Submitted by Arthur Yukio Sinzato (arthursinzato@gmail.com) on 2012-10-03T16:53:57Z No. of bitstreams: 1 Dissertacao - Arthur Y Sinzato.pdf: 1540863 bytes, checksum: 58f233b710218ecced2ad0bea5cbe63a (MD5) / Approved for entry into archive by Suzinei Teles Garcia Garcia (suzinei.garcia@fgv.br) on 2012-10-03T17:09:30Z (GMT) No. of bitstreams: 1 Dissertacao - Arthur Y Sinzato.pdf: 1540863 bytes, checksum: 58f233b710218ecced2ad0bea5cbe63a (MD5) / Made available in DSpace on 2012-10-03T17:12:04Z (GMT). No. of bitstreams: 1 Dissertacao - Arthur Y Sinzato.pdf: 1540863 bytes, checksum: 58f233b710218ecced2ad0bea5cbe63a (MD5) Previous issue date: 2012-08-16 / O trabalho busca comparar dois conjuntos de informações para a projeção das variações do PIB brasileiro: através de modelos econométricos aplicados sobre a série univariada do PIB, e a aplicação dos mesmos modelos, mas contemplando adicionalmente o conjunto de informação com dados da estrutura a termo de taxa de juros de swap PRÉ-DI. O objetivo é verificar, assim como descrito na literatura internacional, se informações de variáveis financeiras tem a capacidade de incrementar o poder preditivo de projeções de variáveis macroeconômicas, na medida em que esses dados também embutem as expectativas dos agentes em relação ao desenvolvimento do cenário econômico. Adicionalmente, o mesmo procedimento aplicado para os dados brasileiros é aplicado sobre as informações dos Estados Unidos, buscando poder fornecer ao estudo uma base de comparação sobre os dados, tamanho da amostra e estágio de maturidade das respectivas economias. Como conclusão do resultado do trabalho está o fato de que foi possível obter um modelo no qual a inclusão do componente de mercado apresenta menores erros de projeção do que as projeções apenas univariadas, no entanto, os ganhos de projeção não demonstram grande vantagem comparativa a ponto de poder capturar o efeito de antecipação do mercado em relação ao indicador econômico como em alguns casos norte-americanos. Adicionalmente o estudo demonstra que para este trabalho e amostra de dados, mesmo diante de diferentes modelos econométricos de previsão, as projeções univariadas apresentaram resultados similares. / This study intends to compare two groups of data in order to forecast the Brazilian GDP growth: through the use of econometric models applied on a univariate time series of the GDP, and the use of the same models but additionally incorporating the group of data containing the term structure of Brazilian interbank swap rates information. The objective is to test, as already described on abroad academic literature, the possibility of financial market data being capable of increasing predicting power of forecasting macroeconomic data, as these financial information possess agents expectations over the development of the economic scenario. Additionally, the same procedure applied over the Brazilian data is also applied over North-American information, in order to provide the study a relative basis comparison over the data, sample size, and development stage of each economy. As conclusion of the results of this work is the fact that it has been possible to obtain one model that inserts the market component and presents smaller forecast errors than the predicted by univariate models, however, the benefits of the projections do not present a great comparative advantage in order to capture the market anticipation effect when compared to the economic indicators as in some North American cases. Additionally the study shows that for this work and sample of data, even within different econometric predicting models, the univariate projections presented similar results.

