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Informe jurídico sobre la Casación N.° 03158-2022 LIMACasachagua More, Patricia 30 July 2024 (has links)
En el presente informe se analiza la Casación N.° 03158-2022 LIMA, en la cual
la Corte Suprema estableció como precedente vinculante la imposibilidad de
controvertir una resolución de determinación emitida al finalizar el procedimiento
de fiscalización, cuando el contribuyente haya presentado una declaración
jurada rectificatoria en la que recoge las observaciones de la Administración
Tributaria. En tal sentido, el informe busca determinar si el referido precedente
se encuentra acorde con nuestra legislación tributaria, es decir, si el
contribuyente puede o no impugnar una resolución de determinación, a pesar de
que en el procedimiento de fiscalización presentó una declaración jurada
rectificatoria recogiendo las observaciones emitidas por la Administración
Tributaria. Para ello, se ha dividido el informe en cuatro secciones. En primer
lugar, se aborda las figuras de la declaración jurada y la resolución de
determinación como actos de determinación. En segundo lugar, se analiza si
únicamente pueden controvertirse las resoluciones de determinación que
contienen reparos. En tercer lugar, se busca determinar si es que la aceptación
del contribuyente respecto a las observaciones de la Administración Tributaria,
mediante una declaración jurada rectificatoria, implican una renuncia a su
derecho a la impugnación. Finalmente, se aborda cómo el criterio de la Corte
Suprema vulnera el derecho a la defensa del contribuyente y se presenta la
acción de amparo como un posible remedio. El desarrollo del informe jurídico se
sustenta en la interpretación de nuestra normativa tributaria; así como el empleo
de la jurisprudencia y doctrina como fuentes de derecho. / This report analyzes Cassation No. 03158-2022 LIMA, in which the Supreme
Court established as a binding precedent the impossibility of challenging an
assessment resolution issued at the end of the audit procedure, when the
taxpayer has filed a rectifying affidavit in which the observations of the Tax
Administration are included. In this sense, the report seeks to determine if the
referred precedent is in accordance with our tax legislation, i.e., if the taxpayer
may or may not challenge an assessment resolution, even though in the audit
procedure he filed a rectifying affidavit including the observations issued by the
Tax Administration. For this purpose, the report has been divided into four
sections. Firstly, it deals with the figures of the affidavit and the determination
resolution as acts of determination. Secondly, it is analyzed whether only
assessment resolutions containing objections can be challenged. Thirdly, it seeks
to determine whether the taxpayer's acceptance of the observations of the Tax
Administration, by means of a rectifying affidavit, implies a waiver of his right to
challenge. Finally, it is discussed how the Supreme Court's criterion violates the
taxpayer's right to defense and the amparo action is presented as a possible
remedy. The development of the legal report is based on the interpretation of our
tax regulations, as well as the use of jurisprudence and doctrine.
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Informe jurídico sobre la Sentencia de Casación No.17824-2023-LimaSupo Gavancho, Luis Roberto 30 July 2024 (has links)
El plazo para solicitar información durante el procedimiento de fiscalización es
distinto al plazo que tiene la Administración Tributaria para ejercer su facultad de
fiscalización. Máxime cuando de por medio la materia a fiscalizar está vinculada
a la aplicación de normas de precios de transferencia, la cual tiene sus propias
reglas. No obstante, en ambos casos están sujetos a un plazo máximo el cual es
el plazo de prescripción.
Así, en el primer capítulo vinculado al ejercicio de la facultad de fiscalización se
busca demostrar que la Sentencia de Casación No.17824-2023 partió de una
premisa jurídica errónea al sostener que el caso de las fiscalizaciones parciales
vinculados a normas de precios de transferencia, sí tienen un plazo para solicitar
información, a pesar de que se desprende del CT que no existe un plazo.
