O presente trabalho tem por objetivo identificar de que forma a auditoria interna pode contribuir com o atingimento dos objetivos da organização tendo em vista o seu papel atual dentro do contexto de instabilidade financeira que ocasiona o aumento dos riscos inerentes ao negócio fazendo com que este departamento seja desafiado a gerir os riscos presentes, futuros, juntamente com a pressão por reduzir custos e agregar valor à organização. A importância da auditoria interna é destacada como sendo uma área que possui alto potencial dentro da organização dados seu conhecimento acerca dos riscos e processos internos e que pode ampliar sua atuação em áreas que possuem relevância sob o ponto de vista da alta administração. / This final paper focus on identify how internal audit can contribute to the achievement of organizational goals with a view to its current role within the context of financial instability that causes the increase of inherent business risks and therefore this department is challenged to manage the present and future risks, along with the pressure to reduce costs and add value to the organization. The importance of internal audit is highlighted as an area that holds great potential within the organization given their risk knowledge and internal processes that can expand its activities in areas that are relevant from the point of view of top management.

Submitted by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-02T15:30:14Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) / Approved for entry into archive by Elizabete Silva (elizabete.silva@ufes.br) on 2015-01-05T18:50:34Z (GMT) No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) / Made available in DSpace on 2015-01-05T18:50:34Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 23148 bytes, checksum: 9da0b6dfac957114c6a7714714b86306 (MD5) Dissertacao.Abdo Dias Silva Neto.pdf: 1794801 bytes, checksum: 680b247404e4ef12afda20fd7a8ab230 (MD5) Previous issue date: 2014 / Por intermédio deste trabalho, foi possível detectar o acúmulo de recomendações, o que possivelmente possa indicar a presença de falhas na gestão. Dessa forma o objetivo deste trabalho é investigar as causas e propor soluções que contribuam para o atendimento das recomendações pendentes e para a melhoria de tomada de decisões administrativas. Tomou-se como apoio o Relatório de Auditoria Anual de Contas nº 201305863 e forma apresentadas ferramentas que auxiliem a gestão no processo gerencial de tomadas de decisões. O universo pesquisado compõe-se dos gestores do IFES, que vivem a rotina burocrática dessa instituição de ensino, o que possibilita obter uma percepção do inter-relacionamento profissional junto à AUDIN (Auditoria Interna). A coleta de dados foi feita por meio de questionário, tendo foco na percepção dos gestores de como os trabalhos de auditoria são realizados no IFES, e, paralelamente, buscou informações capazes de municiar a AUDIN com ferramentas capazes de melhor auxiliar no assessoramento administrativo. A pesquisa sugere que a Auditoria Interna e os gestores incorporem diversos conhecimentos para se obter um melhor desempenho frente às demandas do controle interno e externo. Foi observado um acúmulo significativo de recomendações, o que indica a presença de possíveis falhas na gestão do referido órgão. Assim sendo, a pesquisa apresentou resultados que posicionam a Auditoria Interna à margem do processo gerencial do IFES / Through this work, it was possible to detect the accumulation of recommendations, which could possibly indicate the presence of failures in management. Thus the aim of this study is to investigate the causes and proposing solutions that contribute to the fulfillment of outstanding recommendations and the improvement of administrative decision-making. Was taken as support the Audit Report Annual Accounts No. 201305863 and form presented tools that assist the management in the management process of decision making. The research universe consists of managers of IFES that live the bureaucratic routine of this educational institution, which enables a perception of inter-professional relationships with the AUDIN (Internal Audit). Data collection was done through a questionnaire, focused on managers' perception of how auditing is conducted in IFES and, parallel, gather information able to equip AUDIN with the tools capable to assist in administrative advice. The research suggests that Internal Audit and managers incorporate different kinds of knowledge to obtain a better performance compared to the demands of Internal and External Control. Over the years, the followup audits of the management of IFES target to act in real time over the actions of management and the potential positive and negative effects. A significant accumulation of recommendations, which indicates the presence of possible failures in the management of this institute was observed. Therefore, the survey showed results that put the Internal Audit at the margin of the management process of IFES