Submitted by Yves Basto Zamboni Filho (yves.zamboni@gmail.com) on 2012-10-22T01:46:25Z No. of bitstreams: 1 TESE versão 21 OUT 2012.pdf: 976892 bytes, checksum: f8a4091800ef9360c7b2cbea52858212 (MD5) / Approved for entry into archive by Suzinei Teles Garcia Garcia (suzinei.garcia@fgv.br) on 2012-10-22T12:29:04Z (GMT) No. of bitstreams: 1 TESE versão 21 OUT 2012.pdf: 976892 bytes, checksum: f8a4091800ef9360c7b2cbea52858212 (MD5) / Made available in DSpace on 2012-10-22T12:30:45Z (GMT). No. of bitstreams: 1 TESE versão 21 OUT 2012.pdf: 976892 bytes, checksum: f8a4091800ef9360c7b2cbea52858212 (MD5) Previous issue date: 2012-09-28 / Brazil have nearly achieved universal public service provision on education, health and social assistance, but the quality of these services it is still far behind those of most of developed countries. Auditing institutions are relevant actors on this matter, since is their duty to assess effectiveness and efficiency of public policy delivery. However, the effectiveness of the audit institutions themselves hardly known and debated, especially in Brazil. The works of Olken (2007), Reinikka & Svensson (2004) and Di Tella & Schargrodsky (2000) brought some insights to that discussion, showing how and where best practices policies may work in other countries. In Brazil, evidence based studies about the effectiveness of such policies is scarce. In this thesis, my main goal is to bring some evidence on how effective auditing policies are in Brazil. Using an policy experiment, I assess the effectiveness of CGU's auditing work on the Programa de Fiscalização a partir de Sorteios Públicos. The main issues discussed here are related to program management and public procurement, both connected to federal policies run at local level. Municipalities on the treatment group were subjected to a higher audit probability while the ones on the control group had that probability unchanged. The results suggests that local level managers are responsive to the treatment when it comes to procurement processes, but not when managing other policies. Afterwards I employ an Out of Sample model to establish a human and financial resources allocation mechanism in order to improve efficiency levels of the CGU's field audit work. / O Brasil praticamente alcançou a provisão universal dos serviços públicos de educação, saúde e assistência social nos últimos anos, mas a qualidade desses serviços ainda está bem atrás da maioria dos países desenvolvidos. As instituições de controle são atores relevantes nesse contexto, pois é seu dever avaliar a efetividade e a eficiência da provisão desses serviços públicos. Entretanto, pouco se sabe sobre a efetividade dessas instituições, especialmente no Brasil. Os artigos de Olken (2007), Reinikka e Svensson (2004) e Di Tella & Schargrodsky (2000) trazem alguns elementos para essa discussão, ao mostrar como e onde políticas de boas práticas podem funcionar em outros países. No Brasil, estudos empíricos sobre essas políticas são escassos. Nesta tese, meu principal objetivo é trazer evidências sobre a efetividade da auditoria pública no Brasil. Utilizando um experimento de campo, eu avalio a efetividade do trabalho de auditoria da Controladoria-Geral da União (CGU) no âmbito do Programa de Fiscalização a partir de Sorteios Públicos. Os principais tópicos discutidos aqui são relativos à gestão de programas em nível local e aos processos licitatórios a eles associados. Os municípios no grupo de tratamento são submetidos a um aumento na probabilidade de receber uma auditoria, enquanto os de controle permanecem com probabilidade inalterada. Os resultados sugerem que os gestores locais são sensíveis ao tratamento quando focamos as licitações, mas não quando a questão é a gestão de programas. Em seguida ao experimento, utilizo um modelo 'Fora da Amostra' para sugerir um mecanismo de alocação de recursos financeiros e humanos, para melhorar os níveis de eficiência do trabalho de campo da CGU

Submitted by Cristiane Oliveira (cristiane.oliveira@fgv.br) on 2013-09-24T15:41:47Z No. of bitstreams: 1 1198301180.pdf: 33355009 bytes, checksum: 96820264e8497e70476aa1afffdcaf70 (MD5) / Approved for entry into archive by Suzinei Teles Garcia Garcia (suzinei.garcia@fgv.br) on 2013-09-24T15:47:10Z (GMT) No. of bitstreams: 1 1198301180.pdf: 33355009 bytes, checksum: 96820264e8497e70476aa1afffdcaf70 (MD5) / Made available in DSpace on 2013-09-24T16:07:15Z (GMT). No. of bitstreams: 1 1198301180.pdf: 33355009 bytes, checksum: 96820264e8497e70476aa1afffdcaf70 (MD5) Previous issue date: 1982 / Aborda o equilíbrio social nas organizações formais, como conseqüência da socialização e do controle social a que são submetidos os indivíduos, enquanto membros de um grupo social específico - derivado das relações de trabalho. Analisa o papel desempenhado pelo jornal interno no processo de socialização e de controle social dos empregados. Apresenta resultados de estudos empíricos realizados, a saber: análise de conteúdo das mensagens do jornal interno e pesquisas com edi tores e leitores do referido canal de comunicação, em cinco organizações brasileiras.

