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O gerenciamento de resultados durante a fase de abertura de capital das empresas que foram listadas na BOVESPA em 2007Costa Neto, Francisco Carvalho 16 June 2011 (has links)
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Previous issue date: 2011-06-16 / With the evolution of markets, mainly after globalization, investors started to
demand more detailed information about the financial reality of organizations.
To the extent that the accounting information is introduced in the process of
decisions, it starts to have important economic implications to the several agents.
This aspect is particularly crucial when one is dealing with an investor who considers
investing resources in stock portfolio.
The aim of this paper is to identify, through statistical techniques, the
possibility of evidence on the existence of Discretionary Accruals concerning the
financial statements presented to the Stock Exchange Comission of Brazil (CVM) to
those 56 companies listed in São Paulo Stock Market (Bovespa) during the year of
2007.
The reference to the Discretionary Accruals were worked on according the
techniques developed by Kang and Sivaramakrishnan (1995), aiming at establishing
whether such accruals can be found.
The levels of Bovespa s Corporate Governance (NM, N1GC e N2GC), in
which each company s stock was listed in the Initial Public Offering, were considered,
with the goal of investigating if this indicator can have been a decisive factor to the
results of Discretionary Accrual.
The present study is limited to the public information obtained in CVM website
through the program DivEx. The statistical work was developed through the software
SPSS.
The result of emphirical test shows that possibly Discretionary Accruals could
be used by management as positive and negative, and, also, that the accounting
treatment is given by different ways for the three levels of Corporate Governance / Com a evolução dos mercados, principalmente a partir da globalização, os
investidores passaram a demandar informações mais detalhadas sobre a realidade
financeira das organizações.
Na medida em que a informação contábil insere-se no processo de decisões,
ela passa a ter importantes implicações econômicas para os diversos agentes. Esse
aspecto é particularmente crucial quando se está lidando com investidor que cogite
investir recursos numa carteira de ações.
Este trabalho tem por objetivo identificar, através de técnicas estatísticas,
evidências da possibilidade da existência de Acumulação Discricionária com relação
às demonstrações contábeis apresentadas à Comissão de Valores Mobiliários
(CVM) para aquelas 56 empresas que foram listadas na Bolsa de Valores de São
Paulo durante o ano de 2007.
A referência às Acumulações Discricionárias foi trabalhada de acordo com as
técnicas desenvolvidas por Kang e Sivaramakrishnan (1995), com o objetivo de
constatar se tais acumulações podem ser encontradas.
Considerou-se os níveis de Governança Corporativa da Bovespa (NM, N1GC
e N2GC) em que a ação de cada empresa foi listada quando da abertura de capital,
com o objetivo de verificar se este indicador pode ter sido um fator decisivo para a
os resultados da Acumulação Discricionária.
O estudo é limitado às informações públicas obtidas no site da CVM, através
do programa DivEx. Os trabalhos estatísticos foram desenvolvidos através do
software SPSS.
O resultado dos testes empíricos demonstra que possivelmente, a
Acumulação Discricionária pode ter sido utilizada pelos gestores tanto de forma
positiva como negativa, e adicionalmente, que o tratamento contábil é dado de forma
diferenciada para os três níveis de Governança Corporativa
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Evidências de não consolidação de demonstrações contábeis entre subsidiárias de grupos estrangeiros no SFNBaldivieso, Tatiana Lago Martinez Navarro 12 June 2012 (has links)
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Tatiana Lago Martinez Navarro Baldivieso.pdf: 2340696 bytes, checksum: e507e27f45aa5bd04e05149fd23c8d5f (MD5)
Previous issue date: 2012-06-12 / Consolidated financial statements present the financial situation of an
economic group, which is made up of a parent company and its subsidiaries and
associates, as if they were a single entity. Accounting principles adopted in Brazil as
well as international financial reporting standards (IFRS) regarding consolidation
establish that the parent company must present consolidated financial statements.
The Brazilian National Financial System (SFN) allows foreign groups to have entities
whose specific purpose is to complement the activities of their financial institutions.
