No description available.

The purpose of the compilation thesis has been to compare the ability to recharacterize cross-border transactions under the OECD Transfer Pricing Guidelines, 2010 version (OECD Guidelines), and OECDs new guidance from the BEPS project 2015 (Final Report) with the possibility to reclassify legal transactions in accordance with Swedish domestic law. The latter is an interpretation of the Swedish Supreme Administrative Court’s (SAC) case law on the taxation of transactions based of their true import. The aim has also been to examine if the possibility to recharacterize cross-border transactions under the OECD Guidelines and Final Report is limited by domestic law, i.e. SAC’s case law or the Correction Rule when the Correction Rule is to be applied. The Correction Rule is the Swedish domestic arm’s length principle rule. A central methodological question is the value of OECD’s guidance as a legal source when the correction rule and tax treaties are to be applied, considering e.g. the principle of legality and the Vienna treaty convention and the fact that Sweden is a dualistic State, meaning that implementation of tax treaties into Swedish law by the Swedish congress is required. The conclusion is that the OECD’s guidance regarding recharacterization goes beyond the possibility provided for under domestic law. The OECD guidance regarding recharacterization adds something new other than what follows from the Correction Rule. To recharacterize transactions in accordance with OECDs non-binding guidelines, i.e. based on economic substance or that the transaction is irrational, goes according to the study beyond the scope of reasonable interpretations of the Correction Rule. This does not mean that transactions cannot be recharacterized under current Swedish law, but it means that the OECD guidance on recharacterization cannot be used. The legal option available to recharacterize transactions when the Correction Rule is tested is the corresponding review of taxation on the basis of transactions true import made under SAC’s case law. The practices and methodical review to be applied is that for Case law when civil law classification has been crucial in taxation and Economic concepts that do not find any determination in legal rules. Tax treaties cannot extend taxation by recharacterization in the situation that this cannot be done under Swedish domestic law or in the situation that there are no clear answers in domestic law. The study also presents comments de lege ferenda regarding the appropriateness of allowing the OECD guidance on recharacterization to form the basis for new legislation in Sweden and the need to review the Correction Rule. It also asks the question if the new guidance is compatible with the arm’s length principle in Article 9 in the OECD Model Convention. Finally, the study also comments the need for OECD to analyze the effects for companies and authorities that transactions, although properly labelled with contract and civil law, they can be recharacterized due to OECDs far reaching new guidance.

<p>Denna studie presenterar resultaten från en fallstudie som syftade till att beskriva hur en stor, svensk multinationell koncern valt att utforma sitt internprissystem, samt att beskriva orsakerna till dessa val och vilka effekter de har medfört. Vi har valt att främst granska deras internprisförhållande på den svenska marknaden, för att få en bättre och mer detaljerad bild av hur internprissättningen går till.</p><p>Uppsatsen är grundad på en kvalitativ metod där vi utgått ifrån en abduktiv ansats. Våra primärdata består av personliga intervjuer. Vi har tolkat det insamlade materialet, det vill säga letat efter orsaker, samt försökt hitta kopplingar till teorin och tidigare studier, alltför att skapa ökad förståelse inom området.</p><p>Vi har kommit fram till att koncernen idag använder sig av en marknadsbaserad metod mellan affärsgrupperna samt metoden avräkning till standardkostnad inom affärsgrupperna. Koncernens främsta syfte med internprissättningen är att skapa rättvisa, enkelhet, samt kostnadsmedvetenhet. De viktigaste slutsatserna av studien är:</p><p>• Marknadsbaserade internpriser mellan räntabilitetsenheter anses vara populärt inom tillverkande koncerner, för att skapa rättvist pris.</p><p>• Det kan vara svårt att hitta ett rättvist marknadspris om det inte finns identiska produkter på marknaden.</p><p>• Uppskattade marknadspriser kan tendera att utmynna i interna prisförhandlingar, vilket mer liknar en förhandlingsbaserad metod. </p><p>• Decentralisering av ansvar medför risk för suboptimering och bristande kommunikation mellan enheterna.</p><p>• Suboptimeringar kan ske eftersom enheterna mer ser till sin egen fördel än till företagets.</p><p>• Internprissättning är en riskfaktor för skapandet av konflikter.</p><p>• Kostnadsbaserade internpriser är tillämpliga när tillverkande enheter är inblandade.</p><p>• Kostnadsbaserade internpriser kan öka kostnadsmedvetenheten.</p>

