The diploma thesis is focused on reporting of intangible assets according to Czech accounting legislation and International Financial Reporting Standards. Based on the comparison of intangible assets reporting, the impact of the differences on the financial situation of selected business units operating in the energy industry is mentioned. It contains a proposal for a procedure to assess the relevance of displayed information about intangible assets to selected groups of users of financial statements.

Då oklarhet råder gällande IFRS påverkan på informationsklimatet för den svenska marknaden syftar denna uppsats att undersöka huruvida periodiseringsanomalin går att identifiera innan respektive efter dess införande. Studiens teoretiska ramverk bygger på effektiva marknadshypotesen, periodiseringsanomalin och forskning rörande IFRS effekt på informationsklimatet. Populationen som undersöks är svenska börsnoterade bolag på en reglerad marknad under perioden 2003-2004 och 2006-2007. Med hjälp av hedgeportföljtest som baseras på nivåer av periodiseringar studeras periodiseringsanomalins existens. Portföljens hedgeavkastning mäts mot SIXRX. Resultaten från hedgeportföljtestet följs vidare upp med ett regressionstest. Studiens resultat visar på en signifikant positiv hedgeavkastning innan, men inte efter den nya redovisningsstandarden. Regressionstestet visar däremot att det inte går att härleda denna avvikande avkastning till nivån av periodiseringar. Slutsatsen som går att dra är att periodiseringsanomalin varken finns innan eller efter IFRS införande på den svenska marknaden, det finns dock vissa indikationer att den nya redovisningsstandarden påverkat informationsklimatet positivt.

In this study, I examine whether the mandatory adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) in a country where local Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) is of similar quality to IFRS is associated with changes in the comparability of financial statements. I also investigate the sources of any changes in the comparability of financial statements. I use data from South Africa, where, word for word, prior to the mandatory adoption of IFRS, local GAAP was the same as IFRS, and enforcement remained unchanged. I use two different measures of comparability, one based on accounting data (accruals-cash flow measure) and the other based on both accounting data and market data (earnings-return measure). I compare South African firms with two different groups, namely other mandatory IFRS adopters and non-adopters. My data show evidence of an increase in the comparability of the financial statements of South African firms with those of both adopters (both measures) and non-adopters (the earnings-return measure) following the mandatory adoption of IFRS. In additional analysis, I found a global increase in the comparability of firms' financial statements that is consistent with market changes unrelated to IFRS adoption as one of the sources of the increase in comparability. Moreover, an incremental increase in the comparability of the financial statements of South African firms after the mandatory adoption of IFRS, relative to the increase in the comparability of the financial statements of non-adopting firms, is consistent with benefits from using the IFRS "label" and with the expanded IFRS network as sources of increased comparability. / Thesis (PhD)--University of Pretoria, 2017. / Accounting / PhD / Unrestricted

SAMMANFATTNING Datum:                    27 maj 2020, 2 juni 2020 Nivå:                        Magisteruppsats i företagsekonomi, 15 hp Institution:              Akademin för Ekonomi, Samhälle och Teknik, Mälardalens högskola Författare:              Madeleine Kämpe                        Alice Winkler                                  2 juli 1993                                     15 augusti 1994 Titel:                        I hederlighetens namn - En kvantitativ studie kring                goodwillnedskrivningar ur ett positiv redovisningsteoretiskt perspektiv. Handledare:           Aija Voitkane Nyckelord:              Goodwillnedskrivningar, Goodwill, IFRS, positiv redovisningsteori,         resultatmanipulering Syfte:                       Syftet med denna studie är att undersöka hur nedskrivningar av goodwill kan förklaras genom det opportunistiska beteendet som beskrivs i positiv redovisningsteori. Metod:                     En kvantitativ dokumentstudie som baseras på svenska börsnoterade aktiebolags årsredovisningar för 2018. Urvalet begränsades till börslistorna Small Cap och Large Cap. Datan analyserades genom multipel regressionsanalys. Slutsats:                  Inga signifikanta samband kunde konstateras i studiens tre hypoteser. Studiens slutsats blir därmed att nedskrivningar av goodwill på den svenska börsen inte kan förklaras genom positiv redovisningsteori.