Nonetheless, if the only link among the Brazilian entities is the parent company
located abroad, disclosing consolidated financial statements in Brazil is no longer
mandatory. This procedure is in compliance with accounting standards, however, a
crucial issue arises: users of accounting information have no access to the
relationships among the Brazilian entities. Even if the parent company abroad
discloses consolidated financial statements, they will certainly not be available in
Portuguese. In addition, just as some accounting practices adopted in Brazil limit
options included in the IFRS, other countries may also adapt accounting practices to
their local markets. The accounting recognition is based on rules rather than on
principles which determine the consolidation regardless of any equity interest. This
study is an exploratory research aimed to investigate and reveal cases of nonconsolidation
of subsidiaries from foreign groups in the SFN together with financial
institutions supervised by the Central Bank of Brazil (BACEN) as well as absence of
information on the relationship among entities belonging to a single economic group.
To that end, we carried out a bibliographic research and sent out questionnaires to
heads of accounting from 25 foreign groups in the SFN, so as to collect data for later
analysis. We also used data from explanatory notes disclosed by these groups for
the year ended 12/31/2010. The results demonstrate that the foreign groups hold
subsidiaries in the country whose consolidation is carried out solely by the parent
company abroad. We also observed that explanatory notes from related parties do
not present sufficient information to determine the relationship among subsidiaries / As demonstrações contábeis consolidadas evidenciam a situação patrimonial
de um grupo econômico, formado pela controladora e suas controladas e coligadas,
como se essa fosse uma única entidade. As práticas contábeis adotadas no Brasil e
as normas internacionais de contabilidade (IFRS), acerca da consolidação,
determinam que a controladora deva elaborar as demonstrações contábeis
consolidadas. Observa-se no Sistema Financeiro Nacional (SFN) que grupos
estrangeiros possuem entidades com a finalidade específica de complementar às
atividades de suas instituições financeiras. No entanto, se o único elo entre as
entidades brasileiras for a controladora no exterior, não há a obrigatoriedade de
divulgação de demonstrações contábeis consolidadas no Brasil. Tal procedimento
está em conformidade com as normas contábeis, contudo traz um ponto de atenção,
pois o usuário da informação contábil deixa de ter acesso aos relacionamentos entre
tais entidades brasileiras. Ainda que a controladora no exterior divulgue
demonstrações consolidadas, certamente não estarão acessíveis em língua
portuguesa. Assim como algumas práticas contábeis adotadas no Brasil limitam
opções contidas nos IFRS, é possível que outros países também façam adaptações
das práticas contábeis para os respectivos mercados locais. O reconhecimento
contábil está sendo feito com base na forma jurídica e não na essência econômica
que determina a consolidação ainda que não haja participação societária. Este
estudo é uma pesquisa exploratória, cujo objetivo foi investigar e evidenciar casos de
não consolidação de subsidiárias de grupos estrangeiros no SFN em conjunto com
as instituições financeiras supervisionadas pelo Banco Central do Brasil (BACEN) e
a não apresentação do relacionamento entre as entidades no país de um único
grupo econômico. Para tanto, efetuou-se um levantamento bibliográfico e
posteriormente foram enviados questionários aos responsáveis pela contabilidade
de 25 grupos estrangeiros do SFN, a fim de coletar dados para posterior análise.
Utilizaram-se, concomitantemente, dados das notas explicativas divulgadas para o
exercício findo em 31/12/2010. Os resultados comprovam que há grupos
estrangeiros que possuem subsidiárias no país, cuja consolidação ocorre apenas
por meio da controladora no exterior. Observou-se que as notas explicativas sobre
partes relacionadas não trazem dados suficientes que permitam a associação entre
as subsidiárias
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Análise econômico-financeira de instituições financeiras: um estudo comparativo aplicado aos bancos comerciais e múltiplos do sistema financeiro nacionalMartins, José Geraldo 16 May 2007 (has links)
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Previous issue date: 2007-05-16 / The main purpose of this master s dissertation is to apply the economic/financial analysis
techniques to consecutive balance sheets and income statements of commercial and multiple
banks in the Brazilian financial system, in constant currency, and to analyze the results
obtained.