De otro lado, en el segundo capítulo vinculado a la prescripción como plazo
máximo para ejercer la facultad de fiscalización, se busca evidenciar que en el
sistema legal tributario no hay ningún impedimento para que se puede suspender
su plazo conforme el inciso f) del numeral 1 del artículo 46 del Código Tributario.
Ello debido a que la controversia era determinar si en el caso de las
fiscalizaciones parciales vinculadas a normas de precios de transferencia en los
cuales no había un plazo para solicitar información, se podía suspender el plazo
de prescripción. / The period for requesting information during the audit procedure is different from
the period that the Tax Administration has to exercise its audit authority.
Especially when the subject matter to be audited is related to the application of
transfer pricing rules, which have their own regulations. Nevertheless, in both
cases, they are subject to a maximum period, which is the statute of limitations.
Thus, in the first chapter related to the exercise of the audit authority, it aims to
demonstrate that Cassation Judgment No. 17824-2023 was based on an
erroneous legal premise by stating that partial audits related to transfer pricing
rules do have a period to request information, despite the fact that the Tax Code
implies there is no such period.
On the other hand, in the second chapter related to the statute of limitations as
the maximum period to exercise the audit authority, it aims to show that in the tax
legal system there is no impediment to suspending its period in accordance with
subsection f) of numeral 1 of article 46 of the Tax Code. This is because the
controversy was to determine whether, in the case of partial audits related to
transfer pricing rules where there was no period to request information, the
statute of limitations could be suspended.
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Las acciones inductivas de la SUNAT. La ausencia de una normativa legal que regule su procedimiento de atención y los efectos que tienen en las empresasLoja Camacho, José Edgardo 25 July 2019 (has links)
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria SUNAT –
tributos internos, dentro de su Facultad de Fiscalización ejecuta diversas acciones de
control con el fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias e incrementar
su presencia entre sus administrados. Como estrategia en el cumplimiento de sus
objetivos institucionales se han implementado durante los últimos años a las Acciones
Inductivas como un plan de alcance masivo y de verificación puntual a los contribuyentes
a nivel nacional.
El presente trabajo de investigación permitirá obtener una respuesta a la interrogante
de si dichas acciones son un acto administrativo o no lo son, se revisará su naturaleza
jurídica y su estrecha relación con los principios del derecho administrativo y los que
corresponde a todo administrado, finalmente quedará en evidencia la necesidad de
implementarse una normatividad legal que regule su procedimiento y el actuar de la
SUNAT, de tal manera que se protejan los derechos de las empresas, los contribuyentes
y se logre un equilibrio en la relación jurídica tributaria del ente recaudador con sus
administrados. / Trabajo de investigación
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Informe sobre Expediente de Relevancia Jurídica No. E-2719: La reorganización simple y sus efectos tributariosQuispe Champi, Gianella Gabriela 15 August 2023 (has links)
Este expediente se eligió, pues expone un caso de relevancia jurídica que involucra al derecho
societario y al derecho tributario. Específicamente, en este caso, la Administración Tributaria actúa
contra ley, pues considera que Destilería Chiclayo S.A.C. realizó una venta - la cual está gravada con
IGV - al transferir un conjunto de bienes, a Empresa Azucarera del Norte S.A.C. cuando en verdad se
celebró una reorganización simple – operación no gravada con IGV.
En el desarrollo de este caso, se puede analizar las divergentes opiniones societarias y tributarias en
la doctrina y jurisprudencia vinculadas a la reorganización simple y ello permite determinar
objetivamente cuál es la posición más razonable y adecuada a aplicar en el caso en concreto.
Asimismo, cabe señalar que este informe tiene como objetivo determinar si la posición de la
Administración Tributaria es muy estricta en cuanto a lo que implica una reorganización simple; es
así, que en este informe se trabaja bajo la hipótesis de que la Administración Tributaria es muy
formalista, es decir, actúa interpretando literalmente la norma. Al respecto, se afirma la hipótesis
mencionada mediante la interpretación de las normas pertinentes, doctrina y jurisprudencia.