The Management of a Public Institution is buoyed by law and should serve only the public interest. It is for the government to oversee the administration bodies directly and indirectly make the internal monitoring of their activities and managers to define which instruments will be used for this. The function of internal control is to verify the performance of these activities within their own bodies, is to evaluate and indicate the need for possible fixes, aiming to keep them within the law and facilitating the achievement of institutional goals. The study of internal control instruments used at the Federal University of Pampa aimed to analyze the existing internal control instruments in Pro-Rectories this university and its applicability in the institutional context. In this sense, this research is characterized as a case study, descriptive and qualitative, having as main instruments used for data collection interviews and direct observation. Data were analyzed using the general technique based on theoretical propositions and specific analytical technique used was the construction of explanation. It was found that the Administrative Pro-Rectories UNIPAMPA use some systems of the Federal Government such as the Integrated Financial Management System (SIAFI), the Student Information System (SIE-HR Module) and mainly Excel spreadsheets to perform internal control at the University. It was identified that there is a demand for these pro-rectors for implementing an internal system for managing, integrating, and aggregating available the information, assisting in monitoring activities and, consequently, the internal control pro-rector. At the end, we conclude that current tools work only partially contribute to the internal control in the Administrative Pro-Rectories UNIPAMPA and, therefore, improvements and adaptations of the internal control system. The ideal instruments for effective internal control in the Administrative Pro-Rectories university internal management system are automated, integrated, able to provide reliable information and management reporting at the desired time, with internet capability to satisfactorily complete all the demand and the rectory; staff adequate number of qualified and trained to assume control activities. / A Gestão de uma Instituição Pública é balizada pela legislação em vigor e deve atender exclusivamente ao interesse público. Cabe ao governo fiscalizar como os órgãos da administração direta e indireta fazem o acompanhamento interno de suas atividades e aos gestores definirem quais instrumentos serão utilizados para isso. A função do controle interno é verificar a execução dessas atividades dentro dos próprios órgãos, é avaliar e indicar a necessidade de possíveis correções, objetivando mantê-las dentro da lei e facilitando o alcance das metas institucionais. O estudo dos instrumentos de controle interno utilizados na Universidade Federal do Pampa objetivou analisar os instrumentos de controle interno existentes nas Pró-Reitorias desta universidade e a sua aplicabilidade no contexto institucional. Neste sentido, esta pesquisa caracteriza-se como um estudo de caso, descritivo e qualitativo, tendo utilizado como principais instrumentos de coleta de dados a entrevista e a observação direta. Os dados foram analisados utilizando a técnica geral baseada em proposições teóricas e a técnica de analítica específica utilizada foi a Construção da Explanação. Constatou-se que as Pró-Reitorias Administrativas da UNIPAMPA utilizam alguns sistemas do Governo Federal tais como o Sistema Integrado de Administração Financeira (SIAFI), o Sistema de Informações Estudantis (SIE-Módulo RH) e, principalmente, planilhas de Excel para realizar o controle interno na Universidade. Identificou-se que existe uma demanda dessas pró-reitorias pela implantação de um sistema interno de gestão, que integre, agregue e disponibilize as informações, auxiliando no acompanhamento das atividades e, consequentemente, no controle interno da pró-reitoria. Ao final, conclui-se que as atuais ferramentas de trabalho contribuem apenas parcialmente para o controle interno nas Pró-Reitorias Administrativas da UNIPAMPA e, por esse motivo, são necessárias melhorias e adaptações no sistema de controle interno. Os instrumentos ideais para efetivar o controle interno nas Pró-Reitorias Administrativas da universidade são sistema interno de gestão automatizado e integrado, capaz de proporcionar informações confiáveis e relatórios gerenciais no tempo desejado; internet com capacidade de suportar satisfatoriamente toda a demanda da reitoria e; pessoal em número adequado, qualificado e capacitado para assumir as atividades de controle.

