Orientador: Paulo Roberto da Cunha. / Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) - Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, Centro de Ciências Sociais Aplicadas, Universidade Regional de Blumenau, Blumenau.

Orientador: Paulo Roberto da Cunha. / Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) - Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, Centro de Ciências Sociais Aplicadas, Universidade Regional de Blumenau, Blumenau.

Orientador: Paulo Roberto da Cunha. / Tese (Doutorado em Ciências Contábeis e Administração) - Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis e Administração, Universidade Regional de Blumenau, Blumenau.

O objetivo geral da pesquisa é ranquear alguns contextos (frames) que impactam subjetivamente no julgamento de materialidade que os auditores ponderam, abordando, além da visão global das demonstrações contábeis apresentadas para asseguração, distorções materiais e não conformidades, procedimento analítico, perfil dos gestores e ambiente de controle de negócios. A pesquisa é quantitativa e qualitativa, utilizando como coleta de dados a Metodologia Q (Stephenson, 1953) e Narrativa Oral (Llewellyn, 1999). Os participantes da pesquisa são sócios, gerentes e seniores de auditoria de firmas Big 5 e sócios de firmas de pequeno porte. O instrumento de pesquisa contou com a apresentação de 27 cenários (frames) dispostos em cartões livremente ordenáveis de forma decrescente em percepção de relevância pelo participante como situações que o faria alterar a materialidade em um cliente. A coleta de dados contou com 18 entrevistas. O tratamento estatístico dos dados contou com a análise fatorial exploratória (AFE), e o tratamento qualitativo com análise interpretativa e análise por templates. A materialidade é influenciada para níveis mais conservadores em dois momentos: no planejamento de auditoria ou durante a coleta de evidências em campo, de acordo com a percepção do auditor da relevância de informações negativas. Porém, é influenciada para níveis menos conservadores apenas no planejamento de auditoria, quando há uma percepção acumulada historicamente pelo auditor sobre a efetividade dos controles internos e do bom caráter dos gestores do cliente. Para os estudos acadêmicos, esta dissertação objetiva contribuir para o aumento de pesquisas nacionais na área. Para a profissão contábil, objetiva-se refletir sobre os conhecimentos do dia a dia dos auditores em campo, visto que qualquer contador pode ser um auditor independente (CFC, 1983). Para a sociedade, objetiva-se oferecer mais informações sobre o auditor para, potencialmente, milhões de shareholders (investidores, credores, prestadores de serviço, funcionários, governo etc.) que depositam confiança nesses profissionais em suas decisões. O estudo é pioneiro na apresentação da materialidade como uma probabilidade da percepção de um risco de exposição do auditor e na compreensão dos fatores de julgamento de materialidade ex ante a entrega do relatório final de auditoria. / This research aims to to rank contexts (frames), which subjectively shall impact the judgment of materiality that auditors assess, addressing, aside from the global view on the accounting statements report for assurance, material distortions and nonconformities, analytical procedure, profile of managers and business control environment. The research is both quantitative and qualitative, using for data collection purposes the Q Methodology (Stephenson, 1953) and Oral Narrative (Llewellyn, 1999). Participants were partners, managers and senior auditors from Big 5 companies and members of small-sized enterprises. The research instrument comprised the presentation of 27 scenarios (frames) presented in cards arranged in random randomly in descending order according to how relevance was perceived by the participant as situations that would change the materiality of a client. Data collection included 18 interviews. The statistical treatment of the data included the Exploratory Factorial Analysis (EFA) and the qualitative treatment of the information was through analysis both interpretative and by templates. Materiality is influenced at more conservative levels in two circumstances: in the audit planning or upon field evidence collection, and according to the perception by an auditor of the relevance of a negative piece of information. However, it is influenced at less conservative levels only in audit planning when there is a historically acquired perception by the auditor on the effectiveness of internal controls and concerning the good character of the client\'s managers. As for academic studies, this dissertation aims to contribute towards increasing nation wide research on the subject area. As for accounting as a profession, it aims to reflect on the daily knowledge of the auditing field, that is considering that any given accountant may be an independent auditor (CFC, 1983). To society, it aims to provide more education on the work of an auditor to potentially millions of shareholders (investors, creditors, service providers, employees, government, etc.) who depend upon the trust placed in such professionals to their decisions. The study is a pioneer in the subject regarding the presentation of the subject materiality as a probability of perception of exposion risk to an auditor and in the understanding of the factors involved in the materiality judgment ex ante to the delivery of a final audit report.

