El propósito de esta investigación es comprobar que las condiciones organizacionales, como la cultura del aprendizaje organizacional, la formación, la claridad estratégica y el soporte organizacional, favorecen el aprendizaje organizacional en la Administración Tributaria Peruana. La presente investigación tiene un enfoque cuantitativo y un alcance explicativo, dado que trata de determinar si el aprendizaje organizacional se ve influenciado por cuatro condiciones: cultura del aprendizaje organizacional, formación, claridad estratégica y soporte organizacional (Castañeda 2015) en el ámbito de la Administración Tributaria Peruana. De la revisión de las propuestas de los autores que han desarrollado modelos sobre aprendizaje organizacional, se encontró que comparten postulados con modelos desarrollados sobre conocimiento. Por ello, se revisó inicialmente el modelo de conocimiento que se usa como referente de la literatura: Nonaka y Takeuchi (1995), para posteriormente tomar certidumbre de los modelos de aprendizaje organizacional propuestos por Crossan et al. (1999) y Garzón y Fisher (2009), y finalmente justificar y basar la presente investigación en la revisión llevada a cabo por Castañeda y Pérez (2005). Para este fin, se diseñó un estudio no experimental – transversal o transaccional. La investigación se llevó a cabo en la Administración Tributaria Peruana. Se conformó una muestra por conveniencia, y se envió la encuesta a 645 colaboradores teniendo como criterio base mantener la proporcionalidad de participación según la región en la que se halle asignado el colaborador; respondieron de forma correcta 369 colaboradores. Se utilizó el estadístico no paramétrico coeficiente de correlación de Spearman. Los resultados a nivel general indican que en todos los casos se encuentran correlaciones estadísticamente significativas. En este nivel de análisis, se comprueba que los evaluados que presentan en mayor medida las condiciones del aprendizaje organizacional (claridad estratégica, cultura del aprendizaje organizacional, formación y soporte organizacional) tienden a presentar mayor aprendizaje organizacional a nivel general en sus tres aspectos (individual, grupal y organizacional). Finalmente, se concluye que el aprendizaje organizacional, visto como la adquisición y creación de conocimiento, es un proceso moldeable en función de las condiciones que inciden en él, tales como la cultura del aprendizaje organizacional, la formación, la claridad estratégica y el soporte organizacional; por tanto, puede incrementarse y facilitarse.

El presente trabajo de Suficiencia Profesional denominado “Determinar el impacto tributario y analizar el tratamiento contable de la Ley 30309 que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica en los resultados financieros de La empresa “AXIS” S.A.C surge con el propósito de evaluar el impacto tributario y analizar la incidencia contable dicha Ley mediante encuestas y aplicado a un caso práctico con proyectos de I+D+i. Primero, para medir el nivel de conocimiento de los contribuyentes, se ha seleccionado a veinte especialistas en contabilidad y tributación teniendo como resultado que el 65% de los encuestados tiene conocimientos en forma concisa sobre los beneficios tributarios de la Ley 30309 y que solo una empresa tiene proyectos de I+D+i. Segundo, mediante el desarrollo de un caso práctico se tiene una inversión en el año 2016 de S/. 935,865 relacionado a los gastos de investigación científica, asimismo en el año 2017 se realiza una inversión de S/. 845,965 relacionado al desarrollo de la fórmula nutricional. Al respecto, dicha inversión genera un ahorro tributario de S/. 197,000 y S/. 397,000, respectivamente. Finalmente, los contribuyentes deben de analizar en primera instancia cual debe ser el tratamiento contable a aplicar para los desembolsos por proyectos de I+D+i, asimismo deben de tener en cuenta cual es la incidencia tributaria generada por cada proyecto, para terminar analizando el ahorro tributario que generarán los proyectos de I+D+i por cada año. / This work Professional Sufficiency called "Determining the tax impact and analyze the accounting treatment of the Law 30309 which promotes scientific research, technological development and technological innovation in the financial results of the company “AXIS SAC" comes with the purpose of evaluating the impact Tax and analyze the accounting impact of said Law through surveys and applied to a case study with R & D projects. First, to measure the level of knowledge of taxpayers, twenty specialists in accounting and taxation have been selected, with the result that 65% of the respondents have knowledge in a concise way about the tax benefits of Law 30309 and that only one company Has R & D projects. Second, through the development of a case study we have an investment in the year 2016 of S /. 935,865 related to the expenses of scientific research, also in the year 2017 an investment of S /. 845,965 related to the development of the nutritional formula. In this respect, this investment generates a tax saving of S /. 197,000 and S /. 397,000, respectively. Finally, taxpayers should analyze in the first instance what should be the accounting treatment to be applied for disbursements for R & D & I projects, and should also take into account the tax incidence generated by each project, in order to analyze the Tax savings that R & D projects will generate for each year. / Trabajo de Suficiencia Profesional

