Bakalauro baigiamajame darbe nagrinėjama įmonėms tenkanti mokesčių našta. Nestabilios ekonomikos periodu, kai verslas turi prisitaikyti prie pablogėjusių rinkos sąlygų, mokesčių naštos rodiklis tampa vienu iš svarbiausių veiksnių lemiančių verslo patrauklumą. Teorinėje dalyje apžvelgiama mokesčių naštos sąvoka, raida, skaičiavimas ir įmonių mokami mokesčiai. Praktinėje darbo dalyje nagrinėjama įmonių rinkos struktūra, sumokėtų mokesčių dinamika, atskirų mokesčių rūšių ir svarbiausių mokesčių sukeliama našta įmonėms. Taip pat analizuojama kokia dalis bendrosios mokesčių naštos tenka įmonėms ir kokią administracinę naštą sukelia mokesčių mokėjimas. Detaliau analizuotas pelno mokestis ir mokesčio sumą lemiančių veiksnių įtaka. Atlikus tyrimą nustatyta, kad didžioji dalis bendrosios mokesčių naštos tenka įmonėms, o santykiniams mokesčių naštos kitimo rodikliams didesnį poveikį padarė bendrojo vidaus produkto kitimas nei mokestinės sumos. / The tax burden on companies is analysed in this research. The period of economic instability, when the business needs to adapt to worsen market conditions, the tax burden indicator becomes one of the most important factors determining the attractiveness of the business. The theoretical part provides an overview of the conception, development, and calculation of tax burden and taxes paid by companies. The structure of companies market, the dynamics of paid taxes, types of individual taxes and the most important tax burden on companies are analysed in the practical part of the research. It also analyses what part of a general tax burden falls on companies and what kind of administrative burden is created after the payment of taxes. An income tax and influence of factors on tax amount are analysed in more detail. The investigation revealed that the biggest part of tax burden falls on companies and a gross domestic product had bigger influence on indicators of the changes in a relative tax burden than the amount of tax.

Magistro darbe „Įrodinėjimo naštos paskirstymas tarp mokesčių administratoriaus ir mokesčių mokėtojo mokesčių teisėje” (“Burden of proof among tax administrator and taxpayer in tax law”) pateikiama įrodinėjimo instituto samprata, atskleista lyginant įrodinėjimo reglamentavimą skirtinguose teisės procesuose, apžvelgiama įrodinėjimo pareigos samprata ir jos paskirstymas mokestinio ginčo šalims, atvejai, kai įrodinėjimo našta mokestinio ginčo šalims pasiskirsto nevienodai. Sistemiškai vertinant teisės aktus, analizuojamas įrodinėjimo istituto reglamentavimas Mokesčių administravimo bei kituose įstatymuose. Taip pat analizuojama įrodinėjimo problematika ikiteisminiame bei teisminiame mokestinių ginčų nagrinėjimo procese dėl įrodymų pateikimo momento, įrodinėjimo priemonių vertinimo bei įrodinėjimo naštos paskirstymo mokesčių administratoriui ir mokesčių mokėtojui. Nemažai dėmesio skiriama įrodinėjimo naštos paskirstymo reglamentavimui JAV, daugumoje Europos Sąjungos valstybių, bendros tendencijos, Lietuvos situacija analizuojamos užsienio valstybių teisės kontekste. Vertinant minėtus probleminius aspektus, pateikiami galimi jų sprendimo būdai, akcentuojant įrodinėjimo instituto reglamentavimo trūkumą bei nenuoseklią teismų praktiką. / The master paper “Burden of proof among tax administrator and taxpayer in tax law” reveals conception of averment comparing different legal proceedings, conception and establishment of burden of proof among parties in tax disputes. While estimating the regulation of averment institute, Tax Administration law is systematically compared with other Lithuanian laws. There is also reviewed some practical problems in before-the-trial and court proceedings, evaluation of different types of evidentiary material, the moment of presenting evidence and shifting the burden of proof among tax administrator and taxpayer. In addition, lots of attention is paying to the practice of foreign countries like USA, European Union countries. How the burden of proof shifts in tax disputes in Portugal, Netherlands, France or Germany? What is the regulation and exceptions in different laws? It is useful to compare other practice and apply some beneficial aspects in Lithuanian tax law. While making analysis and looking over the regulation of burden of proof among parties in tax disputes, in this master paper the ways of solving problems is emphasized. Inconsequent court practise and the lack of regulation in tax law are the most problematic fields, requiring lots of changes.