As instituições hospitalares que prestam serviços às operadoras de planos de saúde investem na auditoria de contas visando à adequada remuneração do atendimento prestado. No momento da pré-análise das contas a equipe de auditoria realiza correções para fundamentar a cobrança dos procedimentos, evitar glosas e perdas de faturamento. Nesta perspectiva esta pesquisa objetivou verificar os itens componentes das contas dos pacientes internados, conferidos por enfermeiras, que mais receberam ajustes no momento da pré-análise; identificar o impacto dos ajustes no faturamento das contas analisadas pela equipe de auditoria (médicos e enfermeiras) do hospital após a pré-analise; calcular o faturamento que esta equipe consegue ajustar nas contas e identificar as glosas relacionadas aos itens por ela conferidos. Tratou-se de uma pesquisa exploratória, descritiva, retrospectiva, de abordagem quantitativa na modalidade de estudo de caso, desenvolvida no Instituto do Coração (InCor) do Hospital das Clínicas da Faculdade de Medicina da Universidade de São Paulo. Foram estudadas 2.613 contas pré-analisadas pela equipe de auditoria do InCor no período de janeiro a dezembro de 2011. O faturamento concentrou-se em 04 (62,9%) das 34 operadoras de planos de saúde credenciadas. Houve predominância da operadora A (27,6%), porém o maior valor médio obtido por conta referiu-se a operadora D com R$ 19.187,50. Os itens mais incluídos nas contas pelas enfermeiras foram gases (90,5%); materiais de internação (85%) e serviço de enfermagem (83,2%). Materiais de Hemodinâmica com média de R$ 1.055,90 (DP± 3.953,45); gases com média de R$ 707, 91 (DP± 843,95) e equipamentos com média de R$ 689, 42 (DP± 1145,20) constituíram os itens de maior impacto financeiro nesses ajustes. Os itens mais excluídos das contas referiram-se a medicamentos de internação (41,2%); equipamentos (28%) e serviços de enfermagem (17%). Em relação aos ajustes negativos os itens que tiveram maior impacto financeiro foram os materiais de Hemodinâmica com média de R$ 3.860,15 (DP± 15.220,80); medicamentos utilizados na Hemodinâmica com média de R$ 1.983,04 (DP± 8.324,42) e gases com média de R$ 1.048,51 (DP± 3.025,53). As enfermeiras incluíram R$ 1.877.168,64 e excluíram R$ 1.155.351,36 e os médicos incluíram R$ 563.927,46 e excluíram R$ 657.190,19. Caso não fosse realizada a pré-análise, haveria a perda de R$ 628.554,55 no faturamento. Dentre as contas analisadas 91,42% receberam ajustes, sendo 57,59% positivos, com média de R$ 1.340,75 (DP±2.502,93) e 33,83% negativos, com média de R$ 1.571,58 (DP± 5.990,51). O total de glosas dos itens analisados por enfermeiras ou por médicos, bem como em itens examinados por ambos, correspondeu em média a R$ 380,51 (DP±1.533,05). As glosas referentes aos itens conferidos por médicos perfizeram um total médio de R$ 311,94 (DP±646,86) e as glosas referentes aos itens conferidos por enfermeiras de R$ 255,84 (DP± 1.636,76). O excesso de ajustes evidenciou a deficiência e a falta de uniformidade dos registros da equipe de saúde. Considera-se que esta pesquisa representa a possibilidade de avanço no conhecimento acerca da auditoria de contas hospitalares à medida que investigou o processo de pré-análise realizado por enfermeiras e médicos auditores / Hospitals that provide services to health plan companies invest in the audit of accounts aiming to provide adequate remuneration of their service. The pre-analysis of accounts is when the audit team makes corrections to determine the foundations for billing the procedures, and to avoid disallowances and revenue losses. From that perspective, the objective of the present study was to identify the patient bill items that were most corrected after being submitted to pre-analysis; identify the impact of those corrections on the revenue of accounts that were analyzed by the hospitals audit team (physicians and nurses) after the pre-analysis; calculate the revenue that the referred team is able to correct, and identify the disallowances related to the items they checked. This exploratory, descriptive, retrospective case study was performed at the Heart Institute (InCor) of the University of São Paulo School of Medicine Clinics Hospital (HCFMUSP) using a quantitative approach. The study included a total of 2,613 accounts that had been pre-analyzed by the InCor audit team in the period spanning January to December of 2011. The revenue was concentrated in four (62.9%) of the 34 credited health plan companies. There was predominance by company A (27.6%), but the highest mean value per account was obtained by company D, with R$ 19,187.50. The items most often included in the accounts by the nurses were