El presente trabajo de suficiencia profesional tiene como objetivo evaluar las posiciones tributarias y establecer aquella cuya exposición de motivos se encuentre sustentada en la legislación fiscal vigente, y respalde a las empresas de la industria de alimentos ante una posible fiscalización de la Administración Tributaria (Sunat), en la cual se cuestione la deducción de la depreciación de maquinarias y equipos, que por adopción NIIF sufrieron una disminución en sus costos históricos. Este hecho genera perjuicios económicos de origen tributario a las empresas del país, en especial a las empresas de la industria de alimentos, afectando su situación económica y fiscal en su calidad de contribuyentes, ya que en su mayoría estas maquinarias no han terminado de depreciarse. Por tal razón, la investigación se argumenta en que, si las empresas se encuentran respaldadas con una posición tributaria sustentada en la normativa fiscal peruana se podrán deducir íntegramente la depreciación tributaria de la maquinaria devaluada, en particular las empresas de la industria de alimentos, evitando así perjuicios económicos en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Metodológicamente la investigación se basó en entrevistas realizadas con la finalidad de conocer las posiciones tributarias que existen en el mercado, y hacer un análisis de las mismas basándonos en la normativa tributaria. La muestra se compuso por directores y gerentes de impuestos de empresas de la industria de alimentos, firmas auditoras y estudios contables, que prestan servicios de asesoría tributaria en el Perú. Asimismo, los cálculos realizados correspondientes al activo fijo se basaron en informacion proporcionada por una importante empresa de la industria de alimentos que nos permitió cuantificar el impacto económico de las posiciones más representativas del mercado. Los resultados de la investigación demuestran que, la posición que te permite deducir la depreciación tributaria del costo histórico de la maquinaria y equipo devaluada por adopción NIIF, sería la que más se ajusta a la normativa jurídica tributaria vigente. / The present work of sufficiency professional has as objective assess them positions tax and establish that whose exhibition of motives is find sustained in the legislation tax existing, and support to the companies of the industry food before a possible control of the Administration tax (Sunat), which is in question the deduction of the depreciation of machinery and equipment, which suffered a decline in their historical costs by adopting IFRS. This made today could generate damages economic of origin tributary to the companies of the country, especially to the companies of the industry food, affecting your situation economic and fiscal in its quality of taxpayers, since most these machines have not finished to depreciate. By such reason, the research is argues in that, if the companies are backed with a position tax supported by Peruvian tax regulations may not be reduced completely devalued machinery tax depreciation, in particular the companies of the industry food, avoiding thus damages economic in the compliance of its obligations tax. Methodologically, the research was based on interviews conducted with the purpose of knowing the tax positions that exist in the market and make an analysis of them based on the tax legislation. The sample was composed by directors and managers of taxes from businesses in the food industry, firms audit and studies accounting, that lend services of advisory tax in the Peru. It was also quantified the economic impact of the most representative of the market positions resulting in that food companies would have a savings tax in case take the position to deduct tax depreciation the historical cost of machinery and equipment devalued by IFRS adoption. Therefore, this position would be that best fits the tax legal regulations, and which based on the results obtained and the analysis regulatory made propose a benefit tax to the taxpayer. / Trabajo de Suficiencia Profesional