In order to achieve that main purpose, we realized a conceptual and theoretical review of the
financial intermediation system, especially the components financial markets and institutions
and the interest rates and their term structures and yield curves. We also effected a review of
the account plan for the Brazilian financial system institutions, with special emphasis on the
general accounting standards, list of accounts and their functions and basic structures of
published balance sheets and income statements. In addition, we reviewed management
concepts and practices applied to financial institutions as well as economic/financial analysis
indicators adapted to financial statements of financial institutions.
Although focused on an academic research where we recorded the views of some authors on
the main concepts, restrictions and techniques related to the subject, we also expressed our
own opinion in some situations based on personal experience acquired in specific segments of
the Brazilian financial system over time.
In the empirical testing we applied the methods of horizontal and vertical analysis of balance
sheets, economic/financial indices and value-added indicators to the balance sheets and
income statements of six major commercial and multiple banks in the Brazilian financial
system for the fiscal year of 2004 and 2005, in 2005 purchasing power.
The trial reveals that the analysis of financial institutions in the Brazilian financial system
conducted on the published financial statements is effective, despite the limited information
contained on the annual abridged accounting reports / O objetivo geral desta dissertação de mestrado é aplicar as técnicas de análise econômico-financeira
a balanços patrimoniais e demonstrações de resultados consecutivos de bancos
comerciais e múltiplos do sistema financeiro nacional, em moeda constante, e analisar os
resultados procedentes.
Para atingir o objetivo geral da dissertação, realizamos uma revisão conceitual e teórica do
sistema de intermediação financeira, com destaque aos mercados e instituições financeiras
componentes e às taxas de juros e suas estruturas temporais e curvas de rendimento.
Procedemos, também, a uma revisão do plano contábil das instituições do sistema financeiro
nacional, com ênfase às normas gerais de contabilidade, elenco e função das contas e
estruturas dos balanços e das demonstrações de resultados sintéticos de divulgação.
Realizamos, ainda, uma revisão dos conceitos e práticas de gestão aplicada a instituições
financeiras e, bem assim, dos indicadores de análise econômico-financeira adaptados às
demonstrações contábeis de instituições financeiras.
Embora focalizados numa pesquisa de natureza acadêmica, na qual registramos os pontos de
vista de alguns autores sobre os principais conceitos, restrições e técnicas relacionadas ao
assunto, exteriorizamos, ainda, em algumas situações, nossa própria opinião, baseada na
experiência pessoal adquirida em segmentos específicos do sistema financeiro nacional, ao
longo do tempo.
Na verificação empírica, aplicamos os métodos de análise horizontal e vertical de balanços, os
índices econômico-financeiros e os indicadores de valor agregado aos balanços patrimoniais e
demonstrações de resultados de seis grandes bancos comerciais e múltiplos do sistema
financeiro nacional, nos exercícios sociais de 2004 e 2005, em moeda de 2005.
O teste experimental constata que a análise de instituições financeiras do sistema financeiro
nacional, realizada a partir dos demonstrativos contábeis de publicação é eficaz, não obstante
as limitações de informações inerentes aos relatórios contábeis sintéticos em geral
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Modelo de avaliação de risco de controle utilizando a lógica nebulosa / Control risk assessment pattern using the fuzzy logicJeronimo Antunes 20 January 2005 (has links)
A avaliação dos riscos de que o sistema de controle interno de uma entidade possa falhar na identificação, mensuração, registro e divulgação de eventos econômicos, que deverão ser refletidos nas demonstrações contábeis de uma entidade, constitui-se em significativo desafio para os auditores independentes. As metodologias de trabalho empregadas para tal finalidade, normalmente, utilizam como sustentáculo a lógica clássica, em que os elementos que compõem os fatores de riscos são avaliados de forma binária, qual seja, presume-se de modo algo simplista que tais fatores ou estão presentes, ou não, em um determinado tipo de controle ou fase do processo, existem ou não, são realizados ou não, e assim por diante. O objetivo deste trabalho foi a concepção de um modelo de avaliação de risco dos sistemas de controles internos de uma entidade utilizando a lógica nebulosa (fuzzy logic) para contemplar os elementos incertos e difusos que compõem, de maneira representativa, os fatores desse tipo de risco analisados pelos auditores independentes no âmbito de um processo de auditoria