Orientador: Márjorie de Assis Golim / Resumo: O sistema de qualidade é de suma importância em laboratórios clínicos para avaliação de processos analíticos de maneira que os resultados liberados sejam verdadeiros. Para a metodologia de imunofenotipagem celular por citometria de fluxo as amostras devem ser frescas e os exames realizados preferencialmente dentro de 48 horas. É relevante utilizar amostras de controle de qualidade internos (CQI) padronizadas, de modo que possam ser repetidas rotineiramente, como referencial de qualidade. No Brasil, poucos serviços comercializam amostras preservadas para uso como CQI. Deste modo, a padronização in house com validação de processo para obtenção de amostras que possam ser utilizadas para esta finalidade é relevante. O objetivo deste trabalho foi desenvolver controle de qualidade interno para as rotinas de quantificação de células progenitoras hematopoéticas (CPH), utilizando solução preservante e avaliar a reprodutibilidade e estabilidade ao longo do tempo. Foram preparadas soluções preservantes contendo diferentes concentrações de anticoagulantes e fixadores, e destas, foi selecionada uma composição, originalmente padronizada neste estudo. Foram utilizados 5mL de sangue periférico, sendo este acrescido da solução a ser testada. Imediatamente, realizou-se a quantificação das populações de CPH em tubo Trucount®, usando anti-CD45, anti-CD34 e 7-AAD, conforme indicado pelo fabricante. A leitura foi realizada em citômetro de fluxo modelo FACSCalibur®-BD, para obtenção dos valores abs... (Resumo completo, clicar acesso eletrônico abaixo) / Abstract: The quality system is of paramount importance in clinical laboratories for evaluating analytical processes in order to consider true the released results. The samples must be performed fresh preferably within 48 hours for the cell immunophenotyping methodology by flow cytometry. It is relevant to use standardized internal quality control (IQC) samples, thus they could be repeated routinely, as a quality benchmark. In Brazil, only a few services commercialize preserved samples for use as IQC. Therefore, it is relevant to use in-house standardization with process validation to obtain samples that can be used for this purpose. The objective of this work was to develop an IQC for a daily routine quantification of hematopoietic stem cells (HSCs) by using a preservative solution and to evaluate the reproducibility and stability over time. Preservative solutions containing different concentrations of anticoagulants and fixatives were prepared, and from these, a composition was selected, which was previously originally standardized in this study. 5mL of peripheral blood were used, which was added to the solution to be tested. The HSCs populations were immediately quantified in a Trucount® tube, using anti-CD45, anti-CD34 and 7-AAD, as indicated by the manufacturer. The reading was performed in a flow cytometer model FACSCalibur®-BD in order to obtain the absolute values of HSCs on day zero, 7, 21, 35 and 49. During this period, the samples were kept refrigerated (2 to 8ºC). The value... (Complete abstract click electronic access below) / Mestre

El presente proyecto tiene como objetivo fundamental, establecer un modelo de negocio rentable que posibilite ofrecer a las medianas empresas servicio de auditorías operacionales, control interno, administración de riesgos y servicios forenses. El desarrollo de estos servicios posibilitará que las empresas puedan mitigar los riesgos de negocio, el fraude interno o externo, los cuales se traducen en pérdidas financieras dentro de las empresas, así como en la reducción de su rentabilidad futura, arriesgando su sostenibilidad en el mercado. Sin embargo, ante los diversos escenarios que ha atravesado el país, surge la necesidad, por parte del sector empresarial, de invertir en la mejora de sus capacidades y procesos para obtener ventajas competitivas y aumentar su cuota en el mercado, dado que la incertidumbre y la falta de información son obstáculos claves para la toma de decisiones en los distintos niveles de una organización. En esta línea, las empresas deben adaptar nuevos estándares de cumplimiento legal dentro de la lucha contra la corrupción plasmada en el Decreto Legislativo N° 1385, la cual motiva a que las empresas adopten medidas de control interno y riesgos y posibiliten el desarrollo de lineamientos y objetivos empresariales enfocados al control del fraude y la corrupción. Ciertamente, se puede inferir que las pequeñas y medianas empresas desatienden el desarrollo del control interno debido a su dimensión, dado que tienen dificultades para crecer a causa de su cultura desordenada de desarrollo, como cuando van creando áreas de acuerdo con la necesidad del momento, el cual puede generar mayores costos y una difícil