Tesis (magíster en derecho con mención en derecho tributario) / El Impuesto Adicional, por regla general, grava las rentas de aquellos contribuyentes sin domicilio ni residencia en nuestro país, afectando determinadas actividades y servicios que se contemplan en los artículos 58 y siguientes de la Ley de Impuesto a la Renta. Sin embargo, excepcionalmente la ley consagra exenciones al Impuesto Adicional para ciertas actividades, facilitando su desarrollo, en ese contexto encontramos las desgravaciones del Nº2 del inciso 4º del artículo 59 de la norma citada, que se abordará a continuación. / 12/12/2019

Actividad formativa equivalente a tesis (AFET). Magíster en derecho con mención en derecho tributario

Tesis para optar al título de magíster en derecho tributario. / Actividad formativa equivalente a Tesis (AFET)

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / Traro Vera, Anselmo, [Parte I], Villagra Villalobos, Sergio, [Parte II] / En el primer subtema, se analizará la implicancia de aprovechar el Goodwill Tributario no asignado de acuerdo a la normativa vigente. Con la reforma tributaria establecida por la Ley N° 20.7801 del año 2014, se eliminó la amortización directa en un período de tiempo del Goodwill Tributario2 no asignado a los activos no monetarios de la sociedad absorbida en un proceso de Fusión. Proceso que tiene por objeto integrar en una sola sociedad, patrimonios y negocios desarrollados por distintas empresas (Ibaceta, 2012). Así la nueva norma tributaria, difiere del tratamiento en el Goodwill que en la mayoría de las legislaciones internacionales se aplica, según estudios al respecto (Arrau, 2018). El Goodwill se origina cuando una entidad, que posee un valor que no es directamente atribuible a sus activos y pasivos, es fusionada por incorporación con otra empresa u otra entidad adquiere el 100% de su propiedad (fusión impropia), de modo tal que la inversión efectuada en la sociedad que desaparece es superior al valor libro de los activos y pasivos de la misma (Jaque, 2012). Respecto al valor del Goodwill no asignado a los activos no monetarios de la sociedad absorbida, hay que indicar que hasta antes de la entrada en vigencia de la Ley N°20.780, es decir hasta el 31 de diciembre de 2014, éste valor considerado un Gasto Diferido, era amortizado hasta en 10 años consecutivos. Tratamiento introducido por la reforma anterior establecida en la Ley N° 20.6303. Con la reforma tributaria de la Ley N°20.780, el tratamiento del Goodwill no asignado a los activos no monetarios de la sociedad que se absorbe, dejó de ser un Gasto Diferido, transformándose en un Activo Intangible no amortizable, sólo pudiendo ser castigado o amortizado en la disolución de la empresa o al término del giro de la misma.

TESIS PARA OPTAR AL GRADO DE MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN / En este trabajo de investigación, se expondrá la siguiente hipótesis a resolver: “El RAI en su primer año de implementación, será parte de un sistema tributario integrado, similar al FUT, y en sus años posteriores, mantendrá situaciones de un sistema tributario integrado, a pesar, de estar contextualizado en un sistema tributario parcialmente integrado.” Para validar esta hipótesis, se realizará un marco teórico de los sistemas tributarios. En este contexto, se expondrán los objetivos que persigue un sistemas tributarios y los tipos de sistemas tributarios; sistema clásico, parcialmente integrado e integrados. Adicionalmente, se presentarán los sistemas tributarios que se han implementado en Chile, principalmente, los sistemas de la reforma tributaria de 1984, sistema tributario integrado vía créditos, y de la reforma tributaria de 2014, sistema tributario parcialmente integrado (Articulo 14 B LIR). En conjunto al marco teórico y a la revisión normativa, desarrollaremos un caso planteado, donde se expondrá, en términos prácticos, las normas tributarias relacionadas al FUT y RAI en los años tributarios 2017, 2018 y 2019. Finalmente, en base a lo revisado anteriormente, buscaremos dar una respuesta concluyente a la interrogante planteada en la hipótesis inicial.