Esta pesquisa dedica-se a compreender a natureza da atividade conhecida, na indústria hoteleira, por auditoria noturna. É importante por esta atividade ainda não ter sido estudada adequadamente do ponto de vista conceitual e das práticas do mercado, embora seja tratada pela literatura didática e desenvolvida em hotéis. Com o objetivo de verificar o state of the art da auditoria noturna, foi adotada a estratégia de criar o conceito instrumental de hotel ‘complexo’, definido como dotado de porte e/ou categoria de prestação de serviços suficientes para justificar a existência de estruturas organizacionais intrincadas. A premissa subjacente é que o alto investimento absoluto ou relativo (por unidade habitacional) exige processos com maior eficiência e eficácia. A cidade de São Paulo foi escolhida para a pesquisa de campo graças ao seu significativo parque hoteleiro. A fim de estabelecer bases teóricas que pudessem subsidiar a investigação de campo, a auditoria noturna foi situada no contexto organizacional de um empreendimento hoteleiro; foram analisados a evolução e o conceito de auditoria interna; e caracterizados os sistemas de informação utilizados pela indústria hoteleira para a atividade, dada a relevância de sua configuração para condicionar processos operacionais e financeiros. Selecionados 41 hotéis complexos de São Paulo, 38 colaboraram com a fase exploratória da pesquisa, dedicada a caracterizar o perfil pessoal e organizacional de 82 funcionários responsáveis pela auditoria noturna. Dentre eles, 10 hotéis, que contavam formalmente com o cargo de auditor noturno, foram objeto de uma pesquisa descritiva, a fim de elencar suas tarefas e de obter suas percepções do software hoteleiro utilizado. Todos os hotéis complexos selecionados têm atividades de auditoria noturna, com o foco principal voltado ao exame diário de todas as contas correntes de recepção. Os responsáveis pela auditoria noturna desenvolvem tarefas operacionais, estão freqüentemente subordinados ao departamento auditado e desconsideram o ambiente de controle. Como resultado, este trabalho propõe que a auditoria noturna hoteleira não se enquadra no moderno entendimento do conceito de auditoria interna; é uma atividade de inspeção que supre a deficiência ou cumpre o papel de controles internos. A avaliação positiva realizada pelos auditores noturnos dos hotéis complexos da cidade de São Paulo a respeito dos sistemas de informação utilizados não invalida a constatação de que os principais softwares hoteleiros são falhos, oriundos da automatização de tarefas tradicionais, limitando a própria atividade de auditoria noturna. / This study is dedicated to the examination of an activity known in the hotel industry as the night audit. The importance of this research is reflected in the fact that the night audit is an activity that has been little studied from the conceptual and practical points of view, although it has been amply described in educational and industry literature. Given that the primary objective is to define the state of the art of the night audit, this paper initially establishes the contextual concept of the hotel property, as defined as hospitality operations that offer a size or category of service warranting the existence of complex organizational structure. The underlying assumption is that properties with expensive investments necessitate extensive processes to ensure greater efficiency or effectiveness. The city of São Paulo was chosen for field research as its hotel park is the largest in South America. With the objective to establish a theoretical base to support the field investigation, the night audit was placed in the organizational context of the hotel property; basic concepts, as well as, the evolution of the internal audit were analyzed; and the information systems used by the hospitality industry were described, given their relevance in conditioning operational and financial processes. Of the forty-one major hotel properties in São Paulo, thirty-eight collaborated in the exploratory phase of the project. In this phase, based on interviews with 82 night audit employees, the profile of the night auditor was established, as well as, his position and relationships within the organizational structure. Of all the subject properties, ten hotels have formally established the position of night auditor in their organizational structure. These employees were the subject of the second phase of the study in which the functions of the night auditor were quantified and described. They were also interviewed in depth as to their opinion on hospitality software. The results of the study demonstrate that all the subject properties have night auditing activities, but with a primary focus on the daily examination of all open accounts in the front office. The employees responsible for the night audit also execute operational activities and are frequently subordinated within the department that they audit, effectively eliminating any element of actual control. As a result, this study proposes that the night audit as practiced by the hospitality industry does not correspond to the modern concept of the internal audit; it is an activity of inspection and account verification, isolated to the front office, and in effect, compensates for process deficiencies or, at best, mimics internal controls. Even though the evaluations by the night auditors were for the most part positive, there are many aspects in which hospitality software is deficient, limiting its use in the auditing capacity.