Bakalauro baigiamajame darbe nagrinėjama administracinės naštos smulkiajam ir vidutiniam verslui, vykdant mokestine prievoles, problema, atsiradimo priežastys, jų mažinimo galimybės. Pirmoje dalyje pateikiami teoriniai samprotavimai apie taip, kas yra administracinė našta, kas ją sukelia, kaip vertinama administracinės naštos problema Lietuvoje ir užsienio šalyse. Tai piltuvėlio principu sisteminta medžiaga: pradedama nuo administracinės naštos bei valstybinio reguliavimo apibrėžimų, tuomet pereinama prie informacinio įpareigojimo sąvokos, ją analizuojant kaip pagrindinę administracinės naštos atsiradimo priežastį ir tik galiausiai prieinama prie administracinės naštos mažinimo vertinimo problematikos. Tolimesnėje darbo eigoje seka Lietuvoje ir užsienio šalyse atliekamų administracinės naštos mažinimo analizė. Praktinėje dalyje vertinamas administracinės naštos smulkiajam ir vidutiniam verslui atsiradimas Kelmės rajone. Pagrindinis naudotas metodas apklausa raštu, kurios metu buvo apklausta 100 smulkaus ir vidutinio verslo atstovų, taip pat buvo atliekamas nestruktūruotas interviu su verslininkais, siekiant gauti papildomos informacijos atvejų analizei. Susisteminus apklausos raštu, interviu ir dokumentų analizės medžiagą pateikiamos išvados ir rekomendacijos. Norint efektyviai mažinti administracinės naštos problemą vykdant mokestines prievoles reikia sistemingai vertinti administracinės naštos sukeliamas laiko ir finansines sąnaudas, verslo subjektai turi patys parodyti... [toliau žr. visą tekstą] / My Bachelor thesis examines the problem of the administrative burden on small and medium businesses due to implementation of the tax obligations. This work also discusses the causes of this problem's occurrence and also the possibilities of their reduction. The first part presents the theoretical reasonings of what the administrative burden is, what factors cause it. This paper also reveals the way of how the problem of the administrative burden is seen in Lithuania and abroad countries. The material is organized according to the funnel principle: starting from the administrative burden and state regulatory definitions, then we come to a concept of the informative obligation which is analysed as a main cause of an administrative burden. The issue of the administrative burden reduction is discussed only at the end of a paper work. The further analysis of the thesis examines the reduction of an administrative burden in Lithuania and the foreign countries. Practical part presents the evaluation of the detailed analysis of the administrative burden on small and medium-sized business in Kelme district. The main method used was a written survey during which 100 representatives of small and medium-sized businesses have been questioned. Unstructured interviews have been also conducted with entrepreneurs in order to obtain an additional information of cases for analysis. Written survey, interviews, and document analysis material have been systemized in order to provide the conclusions... [to full text]

Tyrimo objektas – verslo įmonės mokesčių našta. Tyrimo tikslas – sukurti mokesčių naštos minimizavimo metodiką ir pateikti pasiūlymus mokesčių naštai mažinti. Tyrimo uždaviniai: 1. Atlikti N įmonės mokestinę analizę ir nustatyti mokesčių naštos lygį įmonėje. 2. Nustatyti verslo įmonės mokesčius ir mokesčių naštą įtakojančius veiksnius bei tarp jų esančio ryšio stiprumą. 3. Sukurti verslo įmonės mokesčių naštos minimizavimo metodiką. 4. Pagal sudarytus scenarijus ir analizuotus minimizavimo variantus įvertinti N įmonės mokesčių naštos kitimą taikant mokesčių naštos minimizavimo metodiką. Tyrimo metodai. Atliekant mokesčių naštos minimizavimo tyrimą buvo naudojami literatūros bendrieji moksliniai tyrimo metodai – literatūros analizė ir sintezė, loginė analizė ir sintezė, loginio modeliavimo metodai. Informacijai apdoroti ir sisteminti panaudoti grupavimo, palyginimo ir grafinio vaizdavimo būdai. Tyrimo rezultatai: • Pirmoje darbo dalyje išnagrinėta mokesčių našta tenkanti verslo subjektui ir nustatyti veiksniai įtakojantys įmonės mokesčių naštą. Nustatyta, kad darbo santykių bei pelno mokestinės naštos yra reikšmingiausios įmonei. • Antroje darbo dalyje sudaryta verslo įmonės mokesčių naštos minimizavimo metodika, išskiriant nuoseklią atliekamų veiksmų seką ir jiem taikomus metodus. • Trečioje darbo dalyje atliktas verslo įmonės mokesčių naštos minimizavimo tyrimas. Pateikti verslo įmonės mokesčių naštos minimizavimo scenarijai ir nustatytas optimaliausias iš jų. Teorinė ir... [toliau žr. visą tekstą] / Object of the research – tax burden in the business enterprise. Aim of the research – to create the method of tax burden minimization and present the suggestions for minimizing the tax burden. Objectives of the research: 1. To perform the tax analysis of enterprise N and to identify the level of the tax burden in the company. 