significativa desonera??o tribut?ria aos detentores do capital, desprezando-se o princ?pio da capacidade contributiva e o dever fundamental de pagar impostos. Esse quadro perverso e iniquo, no entanto, pode e deve ser urgentemente revertido, fazendo-se uso dos instrumentos tribut?rios e fiscais j? existentes em nosso ordenamento jur?dico, os quais, sem agress?o ao Estado de Direito, tem a capacidade de contribuir significativamente para eliminar a desigualdade excessiva e construir a necess?ria sustentabilidade pluridimensional no Brasil.

Made available in DSpace on 2015-12-03T18:35:33Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Maria_de_Las_Mercedes_Pfeuti.pdf: 954927 bytes, checksum: 21e199ba6b3c7251835d76f341689fb0 (MD5) Previous issue date: 2014-02-02 / This quantitative study using a simulation seeks to compare the tax burden of a small builder in Osasco, S??o Paulo, classified as Small and Medium Enterprises (PMEs), to conclude whether the taxes that make up its tax burden could be lower case got settled in Rosario, Santa Fe province in Argentina. The country was chosen because of the participation of both the economic bloc of Southern Common Market (MERCOSUL) and its proximity. To achieve this overall objective was calculated the amount of taxes on Brazilian construction by the amount of taxes that are the documentary evidence obtained in the Income (DRE) statements for a period of 9 years. The most significant were 7 taxes: Income Tax of Corporations (IRPJ), National Social Security Institute (INSS), Tax Services of any kind (ISSQN), Social Contribution on Net Profits (CSSL), Fund for length of service (FGTS), Contribution to Social Security Financing (COFINS) and Contribution to the Social Integration Program (PIS).Relying on tax laws of Brazil and Argentina and the amount of taxes calculated, the simulation was designed such taxes if the company gather taxes from Argentina. In Brazil, the percentage of taxes calculated on the gross revenue of the company was 22,63%. With the simulation in Argentina and considering the taxes that would be levied on construction law, was obtained a total of 18,20%, a difference of 4,43 percentage point s lower if the business entity to establish itself in Argentina. The conclusion that is in Argentina there would be a 20% of decrease to the amount of taxes paid / Este estudo quantitativo utilizando-se de uma simula????o, busca comparar a carga tribut??ria de uma construtora brasileira do munic??pio de Osasco, Grande S??o Paulo, classificada como Pequena e M??dia Empresa (PME), para concluir-se os tributos que comp??em sua carga tribut??ria poderiam ser menores caso se instalasse em Ros??rio, Prov??ncia de Santa F?? na Argentina. O pa??s foi escolhido em virtude da participa????o de ambos no bloco econ??mico do Mercado Comum do Sul (MERCOSUL) e sua proximidade geogr??fica. Para atingir esse objetivo geral foi apurado o montante dos tributos incidentes na construtora brasileira por meio do montante dos tributos que s??o os dados documentais, obtidos nas Demonstra????es do Resultado do Exerc??cio (DRE) por um per??odo de 9 anos. Os mais expressivos foram 7 tributos: Imposto de Renda da Pessoa Jur??dica (IRPJ), Instituto Nacional da Seguridade Social (INSS), Imposto sobre Servi??os de qualquer natureza (ISSQN), Contribui????o Social sobre o Lucro L??quido (CSLL), Fundo de Garantia por tempo de servi??o (FGTS), Contribui????o para Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e Contribui????o para o Programa de Integra????o Social (PIS). Baseando-se legisla????o tribut??ria do Brasil e da Argentina e o montante de tributos apurados, foi elaborada a simula????o dessa carga tribut??ria, caso a empresa recolhesse os tributos da Argentina. No Brasil, a porcentagem apurada dos tributos sobre a Receita Bruta da empresa, foi de 22,63%. Com a simula????o na Argentina e considerando-se os tributos que incidiriam legalmente na construtora, foi obtido o total de 18,20%, uma diferen??a de 4,43 pontos percentuais a menos, caso a entidade empresarial se instalasse na Argentina. Conclui-se que na Argentina haveria uma diminui????o de 20% no montante de tributos recolhidos.