Made available in DSpace on 2015-12-03T18:35:12Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Gilberto_Caetano.pdf: 626973 bytes, checksum: d5e81868517dfe9728b1dad8534972d7 (MD5) Previous issue date: 2010-03-31 / This dissertation is a bibliometric study of scientific articles on Internal Control and Risk Management presented and published at the USP Congress on Financial Control and Accounting and at EnANPAD between 2001 and 2008. The subject was chosen because of the importance and current relevance that Internal Control and Risk Management have taken on in the global and complex society of today. Researching the evolution and theoretical concepts related to these issues has become essential nowadays. The research method employed was the descriptive one, of the survey type, with a quantitative focus and bibliographical and documental characteristics. Of the 6,960 articles presented and published by the USP Congress and EnANPAD in the period 149 (2.1% of the total 6,960) were selected, 90 from EnANPAD and 59 from the USP Congress. This was the volume of articles used in the research. The application of Lotka's Law showed in this study that there is not yet an elite group of authors that have written on Internal Control and Risk Management at the USP Congress and at EnANPAD. The study also revealed that: in the two events taken together the quantity of articles signed by up to two authors in the period reached 49% of the total (44.1% in the USP Congress and 52.3% at EnANPAD); 78.6% are male; 68.1% of them are University lecturers; and that only 23.5% of the articles on Internal Control and Risk Management at the USP Congress and EnANPAD were published afterwards in specialist periodicals. / Esta disserta????o trata do estudo bibliom??trico dos artigos cient??ficos que abordam a tem??tica Controle Interno e Gest??o de Riscos apresentados e publicados no Congresso USP de Controladoria e Contabilidade e no EnANPAD entre 2001 e 2008. Tal tema foi escolhido em fun????o da import??ncia e da atualidade que assume em uma sociedade globalizada e complexa como a atual, de forma que pesquisar sobre a evolu????o e os conceitos te??ricos relacionados a esses assuntos tornou-se imprescind??vel nos dias de hoje. O m??todo de pesquisa empregado foi o descritivo, do tipo levantamento, com enfoque quantitativo e com caracter??sticas bibliogr??fica e documental. Do total de 6.960 artigos apresentados nos eventos supracitados, selecionaram-se 149 (2,1%), sendo 90 do EnANPAD e 59 do Congresso USP. Esse foi o volume de artigos utilizados na pesquisa. O presente estudo demonstrou, por meio da aplica????o da Lei de Lotka, que ainda n??o existe uma elite de autores que escrevem sobre Controle Interno e Gest??o de Riscos no Congresso USP e no EnANPAD. Revelou ainda que, no somat??rio de ambos os eventos, a quantidade de artigos assinada por at?? dois autores no per??odo chegou a 49% do total (44,1% no Congresso USP e 52,3% no EnANPAD); 78,6% dos autores s??o do sexo masculino; 68,1% deles s??o professores universit??rios; e que somente 23,5% dos artigos foram publicados posteriormente em peri??dicos especializados.