gauzes (90.5%); hospitalization materials (85%) and nursing care (83.2%). Hemodynamics materials, with a mean R$ 1,055.90 (SD± 3,953.45); gauzes, with a mean R$ 707.91 (SD± 843.95), and equipment, with a mean R$ 689.42 (SD± 1145.20) were the items with the strongest financial impact on the corrections. The items most often excluded from the accounts referred to hospitalization medications (41.2%); equipment (28%) and nursing care (17%). Regarding the negative changes, the items with the strongest financial impact were Hemodynamics materials, with a mean R$ 3,860.15 (SD± 15,220.80); medications used in Hemodynamics, with a mean R$ 1,983.04 (SD± 8,324.42), and gauzes, with a mean R$ 1,048.51 (SD± 3,025.53). Nurses included a total of R$ 1,877,168.64, and excluded R$ 1,155,351.36, while physicians included R$ 563,927.46 and excluded R$ 657,190.19. If the pre-analysis had not been performed, there would have been a revenue loss of R$ 628,554.55. Of all the accounts submitted to analysis, 91.42% were corrected, of which 57.59% were positive, with a mean R$ 1,340.75 (SD±2,502.93) and 33.83% were negative, with a mean R$ 1,571.58 (SD± 5,990.51). Regarding disallowances, the final sum considering the items analyzed by nurses, physicians or both corresponded to a mean R$ 380.51 (SD±1,533.05). The disallowances referring to the items analyzed by physicians added up to a mean total of R$ 311.94 (SD±646.86), and those referring to the items analyzed by nurses to R$ 255.84 (SD± 1,636.76). The excessive number of corrections showed the lack of uniformity in the records made by the health team. This study represents a possibility of knowledge advancement regarding the audit of hospital accounts as it investigated the pre-analysis process performed by nurses and physicians

Orientador: Maria Carolina Azevedo Ferreira de Souza / Dissertação (mestrado) - Universidade Estadual de Campinas, Instituto de Matematica, Estatistica e Computação Cientifica / Made available in DSpace on 2018-07-23T05:15:37Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Gouveia_MarcoAureliodaCruz_M.pdf: 3182705 bytes, checksum: e50e191c02d94695f020fb56822b6293 (MD5) Previous issue date: 1997 / Resumo: No mundo atual, palco de avanços científicos, tecnológicos, políticos e corporativos, observamos grandes saltos dignos de espanto, admiração e orgulho. No entanto, o tempo, senhor da Verdade, revela que os avanços efetivos só ocorrem quando subsistem às intempéries das oscilações das eras. Os progressos genuínos, sejam em quais áreas, devem se integrar ao ambiente em que ocorrem, caso contrário, resultarão em oceanos poluídos, povos reprimidos e empresas falidas. Por algumas décadas, endeusaram-se gurus e buscaram-se receitas que pudessem ajudar as empresa a resolver problemas de forma rápida e eficaz desconsiderando-se as causas primárias dos problemas e as conseqüências que as ações pudessem provocar no mercado, no produto, nos funcionários e na comunidade. Este trabalho procura operacionalizar o sentido da palavra "Total" usado no acrônimo TQM (Gestão da Qualidade Total) em que se leva em conta a empresa como um organismo integrado que, quando adoece, deve receber um diagnóstico holístico que observa o seu objeto como um todo indivisível. Para se realizar esse diagnóstico, optou-se por um modelo de excelência organizacional que representa, as práticas das melhores empresas, e aquilo a que toda organização aspira. Esse modelo foi selecionado a partir do estudo dos principais prêmios nos quais são avaliados os itens que refletem a qualidade da atuação de uma empresa. Uma vez feito esse estudo, comparados os prêmios e escolhido aquele que apresentou melhores condições de aplicação considerando-se as especificidades das indústrias brasileiras, apresentam-se todos os passos para a realização do diagnóstico organizacional, as principais ferramentas da qualidade disponíveis para elaborar e conduzir o plano de ação e, por fim, um estudo de caso em que esta hipótese de trabalho é colocada em prática e a importância da execução do Diagnóstico Organizacional foi evidenciada. / Abstract: Not informed. / Mestrado / Mestre em Qualidade