2. To determine the elements that affect taxes of the enterprise and tax burden as well as the intensity of relation between them. 3. To create the method of tax burden minimization in business company. 4. To evaluate the change of company’s N tax burden applying the method of tax burden minimization, in accordance to the concluded scripts and analyzed minimization options. Methods of the research. While carrying out the examination of tax burden the general methods of scientific literature investigation are applied: analysis and synthesis, logical analysis and synthesis, logical modeling techniques. In order to process and systemize the information the methods of classification, comparison and graphic depiction are applied. Results of the research: • In the first part of thesis the tax burden that satisfies the business subject is analyzed and the factors that affect company’s tax burden are determined. It is ascertained, that tax burden of labor relations and profit are the most significant to the enterprise. • In the second part of thesis, by distinguishing the consistent sequence of performed operations and its techniques, the method of tax burden... [to full text]

Mokesčiai yra pagrindinis nacionalinio biudžeto pajamų šaltinis ne tik Lietuvoje, bet ir daugelyje kitų šalių. Mokesčių sistemos nuolat keičiasi, kadangi šalys bando pritaikyti mokesčių sistemas prie besivystančių ekonominių, politinių bei administracinių sąlygų. Pastovus valstybės išlaidų augimas ir dėl to padidėjęs pajamų poreikis sąlygoja naujus iššūkius vyriausybėms. Magistriniame darbe apžvelgiami pagrindiniai teoriniai mokesčių sistemos aspektai bei analizuojamos problemos, susijusios su mokesčių sistemos tikslų formulavimu ir mokesčių politikos formavimu, atsižvelgiant į apmokestinimo princpus, mokesčių naštos ir kitus svarbius mokesčių sistemos aspektus. Pagrindinis šio darbo tikslas yra apžvelgti Lietuvos mokesčių struktūrą ir atskleisti mokesčių sistemos formavimo ir įgyvendinimo problemas Lietuvoje. Šiame darbe siekiama nustatyti priežastis lėmusias mokestinių pajamų lygio ir struktūros kitimą bei dėl šių pokyčių atsiradusį mokesčių sistemos tobulinimo poreikį. Taip pat tiriamas priemonių, kurios turėtų atskleisti Lietuvos mokesčių sistemos racionalumą ir optimalumą, poveikis. Galiausiai yra atskleidžiamos mokesčių sistemos tobulinimo galimybės, siekiant padidinti jos efektyvumą ir pateikiami efektyvumo didinimo pasiūlymai. Darbo objektas – Lietuvos mokesčių sistema bei jos tobulinimo galimybės. Darbo tikslas – pateikti apmokestinimo teorinius pagrindus bei mokesčių sistemos vertinimo aspektu atskleisti valstybės mokesčių sistemos tobulinimo galimybes Lietuvoje... [toliau žr. visą tekstą] / Taxes are the major revenue source of national budget in Lithuania and in many other states. Tax systems are continuously changing as countries align their tax systems with evolving economic, political, and administrative conditions. Regularly growing state’s expenditures and ensuing increased need for revenues raise new challenges for the governments. This paper reviews the main theoretical features of the tax system, examines issues affecting the formulation of tax system goals and formation of tax policy, in considaration of the taxation principles, tax burden and other important aspects of tax system. The main aim of the present work is to review the structure of taxes in Lithuania and to reveal the problems of tax system formation and development. The graduation paper consider what factors determining the level and structure of tax revenues in Lithuania may have changed recently and how such changes may affect the need of tax system improvement. This work examines the effect of means that should reveal the rationalization and optimization of tax system in Lithuania. Finally the paper focuses on possibilities of tax system improvement by way to increase its effectiveness and explores options to improve its efficiency. Research object – tax system of Lithuania and possibilities of tax system improvement. Research aim – to present the theoretical aspects of taxation and to evaluate the possibilities of the tax system improvement in Lithuania. The graduation work consists of... [to full text]