detección de los procesos, lo que no permitiría un adecuado control y correcta gestión de riesgos. Frente a lo planteado, nuestra propuesta de negocio está orientada la atención de medianas empresas, con el fin de fortalecer las capacidades de estas empresas en los distintos sectores económicos del país y que, a la vez, les posibilite hacer frente a los nuevos riesgos, dentro y fuera, de sus organizaciones. Y si bien surgen en el mercado diversas consultoras que buscan cubrir estos servicios, la mayoría son extranjeras reconocidas, por lo que nuestra firma ingresa al mercado de la consultoría como una proveedora de los más apremiantes servicios, con bajos costos y al alcance de las empresas, con la finalidad de contribuir al desarrollo, crecimiento y generación de valor de dichas organizaciones. Por ello, los servicios propuestos en el Plan de negocio están definidos por paquetes alineados a una estrategia por diferenciación, por lo que ofrecemos servicios con características únicas y con posibilidades de obtener mayores precios en el mercado. En la primera etapa del Proyecto, los años uno y dos del periodo de análisis, la prioridad es consolidar el negocio a través de la formación del equipo de consultores y auditores altamente calificados, la implementación de procesos internos, uso y aplicación de tecnologías, sistemas de control y de dirección. Para ello, es indispensable el desarrollo de alianzas estratégicas con instituciones del ejercicio de la profesión contable, así como con las principales empresas y certificadoras de calidad asociadas para fortalecer los servicios. Con respecto a la expansión, a partir del tercer año del análisis. En esta etapa se consolidará las actividades de la etapa uno y para ello se requerirá incrementar la capacidad instalada, para lo cual se considerará el espacio físico requerido, así como a los consultores especializados y el equipamiento respectivo. Se busca, por tanto, crecer significativamente en facturación y acumulación de clientes. También, en esta etapa, se debe expandir el negocio a las regiones del interior del país, se consolidarán alianzas con asociaciones de empresas y se buscará integrar una red de socios externos de confianza y de organizaciones que impulsen la consultoría. El proyecto presenta niveles aceptables de rentabilidad sustentado en el mercado objetivo, al cual se orienta de acuerdo con el estudio de mercado y al tamaño de la demanda potencial. Por tanto, es un negocio viable porque existen las condiciones necesarias para implementar los servicios y porque se proyecta a un entorno favorable en el segmento empresarial peruano, que es impulsado desde el Gobierno central y respaldado por las proyecciones favorables de crecimiento en la actividad económica. Se puede concluir, que el mercado empresarial peruano es reacio a invertir en contratos de consultoría, por lo cual la tarea principal para la captación de clientes será difundir la importancia de los beneficios que genera la adquisición de los servicios propuestos en el presente Plan de negocio. Finalmente, la firma consultora busca, en el mediano plazo, ser reconocida en los sectores económicos objetivo y en las asociaciones como una consultora experta en potenciar a medianas empresas. / The main objective of this project is to establish a profitable business model that makes it possible to offer forensic audit and internal control and risk audit services to medium-sized companies. The development of these services will enable companies to mitigate business risks, internal or external fraud, which translate into financial results of companies, as well as reducing their future profitability, risking their sustainability in the market. However, faced with the different scenarios that the country has gone through, there is a need, on the part of the business sector, to invest in the improvement of its capacities and processes in order to obtain competitive advantages and increase its share in the market, given that the uncertainty and The lack of information are key obstacles to decision making at different levels of an organization. In this line, companies must adapt new standards of legal compliance within the fight against corruption embodied in Legislative Decree No. 1385, which motivates companies to adopt internal control measures and risks and enable the development of guidelines and business objectives focused on the control of fraud and corruption. Certainly, it can be inferred that small and medium enterprises disregard the development of internal control due to their size, given that they have difficulties to grow because of their disorderly culture of development, as when they are creating areas according to the need of the moment, which can generate higher costs and a difficult detection of the processes, which would not