Made available in DSpace on 2015-12-04T11:45:33Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Wesley_Nogueira_Barbosa.pdf: 454636 bytes, checksum: a8e58d009612386f889cf3f82a9cfacd (MD5) Previous issue date: 2004-05-07 / Globalization process, which has been motivated by markets opening, has facilitated the free capital flow, also providing an accelerated growth to multinational companies, through the expansion of their activities to other countries. One of the results of this process is the surge of the concealed transfers of capital and profits, through either overestimate or underestimate transactions among associated companies. Therefore, each country has decided to adopt some rules to control the Transfer Pricing of assets and services in those transactions, which caused an increase of taxation complexity to multinational companies due to their need of knowing the laws of each country and its taxation impact on transactions between the company and its branches, aiming, therefore, to identify the situations of double taxation. This essay has the objective of presenting the rules for Transfer Pricing in Brazil and the five countries with higher investments in local assets, showing particularities of these countries, providing methodological knowledge related to Transfer Pricing estimate to multinational companies tax authorities in each studied country, to facilitate accounting and taxation management for the companies, not only in Brazilian taxation context, but also to the countries where transactions among associated companies take place. Throughout this paper it will be possible to identify the differences of methodologies among the countries, the requested information, the legal requirements and the penalties for those who do not attend to tax legislation. / O processo de globaliza????o, motivado pela abertura dos mercados, facilitou o livre fluxo de capitais, proporcionando tamb??m ??s empresas multinacionais um crescimento acelerado, atrav??s da expans??o de suas atividades para outros pa??ses. Um dos resultados desse processo foi o surgimento de problemas relativos a transfer??ncias disfar??adas de lucros e capitais, atrav??s de transa????es subfaturadas e superfaturadas, entre empresas vinculadas. Com isso, cada pa??s passou a adotar normas e leis para regular os Pre??os de Transfer??ncia de bens, produtos e servi??os nessas transa????es, gerando para os grupos multinacionais um aumento da complexidade tribut??ria, devido ?? necessidade de se conhecer as leias de cada pa??s e o impacto tribut??rio das transa????es entre matriz e filial, buscando detectar assim as situa????es de bitributa????o. Este trabalho tem como objetivo apresentar as regras para o Pre??o de Transfer??ncia no Brasil e nos cinco pa??ses de maiores investimentos em ativos locais, buscando trazer ao conhecimento geral as particularidades de cada um desses pa??ses com rela????o ao Pre??o de Transfer??ncia, proporcionando aos gestores tribut??rios dos grupos multinacionais um conhecimento dos m??todos de c??lculo dos Pre??os de Transfer??ncia em cada um dos pa??ses estudados, com a finalidade de facilitar o planejamento cont??bil-tribut??rio por parte das empresas n??o s?? no contexto tribut??rio brasileiro como tamb??m dos pa??ses onde haja transa????es entre empresas vinculadas. Atrav??s deste trabalho ser?? poss??vel identificar as diferen??as existentes de m??todos entre os pa??ses, as informa????es necess??rias, exig??ncias legais e penalidades previstas para aqueles que n??o atenderem a legisla????o.

