財務會計準則規範為因應企業間不同之特性，故允許公司在符合財務會計準則規範下，得選擇最能反映其企業實質之會計原則和方法加以記錄，因而導致不同之會計結果。故本研究旨在探討企業是否確實利用會計方法之可擇性來影響其有效稅率。 本研究係以美國Compustat資料庫中公司自1988年至2003年之財務報表資料，針對會計方法之選擇與其他相關企業特性因素對於有效稅率影響進行實證研究，進而探討美國租稅改革法案TRA 86在實行多年後是否較已達成租稅公平之目標。 經實證結果發現： 一、會計方法與公司有效稅率 採用後進先出法之公司，其公司有效稅率顯著低於採行其他評價方法之公司，而會計估計對於有效稅率之影響，研究中採用提列壞帳之比率及退休金費用兩變數來探討，但皆無法獲得實證證據之支持。 二、公司特性與有效稅率 實證結果發現公司特性之相關變數包括企業規模、投資政策、融資政策等皆與公司有效稅率間呈顯著相關。 三、有效稅率與租稅公平 不同投資政策與融資政策之企業特性在TRA 86後與公司有效稅率間仍存有顯著相關，顯示TRA 86之實施並未確實有效解決企業間差異所造成之問題。 / To account for specific business characteristics, accounting standards allows corporations to choose the most suitable accounting principles and methods to reflect economic substance and then would result in different outcomes. Therefore, the purpose of the study is to assess the extent of the effect of accounting choices on corporate effective tax rates (ETRs). The sample is comprised of American companies in Compustat data bank during the period from 1988 to 2003. The study empirically examines the association of different accounting methods and firm-specific characteristics with effective tax rates. Moreover, the study also examines the tax reform act of 1986 (TRA86) whether it improved the fairness of taxation or not. The empirical results indicate as follows: 1. Corporations adopted Last-in, First-out (LIFO) inventory evaluation method show lower ETRs, suggesting that there is a significantly negative relationship between ETRs and LIFO; conversely, there is no empirical evidence finds that ratio of bad debt and pension expenses are correlated with ETRs. 2. The results show that ETRs are significantly associated with some firm-specific characteristics such as firm size, financing decision, and investing decisions. 3. Because those firm-specific characteristics are still correlated with effective tax rates after TRA 86, the results imply that TRA86 does not fully and effectively resolve the problems of fairness of taxation among corporations.

雖然最適租稅布規範性分析的租稅理論中，所扮演的角色日趨重要；然而，具體的政 策性建議，卻一直無法產生，此乃歸因於（１）政府無法同時改變所有稅率（２）即 使能改變，亦無法正確估計自我與交叉的價格彈性和所得彈性以便求得福利極大化的 租稅結構，於是發展出屬於次佳理論範疇的租稅改革理論。 全文共分五章，主要探討利用稅率的逐漸調整，稅基的改變，以及公共財數量的變化 等工具，來促使福利水準增加，以達最適租稅的福利最大化。第一章緒論及研究的動 機和方向；第二章為基本模型，探討政策工具的使用在何種情況下會使福利增加；第 三章為基本模型之修正及擴充；第四章引進其他租稅改革方法；第五章為模型的安定 性分析；第六章為結語及未來研究方向。

在國際金融蓬勃發展的現況下，國際間的租稅協定與租稅政策如何吸引投資者進行外國證券投資，為各國促進國際金融與經濟的發展的重要議題。本研究探討的問題為國際間的租稅協定與個別國家的租稅改革是否影響投資人在進行外國證券投資的投資決策。 本研究以中國為例，探討於2008年中國實施新企業所得稅法後，與中國簽有租稅協定國之境外投資人，是否因其適用的股利所得稅率較非租稅協定國低，而有較大誘因與動機增加其對中國的外國證券投資金額。而實證結果顯示，於中國2008年的租稅改革後，與中國簽有租稅協定國的境外投資人明顯增加其對中國的外國證券投資額。此結果證明，租稅協定與租稅政策對外國證券投資者的投資之決策有其影響力。 / Since Global Financial has grown rapidly, how countries develop their financial markets and economics by abstract foreign portfolio investment (FPI) through international tax treaty and tax policy has become an important issue. And this study examines the relationship between tax treaty and tax reform to FPI, in order to see how taxation effects foreign investors’ investment decisions. This study derives the hypothesis that Enterprise Income Tax Law of the People’s Republic of China of 2008 should lead to a portfolio reallocation by foreign investors toward equities in tax-favored countries. An analysis that compares foreign equity holdings in treaty and un-treaty countries with China finds a substantial portfolio reallocation toward the former. The empirical results of the study indicates that after the tax reform of 2008 in china, treaty countries have more incentive than un-treaty countries to increase their FPI toward equities due to their lower dividends tax rates. And this result suggests that tax treaty and tax reform have an impact on FPI investors’ decisions.