Made available in DSpace on 2015-12-03T18:35:22Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Gislene_Silveira_Barros_Teixeira.pdf: 4476486 bytes, checksum: 7d5ebc5601f2fec0e65592159b034d42 (MD5) Previous issue date: 2011-04-15 / The decisions, activities and operations made by the risk managers in the companies give way to many uncertain areas, which can come from the application of the legislation or private reasons. Such reasons help to enhance the importance of internal controls for risk management, compliance activities (verification of legal conformity) and internal auditing. To meet such a goal, many control structures for assisting professionals in the evaluation of foreseen risks, as well as the risks associated with those, were introduced in local or international limits. Concerning this context, the aim of this work was to describe some of the scientific production features regarding internal control and risk management, published in the data base ProQuest ABI/Inform Global (ProQuest), from 2000 to 2010. It was a descriptive research, of the survey kind, and it was based in bibliographic and documental investigation, with quantitative approach. In the first step, it was made a bibliographic analysis with a sample of 79 articles, published in 15 local magazines in ProQuest, by means of the Lotka and Bradford Laws. Through the application of the Bradford Law, it was possible to identify the themes of the publication categories concerning the subject. Furthermore, the verification of the Lotka Laws demonstrated that there is not yet a group of expert researchers about the researched subject, and the knowledge is still spread among a lot of authors who have not been publishing so much. The results indicate an expressive increase in the publication of articles from 2003 to 2010, as well as the prevalence of publications concerning Rules and Standards. Those were bigger from 2006 to 2010, especially in The Accounting Review magazine, which shows that researchers have an investigative opportunity. It was also revealed that there has been an increase in the author's publications from 2003 to 2010, and the prevalence of the publications of authors connected with American universities from 2000 to 2010. In the second step, the surveyed articles were submitted to a sociometric analysis, which showed an increase of relational ties in the cooperative relationship between authors, especially concerning triads, from 2000 to 2010. Moreover, it was revealed the fragmentation of such relationships in small groups, with prevalence of stronger nodes between authors, which does not feature small worlds / As decis??es, atividades e opera????es empreendidas pelos gestores de riscos nas organiza????es d??o lugar a v??rias ??reas de incerteza, as quais podem decorrer da aplica????o da legisla????o ou de fatores particulares. Tais fatores corroboram na acentua????o de relev??ncia dos controles internos para a gest??o de riscos, atividades de compliance (verifica????o de conformidade legal) e auditoria interna. Para tanto, diversas estruturas de controle para aux??lio a profissionais na avalia????o dos riscos esperados, bem como dos associados a estes, foram introduzidas em ??mbito internacional ou local. Considerando tal contexto, o presente trabalho buscou descrever algumas das caracter??sticas da produ????o cient??fica sobre controle interno e gest??o de riscos publicada na base de dados ProQuest ABI/Inform Global (ProQuest), durante o per??odo de 2000 a 2010. A pesquisa ?? descritiva do tipo levantamento, estruturada em investiga????o bibliogr??fica e documental, com abordagem quantitativa. Na primeira etapa foi realizada an??lise bibliom??trica em uma amostra de 79 artigos, publicados em 15 revistas localizadas na base de dados ProQuest, por interm??dio da Lei de Bradford e de Lotka. A aplica????o da Lei de Bradford identificou as categorias tem??ticas das publica????es sobre o assunto. A verifica????o das Leis de Lotka revelou que ainda n??o h?? uma elite de pesquisadores sobre a tem??tica no per??odo pesquisado, e que o conhecimento se encontra disperso entre um grande n??mero de autores com baixa produtividade. Os resultados obtidos revelaram que houve um aumento significativo da publica????o dos artigos no per??odo de 2003-2010, bem como a preval??ncia de publica????es na tem??tica de Normas e Padr??es, as quais se acentuaram no per??odo de 2006-2010, especialmente na revista The Accounting Review, o que indica uma oportunidade investigativa aos pesquisadores. Constatou-se, ainda, que houve um aumento da quantidade de publica????es por autores no per??odo de 2003-2010, bem como a preval??ncia de publica????es de autores vinculados a institui????es dos Estados Unidos no per??odo de 2000-2010. Na segunda etapa, os artigos levantados foram submetidos a uma an??lise sociom??trica, que constatou um aumento dos la??os relacionais da rede de colabora????o dos autores, com primazia de tr??ades no per??odo de 2000-2010. Constatou-se, ainda, a fragmenta????o da rede em pequenos grupos, com predomin??ncia de la??os fortes, que n??o caracterizam small worlds