Made available in DSpace on 2015-04-14T14:45:54Z (GMT). No. of bitstreams: 1 400737.pdf: 550925 bytes, checksum: d5dddd6141b0f9d8e17824b4d1fcb7e1 (MD5) Previous issue date: 2008-03-25 / O estudo foca o processo pol?tico sob a ?tica do federalismo brasileiro. No federalismo, h? um interc?mbio entre autonomia e coordena??o. J? que conflito e coopera??o est?o sempre presentes nas uni?es federais, busca-se identificar as formas e as institui??es que tratam de mediar o conflito entre os entes da federa??o, seus sucessos e seus problemas com rela??o ? formula??o e ? coordena??o das pol?ticas fiscal e tribut?ria. O modelo anal?tico, que se funda no neo-institucionalismo hist?rico, ? aplicado por meio do exame de casos na arena pol?tica correspondente, verificando as institui??es, o desenvolvimento hist?rico, suas mudan?as, o comportamento dos principais atores e o fluxo de id?ias que circundam os processos, em especial, da Reforma Tribut?ria no Congresso Nacional. Por meio da interpreta??o de evid?ncias documentais, o estudo busca investigar e compreender as causas que est?o por tr?s dos interesses de grupos, dos estados e da Uni?o, al?m de compreender a execu??o do papel coordenativo e a media??o dos conflitos regionais pela Uni?o. A compreens?o da experi?ncia fiscal, diretamente relacionada com os problemas brasileiros, permite avaliar a efici?ncia do arcabou?o pol?tico-institucional, o seu funcionamento, e demonstrar como se d? o processo decis?rio, como evolui o trabalho das institui??es e como se d? a produ??o de pol?ticas. A an?lise de casos identifica problemas institucionais, distor??es e falta de coordena??o adequada nos Fundos de Participa??o dos Estados e Munic?pios e no fen?meno da Guerra Fiscal, bem como relata sucessos de condu??o e entrela?amento de pol?ticas no Fundo de Desenvolvimento do Ensino Fundamental (Fundef) e no sistema de tributa??o da Lei Geral do Simples Nacional. O federalismo brasileiro requer uma agenda de pesquisa que privilegie o processo pol?tico, as rela??es intergovernamentais, as institui??es e os demais agentes que participam das decis?es p?blicas.

Submitted by Setor de Tratamento da Informa??o - BC/PUCRS (tede2@pucrs.br) on 2016-04-18T12:32:25Z No. of bitstreams: 1 DIS_FABIO_ADRIANO_STURMER_KINSEL_PARCIAL.pdf: 56292 bytes, checksum: efe38fa93e045fa42faec0b7e0c04ea9 (MD5) / Made available in DSpace on 2016-04-18T12:32:25Z (GMT). No. of bitstreams: 1 DIS_FABIO_ADRIANO_STURMER_KINSEL_PARCIAL.pdf: 56292 bytes, checksum: efe38fa93e045fa42faec0b7e0c04ea9 (MD5) Previous issue date: 2015-08-26 / The subject of taxes immunities is rich in controversies. This controversy appears on the books, judicial decisions and debates, making this an interesting subject to do a research. The immunity is a norm of negative competence that prohibits the rule, the creation or the enforcement of taxes. In this case on study, there is express disposition forbidding the creation of any tax. Hence, as the legislator must create a rule to the application of the norm, he must create a rule to the immunities to better ensure the institution. This avoids the depletion of the legal rule of the norm or, in the other way, inflation of the immunities cases. The subject is vast and the aim of this research is to analyze two kinds of immunitie. The first one is expressed on the article 150, VI, ?c?; the second is that expressed on the article 195, ?7?, specially the applicable taxes, to whom is directed and the requirements to its use, on the lights of a logical-systematical Constitution interpretation. / A imunidade tribut?ria ? um instituto rico em diverg?ncias doutrin?rias e jurisprudenciais, debates e peculiaridades, o que o torna um tema instigador para ser pesquisado. A imunidade ? norma de compet?ncia negativa, que retira a possibilidade de se instituir uma regra matriz de incid?ncia tribut?ria. No caso das imunidades objeto deste trabalho, h? expressa disposi??o desta veda??o. Todavia, assim como se deve criar uma regra matriz para a aplica??o de uma norma de incid?ncia tribut?ria, deve-se tamb?m criar uma regra matriz de incid?ncia da norma imunizante para melhor se aplicar o instituto, evitando que se esvazie a norma imunizante ou que, ao rev?s, aplique-se a norma de incompet?ncia de forma exacerbada. O tema ?imunidade? ? vasto e o escopo do trabalho ? a an?lise de duas imunidades em especial, de forma que o aprofundamento sobre o tema ser? direcionado quando da an?lise das imunidades espec?ficas. Neste trabalho, analisam-se duas imunidades: a primeira, prevista no art. 150. VI, ?c?; e a segunda prevista no art. 195, ?7?, especialmente quanto aos tributos a que s?o aplic?veis, a quem ? aplicada e aos requisitos necess?rios ? sua frui??o, ? luz de uma interpreta??o l?gico-sistem?tica da Constitui??o Federal.