機動車輛已成為空氣污染的首要污染來源之一，其所排放大量的一氧化碳、二氧化碳對地方乃至於全球環境皆造成不利的影響。為了因應環境污染與溫室效應，各國除了採取行政管制措施外，亦引進經濟誘因工具來落實污染者付費的原則。本研究的目的即是探討，台灣地區目前所實施的政策工具對於減少來自移動污染源的污染排放量的有效性。 本文利用台灣地區二十三個縣市 1998 年至 2006 年共九年的追蹤資料，以兩種模型進行實證：第一個模型採用的是一階差分後的普通最小平方法迴歸模型，可避免假性迴歸的問題發生；第二個模型為似不相關迴歸模型，藉由誤差項間的關聯性來結合北部、中部、東部、南部四個地區的迴歸式，觀察政策工具在不同區域間對污染減量的效果。 實證結果顯示，管制與稅費這兩種政策工具確實會對移動污染源產生的空氣污染有相當的抑制效果；但是相較之下，管制措施的影響力相對於稅費的徵收來得明顯。因此，已知管制工具具有環境保護的政策有效性外，若欲使得稅費政策對空氣污染減量也有更明顯的成效，便應實施綠色租稅改革，以期能夠對生活環境產生良好的改善。 / Due to its high share in total air pollutant emissions, mobile pollution source is an issue of particular consideration. Vehicles produce large volumes of emissions such as CO, CO2, and so on. These gases can be detrimental to local, regional and global environment. With the increasing concern over rising pollution levels and greenhouse effect, the purpose of this study is to evaluate the effectiveness of different environmental policy instruments which are used to reduce mobile source air pollution. 　　For this paper, a case study of Taiwan is demonstrated for the estimation. Using the first-differenced panel data collected from 1998 to 2006, we use two models, namely “Ordinary least square model” and “Seemingly unrelated regression model” to investigate whether the command and control policy or the economic-incentive tax strategy is better for emission abatement. The first-differenced ordinary least square model can be used to avoid spurious regression, and the seemingly unrelated regression system integrates four sub-equations by assuming their disturbances are correlated, explaining some phenomenon in different areas. 　　The result shows that both control and tax strategies are worthwhile to be adopted. However, regulation policy results in cutting down much more CO and CO2 than using the excise taxes and fuel fees as an environmental instrument. Therefore, we conclude that it is required to implement the green tax system reform in order to create beneficial changes in our life.

本論文由三篇獨立論文組成，討論的議題為經濟成長與環境保護。第一篇論文以環境顧至耐曲線研究1992至2004年中國大陸經濟發展與空氣品質的關係。第二篇論文分析綠色租稅改革的健康效果，與其對最適環境稅率的影響。第三篇論文研究在經濟體系扭曲之下的次佳最適排放稅稅率。 / This dissertation consists of three independent essays which focus on the issue of economic growth and environmental protection. The first essay examines the relationship between economic development and air quality by examining Environmental Kuznets Curves from 1992 to 2004 for Mainland China. The second essay analyzes the health effect of green tax reform and its impact on the optimal environmental taxes. The third essay examines the optimal second-best environmental tax rate in the presence of pre-existing distortions by taxing emissions.

本文以符合時代潮流之免稅額制度為主，重新探討改革單一稅率所得稅制至兩課稅級距稅制後，整體社會福利與所得分配情形之變化，並將所得結果與負所得稅制下之結論作一比較，最後，再將稅制改革下社會福利變動數額與稅制改革造成租稅管理成本增加之數額兩相比較，作為政府選擇稅制時之參考。 本文主要擴展Kemper(1992)建立的具免稅額單一稅率模型，建構本研究具免稅額的兩課稅級距理論模型，並針對各種租稅改革方案詳加分類，以釐清各方案對個人效用與勞動供給產生之影響；模擬分析方法係採用Yitzhaki(1982)提出之”Tax Programming Model”（租稅程式設計模型），假設社會有100人，工資率分配型態以平均數=-1；變異數=0.39的Lognormal Distribution近似之，再配合不同社會風險趨避係數、人民勞動替代彈性及政府所需稅收等模型參數設定，求出精密度為百分之一的最適解。 藉由模擬分析結果，本研究得到以下結論： 一、 單一稅率改制為兩課稅級距稅制確有提升整體社會福利與改善所得分配公平的效果，而當社會重視效用分配公平的程度愈強烈，兩課稅級距稅制較單一稅率為優的特性愈明顯。 二、 單一稅率改制為兩課稅級距稅制之改革方案共有六種，每種方案對個人效用及勞動供給造成之影響各不相同，而最適改革方案之選擇，決定於人民勞動替代彈性的大小、社會重視效用分配公平的程度與政府所需稅收的多寡。不過，當社會較重視效用分配公平、人民勞動替代彈性愈小與政府所需稅收增加時，型一改革方案成為最適改革方案的可能性愈大。 三、 本研究提及六種租稅改革方案中以型一方案為最佳，這是因為勞動替代彈性愈小，邊際稅率上升帶來的效率損失也愈小，使得稅制雖具有邊際稅率遞增之特性，其效率損失亦不如邊際稅率遞增改善所得重分配的優點來得大；再者，由第三章比較靜態的分析可知免稅額下降有刺激勞動供給增加的效果，可以抵消一部份稅率上升帶來的效率損失，故型一改革方案（降低免稅額、第一級距邊際稅率及增加第二級距邊際稅率）在同時考量效率與公平之後，仍能被選為最佳稅制改革方案。 四、 兩課稅級距稅制之最適稅率結構，不限於邊際稅率遞增或遞減之型態，但仍必須具有平均稅率累進之特性。 五、 人民勞動替代彈性改變對最適兩課稅級距稅制之影響，是當勞動彈性愈大時，無論第一或第二級距邊際稅率均應下降，且免稅額亦減少；若由人民稅負變化而言，此時決定之稅制使中、低所得者之稅負較重，高所得者的稅負減輕。 六、 社會重視效用分配公平程度改變對最適兩課稅級距稅制之影響，是當社會重視效用分配公平的程度愈強時，免稅額下降、第一級邊際稅率愈輕而第二級邊際稅率會愈重，且兩邊際稅率間之差距隨社會重視效用分配公平程度提高而加大；若由人民稅負變化而言，此時決定之稅制使中、低所得者稅負減輕，高所得者稅負加重。 七、 政府所需稅收改變對最適兩課稅級距稅制之影響，是當所需稅收愈多時，免稅額就愈低，至於邊際稅率結構之變化，則無明顯特徵；若由人民稅負變化而言，此時決定之稅制會使全體人民稅負均加重。