Apresentar a percepção dos servidores públicos lotados na Auditoria Geral (ADG) da Controladoria Geral do Município do Rio de Janeiro (CGMRJ), sobre a eficiência do uso de Ferramentas de Controle Interno pelos gestores da coisa pública, pertencentes aos órgãos que compõem o Poder Executivo Municipal (PEM), no desempenho de suas funções. Os modelos atuais de gestão pública estão evoluindo a cada dia e precisam de informações que permitam a implementação de medidas corretivas, assim que a pesquisa se justifica, pois procura mostrar aos cidadãos o resultado da percepção desses servidores, que atuam na proteção do patrimônio público, em relação a quem está sujeito a sua ação, ao prestar contas, quanto: à eficiência e efetividade operacional; confiabilidade dos registros contábeis e financeiros; bem como a conformidade com leis e normas. A metodologia empregada envolve um estudo de caso, associado à pesquisa bibliográfica, exploratória, descritiva, pois além de ser um processo investigativo, utiliza diversos materiais escritos, bem como descreve um fenômeno. Enfim, a coleta de dados foi realizada através de um questionário onde foi combinado respostas de múltipla escolha e respostas abertas. O resultado desse estudo revela que à eficiência do Controle Interno está baixa nessas entidades. Os conceitos encontrados resultantes da percepção do grupo: Componentes do Controle Interno e reforçados, pela reduzida aplicabilidade das Ferramentas Gerenciais, mostra que esses elementos componentes das Ferramentas de Controle Interno precisam ser compromisso, na consciência desses gestores. / Present the perceptions of civil servants crowded the Auditor-General (ADG) of the Comptroller General of the Rio de Janeiro (CGMRJ) on the efficiency of the use of tools of Internal Control by the managers of public affairs, belonging to the agencies that make up the Executive Municipal (PEM), the performance of their duties. Current models of governance are evolving every day and need information to enable the implementation of corrective measures, so research is justified, as it seeks to show the public the result of the perception of these servers, which function is to protect public property, for those subject to its action, the account in respect of: efficiency and operational effectiveness, reliability of accounting records and financial and compliance with laws and regulations. The methodology involves a case study, together with the literature, exploratory, descriptive, as well as being an investigative process, using various written materials, and describes a phenomenon. Finally, the data collection was conducted through a questionnaire which was combined multiplechoice and open answers. The result of this study shows that the efficiency of internal control is low in these entities. The concepts found resulting from the perception of the group: Components of Internal Control and reinforced by the limited applicability of the Management Tools, shows that these component elements of internal control tools need to be committed in the consciousness of managers.

Diante de mercados globais, interligados em tempo real, as empresas se vêem diante do desafio de se tornarem mais flexíveis, centrarem-se em suas principais competências e, sobretudo, terem a capacidade de dar respostas rápidas e adequadas às mudanças, em um ambiente onde a tempestividade da resposta pode ditar o sucesso ou o fracasso de uma empresa. Nesse contexto, a auditoria interna, em razão do seu posicionamento estratégico e permeabilidade por toda a organização, pode contribuir mais efetivamente para a melhoria dos processos produtivos e de gestão das organizações, através de uma atuação diferenciada de seus auditores. Por sua vez, a aprendizagem organizacional, entendida como um processo de apropriação e geração de novos conhecimentos, voltado para a construção ou desenvolvimento de novas competências, pode potencializar o valor agregado dos trabalhos de auditoria. Dentro dessa perspectiva, a resolução coletiva de problemas, baseada nas constatações de auditoria, pode tornar-se um veículo eficaz para alavancar o processo de aprendizagem por toda a organização. O presente trabalho procura avaliar os impactos da difusão dos princípios e conceitos de aprendizagem organizacional nas práticas de trabalho dos auditores internos, através de uma estratégia focada na resolução coletiva de problemas, tomando como objeto de pesquisa o processo desenvolvido na área de auditoria interna do Banco do Brasil S.A. A pesquisa, qualitativa na sua essência e orientada pela Grounded Theory (Glaser & Strauss, 1967; Strauss & Corbin, 1990), abrangeu o acompanhamento de 30 eventos desenvolvidos no âmbito da unidade de pesquisa, desembocando em 34 fontes primárias, derivadas de relatos, relatórios, transcrição de vídeos e entrevistas, memorandos, etc. Como resultante, o trabalho apresenta e avalia os principais impactos verificados nas práticas de auditoria interna, bem como nas ações dos indivíduos participantes do processo. O estudo abrange, também, a identificação das principais barreiras para aprendizagem e das competências básicas requeridas para condução de um processo de aprendizagem organizacional dessa natureza.