Memoria para optar al título de Ingeniero Civil Industrial / La crisis subprime del 2008 causó pérdidas calculadas en más de 300 billones de dólares por la OECD . Distintos cambios han sido aplicados desde entonces, velando porque el sistema financiero esté mejor cubierto ante posibles crisis. Se fortalecieron, por ejemplo, los acuerdos de Basilea, que obligan a los bancos a guardar cierto capital de reserva, entre otras cosas. En conjunto con los nuevos requerimientos de capital levantados a través de las normas Basilea, se crearon nuevos estándares internacionales para reportar la información financiera de las instituciones, las normas llamadas International Financial Reporting Standard (IFRS). Así como las normas Basilea son cada vez más exigentes, las IFRS lo son también. En el año 2018 entró en vigor la IFRS 9 Instrumentos Financieros , que establece, entre otras cosas, cómo las instituciones deben realizar sus provisiones por riesgo de crédito. La empresa patrocinante no contaba con un plan de gestión de riesgo que cumpliera a cabalidad los nuevos requerimientos levantados por la IFRS 9, por lo que existía urgencia para reformularlo. De esta manera, en esta memoria se propone un rediseño del plan de gestión de riesgo de crédito para el cálculo de provisiones que se alinee con los nuevos requerimientos levantados por la norma. Se proponen distintos métodos para calcular las provisiones, tanto para carteras minoristas como para carteras corporativas, calculando las provisiones para doce meses, así como también para toda la vida (lifetime) de los activos subyacentes de los distintos fondos de inversión que maneja la empresa. Por otra parte, se proponen indicadores para la evaluación periódica que realiza la empresa del riesgo de los distintos fondos de inversión. El resultado que se obtiene es un plan completo de gestión de riesgo que cumple a cabalidad los requerimientos exigidos por la normativa IFRS 9. El nuevo plan es replicable para cualquier entidad, tanto financiera como no financiera, que desee publicar sus estados financieros bajo la normativa internacional.

Die vorliegende Dissertationsschrift umfasst die bilanzielle Behandlung des Goodwills nach internationalen Rechnungslegungsstandards. Dabei werden akademische und praxisnahe Fragestellungen berücksichtigt. Der Grundlagenteil illustriert vorhandene Ermessensspielräume für die Bilanzierenden im Rahmen der Ermittlung beizulegender Zeitwerte und Werthaltigkeitsprüfungen. Weiterführend werden zur Goodwill-Bilanzierung bestehende Lücken in den Rechnungslegungsstandards bzw. im einschlägigen Schrifttum identifiziert und diskutiert. Im Ergebnis soll die Dissertation einen Beitrag zur kritischen Würdigung ausgewählter Aspekte der Goodwill-Bilanzierung auf Basis der internationalen Rechnungslegungsstandards leisten und gezielt Lösungsvorschläge und Verbesserungsmöglichkeiten aufzeigen.:I Goodwill-Bilanzierung nach internationalen Rechnungslegungsstandards – Gesamtdarstellung der kumulativen Dissertation 1. Übergeordneter Forschungszusammenhang 2. Übersicht der Manuskripte und Ergebnisse der Dissertation II Fair Value Accounting – The Case of Europe Communication AG 1. Manuskript – the case 2. Case learning objectives and implementation guidance 3. Teaching notes III Bleak Weather for Sun-Shine AG – A Case Study of Impairment of Assets 1. Manuskript – the case 2. Case learning objectives and implementation guidance 3. Teaching notes IV Plausibilisierungsmöglichkeiten einer Kaufpreisallokation nach IFRS § - Theoretische Grundlagen und Fallbeispiel 1. Problemstellung 2. Methoden zur Plausibilisierung der Bilanzierung von Unternehmenserwerben nach IFRS 3 3. Fallbeispiel 4. Zusammenfassung und kritische Würdigung V 10 Years Impairment-only Approach – Stakeholders‘ Perceptions and Research Findings 1. Introduction 2. Institutional background 3. Stakeholders’ perceptions of the impairment-only approach 4. Researchers’ findings regarding goodwill impairment 5. Discussion and avenues for future development 6. Conclusion VI Impairment of Goodwill and Deferred Taxes under IFRS 1. Introduction 2. Goodwill impairment as a consequence of DTL 3. Conceptual discussion and presentation 4. Proposals to alleviate the effects of DTL 5. Conclusions