allow an adequate control and correct risk management. In light of the above, our business proposal is focused on the attention of medium-sized companies, in order to strengthen the capabilities of these companies in the different economic sectors of the country and, at the same time, make it possible to face the new risks, inside and outside, of their organizations. And while there are several consultants in the market that seek to cover these services, most are foreign recognized, so our firm enters the consulting market as a provider of the most pressing services, with low costs and within the reach of companies, with the purpose of contributing to the development, growth and generation of value of said organizations. Therefore, the services proposed in the Business Plan are defined by packages aligned to a differentiation strategy, which is why we offer services with unique characteristics and with the possibility of obtaining higher prices in the market. In the first stage of the Project, years one and two of the analysis period, the priority is to consolidate the business through the formation of a team of highly qualified consultants and auditors, the implementation of internal processes, use and application of technologies, systems of control and direction. For this, it is essential to develop strategic alliances with institutions in the accounting profession, as well as with the main companies and associated quality certifiers to strengthen the services. With respect to the expansion, from the third year of the analysis. In this stage, the activities of stage one will be consolidated and for that, it will be necessary to increase the installed capacity, for which the physical space required will be considered, as well as the specialized consultants and the respective equipment. Therefore, it seeks to grow significantly in billing and customer accumulation. Also, at this stage, the business should be expanded to the interior regions of the country, alliances with business associations should be consolidated, and a network of trusted external partners and organizations that promote the consultancy should be integrated. The project presents acceptable levels of profitability sustained in the target market, which is oriented according to the market study and the size of the potential demand. Therefore, it is a viable business because the necessary conditions exist to implement the services and because it is projected to a favorable environment in the Peruvian business segment, which is driven by the central government and supported by favorable projections of growth in economic activity. It can be concluded that the Peruvian business market is reluctant to invest in consulting contracts, so the main task for attracting customers will be to disseminate the importance of the benefits generated by the acquisition of the services proposed in this Business Plan. Finally, the consulting firm seeks, in the medium term, to be recognized in the target economic sectors and associations as an expert consultant in empowering medium-sized companies. / Trabajo de investigación

La investigación realizada determinó la importancia de diseñar un programa de auditoría tributaria preventiva para empresas comercializadoras de combustible líquido. De acuerdo con el problema planteado, la falta de un adecuado control interno y desconocimiento o interpretación errónea de las normas tributarias, originan que las operaciones empresariales tengan un alto grado de contingencias tributarias. Para hacer frente a esto, los objetivos de la investigación se orientaron a diseñar un programa de auditoría preventiva IGV-IR para la prevención de contingencias tributarias en las empresas comercializadoras de combustible líquido; evaluar el control interno; proponer procedimientos para el IGV-IR tercera categoría para evitar reparos y sanciones administrativas; y determinar las ventajas del diseño de un programa de auditoría tributaria preventiva en las empresas de este sector. La hipótesis planteada asume que con el diseño de un programa de auditoría tributaria preventiva IGV-IR se permitiría prevenir contingencias tributarias en las empresas dedicadas a la comercialización de combustibles; puesto que según Effio (2011), la auditoría preventiva evalúa decisiones de la dirección y permite a la empresa verificar la situación tributaria en la que se encuentra, permitiendo corregir de forma óptima los errores encontrados. En ese sentido, la teoría de la discrecionalidad (Castro, 2012) sostiene que la fiscalización tributaria ejercida por la SUNAT constata el efecto de los deberes tributarios. Asimismo, la teoría de las reformas legales y carga tributaria de Wonsang y Cabrera (2010), sugiere que las reformas legales conllevan frecuentemente a incurrir en errores u omisiones.