En la presente investigación se planteó como objetivo determinar la configuración de los derechos del contribuyente y el principio de no confiscatoriedad a raíz de la aplicación del ingreso en recaudación del sistema de detracciones regulado en el Decreto Legislativo N°940. Para ello fue necesario analizar, entre otras, la infracción del numeral 1) art. 178 del Código Tributario como una de las causales en recaudación del mencionado sistema, la cual vulnera el derecho a rectificar las declaraciones juradas que poseen todos los contribuyentes porque ante dicha acción automáticamente los montos depositados en el Banco de la Nación pasan a las arcas de SUNAT. Posteriormente, se identificará los derechos constitucionales (propiedad, debido procedimiento administrativo, igualdad ante la ley) lesionados por el tan cuestionado sistema. Finalmente, se analizará la transgresión al principio de no confiscatoriedad discrepando con lo establecido por el Tribunal Constitucional; el cual establece que no le son aplicables los principios tributarios porque es un deber administrativo de colaboración del IGV. Todo este estudio nos permitió plantear nuestro problema de investigación, aplicando una metodología de investigación cualitativa, conjuntamente con un diseño de investigación bibliográfico, utilizando el método analítico para el estudio de los elementos constitutivos y términos básicos. Puesto que es necesario prevalecer el respeto hacia los derechos fundamentales y tributarios de los contribuyentes; concluyendo que la mencionada infracción produce un menoscabo a la esfera patrimonial del titular de la cuenta de detracciones, por ende, es necesaria su inaplicación y/o derogación como causal en recaudación.

La presente investigación tiene como finalidad evaluar el control que ejercen las empresas aseguradoras de Lima respecto de sus operaciones con los corredores de reaseguros, teniendo en cuenta que al 31 de diciembre del 2018 según la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (en adelante SBS) en su información estadística denominada “Riesgo de Reaseguros” menciona que las empresas de seguros han realizado operaciones con diecisiete (17) corredores de reaseguros cediendo primas por un total de 464’407,565 dólares. Por ello, nuestro objetivo es evaluar el impacto contable y tributario que ejerce la operatividad de los corredores de reaseguros en las empresas aseguradoras en función a la gestión y recuperabilidad de los cobros de siniestros de reaseguros cedidos. Se espera que la presente investigación sirva como base de conocimiento para futuras prácticas del control interno que llevan las empresas de seguros en el Perú en las operaciones con los corredores de reaseguros, y el impacto contable y tributario que pueda ejercer en la presentación de los Estados Financieros. Además, que sirva de apoyo en el fortalecimiento de la regulación peruana establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP- y obtener normas sólidas que regulen las actividad, responsabilidad y control interno que deben llevar las empresas aseguradoras. Para validar y sustentar la hipótesis planteada se utilizaron instrumentos cualitativos y cuantitativos como las entrevistas realizadas a expertos pertenecientes al sector de seguros, encuestas al mercado asegurador y un caso práctico donde se evalúa el impacto financiero contable en una empresa de seguros por una incorrecta gestión y coordinación entre las partes acordadas con intermediación reaseguradora. En esta investigación hemos obtenido como resultado información que refleja la importancia del proceso de control interno respecto a los servicios de intermediación efectuados por los corredores de reaseguros. / The present investigation is to determine the control exercised by Lima insurance companies regarding their operations with reinsurance brokers, taking into account that as of December 31, 2018 according to the Superintendence of Banking, Insurance and AFP (hereinafter SBS) in its statistics information specified “Reinsurance risk” mentions that insurance companies have carried out operations with seventeen (17) reinsurance correctors, giving premiums for a total of $ 464,407,565. Therefore, our objective is to evaluate the accounting and tax impact of the operation of reinsurance brokers in insurance companies based on the management and recoverability of the collection of assigned reinsurance claims. The present investigation is expected to serve as a knowledge base for future internal control practices carried out by insurance companies in Peru in operations with reinsurance brokers, and the accounting and tax impact that the presentation of the Financial Statements In addition, it serves as a support in the reinforcement of Peruvian regulation through the Superintendence of Banking, Insurance and AFP- and obtains solid rules that regulate the activities, responsibility and internal control that the insurance companies must carry out. In order to validate and support the hypothesis proposed, qualitative and quantitative instruments will be used, such as interviews conducted with experts from the insurance sector, insurance market surveys and a case study where the financial accounting impact on an insurance company is evaluated by incorrect management coordination between the agreed parties with reinsurance intermediation. In this investigation we have obtained as a result the importance of the internal control process with respect to the intermediation services performed by the reinsurance brokers. / Tesis