Esta tese relata e discute informações obtidas em ações para tentar mostrar que o uso de conceitos sobre auditoria de qualidade e análise de correlação canônica pode contribuir para identificar itens que facilitem classificar tópicos para verificação de conformidade de especificações para construção ou controle de componentes de rodovias. O nível para qualidade de viagens pode ser analisado através da busca de uma expressão de necessidades e expectativas de motoristas e passageiros. Estudos sobre especificações de componentes de rodovias deveriam conter recomendações que contribuam para a qualidade de viagem, por entrosar conseqüências de uso de determinações técnicas com ações para atender às expectativas e necessidades dos que julgam a viagem. O uso da técnica e dos conceitos sobre auditoria, em conjunto com a análise de correlação canônica pode contribuir para classificar medidas ou contagens sobre variáveis que descrevem características físicas de rodovias do ponto de vista de melhoria de conforto e segurança a motoristas e passageiros. / This thesis reports and discusses information obtained from actions trying to show that the use of concepts on quality auditing and canonical correlation analysis can contribute to identify items to facilitate the classification of topics for verification on specifications conformity for the construction or the control of highways components. The level for ride quality can be analyzed through the search of an expression of needs and expectations of drivers and passengers. Studies about highway components specifications should contain recommendations to contribute for improving the ride quality, for gearing consequences of using technical determinations with actions to assist the expectations and needs of the ride judgers. The use of the auditing technique and concepts, together with the canonical correlation analysis can contribute to classify measures on variables that describe physical characteristics of highways on the point of view of comfort and safety improvement to drivers and passengers.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Centro de Estudos Avançados Multidisciplinares, Programa de Pós-Graduação em Desenvolvimento, Sociedade e Cooperação Internacional, 2015. / O paradigma da Nova Gestão Pública proporciona reflexões quanto a eficiência do Estado subordinado ao critério da efetividade. O conceito de “boas práticas”, atualmente, transcende a verificação da correta aplicação de recursos e se estende a verificação e mensuração dos seus efeitos. O Brasil vem avançando em iniciativas institucionais de criação e adequação de métodos que auxiliem o processo do Planejamento Federal por meio da incorporação e criação de técnicas de avaliação e monitoramento de programas e políticas. Esta pesquisa aborda o processo de institucionalização da Auditoria Operacional- ANOp no Tribunal de Contas da União – TCU. Verifica-se como esse processo contribuiu para a construção e consolidação da função de avaliador de políticas públicas do TCU, por intermédio da problematização e da sistematização de reflexões sobre: sua motivação, mudanças ocorridas e a levantamento dos resultados. / The paradigm of New Public Management provides reflections as the state's efficiency under the criterion of effectiveness. The concept of "best practices" currently transcends the verification of the correct application of resources and extends the verification and measurement of its effects. Brazil has been advancing in institutional initiatives to create and adequacy of methods that help the process of Federal Planning through the incorporation and establishment of valuation techniques and monitoring programs and policies. This exploratory and multidisciplinary research addresses the process of institutionalization of Audit operationally ANOP in the Court of the Union - TCU through the Neo-institutionalism theory. Checking how this process contributed to the construction and consolidation of public policies evaluator function of TCU, through questioning and systematization of reflections on: motivation, changes occurred and the survey results.