Todas las empresas buscan mediante la implementación de un Sistema de Control Interno reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo y evitar el fraude. En la empresa COORPORACIÓN MECHAN SERVICE S.A.C aún no se ha diseñado un sistema de Control Interno, esto trae como consecuencia que la organización esté expuesta a mayores riesgos. En la presente investigación realizada se determinó la aplicación de la gestión de riesgos para diseñar un sistema de control interno en la empresa automotriz Corporación Mechan Service S.A.C durante el periodo 2013 - 2014 en la ciudad de Chiclayo. Para esto se aplicó toda la metodología de la gestión de riesgos empezando con la identificación de ellos, para posteriormente calificarlos y analizarlos. Por último de asignaron actividades de control que ayudarán a evitar, reducir y/o compartir los riesgos. Dentro de las conclusiones más importantes se señala que la empresa COORPORACIÒN MECHAN SERVICE S.A.C al inicio de la investigación carecía de un sistema de control interno y que al aplicar la gestión de riegos permitió el diseño del mismo. Además permitió incentivar el logro de objetivos, pues se pudieron identificar y controlar los riesgos pertenecientes a las áreas estudiadas, y de acuerdo a esto la empresa Coorporación Mechan Service S.A.C tomará las medidas correctivas necesarias para poder contrarrestarlos.

En la actualidad, con los acontecimientos que se vienen dando en la gestión pública por denuncias de corrupción traen como consecuencia procesos que se ven reflejados en los resultados. El área de tesorería del Hospital Regional Docente Las Mercedes Chiclayo, evidencia dificultades, siendo que los ingresos recaudados diariamente no son depositados dentro de las 24 horas como lo establece el Artículo 4° de la Directiva de Tesorería, esto se debe a que el dinero recaudado es destinado a cubrir gastos de viáticos de los profesionales en la salud, los mismos que se encargan del traslado de los pacientes SIS a la ciudad de Lima, dichos gastos corresponden a la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias; afectando el cumplimiento de los pagos programados a proveedores, planillas de remuneraciones Recursos Directamente Recaudados, y la afectación de la caja chica, por la falta de liquidez en la Cuenta Corriente de esta fuente de financiamiento. En este sentido, el presente trabajo de investigación evalúa la existencia de problemas referente al control interno para la mejora del proceso del área de tesorería y cumplir con las normativas, demostrando una carencia tanto en operaciones, funciones y procedimientos con el control del efectivo, para mejorar el uso de estos recursos y mejorar su eficiencia se propuso realizar un diseño de controles internos, las cuales son las más adecuadas recomendaciones en el proceso del efectivo, la técnica utilizada fue la encuesta y el instrumento el cuestionario estructurado.

En el mundo de las empresas los métodos y procedimientos para una adecuada gestión en las organizaciones son fundamentales para cumplir con las metas y objetivos trazados por cada una de ellas; tomando este punto se puede decir que una entidad que no lleva el control de sus actividades y no está debidamente organizada, desconoce su posición tanto económica como financiera por lo que da como resultado el incumplimiento las metas y objetivos planteados por los gerentes. B&S S.A.C es una empresa familiar que labora empíricamente, desconociendo cualquier tipo control organizacional. Debido a ello se evaluó los problemas existentes del control interno de dicha organización, demostrando así que todas las áreas con las que cuenta la mencionada entidad son totalmente deficientes, siendo estas: área de compras, ventas, almacén y tesorería; mediante esta evaluación de control se observó que se incidía en contingencias tanto contables como tributarias, se indagaron estas contingencias y se cuantificaron las posibles multas que recibiría la organización, dando a entender a los gerentes el riesgo que ocasiona trabajar de ese modo. Para ello se realizó los Estados Financieros respecto al periodo 2017 cumpliendo con todas sus obligaciones, por lo cual se comparó con la Información Financiera del 2016 que la entidad presentó, brindando la información correcta a los gerentes, indicándoles la forma inadecuada en la que se estaba laborando. Además se diseñó la reestructuración organizacional, elaborando un organigrama, el manual de políticas y procedimientos, finalmente el manual de organización y funciones que estipule la adecuada gestión que debería de seguir B&S S.A.C.