Tesis (magister en derecho, mención en derecho tributario) / No autorizada por el autor para ser publicada a texto completo / El presente trabajo se encuadra dentro de lo que en doctrina se conoce como “derecho constitucional tributario”, noción que puede definirse, como lo hacen José María Martín y Guillermo F. Rodríguez Usé, como “el conjunto de normas y principios constitucionales que establecen los límites, directos e indirectos, al ejercicio del poder tributario del Estado” . En nuestra opinión se trata de un complejo de normas constitucionales o principios que establecen el poder tributario como expresión de la soberanía y los límites al mismo .

El 20 de mayo de 2008 se promulgó la Ley N° 29230 “Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del Sector Privado” el cual regula el mecanismo denominado “Obras por Impuestos”, creado por el Gobierno del Perú con el fin de agilizar e incentivar la ejecución de la inversión pública en el país a través de una alianza entre el sector público y privado. Posterior a ello, se emite el Certificado de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL) que será utilizado por la empresa privada única y exclusivamente para su aplicación contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría. Cabe precisar que el sector financiero representa el 33% del total de empresas que participan del mecanismo de Obras por Impuestos (OxI); por ello, en la presente investigación se abordará el uso del mecanismo y el impacto tributario que genera, sobretodo, en las entidades bancarias como sector representativo, ya que posee la mayor inversión en este mecanismo. Finalmente, se analizará el problema que afrontó uno de los bancos del Perú al tratar de compensar el CIPRL en el pago del impuesto a la renta anual de tercera categoría en el ejercicio 2017. Cabe indicar que este problema no es excluyente, es decir, puede presentarse en cualquier entidad bancaria que esté acogida al mecanismo. En base a ello, se identificará qué aspectos de la legislación en Obras por Impuestos se ven involucrados directamente con la finalidad de proponer mejoras que contribuyan a un mejor entendimiento y aplicación de este mismo. / On May 20, 2008, Law No. 29230 “Law to Promote Regional and Local Public Investment with Private Sector Participation” was promulgated, which regulates the mechanism called “Works for Taxes”, created by the Government of Peru in order to streamline and encourage the execution of public investment in the country through an alliance between the public and private sectors; lately giving the Certificates of Regional and Local Public Investment (CIPRL) which will be used by the private company solely and exclusively for its application against the payments on account and regularization of the Income Tax of the third category. It should be noted that the financial sector represents 33% of the total number of companies that participate in the Works for Taxes mechanism. That’s the reason that in the present investigation, the use of the WxT mechanism and the tax impact generated will be addressed, especially in the banking sector, because of its greater investment with this mechanism. Finally, a case faced by one of the Peruvian banks when trying to compensate the CIPRL in the payment of the third category annual income tax in the year 2017 will be analyzed. It should be noted that this problem is not exclusive, that is, it can be presented in any bank that is covered by the mechanism. Based on this, it will be identified which aspects of the Works for Taxes legislation are directly involved in order to propose improvements that contribute to a better understanding and application of said mechanism. / Tesis

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Análisis sistemático de las diferentes disposiciones legales e interpretaciones relativas a los gastos rechazados y los retiros indirectos, cuyo objeto es precisar las categorías conceptuales y jurídicas aplicables a cada una de estas instituciones. Como resultado, se ha logrado establecer las diferencias conceptuales y dogmáticas entre estas, determinando sus límites terminológicos. Además, se ha logrado identificar los impuestos respectivos que gravan cada una de las instituciones analizadas, determinando la naturaleza de los mismos a través de su análisis exhaustivo.

Memoria (licenciado en ciencias jurídicas y sociales) / Todo proceso judicial conduce a que las partes deban incurrir en una serie de desembolsos necesarios para su sustanciación, ya sea que algunos se realicen en cumplimiento de una ley que así lo requiera o se efectúen con el fin de mejorar las expectativas de las partes de obtener un resultado favorable. Sin embargo, si una de las partes resulta totalmente vencida en la litis o en un incidente deberá ser condenada en costas lo que la obligará a pagar a una suma de dinero que podrá ser más o menos equivalente al gasto que incurrió durante la litis. En este sentido, la naturaleza jurídica de la condena en costas ha dado lugar a discusión desde la óptica del Derecho Tributario, en tanto el Servicio de Impuestos Internos comenzó a rechazar el gasto por concepto de condena en costas impuestas a las Instituciones de Salud Previsional en el marco de ciertos los recursos de protección, aplicando sobre dichas sumas el impuesto del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto la Renta, desencadenando una crisis en la industria. En vista de tan relevante cuestión, en el presente trabajo se examinará la regulación de las costas judiciales y la condena en costas bajo el Código de Procedimiento Civil, para posteriormente analizar la acción constitucional de protección con especial énfasis en la condena en costas que se puede imponer en de dicho recurso, y finalmente los aspectos generales del impuesto a la renta de Primera Categoría. Todo ello con el certero fin de dar respuesta al título de esta memoria, esto es, cuál es el tratamiento tributario que reciben las costas y la condena en costas frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta, con especial referencia al caso de las Instituciones de Salud Previsional (“ISAPRES”) en los recursos de protección.