Denna studie presenterar resultaten från en fallstudie som syftade till att beskriva hur en stor, svensk multinationell koncern valt att utforma sitt internprissystem, samt att beskriva orsakerna till dessa val och vilka effekter de har medfört. Vi har valt att främst granska deras internprisförhållande på den svenska marknaden, för att få en bättre och mer detaljerad bild av hur internprissättningen går till. Uppsatsen är grundad på en kvalitativ metod där vi utgått ifrån en abduktiv ansats. Våra primärdata består av personliga intervjuer. Vi har tolkat det insamlade materialet, det vill säga letat efter orsaker, samt försökt hitta kopplingar till teorin och tidigare studier, alltför att skapa ökad förståelse inom området. Vi har kommit fram till att koncernen idag använder sig av en marknadsbaserad metod mellan affärsgrupperna samt metoden avräkning till standardkostnad inom affärsgrupperna. Koncernens främsta syfte med internprissättningen är att skapa rättvisa, enkelhet, samt kostnadsmedvetenhet. De viktigaste slutsatserna av studien är: •Marknadsbaserade internpriser mellan räntabilitetsenheter anses vara populärt inom tillverkande koncerner, för att skapa rättvist pris. •Det kan vara svårt att hitta ett rättvist marknadspris om det inte finns identiska produkter på marknaden. •Uppskattade marknadspriser kan tendera att utmynna i interna prisförhandlingar, vilket mer liknar en förhandlingsbaserad metod. •Decentralisering av ansvar medför risk för suboptimering och bristande kommunikation mellan enheterna. •Suboptimeringar kan ske eftersom enheterna mer ser till sin egen fördel än till företagets. •Internprissättning är en riskfaktor för skapandet av konflikter. •Kostnadsbaserade internpriser är tillämpliga när tillverkande enheter är inblandade. •Kostnadsbaserade internpriser kan öka kostnadsmedvetenheten.

Internprissättning är vanligt inom dagens koncerner och växer mer allt eftersom världshandeln har globaliserats. Användandet av internprissättning för att öka vinsten är en diskussion som tog fart redan på 1950-talet. En diskussion som baserats på att bolag medvetet förbättrar sin skatt genom de olika metoderna som finns. Ett utnyttjande av regleringars brister och otydliga tolkningar. Ämnet är speciellt då det kräver kunskap inom både företagsekonomi och juridik. Att ämnet är brett gör det än mer komplext och en bredare kunskap krävs för att fullt förstå dess problematik. / Transfer pricing is common in today's corporations and grows more as world trade has become globalized. The use of transfer pricing to increase profits is a discussion that took off in the 1950's. A discussion based on the company consciously improve their taxes through the various methods available. A utilization of regulation flaws and unclear interpretations. The topic is unique because it requires expertise in both business administration and law. That the subject is wide makes it even more complex and broader knowledge required to fully understand its problems.