Finalmente, se concluye que la Administración Tributaria interpreta la norma de manera literal, pues
no evalúa el contexto en el que se llevó a cabo la reorganización societaria ya que, si lo hubiese
hecho, se habría determinado que el objetivo de Destilería Chiclayo S.A.C. fue celebrar una
reorganización simple, la cual no está gravada con IGV.
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¿EL FIN JUSTIFICA LOS MEDIOS? Análisis crítico de la ausencia de plazo para solicitar información cuando la administración tributaria lleva a cabo fiscalizaciones definitivasAguayo Lopez, Juan Maximiliano 27 January 2021 (has links)
Hace más de diez años (en 2007) se incorporó, en el Código Tributario, una regla
mediante la cual se limitó el tiempo con el que cuenta la Administración Tributaria para
solicitar documentos, con motivo de un procedimiento de fiscalización. Sin embargo, el
mismo dispositivo estableció que, si la fiscalización estaba vinculada a la aplicación de las
normas de Precios de Transferencia (y más recientemente, a la Norma Antielusiva General),
no habría un límite temporal para requerir los referidos documentos.
El presente trabajo tiene por objetivo realizar un análisis crítico, tanto desde el punto de
vista constitucional como procedimental, sobre la falta de plazo máximo para las
actuaciones de la Administración referidas a la solicitud de documentos, con motivo de un
procedimiento de fiscalización definitiva. En ese sentido, se analizan los principios y valores
constitucionales que sustentan la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria y
aquellos que sustentan la preclusividad de los plazos y se practica el test de proporcionalidad
a fin de ponderar los principios y valores constitucionales en conflicto. También se evalúan
los efectos procedimentales de la referida regla, en cuanto a la prescripción, la posibilidad de
impugnar y los intereses moratorios que se computan durante el procedimiento de
fiscalización, con el objeto de identificar los principios o valores constitucionales que
pueden verse afectados.
Como resultado del análisis descrito se verifica que la falta de un límite temporal para
solicitar documentos por parte de la Administración implica un conflicto entre principios
constitucionales no ponderados por el legislador, que genera una serie de afectaciones
constitucionales. Adicionalmente, se verifican en el ámbito procedimental —a través de los
efectos de la anotada regla— otras afectaciones constitucionales. Finalmente, se formulan
posibles soluciones a los problemas detectados y se contrastan los aspectos favorables y
desfavorables de tales opciones. / Trabajo de investigación
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Alcances de la Norma XVI en la enajenación de acciones negociados mediante operación cruzada en Rueda de Bolsa RTF No. 04234-5-2017Martinez Alvarez, Vladimir Ullianov 24 March 2022 (has links)
El presente artículo académico realiza un análisis de la actuación de la Administración
Tributaria durante el procedimiento de fiscalización en el Expediente 14615-2016 (vinculado
a la Resolución del Tribunal Fiscal No. 04234-5-2017), el cual versa sobre el tratamiento
tributario que debe corresponder a las rentas provenientes de la enajenación de acciones
negociadas mediante operación cruzada en Rueda de Bolsa, originadas por personas jurídicas
no domiciliadas. Cabe señalar que si bien, el Tribunal Fiscal confirmó la Resolución de
Intendencia, la cual concluye que la referida enajenación de acciones calificaba como una
operación simulada; y, por lo tanto, la Administración Tributaria se encontraba facultada
para realiza una calificación, conforme lo establecido en la Norma XVI del Código
Tributario, el objetivo principal del artículo académico es determinar si la Administración
Tributaria realizó una correcta actuación dentro de los alcances de la referida Norma XVI
durante el procedimiento de fiscalización. El artículo académico concluye que, si bien la