Första januari 2019 ändrades redovisningsstandarden för leasing då IFRS 16 implementerades. Regelverksändringen förde med sig stora förändringar i finansiella rapporter för företag som innan implementeringen hade mycket operationell leasing. Syftet med denna studie är att undersöka om förändringarna har gett upphov till ökad värderelevans för EBITDA och skulder, några av de poster som bedöms påverkas mest. För att undersöka hur värderelevansen har förändrats i samband med implementeringen görs multipla regressionsanalyser med pooled OLS och fixed effect model. Studiens urval består av 429 svenska publika företag som rapporterade enligt IFRS under 2018 och 2019. Resultaten från denna studie visar att värderelevansen för EBITDA har minskat och för skulder finns ingen signifikant förändring. Att värderelevansen ej har ökat trots att finansiella rapporter bättre speglar ett företags ekonomiska situation kan bero på att marknaden sedan innan har gjort justeringar som till stor del får samma effekt som IFRS 16 när företag värderas.

The objective of this thesis is to compare measurement of assets and liabilities in the financial statements of insurance companies according to Czech legislation and International Financial Reporting Standards. The theoretical element contains an overview of measurement bases for assets and liabilities according to Czech accounting regulation, IAS/IFRS and Solvency II and analysis of impacts of amendments to Czech Accounting Act and Act on insurance relating to this issue. The theoretical findings are then applied to financial statements of a particular insurance company and the impacts of different measurement methods on significant items of financial statements are identified.

Koláčková, E. Potential impact of application IFRS 16. Diploma thesis. Brno. Mendel University in Brno, 2019 The master thesis is focus on methods of reporting lease during the international standard IAS 17 and with methodology of the new international standard IFRS 16. There are showed impacts of the new international standard which will be bring and which possibilities could be changed the entity balance sheet, profit and loss statement of entity. Evaluation of selected indicators was done on five chosen companies, such as debt, profitability or activity indicators.

Syftet med denna studie är att undersöka fyra faktorer som vi tror har en påverkan på goodwillnedskrivning. Data har samlats in från 219 företag som varit noterade på Stockholmsbörsen mellan 2015–2020. En kvantitativ metod har tillämpats där fyra hypoteser formulerats och sedan testats genom statistisk analys i SPSS.  Resultatet visade att det finns ett samband mellan nytillträdd VD och goodwillnedskrivningar. Det fanns även ett samband mellan nettoomsättning och goodwillnedskrivningar, men endast när kontrollvariabeln totala tillgångar exkluderades från regressionsanalysen. Sambandet mellan nytillträdd VD och goodwillnedskrivningar kan förklaras av konceptet earnings management där en VD söker bonusar i stället för att maximera intressenternas behov. Detta betyder att intressenter inte ges en rättvisande bild av företagets finansiella ställning. Sambandet mellan hög nettoomsättning och goodwillnedskrivningar kan förklaras av positive accounting theory där större företag undviker uppmärksamhet genom att minska resultatet genom goodwillnedskrivningar. Studien fann inga bevis för att lönsamhet och resultatutjämning skulle ha något samband med goodwillnedskrivningar då resultatet från dessa hypoteser inte var signifikant.   Denna studie har begränsningar då den enbart tar hänsyn till tidsperioden 2015–2020. Studien är även begränsad till Stockholmsbörsen vilket gör att det enbart går att dra slutsatser utifrån de 219 företagen som studerats. Den genomförda studien ger en inblick i några faktorer som påverkar goodwillnedskrivningar bland företag listade på Stockholmsbörsen mellan 2015–2020. Möjligheten finns att jämföra denna studie med tidigare forskning som gjorts i andra länder som till exempel Finland och Storbritannien. Likheter och skillnader i beslutsfattandet gällande goodwillnedskrivningar mellan olika länder är möjliga att identifiera genom att jämföra denna studie med tidigare forskning.