das demonstrações contábeis; buscou-se, com o resultado desta pesquisa, permitir que venham a ser produzidos resultados de alcance mais amplo e com maior aproximação da realidade efetivamente encontrada no dia a dia dos negócios, que talvez raramente indique situações pontuais de sim ou não tal como exigido pela lógica clássica ou pelo método binário de avaliação e julgamento. A validação conceitual do modelo concebido foi realizada por meio de entrevistas e debates com especialistas, bibliografia relevante e manuais práticos de metodologia de trabalho de auditoria de empresas representativas dessa indústria e a validade operacional foi testada com uma massa de dados de casos práticos de entidades que tiveram seus sistemas de controles internos avaliados por empresas de auditoria independente de renome atuantes no Brasil, processados no software FuzzyTech 5.54. Como conclusão do estudo, ficou patente que o modelo de avaliação de risco com o uso da lógica nebulosa, além de eliminar a restrição binária imposta pela lógica clássica, permite tratar, de forma numérica e sistematizada, conceitos ambíguos e incertos, através da aplicação de uma escala psicométrica, para refletir predicados tais como bom, razoável, de grande importância etc., produzindo, dessa maneira, resultados mais amplos e próximos da realidade. / The assessment of the risks that an entitys internal control system may fail concerning the identification, measurement, registration and disclosure of economic events, which should be reflected on the entity´s financial statements, is a significant challenge to independent auditors. The methodologies used to achieve those objectives are usually supported by classical logic thinking, in which the components of the risk factors are assessed under the binary form, in other words, under the relatively simplistic assumption that either they are present or not in a certain kind of control or in a certain phase of the process, they either exist or not, they either are carried out or not, and so on. The purpose of this study was to conceive a risk assessment pattern to assess the effectiveness of entitys internal control system, using the fuzzy logic approach, in order to take into consideration the uncertain and diffuse elements that are actually present, to a representative extent, in the factors of the control risk analyzed by independent auditors in their process of a financial statements audit; The results of this study aim at permitting that broader conclusions may be reached by the auditors, much closer to the realities of the business environment, which may seldom present individual situations where simple yes or no answers may be given, as required by the classical logic and binary approach for assessment and evaluation The conceptual validation of the conceived model was based in interviews and debateswith experts, relevant bibliography and manuals of audit methodology of audit firms representative of this services industry, and the operational validation was tested from a database of casesof profit oriented entities which had their internal control systems assessed by recognized Brazilian audit firms, processed on the FuzzyTech 5.54 software. This study has concluded that the use of fuzzy logic to support risk assessment models not only eliminates the binary restriction imposed by classic logic, but also allows a numerical and systematic form of treating ambiguous and uncertain concepts, through the application of a psicometric scale, to reflect adjectives such as good, reasonable, of great importance etc, producing, therefore, more ample and closer to reality results.
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Investigações em semânticas construtivas / Investigations on proof-theoretic semanticsOliveira, Hermogenes Hebert Pereira 14 February 2014 (has links)
Submitted by Cássia Santos (cassia.bcufg@gmail.com) on 2014-09-19T13:14:21Z
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Previous issue date: 2014-02-14 / Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior - CAPES / Proof-theoretic Semantics provides a new approach to the semantics of logical
constants. It has compelling philosophical motivations which are rooted deeply
in the philosophy of language and the philosophy of mathematics. We investigate
this new approach of logical semantics and its perspective on logical validity in the
light of its own philosophical aspirations, especially as represented by the work
of Dummett (1991). Among our findings, we single out the validity of Peirce’s
rule with respect to a justification procedure based on the introduction rules for
the propositional logical constants. This is an undesirable outcome since Peirce’s
rule is not considered to be constructively acceptable. On the other hand, we also
establish the invalidity of the same inference rule with respect to a justification
procedure based on the elimination rules for the propositional logical constants.