Administración Tributaria se encontraba facultada en aplicar lo establecido en la Norma
XVI, dado que el caso sí calificaba como una operación simulada, durante el procedimiento
de fiscalización la Administración Tributaria realiza una actuación que sobrepasa el alcance
de la referida Norma XVI, incluyendo ciertos argumentos forzosos para motivar dicha
actuación
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El impacto de las fiscalizaciones inductivas en el cumplimiento tributario de los contribuyentes del Nuevo RUSCoronado Ayala, Yngrid Nelly 03 May 2018 (has links)
La Administración Tributaria tiene la facultad de fiscalización con el objetivo de
generar riesgo y asegurar el cumplimiento tributario. Sin embargo, para el Perú, es
escasa la evidencia empírica del impacto que pueden tener las medidas fiscalizadoras en el comportamiento de los contribuyentes, sobre todo en el de los
más pequeños. En ese sentido, el presente estudio tiene como objetivo medir el impacto de las fiscalizaciones basadas en cartas inductivas sobre el cumplimiento tributario de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS). El impacto positivo en el cumplimiento tributario implica en que un contribuyente pasa a ser un buen contribuyente ante el hecho de haber sido fiscalizado. Para medir ello, se utiliza su información mensual tributaria y de fiscalización, a nivel nacional, para los 24 meses del periodo 2013 – 2014. Asimismo, se plantean tres formas alternativas para definir la calidad del contribuyente del Nuevo RUS, variable necesaria para analizar el cambio en el comportamiento. De manera específica, un
contribuyente se define como bueno si: i) no ha sido fiscalizado, ii) no presenta
inconsistencias en el pago de sus impuestos o iii) muestra la intención de pagar sus
intereses por retraso de pago. Mediante un modelo de probabilidad Logit para datos de panel, se logra identificar que el hecho de haber sido fiscalizado con cartas inductivas tiene un impacto positivo en el cumplimiento tributario de los contribuyentes del Nuevo RUS, pero no lo suficientemente fuerte como para cambiar el comportamiento de la mayoría de estos, debido a que tienen una alta capacidad de evasión y a la baja frecuencia de fiscalizaciones inductivas existentes en el país.
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Inequidades en la regulación de la tutela cautelar en materia tributaria: análisis constitucional de las reglas previstas en el artículo 159 del Código TributarioBarrera Huanes, Fernando Guillermo 27 August 2021 (has links)
Las actuaciones de todos los miembros de la sociedad que conviven dentro de un
Estado de Derecho deben tener como parámetros los principios que se reconocen en
la Constitución. Entonces, corresponde que cuando el legislador pretenda regular
aspectos que, según su perspectiva, puedan resultar problemáticos en la realidad, no
deba perder de vista los principios constitucionales que irradian a su actuación.
Bajo este supuesto, el presente trabajo de investigación realiza un análisis crítico de lo
dispuesto en el artículo 159° del Código Tributario, incorporado en nuestra legislación
en el año 2012, en el marco de una delegación de facultades otorgada al Poder
Ejecutivo, a través del Decreto Legislativo N° 1121 y modificado por la Ley N° 30230, a
fin de mejorar la progresividad de la medida cautelar. Dicho artículo establece las
reglas que regirán el trámite de las medidas cautelares que se soliciten dentro de los
procesos judiciales en los que la parte demandada es el Tribunal Fiscal o la
Administración Tributaria.
Así teniendo como base a los principios de tutela jurisdiccional efectiva y de igualdad,
principios constitucionalmente reconocidos, se demuestra que las reglas contenidas en
el mencionado artículo limitan el derecho de los contribuyentes a acceder a una
justicia eficaz y oportuna. Por ello, se propone una mejora a dichas reglas, con el
objetivo de salvaguardar el derecho de los contribuyentes.