Šiame magistro baigiamajame darbe nagrinėjama mokesčių našta Lietuvoje ir ES. Tyrimo tikslas – nustatyti, kokia iš tikrųjų yra mokesčių našta Lietuvoje, lyginant su kitomis ES valstybėmis, ar ji gali būti lygiavertiškai vertinama, kas tai riboja. Darbo pradžioje iškelta hipotezė, kad Lietuvoje mokesčių našta, lyginant su kitomis ES valstybėmis, yra didelė. Pirmoje dalyje bendrai apibūdinome mokesčių naštą, apibrėžėme jos sąvoką, išsiaiškinome mokesčių naštos įvertinimą ir tą įtakojančius veiksnius. Antroje dalyje palyginome Lietuvos ir kitų ES valstybių mokesčių naštą, jos dydį (kitimą), mokesčių naštos apskaičiavimą ribojančias sąlygas. Trečioje dalyje, išskirdami, kokie mokesčiai yra didžiausia mokes��ių našta Lietuvos mokesčių mokėtojams, kurie iš jų moka daugiausiai mokesčių, analizavome mokesčių naštos pasiskirstymą Lietuvoje. Paskutinėje dalyje apibendrinome atliktos anketinės apklausos rezultatus. Darbo pabaigoje pateikėme savo išvadas ir pasiūlymus mokesčių naštos vertinimui, mažinimui Lietuvoje. / The burden of taxation in Lithuania and EU is analyzed in this final post-graduate work. The main purpose of this research – ascertain what is real the burden of taxation in Lithuania, comparing with others EU countries, how it can be estimated, what restricts it. Hypothesis, bought in the beginning of the work, that the burden of taxation in Lithuania, comparing with others EU countries, is big. In the first part of work we described the burden of taxation, defined it‘s concept, found out the burden‘s of taxation valuation, what influences and restricts it. In the second part we compared the burden of taxation in Lithuania with others EU countries, it‘s size (changes), what restricts it‘s calculation. In the third part, separating, what taxes are the biggest burden for tax payers, which of them pay more taxes, we analyzed the burden of taxation distribution in Lithuania. In the last part we generalized results of made questionnaire inquest. In the end of work we presented our conclusions and propositions of the burden of taxation evaluation, it‘s decreasing in Lithuania.

Šiame darbe per mokestinių pajamų lygio ir struktūros, valstybės išlaidų lygio ir struktūros, valstybės skolos ir tiesioginių užsienio investicijų kaitos prizmę nagrinėjamas tarptautinės mokestinės konkurencijos poveikis Lietuvos valstybės finansų sistemai ir ūkiui. Darbe pristatomi pagrindiniai tarptautinės mokestinės konkurencijos aspektai, išskiriant du vyraujančius požiūrius į šį reiškinį. Holistinis požiūris pateikia neigiamas nuostatas mokestinės konkurencijos atžvilgiu, metodinio individualizmo požiūris į mokestinę konkurenciją yra teigiamas. Darbe suformuluotos prielaidos apie tarptautinės mokestinės konkurencijos ir mokestinės naštos, mokestinių pajamų ir išlaidų struktūros, valstybės skolos, tiesioginių užsienio investicijų pokyčių ryšį Lietuvoje per 1993 – 2008 m. laikotarpį. Atlikto tyrimo rezultatai rodo, kad Lietuvoje tarptautinė mokestinė konkurencija turėjo daugiau teigiamų efektų nei neigiamų. / This diploma paper analyses impact of international tax competition to Lithuania‘s public finance sector and economy trough tax revenue level and structure, public expenditures level and structure, public debt and foreign direct investments change trends. This paper introduces main theoretical international tax competition issues, separating two dominant views to this phenomenon. Holistic view proposes negative altitude to tax competition, methodical individualism has positive view to tax competition. In order to achieve main paper‘s goal hypothesis about international tax competition and tax burden, tax revenue, expenditure structure, public debt, foreign direct investment connection in Lithuania during period of year 1993 – 2008 are held. Research results shows that in case of Lithuania international tax competition had more positive effects than negative.