We comment on the implications of this scenario to Dummett’s philosophical programme
and to proof-theoretic semantics in general. / As semânticas construtivas oferecem uma nova abordagem semântica para as
constantes lógicas. Essas semânticas gozam de fortes motivações filosóficas advindas
da filosofia da linguagem e da filosofia da matemática. Nós investigamos
essa nova abordagem semântica da lógica e sua concepção de validade lógica sob
a luz de suas próprias aspirações filosóficas, em especial aquelas representadas
pelo trabalho de Dummett (1991). Dentre nossos resultados, destacamos a validade
da Regra de Peirce em relação ao procedimento justificatório baseado nas
regras de introdução para as constantes lógicas proposicionais. Essa é uma situação
indesejável, pois a Regra de Peirce não é considerada aceitável de um ponto
de vista construtivo. Por outro lado, verificamos que o procedimento justificatório
baseado nas regras de eliminação atesta a invalidade dessa mesma regra. Tecemos
alguns comentários a respeito das consequências desse cenário para o projeto
filosófico de Dummett e para as semânticas construtivas em geral.
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Importância dos controles internos nas empresas antes e depois do advento da Sarbanes-Oxley ActDanta, Wilson Riber Hamilton January 2006 (has links)
A crescente onda de escândalos surgidos nos Estados Unidos na virada da década de 90, relacionados às demonstrações contábeis trouxeram uma importante mudança na ótica que se tinha dos controle internos. Podemos afirmar que 2002, com a promulgação da Sarbanes-Oxley Act transformou-se em um marco histórico dentro do âmbito empresarial americano, no que tange a controles internos, sendo o divisor de águas do que existia antes e depois em termos de forma de encarar a necessidade de as empresas possuírem uma estrutura de controles internos. Os controles internos passaram, sob o prisma de muitas empresas, de meros procedimentos de formalização de atividades e processos à condição de exigência legal. A nova Lei traz através da obrigatoriedade de apresentação de formulários específicos que devem ser assinados pelos altos representantes das empresas e a aplicação de sanções para quem não o faz ou faz de forma falsa, a conseqüente implementação de uma estrutura de controles internos que deverá ser monitorada, aperfeiçoada e enriquecida sempre que aparecer algum novo risco ou a empresa desenvolver uma operação. / The growing number of accounting scandals that have taken place in the USA at the turn of the 90's brought about an important change in how internal controls are understood. One could say that the Sarbanes-Oxley Act in 2002 was a landmark in the American corporate world as far as internal controls are concerned. It was a turning point in the way companies face the need for a structure of internal controls, which for many of them have changed from mere formalizing procedures to a legal requirement. This new law requires specific forms to be filled out which have to bear the signature of the company's top management. Forgery or failure to comply involves penalties. The new law makes it necessary to implement an internal controls structure which is to be monitored and improved whenever a new risk is at play or when the company has a new operation.
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A RELAÇÃO ENTRE O EXCESSO DE CONFIANÇA E O GERENCIAMENTO DE RESULTADOS: UM ESTUDO EMPÍRICO COM COMPANHIAS ABERTAS BRASILEIRAS NÃO FINANCEIRASLima, Bruno Jesus de 26 February 2016 (has links)
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BRUNO FINAL Dissertação_20_imprimir_pdf.pdf: 1302345 bytes, checksum: edaabff3faf70e3c7a33b936cfe16368 (MD5) / Approved for entry into archive by Marivalda Araujo (masilva@ufba.br) on 2017-04-20T15:41:25Z (GMT) No. of bitstreams: 1
BRUNO FINAL Dissertação_20_imprimir_pdf.pdf: 1302345 bytes, checksum: edaabff3faf70e3c7a33b936cfe16368 (MD5) / Made available in DSpace on 2017-04-20T15:41:25Z (GMT). No. of bitstreams: 1
BRUNO FINAL Dissertação_20_imprimir_pdf.pdf: 1302345 bytes, checksum: edaabff3faf70e3c7a33b936cfe16368 (MD5) / As demonstrações contábeis são elaboradas e apresentadas tendo em vista suas finalidades
distintas e necessidades diversas. Devem fornecer informações de qualidade que sejam úteis na
tomada de decisões econômicas e avaliações por parte dos usuários em geral. Apesar do
processo contábil não estar plenamente prescrito em normas e regulamentos, é ofertada ao
agente a discricionariedade para que processe e julgue a melhor maneira de operá-lo. Evidências
empíricas têm demonstrado que nem sempre o agente atua de forma racional em função dos
vieses cognitivos – oriundos, dentre outras fontes, da característica pessoal e ambiental. Dentre
os processos psicológicos tem-se o excesso de confiança. É necessário destacar também que