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Informe sobre expediente de Relevancia Jurídica N° 02051-2016-PA/TC, E-2787. La prescripción como límite a la recaudación en los supuestos de demora en la resolución de impugnaciones administrativas y judicialesMora Zambrano, Kevin Ernesto 17 June 2024 (has links)
El debate legal tributario sobre los derechos de los contribuyentes y la demora de la
administración tributaria y el Tribunal Fiscal en la resolución de impugnaciones del
proceso contencioso tributario ha ocupado el interés de la opinión pública y los
operadores del derecho, como consecuencia de los últimos pronunciamientos del
Tribunal Constitucional sobre esta materia. A partir de ello, se ha generado espacios de
discusión respecto a las implicancias de dicha demora en el cómputo del plazo de
prescripción y de los intereses moratorios, temas que revisten especial importancia por
las consecuencias jurídicas que se derivan de su aplicación en la esfera jurídica de las
personas.
En el presente trabajo, se cuestiona la razonabilidad del tratamiento de la suspensión
del cómputo del plazo de prescripción en el ámbito tributario, a propósito del
pronunciamiento del Tribunal Constitucional en la Sentencia recaída en el Expediente
N° 2051-2016-PA/TC – caso Industrial Paramonga –, que ordena la reanudación del
plazo de prescripción de la acción para determinar y exigir la deuda tributaria cuando el
Tribunal Fiscal se haya excedido del plazo legal para resolver el recurso de apelación
en el procedimiento contencioso tributario.
A partir de ello, se realiza un análisis de los motivos o razones que sustentan los límites
a la recaudación de ingresos destinados al gasto público por aplicación de la institución
de la prescripción en el ámbito tributario, para determinar si estos cumplen con el
principio de razonabilidad en el caso concreto de la suspensión del cómputo del plazo
de prescripción durante el tiempo que se excede el plazo legal establecido para resolver
impugnaciones administrativas en el ámbito tributario. Con esta finalidad, se ha recurrido
a los principios constitucionales que se encuentran en conflicto al aplicarse la
prescripción en el ámbito tributario, recurriendo a los precedentes emitidos por el
Tribunal Constitucional, así como a la doctrina especializada en el tema para determinar
la naturaleza jurídica de la prescripción. Asimismo, se ha recurrido a la aplicación del
Test de proporcionalidad aplicado por el máximo intérprete de nuestra Constitución, con
lo cual se concluye que la posición interpretativa de dicho órgano – respecto a la
reanudación del plazo de prescripción – no es adecuada, pues hay una grave afectación
al deber de contribuir en que se sustenta la recaudación en nuestro país. / The legal debate surrounding taxpayers' rights and the prolonged processing times
within tax administration and the Tax Court regarding challenges to tax disputes have
captured public interest and legal experts' attention, especially in light of recent rulings
by the Constitutional Court. These developments have sparked discussions about the
ramifications of such delays on the calculation of statutory limitations and accrued
interest, issues of paramount importance due to their direct implications on taxpayers'
rights and protections.
This paper critically examines the rationale behind suspending the statute of limitations
in tax matters, particularly in response to the Constitutional Court's ruling in Case No.
2051-2016-PA/TC – Industrial Paramonga –, which mandates the reinstatement of the
statute of limitations for actions to determine and collect tax debts when the Tax Court
exceeds the prescribed deadline for resolving appeals in tax litigation.
Drawing on this context, an analysis is undertaken to evaluate the justification for
imposing limits on revenue collection for public expenditure through the mechanism of
prescription in tax law. The focus is on determining whether such limitations adhere to
the principle of reasonableness, particularly concerning the suspension of the statute of
limitations during periods when the legal timeframe for resolving administrative
challenges in tax matters is exceeded. To this end, constitutional principles in conflict
during the application of prescription in tax law are examined, relying on jurisprudential
doctrines articulated by the Constitutional Court and specialized legal scholarship to
ascertain the legal nature of prescription.
Furthermore, the application of the Proportionality Test by the Constitutional Court is
scrutinized, leading to the conclusion that the Court's interpretation regarding the
reinstatement of the statute of limitations is inadequate, as it significantly undermines the
fundamental duty to contribute to revenue collection, a cornerstone of fiscal policy in our
nation.
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