Submitted by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-04-12T16:29:03Z No. of bitstreams: 1 LeonardoGondinhodeOliveiraDissertacao2015.pdf: 1064516 bytes, checksum: 20c4b0964249cf25258e28d01761cc50 (MD5) / Approved for entry into archive by Sara Ribeiro (sara.ribeiro@ucb.br) on 2017-04-12T16:29:22Z (GMT) No. of bitstreams: 1 LeonardoGondinhodeOliveiraDissertacao2015.pdf: 1064516 bytes, checksum: 20c4b0964249cf25258e28d01761cc50 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-04-12T16:29:22Z (GMT). No. of bitstreams: 1 LeonardoGondinhodeOliveiraDissertacao2015.pdf: 1064516 bytes, checksum: 20c4b0964249cf25258e28d01761cc50 (MD5) Previous issue date: 2015-12-01 / In the present work, it aims to examine the tax aspects of commercial ICMS with the new direct electronic trade, M-Commerce, of B2C, and the reflexes caused mainly to the State public funds. As this form of trade has increased in the last years, the State has been much worried about its tax regulation in order to framing, in an egalitarian way, the suppliers of intangible goods that act in the Worldwide Web and the consumers who use this sales channel. This work searches its implications in the economy and national market, as there is no legal provision that works effectively on several elements that exist in the electronic trade and that assure legal certainty and fair taxation to the suppliers including those that do not trade their goods through the Worldwide Web with M-Commerce.Above all, when such goods have no physical support, as there are no appropriate devices from the Tax Authorities to frame these transactions in the same way of the classical trade. For this, the necessary concepts are studied to understand the electronic mobile trade and its models of negotiation, establishing a relation with the tax legal system of Brazil and a criticism to the proposal of taxation on the destiny of the goods, as well as, the behavior of the commerce ICMS. At last, the work addresses the possible solutions to manage both the losses in the collection of commerce ICMS and the admission of egalitarian treatment to the taxpayers of this tax. / No presente trabalho, busca-se examinar os aspectos tribut??rios do ICMS mercantil com o novo com??rcio eletr??nico m??vel, o M-Commercedireto do tipo B2C, e os reflexos causados, principalmente, aos cofres p??blicos estaduais. Como essa modalidade comercial tem crescido nos ??ltimos anos, o Estado tem se preocupado pouco ou quase nada com sua regulamenta????o tribut??ria, para enquadrar de forma ison??mica os fornecedores de bens intang??veis atuantes por meio da Rede Mundial de Computadores e dos consumidores que usufruem desse canal de vendas. Busca-se estudar as suas implica????es na economia e no mercado nacional, j?? que n??o h?? previs??o legal que regule de forma eficaz sobre diversos elementos presentes no com??rcio eletr??nico m??vel e que configure seguran??a jur??dica e justi??a fiscal aos fornecedores, inclusive ??queles que n??o comercializam suas mercadorias peloM-Commerce, sobretudo, quando essas mercadorias n??o possuem suporte f??sico, j?? que n??o existem mecanismos apropriados pelo Fisco para enquadrar essas transa????es da mesma maneira que o com??rcio cl??ssico. Para tanto, s??o estudados os conceitos necess??rios para compreender o com??rcio eletr??nico m??vel e seus modelos de negocia????o, estabelecendo uma rela????o com o sistema jur??dico tribut??rio do Brasil e uma cr??tica a proposta de tributa????o no destino, bem como o comportamento do ICMS mercantil. Por derradeiro, o trabalho indica as solu????es poss??veis para contornar tanto as perdas na arrecada????o com o ICMS mercantil, bem como as consequ??ncias quanto ?? admiss??o de tratamento ison??mico aos contribuintes desse imposto.