<p> </p><p><strong><em>Sammanfattning</em></strong></p><p><strong><em>Titel: </em></strong>Internprissättning – en fallstudie på ett telecombolag<em> </em></p><p> </p><p><strong><em> </em></strong></p><p><strong><em>Nyckelord:</em></strong><em> </em>Internprissättning, internpriser, internprestationer, internprissättningsmodeller, och armlängdsprincipen.<em> </em></p><p><strong><em> </em></strong></p><p><strong><em>Problemdiskussion: </em></strong>I samband med Core Networks internprissättningsmodeller har det uppstått en del problem. Det handlar om problem med valutakursdifferenser, problem med försäljning av dotterbolag samt administrativa problem. Utöver dessa problem ville vi även undersöka huruvida Core Network följer armlängdprincipens krav.<em> </em></p><p><strong><em> </em></strong></p><p><strong><em>Syfte: </em></strong>Syftet med denna undersökning är att granska hur Core Network internprissätter sina tjänster inom koncernen för att kunna diskutera problemen med internprissättningen samt hur koncernen tillämpar armlängdsprincipens krav.<em> </em></p><p><strong><em> </em></strong></p><p><strong><em>Metod: </em></strong>Vi kommer att besvara uppsatsens problemfrågor genom att intervjua anställda på Network operation som har insyn i internprissättningen.  Svaren kommer sedan att analyseras med stöd av uppsatsens referensram.<em></em></p><p><strong><em></em></strong></p><p><strong><em>Resultat</em></strong><em>: </em>Vi kom fram till att Core Networks internprissättningsmodeller fungerar bra för avdelningen men för att följa armlängdsprincipens krav bättre skulle de kunna byta modeller. Vid en förändring skulle dock avdelningarnas syfte inte uppfyllas i samma grad.<em> </em></p>

Sammanfattning Titel: Internprissättning – en fallstudie på ett telecombolag     Nyckelord: Internprissättning, internpriser, internprestationer, internprissättningsmodeller, och armlängdsprincipen.   Problemdiskussion: I samband med Core Networks internprissättningsmodeller har det uppstått en del problem. Det handlar om problem med valutakursdifferenser, problem med försäljning av dotterbolag samt administrativa problem. Utöver dessa problem ville vi även undersöka huruvida Core Network följer armlängdprincipens krav.   Syfte: Syftet med denna undersökning är att granska hur Core Network internprissätter sina tjänster inom koncernen för att kunna diskutera problemen med internprissättningen samt hur koncernen tillämpar armlängdsprincipens krav.    Metod: Vi kommer att besvara uppsatsens problemfrågor genom att intervjua anställda på Network operation som har insyn i internprissättningen.  Svaren kommer sedan att analyseras med stöd av uppsatsens referensram. Resultat: Vi kom fram till att Core Networks internprissättningsmodeller fungerar bra för avdelningen men för att följa armlängdsprincipens krav bättre skulle de kunna byta modeller. Vid en förändring skulle dock avdelningarnas syfte inte uppfyllas i samma grad.

As the globalization progresses, the matters of transfer pricing have become essential to multinational enterprises and tax administrations. For states it is important that the transfer pricing is correct to defend their tax base. Incorrect transfer pricing can also have dire effect on the enterprises. They run the risk of both double taxation and tax penalties. Some of the most difficult assets to put a transfer price on are intangibles. The essay covers the transfer pricing of two specific assets: patents and R&amp;D. The OECD guidelines and commentary to the model tax convention may be used to interpret the Swedish internal “correction rule”. Therefore a comparison between the correction rule and article 9.1 in the model tax convention is made within the essay. The conclusions drawn are that the differences are so small that they do not have any impact on the application of the correction rule on patents and R&amp;D. When applying the correction rule it is necessary to evaluate the assets transferred. The essay presents the different transfer pricing methods recommended by OECD and some additional methods mentioned in Swedish doctrine and praxis. Thereafter follows a discussion of the suitability of each method for the purpose of evaluating patents and R&amp;D. The conclusion is that it is not one method that is the most suitable in all cases. Not even when the transactions are restricted to contain patents and R&amp;D. Even though the transaction is restricted to contain these assets, different factors may affect the suitability of certain transfer pricing methods. Such a factor is whether the transaction concerns a transfer or a lease of the assets. Last the requirement of documentation in Swedish law is presented briefly. The presentation is followed by a discussion whether the requirement has meant a change regarding the burden of proof or the level of proof. The conclusion is that even though no change was intended regarding the burden of proof or the level of proof, some changes have taken place. Possibly the burden of proof has shifted slightly from the Swedish tax administration to the enterprise and the level of proof demanded of the tax administration has been slightly lifted.