Bakalauro baigiamajame darbe teoriniu aspektu apžvelgiama Lietuvos Respublikos mokesčių sistema bei aptariami šalyje veikiantys juridiniai asmenys. Analizuojamos juridinių asmenų mokamų mokesčių pagrindinės kitimo tendencijos 2006–2010 metų laikotarpiu, atkreipiant dėmesį į pagrindinius mokesčius, t. y. pelno, nekilnojamojo turto, pridėtinės vertės, akcizų mokesčius ir įmokas į fondus bei identifikuojami veiksniai, turėję įtakos šių mokesčių surinkimui. Apskaičiuojama bendra visiems mokesčių mokėtojams ir atskirai juridiniams asmenims tenkanti mokesčių našta, taip pat įvertinama atskirų mokesčių našta, tenkanti atskiriems juridiniams asmenims, suskirstytiems pagal teisinę formą, t. y. uždarosios akcinės bendrovės, akcinės bendrovės, individualios įmonės bei ūkinės bendrijos. Rašant darbą, atlikta mokslinės, statistinės, normatyvinės ir kt. literatūros analizė, naudoti loginės analizės ir sintezės, palyginamosios analizės tyrimo metodai, santykiniai dydžiai, grafinis būdas ir kt. / There is reviewed tax system of the Republic of Lithuania on the theoretical basis, furthermore, there are discussed legal entities functioning in the country in this bachelor degree thesis. There is given analysis of the main trends of modifications of taxes paid by legal entities over a period of 2006 – 2010. The attention is paid to the main taxes, i.e. profits tax, real estate tax, value added tax, excise duty and entrance fees to funds, moreover, there are identified factors that had an influence on gathering of aforementioned taxes. There is estimated overall burden of taxation that falls on all taxpayers and individual legal entities grouped according to legal status, i.e. private limited liability companies, public limited companies, individual companies and partnership businesses.

Tyrimo objektas – skolos našta. Darbo tikslas – parengti metodiką ir įvertinti skolos naštą. Uždaviniai: 1. atskleisti valstybės skolos esmę, klasifikavimą bei skolinimosi tikslus; 2. išanalizuoti teigiamą ir neigiamą skolos poveikį ekonomikai; 3. nustatyti kokiais santykiniais rodikliais bei metodais vertinama skolos našta; 4. parengti skolos naštos įvertinimo metodiką; 5. įvertinti Lietuvos skolos naštą ir palyginti su kitomis Baltijos šalimis. Tyrimo metodai: mokslinės literatūros analizės ir sintezės metodas, matematinio modeliavimo ir apibendrinimo metodai, statistinių rodiklių rinkimo, palyginimo ir grafinio vaizdavimo būdai. Lietuvos valstybės skolos naštos įvertinimas atliktas 2001–2011 m. laikotarpiu. Tyrimo rezultatai. Pirmoje darbo dalyje atskleidus valstybės skolos esmę, sudėties svarbą, bei skolinimosi tikslus, nustatytas teorinis valstybės skolos poveikis ekonomikai. Antroje darbo dalyje, išanalizavus įvairių mokslininkų darbus, pateikti skolos naštos įvertinimo modeliai, išskiriami skolos naštos įvertinimo rodikliai, parengta skolos naštos įvertinimo metodika. Trečioje darbo dalyje, pagal siūlomą skolos naštos įvertinimo metodiką, įvertinta Lietuvos skolos našta, gauti rezultatai palyginami su kitomis Baltijos šalimis, nustatytos rezultatų priežastys. Tyrimo rezultatai parodė, kad Lietuvos ir Latvijos didėjanti valstybės skola jau tapo neigiamai ekonomiką veikiančiu makroekonominiu rodikliu, kuris rodo, kad valstybės skola tampa našta ateities kartoms... [toliau žr. visą tekstą] / Object of the research – debt burden. Aim of the research – to prepare methods and to assess the debt burden. Objectives: 1. to reveal the essence of the public debt, classification and goals of borrowing; 2. to analyze the positive and negative effects of debt on the economy; 3. to determine the indicators and methods to be used in evaluating the debt burden; 4. to prepare methods for the debt burden assessment; 5. to assess the debt burden of Lithuania, to compare it with that of other Baltic countries. Research methods: analysis and synthesis of scientific literature, mathematical modeling, aggregation, statistical