Made available in DSpace on 2015-04-14T14:33:49Z (GMT). No. of bitstreams: 1 435770.pdf: 78339 bytes, checksum: f76e59cfd346635d85ce7f5828a493bd (MD5) Previous issue date: 2011-12-07 / The financial aspect of the social and democratic state of law imposes a perspective focused on the financing of fundamental rights and the quest for balance between social justice and economic freedom. Taxation is interpreted from a broad perspective, because, besides providing the basic funding of the state apparatus, it functions as an intervention instrument in the economic and social spheres, providing the material resources for the state itself or third parties to implement public policy, and also guiding directly the choices of citizens in the interest of the common good. Among the functions that tax can take in this context, extrafiscality acquires prominence, seeking to accomplish, practical and immediately, state purposes in the various sectors of society, from the fundamental economic assumption that people respond to incentives. The complex inducing mechanism in which consists extrafiscality requires proper selection of elements potentially disruptive behavioral change, making the economic reality a real support for taxation measures. It is, therefore, an intersystem phenomenon, which should be seen as a bridge between the economic and the social orders. On the other hand, extrafiscal use of taxes, yet legitimized by the goal of achieving public policies in furtherance of fundamental rights cannot be manipulated in order to subvert the fundamental rights - instead of achieving them - or extrapolate the beacons imposed by the own constitutional order that authorizes it. Therefore, its main limits should be extracted from the constitutional principles which inform tax, economic, political and social orders. Within these beacons, extrafiscal function of taxes is widely applied in the national legal order, in order to promote, on one hand, regulation and economic development, and, on the other side, redistribution of income and social justice. However, there are other possibilities for the exploitation of extrafiscality, notoriously regarding environmental issues and the construction of a tax system more fair and progressive, designed to optimize the current public policies. / O presente trabalho tem como objetivo examinar a amplitude e os potenciais de utiliza??o da extrafiscalidade no Direito Tribut?rio Brasileiro. O aspecto financeiro do Estado Social e Democr?tico de Direito imp?e uma perspectiva voltada ao financiamento dos direitos fundamentais e ? busca do equil?brio entre a justi?a social e a liberdade econ?mica. A tributa??o ? interpretada sob uma perspectiva abrangente, pois, para al?m de propiciar o financiamento b?sico do aparato estatal, funciona como instrumento interven??o nos dom?nios econ?mico e social, seja fornecendo os meios materiais para que o pr?prio Estado ou terceiros realizem pol?ticas p?blicas, seja orientando diretamente as escolhas dos cidad?os em prol do bem comum. Dentre as fun??es que o tributo pode assumir nesse contexto, adquire relevo a extrafiscalidade, que visa efetivar, concreta e imediatamente, as finalidades estatais nos diversos setores da sociedade, a partir do pressuposto econ?mico fundamental de que as pessoas respondem a incentivos. O complexo mecanismo indutor em que se consubstancia a extrafiscalidade exige a adequada sele??o de elementos potencialmente causadores de altera??o comportamental, tornando a realidade econ?mica verdadeiro suporte para medidas tribut?rias. Trata-se, assim, de fen?meno intersist?mico, que deve ser visto como uma ponte entre a ordem econ?mica e a ordem social. Por outro lado, o uso extrafiscal dos tributos, ainda que legitimado pelo objetivo de realiza??o de pol?ticas p?blicas concretizadoras de direitos fundamentais n?o pode ser manipulado de forma a subverter os direitos fundamentais ao inv?s de concretiz?-los ou extrapolar as balizas impostas pela pr?pria ordem constitucional que a autoriza. Por isso, seus principais limites devem ser extra?dos dos princ?pios constitucionais informadores das ordens tribut?ria, econ?mica, pol?tica e social. Dentro dessas balizas, a fun??o extrafiscal dos tributos ? largamente aplicada no ordenamento jur?dico nacional, visando, de um lado, ? regula??o e ao desenvolvimento econ?mico e, de outro, ? redistribui??o de renda e ? justi?a social. H?, por?m, outras possibilidades de explora??o da extrafiscalidade, notoriamente no que tange ?s quest?es ambientais e ? constru??o de um modelo tribut?rio mais justo e progressivo, tendente a otimizar as pol?ticas p?blicas vigentes.