esse viés cognitivo proporciona a ruptura da representação fidedigna das demonstrações visto pelo gerenciamento de resultados. O objetivo foi verificar a relação entre o excesso de confiança e o gerenciamento de resultados das empresas não financeiras brasileiras. A amostra foi composta por 109 empresas não financeiras listadas na BM&FBOVESPA no período de
2010 a 2014. Foram usadas métricas de excesso de confiança em nível de mercado. Para a obtenção do gerenciamento de resultado, foram utilizados os acrruals discricionários e em nível real divididos em nível de despesas de vendas gerais e administrativas (SGA) e em nível de
Produção (PROD). Os resultados indicam que, ao contrário do que aponta a plataforma teórica, os gestores brasileiros tendem a ser mais conservadores já que não se observou relação entre o excesso de confiança e o gerenciamento de resultados quando se utiliza proxies de mercado. / The financial statements are prepared and presented in view of their different purposes and
different needs. They must provide quality information that is useful in making economic
decisions and evaluations by users in general. Despite the accounting process not fully
prescribed in rules and regulations, it is offered to the agent the discretion to prosecute and
judge the best way to operate it. Empirical evidence has shown that not always the agent acts
rationally on the basis of cognitive biases - deriving, among other sources, personal and
environmental characteristics. Among the psychological processes has overconfidence. It must
also point out that this cognitive bias provides the breakdown of the faithful representation of
the statement seen by earnings management. The goal was to determine to what extent
overconfidence impacts the earnings management of non-Brazilian financial companies. The
sample consisted of 109 non-financial companies listed on the BM &FBOVESPA in the period
2010 to 2014 were used metrics over-reliance on market level. To obtain the result
management, discretionary and real level accruals divided at the level of general and
administrative expenses Selling expenses were used (EMS) and production levels (PROD). In
addition, the effects of external monitoring measures have been checked (Corporate
Governance and Audit Quality) on earnings management and how they, combined with
overconfidence metrics, impact it. The results indicate that, unlike the theoretical pointing
platform, brazilian managers tend to be more conservative since there was no relationship
between the excess reliable and earnings management when using market proxies.
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Diferenças de expectativas em auditorias independentes: estudo comparativo sobre expectation gap, em cenário globalizado / Diferenças de expectativas em auditorias independentes: estudo comparativo sobre expectation gap, em cenário globalizado / Expectation gap of independent audits: a comparative study in global scenario / Expectation gap of independent audits: a comparative study in global scenarioIan Monteiro de Moraes 07 February 2012 (has links)
Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior / O presente estudo objetiva analisar as características das diferenças de expectativas entre o público geral e os auditores independentes, no que diz respeito às demonstrações contábeis. Para isso, incorreu-se em uma pesquisa de artigos científicos em que os autores investigam o problema, cada um em determinado país, e as causas de sua ocorrência. Essa análise da literatura permitiu verificar as similaridades e sugestões para reduzir o fenômeno, em cenário globalizado, e compará-las. Os principais achados demonstram que, de maneira geral, os problemas são globalmente relacionados, assim como as sugestões, e que se torna essencial medidas para amenizar o problema. Tanto os auditores independentes quanto os usuários das demonstrações contábeis tem conhecimento da existência dessa diferença de expectativa, sendo uma ameaça para o bom andamento de uma economia capitalista o desconforto dos usuários caso ocorra à manutenção dessa diferença de expectativa. Dessa maneira, uma mudança na estrutura do cenário atual das empresas de auditoria independente torna-se fundamental. / The purpose of this study is to analyze fairness of expectations gap between the public and independent auditors regarding the financial statements. A articles survey was provided to support this study, which the authors investigate the matters, each in a given country, and the causes of its occurrence. This literature review has shown the similarities and suggestions to reduce the phenomenon. The main results show that, in general matter, the expectation gap really exist globally, as well as suggestions and measures to mitigate such issues become essential. The existence of the differences in expectation is already known by independent auditors and public users of financial statements. For this fact, the discomfort for the users caused by the maintenance of these differences may be a threat to the capitalist economy ongoing. Therefore, a change in the actual scenario of the independent audit firms and auditors behavior is fundamental.