No description available.

<p>Uppsatsen har som syfte att undersöka gällande rätt för internprissatta royaltybetalningar från fast driftställe till moderbolag. Problemet är att varken korrigeringsregeln eller artiklarna 9 och 12 i modellavtalet är tillämpliga. Hur ser möjligheterna ut i den interna rätt för att förhindra att nämnda transaktion utnyttjas i skatteundandragande syfte? Kan artikel 7 i modellavtalet användas för att förhindra sådant?</p><p>Royalty beskattas som regel i inkomstslaget näringsverksamhet på grund av delaktighetstanken. Den innebär att royaltybetalningar räknas som del i fast driftställe beläget i Sverige. Korrigeringsregeln så väl som artikel 9 fastslås som icke tillämpliga på grund av kravet att avtal föreligger mellan parterna. Artikel 12 kan inte heller tillämpas då royaltyer från fasta driftställen hänvisas till artikel 7. Armlängdsprincipen är den röda tråden inom internprissättning och går ut på att alla transaktioner ska bedömas som om de gjorts mellan skilda enheter eller fristående bolag. Alla lagregler i uppsatsen bygger på denna teori.</p><p>Artikel 7 i modellavtalet är tillämplig på fasta driftställen och fastslår att inkomster som kan härröras till fasta driftställen ska beskattas i källstaten. I svensk praxis fastslås att korrigeringsregeln ska tillämpas i första hand, men när den möjligheten inte finns är nästa alternativ ofta uttagsbeskattning. Författaren fastslår att felaktigt prissatta royaltybetalningar från fast driftställe till dess moderbolag uppfyller kriterierna för uttagsbeskattning. Diskussionen om nya, alternativa lösningar undersöks där införandet av källskatt respektive slopande av skatten är de ledande åsikterna.</p><p>Författaren är av åsikten att uttagsbeskattningen utgör gällande rätt men att en förändring bör ske och medan ett slopande av skatten skulle vara den mest enhetliga lösningen, skulle en källskatt innebära ett bättre skydd mot skatteundandragande.</p> / <p>The purpose of the thesis is to investigate the law in force regarding transfer pricing of royalties from permanent establishments (PE) to a parent company. The problem occurs because neither the rule of adjustment (korrigeringsregeln) nor articles 9 and 12 of the OECD model convention are applicable. What pos-sibilities exists in internal Swedish law to prevent the PE and parent company from using transfer pricing of royalty payments to ease the tax burden? Can article 7 be used in hindering capacity in regards to such a transaction?</p><p>Royalties are generally taxed as income of business due to the principle of par-ticipation (delaktighetestanken), which means that the royalty is considered part of a PE situated in Sweden. The rule of adjustment as well as article 9 are ruled not to be applicable due to the lack of a legally binding contract between the parties. Article 12 point 3 directs royalties from PE’s to article 7 and is therefore not applicable in this situation. A basic principle in regards to transfer pricing is the so called arm’s length method and this is highly important in dealings with PE’s or associated companies to make sure that the transactions are han-dled at market price.</p><p>The application of article 7 was analyzed with the result that income related to the PE is taxed in the Source state and the Source stated is allowed to adjust the income of the PE if incorrect transfer pricing occurs with the purpose of tax evasion. The Swedish internal tax system has a possibility to extract withdrawal taxes (uttagsbeskattning) in some cases when assets are removed from a company or PE. The conclusion is that these rules apply when incorrectly priced royalties are moved from the PE to the parent company.</p><p>Alternatives are examined and the author comes to the conclusion that a source tax on royalties would facilitate the application of tax on royalties as well as prevent tax evasion. However, in light of the circumstances that approximately 90% of royalty payments exiting Sweden are submitted to different kinds of ex-emption to taxation, a complete abolishment of taxation on royalties would not be unreasonable.</p>