Made available in DSpace on 2015-12-04T11:45:33Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Luciana_Gavazzi_Barragan.pdf: 2466329 bytes, checksum: 52fa875ffa8e9e3558cbdcc3c31ccc03 (MD5) Previous issue date: 2005-06-01 / The objective of this research is to study the organizations that belong to the third sector, as a way to investigate the use of internal control tools. In addition, it will verify the existence of such tolls, its periodicity and development degree in the process of accounting and financial management, as well as propose the enhancement of the already existing controls. This will consider all the goals and difficulties found in the field research. Therefore, aiming to reach the proposed objectives and answer the research question, it was made a field research in a closed event of the third sector in S??o Paulo city, involving 61 entities located in Brazil. This was to identify the profile of such entities regarding the internal controls. As a result, it was discovered that the third sector entities use tools that come from other economic sectors, and they do not consider its specificities and necessities. This might have happened mainly because of the lack of research, as well as insufficient capacity of the sector. So, this work was developed to give a contribution to the third sector and, for this, it will present efficient internal controls and relevant help to develop the already existing controls. Those are crucial to provide credibility for the said entities. The suggested models are to solve those managements problems in a simplified way, and will not enhance costs. Moreover, they will create standards and references that could be tested and amplified in the future. / A presente pesquisa tem como objetivo o estudo das organiza????es pertencentes ao terceiro setor, visando investigar a utiliza????o de ferramentas de controles internos, verificando sua exist??ncia, periodicidade e grau de desenvolvimento, no processo de gest??o cont??bil-financeiro, bem como propor melhorias nos controles internos existentes, considerando os objetivos e dificuldades, identificados na pesquisa de campo. Portanto, para alcan??ar os objetivos propostos e responder a quest??o de pesquisa foi realizada uma pesquisa de campo em um evento fechado do terceiro setor em S??o Paulo com 61 entidades localizadas no Brasil. Procurou-se identificar o perfil dessas em rela????o aos controles internos e constatou-se que as entidades do terceiro setor utilizam ferramentas que migraram de outros setores econ??micos, sem levar em considera????o suas especificidades e necessidades, isso pode ter decorrido principalmente da escassez de pesquisas e insuficiente capacita????o do setor. Pretende-se com este trabalho contribuir com o setor, apresentando uma estrutura de controles internos eficiente e auxiliando no aprimoramento dos controles j?? existentes. Os controles internos s??o fundamentais para proporcionar credibilidade nas entidades e os modelos aqui sugeridos pretendem resolver de forma simplificada, sem aumentar os custos, criando padr??es e refer??ncias que, futuramente, poder??o ser ampliados e testados.

Em razão da velocidade em que os negócios ocorrem e dos riscos que estão envolvidos, a auditoria interna das empresas necessita apresentar soluções para agregar valor ao trabalho realizado. Neste sentido, auditoria contínua vem sendo apresentada como uma solução para obter-se ganhos em eficiência, uma vez que utiliza a base tecnológica da empresa. O objetivo deste trabalho é apresentar de que modo se desenvolve o processo de implantação de auditoria contínua no Hospital de Clínicas de Porto Alegre e quais os resultados decorrentes dessa adoção. A metodologia de trabalho empregada foi o estudo de caso único e os dados foram obtidos por meio de observação participante, análise documental, questionário com os participantes da auditoria interna - objeto do estudo - e entrevista com o fornecedor do software ACL, escolhido como software para a extração dos dados. Os resultados demonstram que a empresa obteve as vantagens esperadas com a adoção de auditoria, contínua embora o processo seja gradual, apresente desafios e necessite de constantes investimentos por parte da equipe, que trabalha de forma multidisciplinar. / Given the speed at which trades take place and the risks that are involved, internal audit firms need to provide solutions to add value to the work performed. In this sense, continuous auditing has been presented as a solution to obtain efficiency gains, since it uses the technology base of the company. The objective of this paper is to present how the process develops the deployment continuous auditing in the Hospital de Clínicas de Porto Alegre and what the results arising from this adoption. The methodology employed was the single case study and data were collected through participant observation, document analysis, and questionnaire with the participants of the internal audit - object of study - and interviews with the software vendor ACL, chosen as software for data extraction. The results demonstrate that the company had expected with the adoption of continuous auditing, advantages although the process is gradual, present challenges and require continuing investments by the team, working in a multidisciplinaryway.

