Tesis (Magíster de derecho tributario) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / El presente trabajo gira en torno al análisis crítico del concepto actualmente imperante sobre el gasto necesario para producir la renta, en su sentido general. Por lo tanto, esta tesis se ha propuesto deliberadamente no abarcar temas que, aunque relacionados con su objeto principal, le darían dimensiones inapropiadas al trabajo. Sin duda que habría sido útil profundizar en situaciones tales como la relación entre el gasto necesario y el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA); la evidente vinculación con los artículos 21º y 33º de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), de manera de dar un panorama completo del gasto rechazado; o ahondar en aspectos específicos como son los gastos relacionados con la utilización de ciertos vehículos o los casos enumerados del Nº1º al Nº12 del artículo 31º de la LIR, pero estimamos que si hubiéramos pretendido el estudio integral de todos estos temas, habría perdido la perspectiva que buscamos en la generalidad. Nuestro interés, entonces, ha sido el de ponernos en el lugar de un contribuyente honrado y honesto, quien pretende cumplir las obligaciones de la LIR y se enfrenta con obstáculos y limitaciones en el desarrollo de su actividad, relativas al cuestionamiento administrativo de los gastos en que éstos han debido incurrir, no sólo para producir la renta, sino además para cumplir las exigencias que se derivan de la compleja organización empresarial de nuestros días.

Seminario para optar al título de Ingeniero Comercial, Mención Economía / Autor autoriza el acceso a texto completo de su documento. / El objetivo central de este trabajo es analizar el efecto de la reforma Tributaria planteada el 2014 sobre el mercado inmobiliario chileno. Para esto describiremos las variaciones que plantea la reforma sobre el Impuesto al Valor Agregado en la vivienda y como estos cambios impactarán sobre las variables macroeconómicas y el crecimiento de este sector. Para iniciar, definiremos el impuesto al valor agregado y como ha sido aplicado en torno a la vivienda. De manera introductoria definiremos rasgos importantes del IVA, como el hecho que posee una tasa del 19% pareja para todos los productos de la economía, pero en el caso de la vivienda, existen rebajas en el pago de este impuesto. Además dada la coyuntura del momento y los cambios tributarios, analizaremos cronológicamente el IVA en la vivienda, antes de la reforma tributaria del 2014 y después de la entrada en vigencia de esta. Existirá particular énfasis en describir cuáles serán los cambios que traerá la reforma, tanto para las personas naturales, como para empresas constructoras e inmobiliarias. Continuaremos, con un análisis macroeconómico de las variables incidentes en el mercado inmobiliario. Se relacionarán las transacciones de ventas hasta el 2015 en conjunto con variables macroeconómicas e indicadores relevantes del sector. La finalidad de esto, es preveer cómo será la evolución de las ventas de viviendas en todo el país después de la entrada en vigencia de la reforma. Finalmente, relacionando diferentes variables, estimaremos variaciones futuras y realizaremos recomendaciones para el sector vivienda. De este modo utilizando análisis de datos más la información del último tiempo, se buscará concluir de manera técnica, acerca de cuáles serán los cambios que se esperan para el mercado inmobiliario nacional en el corto plazo.

Tesis para optar al grado de Magíster en Tributación / “El mundo está cambiando de manera tan acelerada que mientras una persona dice que algo se puede hacer, otra ya lo está haciendo" La globalización de las economías y los avances en el campo tecnológico y de las comunicaciones, ha posibilitado que los agentes económicos realicen operaciones electrónicas eliminando las fronteras geográficas o nacionales para conquistar nuevos mercados. Esto ocasiona múltiples problemas a la tributación ya que los principios, criterios y lineamientos actualmente vigentes, han sido diseñados para transacciones llevadas a cabo en el comercio tradicional. El comercio electrónico existe hoy en diversas formas y contextos y todo indica que este comercio crecerá aún más en el futuro. Entre ellos se puede mencionar las adquisiciones electrónicas, catálogos en línea, programas informáticos que pueden transferirse electrónicamente, información en línea, servicios de carácter bancario, jurídico, contable, médico y de otros tipos, etc. Esta actividad económica masiva realizada a distancia mediante el comercio electrónico por prestadores de servicios que realizan transacciones difíciles de detectar y desde lugares que son difíciles de pesquisar, han generado la preocupación de las administraciones tributarias de todo el mundo. Por ello, es necesario encontrar una solución objetiva que permita solucionar los inconvenientes tales como la capacidad de las administraciones tributarias