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Importância dos controles internos nas empresas antes e depois do advento da Sarbanes-Oxley ActDanta, Wilson Riber Hamilton January 2006 (has links)
A crescente onda de escândalos surgidos nos Estados Unidos na virada da década de 90, relacionados às demonstrações contábeis trouxeram uma importante mudança na ótica que se tinha dos controle internos. Podemos afirmar que 2002, com a promulgação da Sarbanes-Oxley Act transformou-se em um marco histórico dentro do âmbito empresarial americano, no que tange a controles internos, sendo o divisor de águas do que existia antes e depois em termos de forma de encarar a necessidade de as empresas possuírem uma estrutura de controles internos. Os controles internos passaram, sob o prisma de muitas empresas, de meros procedimentos de formalização de atividades e processos à condição de exigência legal. A nova Lei traz através da obrigatoriedade de apresentação de formulários específicos que devem ser assinados pelos altos representantes das empresas e a aplicação de sanções para quem não o faz ou faz de forma falsa, a conseqüente implementação de uma estrutura de controles internos que deverá ser monitorada, aperfeiçoada e enriquecida sempre que aparecer algum novo risco ou a empresa desenvolver uma operação. / The growing number of accounting scandals that have taken place in the USA at the turn of the 90's brought about an important change in how internal controls are understood. One could say that the Sarbanes-Oxley Act in 2002 was a landmark in the American corporate world as far as internal controls are concerned. It was a turning point in the way companies face the need for a structure of internal controls, which for many of them have changed from mere formalizing procedures to a legal requirement. This new law requires specific forms to be filled out which have to bear the signature of the company's top management. Forgery or failure to comply involves penalties. The new law makes it necessary to implement an internal controls structure which is to be monitored and improved whenever a new risk is at play or when the company has a new operation.
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Diferenças de expectativas em auditorias independentes: estudo comparativo sobre expectation gap, em cenário globalizado / Diferenças de expectativas em auditorias independentes: estudo comparativo sobre expectation gap, em cenário globalizado / Expectation gap of independent audits: a comparative study in global scenario / Expectation gap of independent audits: a comparative study in global scenarioIan Monteiro de Moraes 07 February 2012 (has links)
Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior / O presente estudo objetiva analisar as características das diferenças de expectativas entre o público geral e os auditores independentes, no que diz respeito às demonstrações contábeis. Para isso, incorreu-se em uma pesquisa de artigos científicos em que os autores investigam o problema, cada um em determinado país, e as causas de sua ocorrência. Essa análise da literatura permitiu verificar as similaridades e sugestões para reduzir o fenômeno, em cenário globalizado, e compará-las. Os principais achados demonstram que, de maneira geral, os problemas são globalmente relacionados, assim como as sugestões, e que se torna essencial medidas para amenizar o problema. Tanto os auditores independentes quanto os usuários das demonstrações contábeis tem conhecimento da existência dessa diferença de expectativa, sendo uma ameaça para o bom andamento de uma economia capitalista o desconforto dos usuários caso ocorra à manutenção dessa diferença de expectativa. Dessa maneira, uma mudança na estrutura do cenário atual das empresas de auditoria independente torna-se fundamental. / The purpose of this study is to analyze fairness of expectations gap between the public and independent auditors regarding the financial statements. A articles survey was provided to support this study, which the authors investigate the matters, each in a given country, and the causes of its occurrence. This literature review has shown the similarities and suggestions to reduce the phenomenon. The main results show that, in general matter, the expectation gap really exist globally, as well as suggestions and measures to mitigate such issues become essential. The existence of the differences in expectation is already known by independent auditors and public users of financial statements. For this fact, the discomfort for the users caused by the maintenance of these differences may be a threat to the capitalist economy ongoing. Therefore, a change in the actual scenario of the independent audit firms and auditors behavior is fundamental.
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