Made available in DSpace on 2014-12-17T14:27:30Z (GMT). No. of bitstreams: 1 MarcoBMC.pdf: 780011 bytes, checksum: 54b7935f63694bb7d03592a14d45f31d (MD5) Previous issue date: 2007-05-07 / As an effect of the growing interdependence in international relations, regional integration was conceived to face globalization, with a remarkable influence in politics and law, since the first steps of the European experience. In Latin America, regional integration ideas have blossomed in the 60 s. Among its experiences, MERCOSUL is the one with the most advanced objectives. However, MERCOSUL has not managed to achieve the objectives planned nor moved forward the integration process. Differently of what happened in Europe, in MERCOSUL the common market projected is concluded. It faced many disappointments throughout its brief history. As it matters to law, those were caused by the absence of supranationality, a mechanism that would allow MERCOSUL s decisions to be directly binding in the States with no need of bureaucratic proceedings to incorporate them to national legal systems. Among Latin American States, Brazil is probably the most resistant to integration process, due to Federal Constitution 1988 rigidity and legal professionals conservadorism towards opening legal system to international law. In Brazil hermeneutical standards are always based on national sovereignty and international law is referred as less important. The problems become more visible relating to taxation, a subject that plays an enormous role in integration process for its economic impact, demanding the execution of tax harmonization policies compatible to the integration levels aspired. However, because of the large number of tax rules in the Federal Constitution, structural changes initiatives face difficulties in order to be implemented. Actually, after two Constitutional Reforms on taxation, Brazil has not yet succeeded on promoting the necessary adaptations to regional integration. The research has confirmed the hypothesis that supranationality has indispensably to be adopted if Brazil really desires to move forward the integration process. But it has also been demonstrated that there are hermeneutical paths suitable to the constitutional profile which allow the adoption of supranationality, through the revision of the sovereignty traditional concept / Tendo surgido diante da crescente interdepend?ncia nas rela??es internacionais, a integra??o regional foi concebida como contraponto aos efeitos da globaliza??o, com not?vel influ?ncia na pol?tica e no direito, desde o embri?o da experi?ncia europ?ia. Na Am?rica Latina, as id?ias de integra??o regional ganharam corpo a partir da d?cada de 60, tendo no MERCOSUL a experi?ncia com objetivos mais audaciosos. Todavia, nem mesmo o MERCOSUL conseguiu atingir por completo seus objetivos e muito menos avan?ar no processo de integra??o regional. Diferentemente do que ocorreu na Europa, no MERCOSUL nem mesmo a cria??o do mercado comum foi conclu?da, tendo a experi?ncia, ao longo de sua curta hist?ria, vislumbrado sucessivos fracassos. Do ponto de vista jur?dico, essa circunst?ncia pode ser atribu?da ? n?o ado??o da supranacionalidade, a fim de que as decis?es do MERCOSUL possam ser diretamente executadas nos direitos nacionais sem a necessidade de procedimentos burocr?ticos de incorpora??o de normas. Dentre os Estados da Am?rica Latina, o Brasil est? entre os mais fechados ? integra??o regional, pela rigidez da Constitui??o Federal de 1988 e, sobretudo, pelo conservadorismo dos juristas em rela??o ? abertura do sistema jur?dico ?s normas internacionais. No Brasil, os paradigmas de interpreta??o t?m sempre como ponto de partida a soberania nacional, tratando o direito internacional como um referencial secund?rio e de menor import?ncia. Os problemas se tornam ainda mais vis?veis no que diz respeito ? tributa??o, um tema que exerce uma grande influ?ncia na integra??o regional, por for?a de seu impacto econ?mico, exigindo a execu??o de pol?ticas de harmoniza??o tribut?ria compat?veis com os n?veis de integra??o regional almejados. Entretanto, diante da infla??o de disposi??es sobre o Sistema Tribut?rio Nacional na Constitui??o Federal de 1988, iniciativas de modifica??o estrutural do fen?meno tribut?rio enfrentam enormes dificuldades de implementa??o. Na verdade, depois de duas Reformas Tribut?rias, o Brasil ainda n?o conseguiu promover as adapta??es necess?rias para fazer frente ? integra??o regional. Verificou-se que, sem a ado??o da supranacionalidade, ? imposs?vel implantar no Brasil as medidas necess?rias ? integra??o regional. Contudo, tamb?m se demonstrou que existem alternativas hermen?uticas vi?veis que permitem a introdu??o da supranacionalidade, mesmo diante do perfil da Constitui??o Federal de 1988, atrav?s da revis?o do conceito de soberania nos seus moldes tradicionais