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Christian Felipe Barrera Arriagada [Parte I], Mariela Alejandra Castro Herrera [Parte II] / El propósito de esta AFE es explorar la continuidad del FUT y su coexistencia con los nuevos regímenes generales alternativos de renta efectiva según contabilidad completa, con imputación total del crédito por IDPC en los impuestos finales y de renta efectiva según contabilidad completa, con imputación parcial del crédito por IDPC en los impuestos finales, con el objeto de desentrañar la falsedad de su eliminación, pretendida por la reforma tributaria de 2014. En su primera parte se trata el planteamiento del problema, la hipótesis de trabajo, los objetivos, la metodología y el estado de la cuestión. En su segunda parte se abarcan los aspectos generales de la reforma tributaria introducida a la LIR por la ley N° 20.780 de 2014 y sus modificaciones, de la renta atribuida, del régimen de Renta Atribuida y del régimen de Imputación Parcial de Créditos. En su tercera parte se desarrolla la hipótesis de trabajo a través de un análisis comparativo de la normativa y el desarrollo de un ejercicio práctico. En su cuarta parte se entregan las conclusiones. En su quinta parte se contiene la bibliografía utilizada. En su sexta parte y final se contiene una biografía profesional sucinta de los alumnos autores.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Pablo Silva Moreno [Parte I], David Araya Quintana [Parte II] / La relevancia que han ganado en nuestro sistema los planes de compensación consistentes en la entrega de opciones de compra de acciones a trabajadores, denominados stock options, ha motivado el reconocimiento y regulación jurídicos de los efectos tributarios de esta figura, particularmente en la Ley sobre Impuesto a la Renta1, respecto de los beneficios que dichos planes reporten a sus destinatarios. Sin embargo, las razones que fundamentan la nueva regulación, no se han explicitado ni en el Mensaje Presidencial ni en la discusión parlamentaria en la tramitación del Proyecto que derivó en la dictación de la Ley 20.780. Probablemente obedezca a casos recientes de abuso de la figura en nuestro país2, o a una necesidad de actualización normativa a este respecto, teniendo en consideración las recomendaciones OCDE en cuanto a su tratamiento impositivo3, así como los estudios del impacto de la figura en su aplicación y entendimiento en el Modelo de Convenio para Evitar la Doble Tributación4 y en relación a materias propias de precios de transferencia5. Nacidos al alero de los contratos de opciones, la figura ha adquirido fisonomía propia, entendida ya no como un mero instrumento financiero, sino como un mecanismo de retribución laboral complejo, con implicancias en distintas disciplinas. En nuestro ordenamiento jurídico, la regulación ha sido escasa e inorgánica, y en cuanto a sus efectos tributarios, con anterioridad a la modificación introducida por la Ley 20.780, sobre Reforma Tributaria, éstos habían sido esbozados a punta de pronunciamientos emitidos por el Servicio de Impuestos Internos.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Karina Díaz Hoffstetter [Parte I], Francesca Graffigna Pruzzo [Parte II] / El presente estudio analiza la discriminación que genera diferencias en la carga impositiva de los contribuyentes de Impuesto Adicional, cuyas inversiones se encuentran en empresas acogidas al régimen de tributación semi integrado establecido en el artículo 14 B de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por la sola circunstancia de encontrarse domiciliado o ser residente de un país que mantiene vigente un Convenio para Evitar la Doble Tributación Internacional con Chile; todo ello en conformidad con lo estipulado en el artículo 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Se analiza detalladamente si la excepción a la obligación de restituir el 35% del Impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa en Chile, que beneficia solo al grupo de contribuyentes especificado precedentemente, transgrede el Principio de Igualdad garantizado por la Constitución Política de la República de Chile. Se llega a la conclusión de que esta discriminación no es arbitraria, sino por el contrario, su establecimiento se encuentra justificado razonablemente.

Aplicación de la norma de valor de mercado establecida en la Ley del Impuesto a la Renta en operaciones realizada entre partes no vinculadas. Determina la participación de los contribuyentes y la cuantía del Impuesto a la Renta, la utilización de normas de valor de mercado del impuesto. Analiza la norma de valor de mercado, si representa valoración o renta imputada; si es de imperativa aplicación para las partes o solo representa una facultad de la Administración; analiza deficiencias sistemáticas en normas relacionadas a la determinación sobre valor de mercado, y su validez respetando los principios de legalidad y capacidad contributiva. / Trabajo de investigación

El objetivo del trabajo de investigación, es demostrar que las provisiones de cierre de minas cumplen con el criterio de causalidad y por lo tanto ser considerados como deducibles para efectos de la determinación del impuesto a la renta. Para ello, se ha visto conveniente desarrollar en un capitulo los criterios que gobiernan la causalidad en nuestro régimen tributario. / Trabajo de investagación

TESIs POSTÍTULO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PARA ABOGADOS / La ley 20.780 introdujo un nuevo impuesto a las fuentes móviles de contaminación, que grava la compraventa de vehículos nuevos. Sí bien se declaró que se trataba de un impuesto verde, es decir, que fue establecido para desincentivar las conductas contaminantes, lo cierto es que no lo ha logrado efectivamente y solo ha generado un aumento en la recaudación fiscal. Se analizará el concepto de impuesto verde en abstracto, la historia fidedigna de la modificación legal y los datos del mercado automotor. Law 20,780 introduced a new tax on movable sources of pollution, which levies the purchase of new vehicles. Despite having being declared as a green tax, that is, having being established to discourage polluting behaviors, this has not been successfully achieved, and has only increase the tax collection. It will be further analyzed the abstract concept of green tax, the history of the legal amendment and data from the vehicle market. / Law 20,780 introduced a new tax on movable sources of pollution, which levies the purchase of new vehicles. Despite having being declared as a green tax, that is, having being established to discourage polluting behaviors, this has not been successfully achieved, and has only increase the tax collection. It will be further analyzed the abstract concept of green tax, the history of the legal amendment and data from the vehicle market.

Tesis (magíster en derecho con mención en derecho tributario) / El Impuesto Adicional, por regla general, grava las rentas de aquellos contribuyentes sin domicilio ni residencia en nuestro país, afectando determinadas actividades y servicios que se contemplan en los artículos 58 y siguientes de la Ley de Impuesto a la Renta. Sin embargo, excepcionalmente la ley consagra exenciones al Impuesto Adicional para ciertas actividades, facilitando su desarrollo, en ese contexto encontramos las desgravaciones del Nº2 del inciso 4º del artículo 59 de la norma citada, que se abordará a continuación. / 12/12/2019