Submitted by Núcleo de Pós-Graduação Administração (npgadm@ufba.br) on 2018-04-05T18:03:32Z No. of bitstreams: 1 Dissertação de Mestrado - José William Gomes da Silva.pdf: 3408431 bytes, checksum: 15b288066df10f5c7f38e4a1a379b794 (MD5) / Approved for entry into archive by Maria Angela Dortas (dortas@ufba.br) on 2018-04-05T18:59:51Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Dissertação de Mestrado - José William Gomes da Silva.pdf: 3408431 bytes, checksum: 15b288066df10f5c7f38e4a1a379b794 (MD5) / Made available in DSpace on 2018-04-05T18:59:51Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Dissertação de Mestrado - José William Gomes da Silva.pdf: 3408431 bytes, checksum: 15b288066df10f5c7f38e4a1a379b794 (MD5) / Esta pesquisa tem como objetivo apresentar o diagnóstico do nível de maturidade dos Sistemas de Controle Interno de 34 municípios do Estado de Alagoas, em nível entidade, com base na metodologia delineada no modelo de referência que corresponde aos componentes de controle interno do framework COSO 2013: Ambiente de Controle; Avaliação de Riscos; Atividades de Controle; Informação e Comunicação; e Atividades de Monitoramento. Para isso, os municípios foram avaliados por meio da aplicação do Questionário de Avaliação de Controles Internos (QACI) e do Questionário de Diagnóstico da Unidade de Controle Interno (QDUCI), respondidos pela alta gestão (membros integrantes do primeiro escalão da prefeitura) e pelos Controladores Gerais, bem como pela análise documental, por meio de entrevistas e consultas realizadas na rede mundial de computadores. Trata-se de uma pesquisa descritiva e exploratória, com abordagem qualitativa, desenvolvida na forma de estudo de caso. Os resultados da pesquisa revelam que os Sistemas de Controle Interno possuem, como média geral de nível de maturidade, 25,80%, o que os coloca no nível básico (20,1 - 40%) e que as Controladorias Gerais dos Municípios não dispõem de Capacidade Institucional para desenvolver as funções típicas de uma Controladoria no setor público. Portanto, conclui-se que os Sistemas de Controle Interno existentes apresentam um nível de maturidade básico, com várias fragilidades nos componentes do controle interno, somadas à falta de capacidade das Controladorias que não atuam como protagonistas no processo de melhoria dos Sistemas de Controle Interno, fato esse que contribui sobremaneira para aumentar o risco nos processos de trabalhos relativos à gestão dos bens patrimoniais, dos recursos transferidos pela União e de seus recursos próprios, o que gera a necessidade de instrumentos (produtos) que os orientem na melhoria de sua atuação, os quais são propostos neste trabalho, de forma a contribuir para que a gestão municipal consiga ofertar melhores produtos e serviços aos seus cidadãos.