data collection, comparison, visualization techniques. The evaluation of Lithuanian public debt burden was carried out during the period of 2001-2011. Research results. The first part reveals the essence of the public debt, the importance of its composition and borrowing targets, determines the theoretical impact on the economy. The second part analyzes the models of the debt burden, distinguishes the figures of debt burden, prepares methodology the debt burden. The third part employs the methology of the debt burden of Lithuanian debt for future generations, compares the results obtained with those of the other Baltic countries, establishes reasons of results. The results show that growing national debt of Lithuania and Latvia has become a negative macro-economical indicator, which shows that public debt would be a burden for future generations. Lithuanian... [to full text]

Visuomenėje kylančios diskusijos dėl didelio mokesčių lygio yra aktualios ir palydimos daugybės komentarų. Mokesčių lygio svarstymas apima teisines, politines ir ekonomikos sritis. Šio darbo problema yra ta, kad Vyriausybei vykdant mokestinę politiką visuomenėje išnyksta teisinis tikrumas dėl buvimo apribojimų, kurie varžytų maksimalios mokestinės naštos ribą. Šiam darbui keliami tokie uždaviniai: (1) atskleisti mokestinės prievolės esmę; (2) nustatyti mokestinei prievolei atsirasti būtinas prielaidas; (3) nustatyti mokestinės prievolės nebuvimo prielaidas; (4) pagrįsti teisinės valstybės finansavimo mokesčiais būtinumą; (5) išnagrinėti mokestinės naštos didinimo istorinius atvejus; (6) išskirti ir apibūdinti laikotarpius, kuomet mokestinės naštos didinimui galioja mažesni apribojimai; (7) išanalizuoti situacijas Lietuvos Respublikoje mokesčių reguliavimo politikoje ir teisės aktuose, kuomet galėtų būti maksimaliai didinama mokestinės naštos riba. Šio darbo tikslas yra ištirti mokestinės naštos didinimo teisėtumą. Šio darbo objektas – maksimalios mokestinės naštos ribos. Įgyvendinant darbo tikslą, daugiausia dėmesio buvo skiriama mokestinės prievolės atskleidimui, mokestinės prievolės pagrindimui ir maksimalios mokestinės naštos ribų ieškojimui ir jų teisėtumo tyrimui. Šis iškeltas tikslas darbe sėkmingai įgyvendintas – išanalizavus mokesčių teisės literatūrą, politines – teisines teorijas ir mokestinės naštos reguliavimo teorinius aspektus bei praktiką. Vadovaujantis įvairių... [toliau žr. visą tekstą] / The title of this work is: Is it legitimate to impose 100 % personal income tax? The tackled problem in this work is that as the Government creates new tax policy it also creates some uncertainty in the society because of vagueness of legal limitations to impose maximum tax burden. It creates a lot of discussion in society as people on micro economical level very vulnerable to Government’s moves in changing tax policy. The actuality of this problem is that after 2008 global financial crisis the interest in society towards economical issues skyrocketed into unseen level and internet news sites were bombarded by differently economically educated people. Indeed, the changes in tax policy touches almost every person‘s life and there is proverbial Benjamin Franklin saying that „in this world nothing can be said to be certain, except death and taxes“. The stability of tax policy for businesses and investors is of most importance when choosing country to invest and the acts of Government witnesses about its readiness to keep promises by creating long term stable legal business environment. In country, where is „rule of law“, one thing to evaluate the Government decision to raise tax level is to question its legitimacy. Every such decision to change tax policy should be grounded in specific needs and situations. The problem is not with individual tax but with general tax level. The finding of maximum level of taxation would give more clarity to state and it‘s citizen relationship as... [to full text]