Actividad formativa equivalente a tesis (magíster en derecho tributario) / El presente trabajo tiene como finalidad analizar la suficiencia de la normativa antielusiva chilena para la prevención de la utilización abusiva de los contratos de derivados, con la única finalidad de disminuir la carga tributaria de uno o más contribuyentes. Para ello se analizará la naturaleza y fundamentos económicos para la suscripción de este tipo de instrumentos y los distintos tipos de contratos de derivados, especialmente aquellos más usados como son los contratos de Opciones, Futuros, Swaps y Forwards. Asimismo, se analizará el tratamiento tributario de los mencionados contratos a la luz de la Ley N° 20.544 del año 2011 que regula el tratamiento tributario de este tipo de instrumentos así como el tratamiento tributario que han tenido esta clase de contratos en el derecho comparado. En el segundo capítulo se analizarán brevemente las normas antielusivas existentes en la legislación chilena, especiales y generales, así como aquellas limitaciones establecidas en el Convenio Multilateral, aplicable a las disposiciones de los Convenios de Doble Imposición suscritos por Chile, tendientes a evitar la utilización abusiva de los mencionados convenios. Finalmente, se analizará la suficiencia de la normativa antielusiva, general y especial, contenida en la legislación nacional, a la luz de las recomendaciones de las acciones N° 4 y 5 BEPS las cuales buscan limitar la rebaja abusiva de intereses y montos que se asemejen a éstos y a la exigencia de la realización de una actividad sustancial para la deducción de gastos en determinadas jurisdicciones, así como la propuesta de soluciones para un adecuado control de los ingresos y gastos.

O objetivo este trabalho foi o estudo da multa qualificada prevista na legislação tributária federal bem como as hipóteses para sua aplicação. O primeiro capítulo aborda as sanções. É feito um estudo histórico da evolução das penas no direito penal, ao que se segue uma abordagem sobre o conceito de pena e de suas finalidades, também numa exposição pautada por ilustrações históricas. Posteriormente, são abordadas as sanções civis, ressaltando-se as diferenças entre elas e as sanções penais. Ao final, são estudadas as sanções administrativas, havendo estudo do conceito de sanção administrativa, e espécies tipicamente aplicadas. No segundo capítulo é feito um estudo das sanções tributárias com ênfase naquelas aplicadas no direito tributário federal. Analisam-se, então, a sanção executiva, a sanção por mora no adimplemento, bem como as que penalizam condutas típicas do direito tributário, como a inadimplência na prestação da obrigação tributária principal e as circunstâncias que agravam esta situação (multa agravada). No terceiro capítulo é preliminarmente feita uma introdução ao conceito de ilícito, sendo feita sucinta abordagem dos ilícitos civis, penais, administrativos e tributários. Passa-se, então a cuidar-se do elemento subjetivo da infração tributária qualificada, com ênfase no estudo do dolo, procurando-se apresentar as diferenças entre esta figura, a simulação e a fraude. É feito, ainda, um estudo comparativo do dolo penal e do dolo civil. As circunstâncias qualificativas da infração qualificada são apreciadas no quarto capítulo. A simulação é estudada sob o prisma do direito civil e tributário. Ao tratar da fraude, é feito estudo da fraude penal e da fraude civil, bem como de suas espécies mais conhecidas, incluindo-se a fraude à lei, abordando-se no transcorrer do texto os conceitos de elisão e evasão, o conceito de negócio jurídico indireto, abuso de direito, abuso de forma, abuso de personalidade jurídica e como tais institutos concorrem na configuração da infração qualificada por fraude na legislação tributária federal. No quinto capítulo é analisada a multa qualificada na sua configuração quantitativa e nas peculiaridades que marcam a relação jurídica obrigacional que esta penalidade revela, apresentando-se uma visão integrada da norma jurídica que a contém. / Questo lavoro ha avuto come obbiettivo lo studio della multa qualificata prevista dalla legislazione tributaria federale e così pure le ipotesi in cui essa si applica. Il primo capitolo prende in esame le sanzioni. Si compie uno studio storico dell´evoluzione delle pene nel diritto penale, al quale segue un approccio sul concetto di pena e delle sue finalità, anche in una esposizione caratterizzata da riferimenti storici. In seguito sono trattate le sanzioni civili, mettendo in evidenza le differenze tra queste e le sanzioni penali. Infine lo studio esplora le sanzioni amministrative, soffermandosi sul concetto di sanzione amministrativa, e le fattispecie applicate. Nel secolo capitolo viene fatto uno studio delle sanzioni tributarie ponendo l´accento su quelle applicate nel diritto tributario federale. Si analizzano, quindi, la sanzione esecutiva, la sanzione per mora nell´adempimento, come anche quelle che penalizzano condotte tipiche del diritto tributario, come l´inadempimento della prestazione tributaria principale e le circostanze che aggravano questa situazione (multa aggravata). Nel terzo capitolo viene fatta preliminarmente una introduzione sul concetto di illecito, con un succinto approccio sugli illeciti civili, penali, amministrativi e tributari. Si passa quindi a trattare dell´elemento soggettivo dell´infrazione tributaria qualificata, con enfasi sullo studio del dolo, cercando di mostrare le differenze tra questa figura, la simulazione e la frode. Si fa quindi uno studio comparativo tra il dolo penale e quello civile. Le circostanze caratterizzanti l´infrazione qualificata sono esaminate nel quarto capitolo. La simulazione è studiata sotto il prisma del diritto civile e tributário. Quando si tratta della frode, si approfondisce il concetto di frode penale e di frode civile, includendosi quello di frode alla legge; poi si esplorano, nello sviluppo dello studio, i concetti di elusione e evasione, il concetto di negozio giuridico indiretto, l´abuso del diritto, l´abuso di forma, l´abuso della personalità giuridica, e come questi istituti concorrano a configurare, nella legislazione tributaria federale, l´infrazione qualificata come frode. Nel quinto capitolo è analizzata la multa qualificata nel suo aspetto quantitativo e nelle peculiarità que caratterizzano il rapporto giuridico di natura obbligatoria che questa penalità rivela, offrendo una visione integrata della norma giuridica che la contiene.

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