This article presents the perception of audited on internal audit practices in a credit union. The aim of this study was to analyze the perception of audited on the practices of internal audit in a credit union and check through the perceptions of the audited personal characteristics and aspects of internal audit of the organization sectors. The methodology used for the development of the research was exploratory followed by a case study with use of qualitative and quantitative methods. Data collection took place through a semi-structured interview applied to the organization’s employees in the study. According to the survey results, was obtained different perceptions of internal audit in accordance with each aspect analyzed, this is also justified by the fact of being applied in different parts of the organization. Thus the expansion of knowledge in the practice of internal audit serves as support for planning and improvement in organizational processes as well as the feedback from this survey that was presented to their managers. / Este artículo presenta la percepción de los auditados con respecto a las prácticas de auditoría interna en una Cooperativa de crédito. El objetivo de este estudio fue analizar la percepción de las personas auditadas sobre las prácticas de la auditoría interna en una cooperativa de crédito y verificar, a través de las percepciones de los auditados, sus características personales y los aspectos de la auditoría interna en los sectores de la organización. La metodología utilizada fue la investigación exploratoria seguida de un estudio de caso, usando métodos cualitativos y cuantitativos. La recolección de datos se hizo a través de una entrevista semi-estructurada aplicada a los colaboradores de la organización en estudio. De acuerdo con los resultados de la investigación, se obtuvieron diferentes percepciones según cada aspecto analizado, esto también se justifica por el hecho de ser aplicado en diferentes sectores de la organización. De esta manera, se amplía el conocimiento de las prácticas de auditoría interna, lo cual sirve de apoyo para la planificación y mejora de los procesos organizacionales, así como de feedback para esta investigación que fue presentada para los directivos. / Este artigo apresenta a percepção dos auditados sobre as práticas de auditoria interna em uma Cooperativa de Crédito. O objetivo deste estudo foi analisar a percepção dos auditados sobre as práticas da auditoria interna em uma cooperativa de crédito e verificar através das percepções dos auditados suas características pessoais e os aspectos da auditoria interna entre setores da organização. A metodologia utilizada para o desenvolvimento da pesquisa foi exploratória seguida de um estudo de caso, com uso dos métodos qualitativo e quantitativo. A coleta de dados deu-se por meio de uma entrevista semiestruturada aplicada aos colaboradores da organização em estudo. De acordo com os resultados da pesquisa, obteve-se diferentes percepções de auditoria interna de acordo com cada aspecto analisado, isto também se justifica pelo fato de ser aplicado em diferentes setores da organização. Desta maneira a ampliação do conhecimento sob as práticas da auditoria interna serve de apoio para o planejamento e melhoria nos processos organizacionais assim como o feedback desta pesquisa que foi apresentado para seus gestores.

A crescente onda de escândalos surgidos nos Estados Unidos na virada da década de 90, relacionados às demonstrações contábeis trouxeram uma importante mudança na ótica que se tinha dos controle internos. Podemos afirmar que 2002, com a promulgação da Sarbanes-Oxley Act transformou-se em um marco histórico dentro do âmbito empresarial americano, no que tange a controles internos, sendo o divisor de águas do que existia antes e depois em termos de forma de encarar a necessidade de as empresas possuírem uma estrutura de controles internos. Os controles internos passaram, sob o prisma de muitas empresas, de meros procedimentos de formalização de atividades e processos à condição de exigência legal. A nova Lei traz através da obrigatoriedade de apresentação de formulários específicos que devem ser assinados pelos altos representantes das empresas e a aplicação de sanções para quem não o faz ou faz de forma falsa, a conseqüente implementação de uma estrutura de controles internos que deverá ser monitorada, aperfeiçoada e enriquecida sempre que aparecer algum novo risco ou a empresa desenvolver uma operação. / The growing number of accounting scandals that have taken place in the USA at the turn of the 90's brought about an important change in how internal controls are understood. One could say that the Sarbanes-Oxley Act in 2002 was a landmark in the American corporate world as far as internal controls are concerned. It was a turning point in the way companies face the need for a structure of internal controls, which for many of them have changed from mere formalizing procedures to a legal requirement. This new law requires specific forms to be filled out which have to bear the signature of the company's top management. Forgery or failure to comply involves penalties. The new law makes it necessary to implement an internal controls structure which is to be monitored and improved whenever a new risk is at play or when the company has a new operation.